Несмотря на терминологию соглашения («Субподрядчик», «Технический исполнитель»), налоговые органы Узбекистана при проверках руководствуются принципом приоритета сущности над формой. В рассматриваемой ситуации имеются признаки договора о совместной деятельности (простого товарищества), предусмотренные статьями 962–965 ГК РУз, а именно:

• Совместная цель: стороны объединились на преддоговорном этапе, подписали единый документ ради победы в конкретном тендере и реализации общего проекта.
• Совместное участие в тендере: подача документов от лица Консорциума предполагает объединение деловой репутации, квалификации и иных ресурсов участников, которые могут рассматриваться в качестве вкладов в совместную деятельность (ст. 963 ГК РУз).
• Действие от имени Консорциума: согласно условиям соглашения Участник-2 подписывает контракт с заказчиком от имени Консорциума, а Участник-1 участвует в реализации проекта в качестве технического исполнителя. Такой порядок взаимодействия соответствует модели ведения общих дел одним из участников совместной деятельности (ст. 965 ГК РУз).

Таким образом, независимо от используемых сторонами наименований («Консорциум», «Субподрядчик», «Технический исполнитель»), налоговый орган может квалифицировать сложившиеся отношения как договор о совместной деятельности (простое товарищество), исходя из их фактического содержания.

Иностранное юридическое лицо (Участник-1), заключившее договор о совместной деятельности с резидентом Республики Узбекистан, обязано встать на учет в налоговом органе по месту нахождения участника-резидента (Участника-2) в течение 30 календарных дней со дня начала осуществления деятельности по такому договору (ч. 4 ст. 130 НК).

Если договор на оказание адвокатских услуг заключен с физическим лицом – нерезидентом, у предприятия как у источника выплаты возникают налоговые последствия по НДФЛ и социальному налогу.

Доход иностранного физлица – нерезидента в виде оплаты труда, полученный из источников в Узбекистане, облагается НДФЛ и социальным налогом в Узбекистане (ст. 364 НК, ст. 387 НК, ст. 400 НК, ст. 403–404 НК).

Между Россией и Узбекистаном подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения (Москва, 02.03.1994 г.). Согласно ст. 14 Соглашения, если физлицо не пребывает в Узбекистане 183 и более дней в течение любого 12-месячного периода, то доход нерезидента облагается НДФЛ в России. Для применения норм Соглашения не позднее даты выплаты дохода физлицо должно предоставить сертификат резидентства, отвечающий требованиям ст. 358 НК.

Если физлицо зарегистрировано в своей стране в качестве индивидуального предпринимателя, также возникают налоговые последствия по НДС.

Физлица, зарегистрированные в качестве предпринимателей согласно законодательству иностранного государства и осуществляющие предпринимательскую деятельность в Узбекистане, являются плательщиками НДС в случае, если местом реализации услуг признается Узбекистан (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК). По общему правилу местом оказания услуг признается Узбекистан, если покупатель таких услуг осуществляют деятельность или находится на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК). По некоторым услугам место реализации определяется в особом порядке согласно ч. 3 ст. 241 НК. Адвокатские услуги не приведены в ч. 3 ст. 241 НК, поэтому место оказания услуг определяется по общему правилу.

Материалы по теме:
https://buxgalter.uz/question/33567

https://buxgalter.uz/question/24733

Как выплачивать заработную плату работнику-иностранцу

Кому и какие налоги уплачивать, если услуги оказывает индивидуальный предприниматель – иностранец

Для целей статьи 36 НК подлежит отдельной оценке вопрос о наличии связи между указанными договорами и ранее выполненным проектом по модернизации оборудования газопровода (Контракт А), в связи с которым нерезидентом уже зарегистрировано постоянное учреждение в Республике Узбекистан.

Если будет установлено, что договоры на диагностику, проектирование и авторский надзор относятся к тому же объекту либо являются продолжением проекта по модернизации оборудования газопровода, они могут рассматриваться как связанные с Контрактом А. В этом случае доходы по таким договорам могут быть отнесены к деятельности зарегистрированного постоянного учреждения нерезидента.

