1. Физлицо, передающее недвижимость в безвозмездное пользование, не получает никаких доходов, у него нет экономической выгоды в денежной или натуральной форме. В статьях 371–377 НК также не предусмотрен такой вид дохода физлица. Поскольку у физлица не возникает налогооблагаемый доход, юрлицо не уплачивает НДФЛ в качестве налогового агента.

Эту позицию также подтвердила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора Низамутдинова в материале: Какие налоги уплачиваются по договору ссуды

Но с переходом к заполнению Расчета НДФЛ и социального налога в проактивной форме информация о договорах аренды, в том числе о договорах ссуды (безвозмездного пользования), зарегистрированных на ijara.soliq.uz, отражается в Расчете автоматически. Программа в Расчете автоматически отражает доход ссудодателя. Начисляется налог в КЛС по коду 186. Хотя по факту у ссудодателя нет дохода и налоговых обязательств. Это ошибка разработчиков. Рекомендуем по этому вопросу обратиться в Налоговый комитет, Министерство экономики и финансов, Бизнес-омбудсмену, чтобы исправили данную ошибку, так как она противоречит налоговому законодательству.

2. Индивидуальные предприниматели в зависимости от величины годового оборота уплачивают:

• До одного млрд сум. – налог с оборота для ИП по специальной ставке 1% (п. 5 ч. 1 ст. 467 НК);
• Свыше одного млрд сум. – НДС (ст. 258 НК) и налог на прибыль (ч. 1 ст. 337 НК).

При предоставлении имущества в безвозмездное пользование у ИП возникает доход согласно статье 299 НК.

ИП оплачивает НДФЛ только как налоговый агент по доходам физлиц (работника, арендодателя-физлица и т. д.). 

В данном случае у ИП возникает доход, облагаемый налогом на прибыль или налогом с оборота. В отношении дохода ИП не применяются нормы НДФЛ, так как ИП не является плательщиком НДФЛ.

Материалы по теме:

Отражать ли в отчетности по НДФЛ и соцналогу договоры безвозмездного пользования недвижимостью с физлицами

https://t.me/soliqnews/17734

Доходы от сдачи имущества в аренду являются имущественным доходом физлица (п. 3 ст. 375 НК). Доходы физлиц от сдачи имущества в аренду облагаются только НДФЛ, ставка налога составляет 12% (ч. 1 ст. 381 НК, п. 3 ст. 382 НК). Арендатор – юрлицо как налоговый агент обязано исчислить налог, удержать его у физлица и уплатить в бюджет (п. 1 ч. 1 ст. 386, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК). Арендодатель получит арендную плату уже за вычетом налога (ст. 390 НК, ст. 387–388 НК).

В случае аренды недвижимости есть особенность расчета НДФЛ. В целях налогообложения нужно сравнить договорную сумму аренды с суммой арендной платы, исчисленной с применением минимальных ставок с учетом повышающих коэффициентов. Если сумма, исчисленная с учетом минимальных ставок, окажется больше договорной суммы, налог рассчитывается с наибольшей суммы.

Минимальные ставки арендной платы в месяц за 1 кв. м нежилого помещения на 2026 год составляют в Ташкенте – 48 000 сум. (прил. №8 к № ЗРУ-1105 от 25.12.2025 г.).

Договор аренды недвижимости подлежит обязательной регистрации в налоговых органах через систему «E-ijara».

Материалы по теме:

Как рассчитать НДФЛ с имущественных доходов в отдельных ситуациях

https://buxgalter.uz/question/32670

https://buxgalter.uz/question/34922