Если же указанные договоры относятся к самостоятельному объекту и самостоятельному проекту, не связанному с Контрактом А, вопрос образования постоянного учреждения по ним подлежит самостоятельной оценке в соответствии со статьей 36 НК.

Если связанные проекты образуют постоянное учреждение либо относятся к деятельности ранее зарегистрированного постоянного учреждения нерезидента, положения международного договора об избежании двойного налогообложения в отношении доходов по таким договорам не применяются (ч. 7 ст. 357 НК).

Окончательный вывод о наличии либо отсутствии связи между проектами, а также об образовании постоянного учреждения может быть сделан только после анализа условий договоров, технических заданий, проектной документации, актов выполненных работ и иных первичных документов.

Агар Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномасида Ўзбекистон Республикасининг солиқ тўғрисидаги қонунчилигида назарда тутилганидан бошқача қоидалар белгиланган бўлса, халқаро шартнома қоидалари қўлланилади (СК 2-м.).

Халқаро молия корпорацияси Битим моддалари VI моддасининг 9-бўлимига мувофиқ, «Корпорация, унинг активлари, мол-мулки, даромадлари, шунингдек ушбу Битимда рухсат этилган операциялари ва битимлари барча солиқлар ва божхона божларидан озод қилинади». Манба: https://www.ifc.org/content/dam/ifc/doc/2023/ifc-articles-of-agreement-en.pdf

Битим моддаларида рухсат этилган операциялар ва битимларнинг алоҳида рўйхати белгиланмаган. Уларнинг доираси Корпорациянинг Битимда белгиланган мақсадлари ва операцияларига оид қоидалардан келиб чиқиб аниқланади.

Шунга кўра, агар инвестиция лойиҳасини баҳолаш хизмати Халқаро молия корпорациясининг Битим моддаларида назарда тутилган мақсадлари ва рухсат этилган операциялари доирасида кўрсатилган бўлса, мазкур хизмат бўйича ҚҚС ҳисобланмайди ҳамда 15 000 АҚШ доллари миқдоридаги тўловдан норезидентнинг фойда солиғи ушлаб қолинмайди.

Мазкур ҳолатда ҚҚС ҳисобламаслик ва норезидентнинг фойда солиғини ушлаб қолмаслик учун асос бўлувчи тасдиқловчи ҳужжат қонунчиликда аниқ белгиланмаганлиги сабабли, корхонага солиқ органига мурожаат қилиб, Халқаро молия корпорацияси Битим моддалари VI моддасининг 9-бўлимида назарда тутилган солиқдан озод қилишни қўллаш ҳуқуқини тасдиқловчи ҳужжат юзасидан тушунтириш олишни тавсия қиламиз.

Налог на доходы нерезидента

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан, и не связанных с постоянным учреждением исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (ст. 351 НК).

Нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянные учреждения, признаются налоговыми агентами (ст. 352 НК).

Для целей налога на прибыль нерезидента необходимо определить, где фактически оказываются цифровые маркетинговые услуги. Если нерезидент оказывает услуги дистанционно за пределами Узбекистана и его сотрудники либо привлеченные им лица не осуществляют деятельность на территории Узбекистана, доход от оказания таких услуг не признается доходом от источников в Узбекистане (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК). Следовательно, налог на прибыль с дохода нерезидента у источника выплаты не удерживается.

При этом постоянное учреждение как налоговый агент должно представить налоговую отчетность по суммам налога с доходов нерезидентов независимо от того, признан доход доходом от источников в Узбекистане или за его пределами. Такой подход прямо разъяснен Налоговым комитетом: Выплата доходов нерезидентам требует обязательного отражения в налоговой отчетности

НДС

Цифровые маркетинговые услуги, оказываемые дистанционно посредством сети Интернет и связанные с продвижением товаров и услуг в Интернете, относятся к услугам в электронной форме (ст. 282 НК). Поскольку покупателем услуг является постоянное учреждение иностранной компании, осуществляющее деятельность в Узбекистане, местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан (ст. 241 НК).

Если иностранная компания – поставщик услуг не состоит на учете в Узбекистане в качестве плательщика НДС, постоянное учреждение признается налоговым агентом, исчисляет и уплачивает НДС по ставке 12%, а также представляет Расчет НДС при импорте услуг.

Материалы по теме:

Как уплачивать налог на прибыль с доходов нерезидентов и представлять налоговую отчетность

Как рассчитывать НДС налоговому агенту при приобретении товаров (услуг) от иностранных лиц

При выплате дохода нерезиденту могут возникать налоговые последствия по налогу на доходы нерезидента и НДС при импорте услуг.

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан, и не связанных с постоянным учреждением исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (ч. 1 ст. 351 НК).

Доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных ч. 2 ст. 351 НК не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан (п. 2 ч. 3 ст. 351 НК).

При приобретении услуг у иностранного юридического лица прежде всего необходимо определить, возникает ли объект обложения НДС.

Объект обложения НДС возникает только в том случае, если местом реализации услуг будет признана территория РУз (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Местом реализации услуг также признается территория Республики Узбекистан, если услуги в сфере общественного питания, развлечений, отдыха и иные подобные услуги, туризма, услуги гостиничного обслуживания и размещения, культуры, искусства, физической культуры и спорта, обучения (образования), включая услуги по организации проведения квалификационных экзаменов, семинаров, курсов повышения квалификации, платных выставок, конференций, симпозиумов и других подобных мероприятий, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан (п. 3 ч. 3 ст. 241 НК).

Исходя из вышеизложенного, если услуги по обслуживанию туристов фактически оказаны на территории Кыргызской Республики и относятся к услугам, указанным в п. 3 ч. 3 ст. 241 НК, удерживать налог с доходов нерезидента и исчислять НДС при импорте услуг не требуется.

Представительства иностранных компаний не являются налогоплательщиками налога на прибыль (ст. 294 НК). По доходам иностранного юридического лица, полученным в Узбекистане, налог исчисляет и уплачивает налоговый агент (ч. 1 ст. 351 НК).

Денежные средства, перечисляемые головной компанией Представительству для финансирования расходов, связанных с его содержанием, не являются доходом Представительства от реализации товаров, работ или услуг. Они используются для финансирования деятельности Представительства в рамках одного юридического лица.

В связи с этим курсовые разницы, возникающие при переоценке полученных валютных средств, сами по себе не образуют доход или расход, подлежащий налогообложению у Представительства.

Представительство не является самостоятельным субъектом бухучета в Узбекистане, не обязано вести учет по национальным стандартам (НСБУ) и сдавать финансовую отчетность. Представительство организует и ведет учет в целях налогообложения (ст. 6 Закона № 279-I от 30.08.1996 г., ч. 4 ст. 76 НК).

Бухгалтерский учет ведется исключительно в рамках внутренней (корпоративной) отчетности для головного офиса по правилам и в валюте материнской компании.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/13034

Рус тилида ўқиш

2022 йил 1 январдан бошлаб бино ва иншоотлар (шу жумладан – тўлиқ амортизация қилинган) бўйича солиқ базаси қуйидаги миқдорларда 1 кв. м. учун мутлақ миқдорда белгиланган минимал қийматдан паст бўлиши мумкин эмас:

• Тошкент шаҳрида – 2 500 000 сўм;
• Нукус шаҳри ва вилоят марказларида – 1 500 000 сўм;
• бошқа шаҳарлар ва қишлоқ жойларда – 1 000 000 сўм. СК 412-м.

Агар объектнинг 1 кв. метри қиймати белгиланган энг кам қийматдан паст бўлса, солиқ тўловчи кўчмас мулк объектлари қийматини мустақил баҳолашни амалга оширишга ҳақли. Бунда мустақил баҳолаш натижалари, шу жумладан солиқ тўловчи томонидан ўтган икки йилда ўтказилган мустақил баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади.  СК 412-м.

Яъни, 2023йил мол-мулк солиғи ҳисоб-китобида 2021 ва 2022 йилларда ўтказилган мустақил баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади.

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ  солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ.). 

Бинолар ва иншоотлар бўйича солиқ солиш базаси - ўртача йиллик қолдиқ қиймати ҳисобланади. Солиқни ҳисоблаб чиқариш мақсадида бино ва иншоатларга нисбатан солиқ базаси 1 кв. метр учун СКсида мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 412-м.). 

Минимал қиймат бинонинг бутун майдонига, шу жумладан зинапоя майдонлари, йўлаклар, лифтлар ва ҳ.к.ларга қўлланилади. 

Батафсил “Минимал қийматни ҳисобга олган ҳолда юридик шахсларнинг мол-мулк солиғини қандай ҳисоблаш керак” тавсиясида ўқишингиз мумкин.

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ  солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ.). 

Бинолар ва иншоотлар бўйича солиқ солиш базаси - ўртача йиллик қолдиқ қиймати ҳисобланади. Солиқни ҳисоблаб чиқариш мақсадида бино ва иншоатларга нисбатан солиқ базаси 1 кв. метр учун СКсида мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 412-м.). 

Минимал қиймат бинонинг умумий майдонига, шу жумладан зинапоя майдонлари, йўлаклар, лифтлар ва ҳ.к.ларга қўлланилади. Агар бино кўпқаватли бўлса, ҳар бир қават майдони умумий майдон ичига киритилади.

Мазкур саволга Buxgalter.uz илтимосига биноан саволга Солиқ қўмитасининг Солиқ низоларини судгача ҳал қилиш бошқармаси бошлиғи Гулнора НИЗАМУТДИНОВА жавоб беради:

Давлат рўйхатидан ўтказилиши лозим бўлган бино ва иншоотлар бўйича мол-мулк солиғи ўртача йиллик қолдиқ қийматидан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади. Бунда солиқ базаси энг кам қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 412-м.).

Агар ўртача йиллик қолдиқ қиймат энг кам қийматдан паст бўлса, корхона кўчмас мулк объектини мустақил баҳолашни амалга оширишга ҳақли. Олдинги икки йилда амалга оширилган баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади.

СКнинг амалдаги таҳририга асосан 2022 йилда амалга оширилган мустақил баҳолаш натижаларидан сиз 2022 йил учун мол-мулк солиғини ҳисоб-китоб қилишда, шунингдек 2023 ва 2024 йиллар (мол-мулк солиғи бўйича солиқ даври – календарь йил) учун фойдаланишга ҳақлисиз.

Аммо шуни кўзда тутиш лозимки, агар солиқ органлари сиз асоссиз солиқ нафи олгансиз деб шубҳа қилишса, солиқ тўловчининг айрим операцияларини ёки операциялар кетма-кетлигини эътиборга олмасликка ҳақли (СК 14-м. 5-қ., 7-қ.).

Манба: Кўчмас мулкни қачон такроран баҳолаш керак

Налог на имущество 

Для исчисления налога на имущество налоговая база не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м (ч.1 ст.412 НК):

• в городе Ташкенте – 3 млн сум.;
• в городе Нукусе и областных центрах – 2 млн сум.;
• в других городах и сельской местности – 1 млн 200 тыс. сум.

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 412 НК, и соответствующей налоговой ставки (ч.1 ст. 417 НК).

Для исчисления размера авансовых платежей налогоплательщики не позднее 20 января текущего налогового периода представляют в налоговые органы справку о сумме налога за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из предполагаемой налоговой базы (среднегодовой остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) имущества на соответствующий год) и соответствующей налоговой ставки (ч. 5 ст. 417 НК). Поэтому предприятие не вправе применять результаты независимой оценки начиная с 1.01.2024 г.

При изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (ч. 7 ст. 417 НК). По мнению эксперта, в вашей ситуации можно применять положения ч.7 ст. 417 НК, и использовать результаты независимой оценки с даты представления оценочной организацией заключения об оценочной стоимости имущества.

Предприятию следует отправить отчет об оценке имущества в налоговый орган. Как это сделать читайте в материале: Как отправить отчет об оценке имущества в налоговые органы

После того как отчет будет принят, предприятие может представить уточняющую справку о сумме налога.

Бухгалтерский учет

Результаты независимой оценки, проведенной в целях налогообложения налогом на имущество, не отражаются в бухгалтерском учете. Однако если в учетной политике предприятия предусмотрено проведение периодической переоценки долгосрочных активов в целях их отражения в финансовой отчетности по текущей стоимости, предприятие вправе отразить результаты переоценки в бухучете.

Как отразить результаты переоценки имущества в бухгалтерском учете читайте здесь: Бухгалтерские проводки при переоценке основных средств

Мол-мулк фуқаролик ҳуқуқлари объекти сифатида кўчмас мулкка ва кўчар мулкка бўлинади.

Кўчмас мулк жумласига белгиланган мақсадига номутаносиб зарар етказмаган ҳолда жойини ўзгартириш мумкин бўлмайдиган объектлар киради (ФК 83-м.).

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ).

Кўчмас мулк жумласига қуйидагилар киради (СК 411-м. 2-қ.):

1) кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқларни давлат рўйхатидан ўтказувчи органларда рўйхатдан ўтказилиши лозим бўлган бинолар ва иншоотлар;

2) қурилиши тугалланмаган объектлар. Қурилиши тугалланмаган объектларга қурилиш объектига доир лойиҳа-смета ҳужжатларида белгиланган норматив муддатда қурилиши тугалланмаган объектлар, агар қурилишнинг норматив муддати белгиланмаган бўлса, ушбу объектнинг қурилишига ваколатли бўлган органнинг рухсатномаси олинган ойдан эътиборан йигирма тўрт ой ичида қурилиши тугалланмаган объектлар киради;

3) темир йўллар, магистраль қувурлар, алоқа ва электр узатиш линиялари, шунингдек мазкур объектларнинг ажралмас технологик қисми бўлган иншоотлар;

4) қурилиш ташкилотлари ёки иморатларни қурувчилар балансида кейинчалик сотиш учун кўрсатилган турар жой кўчмас мулк объектлари, кўчмас мулк объекти фойдаланишга топширилгандан кейин олти ой ўтгач.

Вагон уйлар, вагон-контейнер, мобил вагонлар, вагон бытовкаларни жойини уларга зарар етказмасдан ўзгартирса бўлади. Яъни, улар кўчмас мулк тоифасига кирмайди ва юридик шахслардан олинадиган мол-мулк солиғи объекти ҳисобланмайди.

Кадастр паспорти — кўчмас мулк объекти ва объектнинг кадастр рақами ҳақида умумий маълумотларни ўз ичига олган электрон ҳужжат ҳисобланади  ва кўчар мулкларга расмийлаштирилмайди (Низом, 22.06.2021й  389-сон ВМҚга 3-илова).

Вагон уйлар, вагон-контейнер, мобил вагонлар, вагон бытовкалар  қиймати энг кам ойлик иш ҳақи миқдорининг эллик бараваридан, хизмат муддати эса 1 йилдан ортиқ бўлса, асосий восита сифатида тан олинади (5 -сонли БҲМС 4-б.).

Для исчисления налога на имущество налоговая база не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м (ч.1 ст.412 НК):

• в городе Ташкенте – 3 млн сум.;
• в городе Нукусе и областных центрах – 2 млн сум.;
• в других городах и сельской местности – 1 млн 200 тыс. сум.

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости.

Если остаточная стоимость объекта недвижимости выше налоговой базы, определенной исходя из минимального размера, установленного в НК, оценку недвижимости осуществлять не нужно, налогоплательщик должен уплачивать налог, рассчитанный от остаточной стоимости недвижимости.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог на имущество, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 412 НК, и соответствующей налоговой ставки (ч.1 ст. 417 НК).

Для исчисления размера авансовых платежей налогоплательщики не позднее 20 января текущего налогового периода представляют в налоговые органы справку о сумме налога за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из предполагаемой налоговой базы (среднегодовой остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) имущества на соответствующий год) и соответствующей налоговой ставки (ч. 5 ст. 417 НК).

При изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (ч. 7 ст. 417 НК). По мнению эксперта, в вашей ситуации можно применять положения ч.7 ст. 417 НК, и использовать результаты независимой оценки с даты представления оценочной организацией заключения об оценочной стоимости имущества.

Предприятию следует отправить отчет об оценке имущества в налоговый орган. Как это сделать читайте в материале: Как отправить отчет об оценке имущества в налоговые органы

После того как отчет будет принят, предприятие может представить уточняющую справку о сумме налога.

Результаты независимой оценки, включая проведенные налогоплательщиком в предыдущие два года, будут признаваться в качестве налоговой базы (ч.1 ст. 417 НК). То есть если бы предприятие произвело оценку в предыдущие два года (2022 или 2023 годах), то результат оценки можно было применить в 2024 году. В данной ситуации предприятие не может применить результат независимой оценки проведенной в апреле 2024 года при определении налоговой базы предыдущих двух лет.

Бўнак тўловлар миқдорини ҳисоблаб чиқариш учун солиқ тўловчилар жорий солиқ даврининг 20 январидан кечиктирмай солиқ органларига мўлжалланаётган солиқ базасидан (тегишли йил учун мол-мулкнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматидан (ўртача йиллик қийматидан) ва тегишли солиқ ставкасидан келиб чиққан ҳолда ҳисобланган жорий солиқ даври учун солиқ суммаси тўғрисидаги маълумотномани тақдим этади (СК 417 – м. 5 – қ.).

Солиқ ҳисоботи солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги солиқ органига йилда бир марта, солиқ ҳисоботи давридан кейинги йилнинг 1 мартидан кечиктирмай тақдим этилади (СК 417 – м. 2-қ.). Агар корхона солиқ имтиёзига эга бўлса,  Мy3.soliq.uz сайти орқали солиқ органларига Солиқ имтиёзини қўллаш тўғрисида мурожаатни юбориш ва улардан тасдиқнома олиш мумкин.

Солиқ даври учун тўланиши лозим бўлган солиқ суммаси, бўнак тўловлар ҳисобга олинган ҳолда, солиқ ҳисоботини тақдим этиш муддатидан кечиктирмай бюджетга ўтказилади (СК 417 – м 8-қ.). Солиқ даврида солиқ бўйича бўнак тўловлар суммаси солиқ ҳисоботида кўрсатилган бюджетга тўланиши лозим бўлган солиқ суммасига нисбатан 10 фоиздан ортиқ камайтирилган тақдирда, солиқ органи бўнак тўловларни солиқнинг ҳақиқий суммасидан келиб чиқиб, пеня ҳисоблаган   ҳолда қайтадан ҳисоблаб чиқади (СК 417-м. 9-қ.).

Солиқни (йиғимни) нотўғри ҳисоблаб чиқариш ёки бошқа ғайриқонуний ҳаракатлар (ҳаракатсизлик) натижасида солиқ (йиғим) суммасини тўламаслик ёки тўлиқ тўламаслик, тўланмаган солиқ (йиғим) суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 224-м.).

Экспертнинг тушунишича, сизнинг корхона 2023 йилда имтиёзни қўллаш тўғрисида мурожаат юборган ва тасдиқнома олган. Шу мурожаатнома асосида мол-мулк солиғи бўйича имтиёзли маълумотнома юборган. 2023 йил якуни бўйича мол-мулк солиғи ҳисоб-китоби юборишдан олдин корхона имтиёз ҳисоб-китобда акс эттирилаётгани ёки йўқлигини текшириб, агар имтиёз акс эттирилмаётган бўлса, қайта мурожаатнома юбориши керак эди. Сизнинг вазиятда ҳисоб-китоб имтиёзни қўлламаган ҳолда юборилганлиги сабабли, мол-мулк солиғи ҳисобланган. Солиқ суммасини вақтида тўланмаганда солиқ карздорлиги пеня билан тўланади. Ҳамда тўланмаган солиқ (йиғим) суммасининг йигирма фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади. Солиқ олинадиган фойдани (даромадни) ёки бошқа объектларни қасддан яшириш (камайтириб кўрсатиш) ёхуд солиқлар ва йиғимлар тўлашдан қасддан бўйин товлаш, - мансабдор шахсларга эса - базавий ҳисоблаш миқдорининг ўн беш баравари миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (МЖтК 174-м.).

Агар сиз солиқ органига ўз вақтида мурожаат юборган бўлсангиз, ҳамда имтиёзга ҳақли бўла туриб, солиқ органлари мурожаатингизни тасдиқламаганлиги сабабли сизда солиқ суммаси, пеня ҳамда жарима юзага келган бўлса,  солиқ органларининг ҳаракатлари (ҳаракатсизлиги) устидан шикоят бериш ҳуқуқига эгасиз (СК 230-м.).

Корхона қуввати 0,1 мВт ва ундан ортиқ бўлган энергия қурилмаларини ўрнатган бўлса:

• Мол-мулк солиғи бўйича имтиёз

Қайта тикланувчи энергия манбаларидан энергия ишлаб чиқарувчилар номинал қуввати 100 кВт (0,1 мВт) ва ундан ортиқ бўлган  қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларини ўрнатганлик учун мол-мулк солиғини тўлашдан улар фойдаланишга топширилган пайтдан эътиборан 10 йил муддатга озод этилади (СК 414-м. 3-қ. 2-б. 21.05.2019 й. ЎРҚ-539-сон, 14-м.).

• Ер солиғи бўйича имтиёз

Қайта тикланадиган манбалардан энергия ишлаб чиқарувчилар қайта тикланадиган энергия манбалари (номинал қуввати 0,1 МВт ва кўпроқ) ускуналари эгаллаган ер участкалари бўйича улар ишга туширилган пайтдан эътиборан 10 йил муддатга ер солиғидан озод этилади (СК 428-м. 1-қ. 21.05.2019 й. ЎРҚ-539-сон, 14-м.).

Солиқ имтиёзидан фойдаланиш учун солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали (my3.soliq.uz) Солиқ имтиёзларидан фойдаланиш тўғрисида мурожаат юбориш лозим.

Мавзу бўйича материаллар:

Қуёш панелларини ўрнатган компаниялар қандай имтиёзлардан фойдаланиши мумкин

Қандай қилиб my3.soliq.uz ёрдамида солиқ ҳисоботида имтиёзни қўллаш мумкин

 С 1 января 2021 года по 1 января 2025 года по налогу на имущество (и другим налогам) по основному виду деятельности субъектов племенного дела налоговая ставка применяется в размере 50 процентов (п.1 ПП №5017 от 03.03.2021г., п.1 ПП №403 от 25.12.2023г.). При этом в 2024 году предусмотрено условие направления сэкономленных средств на развитие племенного дела. То есть - это целевая льгота, предусматривающая уменьшение налога на имущество на 50% с целевым использование высвобожденных средств.

Согласно п.2 ч.1 ст.414 НК при исчислении налога на имущество налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) имущества, находящегося на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда (п.2 ч.1 ст. 414 НК). Эта норма полностью освобождает от налогооболожения соответствующее имущество сельхозпредприятий.

Понятно, что одновременно две совершенно разные льготы вы использовать не можете.

Налогоплательщики вправе использовать льготы по налогам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия или отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, за исключением реализации товаров (услуг), освобождаемых от НДС (ч.6 ст.75 НК). То есть для применения льготы по НК вам необходимо сначала отказаться от использования льготы по ПП-5017 с помощью «Обращения об использовании налоговых льгот» на сайте my3.soliq.uz.

Рекомендуем обратиться в налоговый орган для технической реализации этой ситуации.

Мол-мулк оператив ижарага берилганда мол-мулк ва ер солиғи тўловчиси ижарага берувчи – жисмоний шахс ҳисобланади (СК 418-м. СК 433-м.).

Умумий ўрта таълим соҳасида таълим хизматларини кўрсатиш фаолияти билан шуғулланадиган юридик шахслар 2025 йил 1 январга қадар  барча солиқларни (ижтимоий солиқдан ташқари) тўлашдан озод қилинади. Имтиёз мақсадли бўлиб, бўшаган маблағларни  қуйидагиларга йўналтириш назарда тутилади (15.09.2017 йилдаги ПҚ-3276-сон қарор 8-б. 05.09.2018 йилдаги ПҚ-393имтиёзлар тақдим этилган):

• замонавий ўқув воситалари билан жиҳозлашга;
• зарур маҳсулотлар ва жиҳозлар сотиб олишга;
• бино ва иншоотларни реконструкция қилиш, капитал таъмирлашга;
• аҳолининг ижтимоий ҳимояга муҳтож қатламига бепул таълим хизматларини кўрсатишга.

Ушбу Қарорда келтирилган мол-мулк ва ер солиғидан имтиёздан таълим муассасаси мол-мулкка бўлган эгалик ҳуқуқи унга тегишли бўлсагина фойдаланиши мумкин. Жисмоний шахс учун мол-мулк ва ер солиғидан имтиёзлар СК 421 ва 436 моддаларида келтирилган.

При исчислении налога на имущество юридических лиц налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость объектов культуры и искусства, образования, здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах), физической культуры и спорта, социального обеспечения (п. 1 ч. 1 ст. 414 НК).

К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли занятые объектами культуры, образования, здравоохранения (за исключением земель, занятых санаторно-курортными объектами, расположенными в туристских зонах) и социального обеспечения (ч. 2 ст. 428 НК).

На земельные участки, используемые не по прямому назначению, налоговые льготы, установленные настоящей статьей, не распространяются (ч. 3 ст. 428 НК).

То есть, недвижимость, используемая в сфере здравоохранения, независимо от того, кто ее использует, владелец или арендатор, не облагается налогом на имущество. По земельному налогу тоже предусмотрена льгота, но есть ограничение. Поэтому арендодатель – владелец недвижимости для применения льгот по налогу на имущество и земельному налогу должен контролировать, действительно ли здания используются для целей, указанных в договоре аренды.

При слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом.

При присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом (ст. 50 ГК).

Скорее всего в вашем случае произошло присоединение одного предприятия к другому. Недвижимое имущество, как и иные объекты гражданских прав, могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) (ст. 82 ГК).

Принимаемое предприятие должно зарегистрировать в Агентстве по кадастру имущество, полученное при реорганизации.

Материал по теме: Как зарегистрировать здание, полученное при реорганизации

После реорганизации в форме присоединения у реорганизованного предприятия могут возникнуть (или увеличиться) обязательства по уплате земельного налога, налога на имущество, налога за пользование водными ресурсами. Тогда необходимо сдать (или пересдать) расчет по земельному налогу, а также справки о текущих платежах по налогу на имущество и налогу за пользование водными ресурсами (ст. ст. 431, 417, 448 НК). Данные налоги уплачиваются по месту нахождения земельных участков, объектов недвижимости, а также по месту водопользования или водопотребления. Справки по текущим платежам и расчеты по ним также должны сдаваться в соответствующие налоговые органы. Последующая уплата налогов и представление налоговой отчетности по этим видам налогов осуществляются с учетом этих изменений.