Агар ЎзРнинг норезиденти бўлган юридик шахс 183 календарь кундан ортиқ муддатга шартнома тузган бўлса, солиқ тўловчи сифатида ҳисобга қўйиш тўғрисидаги ариза ва тегишли ҳужжатлар доимий муассаса ташкил этилишига олиб келадиган фаолиятни амалга ошириш бошланган санадан 30 календарь кундан кечиктирмай солиқ органига тақдим этилади (СК 130-м. 2-қ.).

Чет эл юридик шахси томонидан Ўзбекистонда фаолиятни амалга ошириш бошланган сана деб қуйидаги саналар эътироф этилади (СК 36-м. 14-қ.):

1) қуйидагилар юзасидан ҳар қандай контрактни (шартномани, битимни) тузиш санаси:

а) Ўзбекистон Республикасида хизматлар кўрсатиш, шу жумладан биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартнома доирасида хизматлар кўрсатиш;

б) ушбу юридик шахс номидан Ўзбекистон Республикасида ҳаракатларни амалга ошириш ваколатларини бериш;

в) товарларни Ўзбекистон Республикасида фойдаланиш ёки реализация қилиш мақсадида олиш;

г) Ўзбекистон Республикасида хизматлар кўрсатиш учун бошқа хизматлардан фойдаланиш;

2) Ўзбекистон Республикасида фаолиятни амал ошириш мақсадида биринчи меҳнат шартномасини (битимни, контрактни) тузиш санаси;

3) норезидент бўлган жисмоний шахс ЎзРга келган сана, чет эл юридик шахси томонидан 1 ёки 2-бандларда кўрсатилган контракт (шартнома, битим) шартларини бажариш учун ходим ёки бошқа ходимлар ёлланган сана.

Агар кўрсатилган бир нечта шарт бажарилса, ушбу саналарнинг нисбатан илгаригиси, бироқ 2 ва 3-бандларда кўрсатилган саналарнинг биринчисидан илгари кириб келмаган сана норезидентнинг Ўзбекистонда фаолиятни амалга ошириши бошланган сана деб эътироф этилади (СК 36-м. 15-қ.).

СК 36-моддасида  норезидентга бўнак тўлов амалга оширилган сана фаолиятни амалга ошириш санаси деб эътироф этилмаган. Агар норезидент СК 36-м. 14-қ.да кўрсатилган саналарнинг бирида фаолияти бошланган деб ҳисобланган бўлса, ва у ўз вақтида солиқ идораларидан рўйхатга ўтмаган бўлса, бундай фаолиятни амалга ошириш бошлангандан ҳақиқатда ҳисобга қўйилган санагача бўлган даврда олинган даромаддан ўн фоиз миқдорида, лекин ўн миллион сўмдан кам бўлмаган миқдорда жарима солишга сабаб бўлади (СК 229-м. 3-қ.).

Агар чет эл юридик шахси СК 36 - модданинг иккинчи, учинчи ёки саккизинчи қисмларида кўрсатилган фаолиятни амалга оширадиган, рўйхатдан ўтказилган доимий муассасага эга бўлса ва ушбу доимий муассаса рўйхатдан ўтказилган жойдан фарқланувчи жойда шундай ёки шунга ўхшаш фаолиятни амалга оширса, бундай фаолиятни амалга ошириш ҳам мазкур фаолиятни амалга ошириш бошланган санадан эътиборан рўйхатдан ўтказилиши лозим бўлган доимий муассасани ташкил этишга олиб келади (СК 36-м.18-қ.).

Мисол учун, норезидент биринчи пудрат шартномаси бўйича доимий муассасани рўйхатдан ўтказган, кейинчалик бошқа ҳудудда яна пудрат шартномасини имзоласа, ушбу жойдаги солиқ идорасида иккинчи доимий муассасани СК 130 - моддасида кўрсатилган муддатда рўйхатдан ўтказиши керак.

НДС и налог на прибыль – разные налоги, у них разные объекты налогообложения и разные налоговые базы. Их нельзя сравнивать.

Предпроверочный анализ – автоматизированный анализ представленной налоговой отчетности и другой информации о деятельности налогоплательщика, проводимый налоговыми органами с использованием информационных систем, без участия налогоплательщика (ч. 4 ст. 138 НК). К сожалению, не все формулы предпроверочного анализа правильно заложены в программу, поэтому программа ежеквартально отправляет уведомление об ошибке. Если налогоплательщик в предыдущем квартале обосновал расхождение и в текущем квартале ему опять по этому же вопросу направлено уведомление о внесении изменений в отчетность, он должен в течение 10 дней отреагировать на уведомление по результатам предпроверочного анализа.

Материал по теме: Как обосновать ошибочную формулу автокамерала

Помимо обоснования нужно написать письмо через личный кабинет о том, что в данной ситуации формула неправильно заложена в программу и ее надо исправить. И добиться исправления формулы.

На практике были случаи исправления ошибки, об этом можете почитать в материале: Как не надо реагировать на повторное уведомление автокамерала по тому же самому вопросу

18 июля прошла встреча аудиторов, бухгалтеров и налоговых консультантов с представителями ТПП, Налогового комитета и других ведомств. На данной встрече была озвучена проблема автокамерала. Надеемся, что Налоговый комитет примет во внимание предложения специалистов и внесет исправления касательно автокамерала. Подробнее можете почитать в материале: 12 проблем, с которыми бухгалтеры и налоговые консультанты пришли на открытый диалог 18 июля

Импортный товар принимается к учету на дату перехода права собственности (п. 8 НСБУ №4). Момент перехода права собственности должен быть прямо указан в договоре (контракте). Правила ИНКОТЕРМС не регулируют момент перехода права собственности на товары и порядок бухгалтерского учета.

Если в импортном контракте сказано, что поставщик не несет ответственность за груз после передачи перевозчику, и это подтверждается актом приема-передачи, товар нужно признать в бухгалтерском учете на дату акта приема-передачи.

Учетная политика должна быть организована таким образом, чтобы финансовая отчетность могла быть сформирована на основе всех приемлемых НСБУ. Указание в учетной политике даты оприходования на баланс импортированных активов по ГТД-40 будет некорректным, так как по условиям договора может быть другая дата перехода права собственности.

Формулы программы «Автокамерал» не всегда верно сопоставляет данные бухгалтерского и налогового учета.

Предприятию нужно ответить на письмо от «Автокамерал» обосновав расхождение.

Материал по теме:

На какую дату признавать приобретение импортного товара

Как реагировать на уведомление по результатам предпроверочного анализа

Что делать, если повторно по одному и тому же вопросу поступают уведомления по итогам предпроверочного контроля

К сожалению, не все формулы предпроверочного анализа правильно заложены в программу.

Налогоплательщик должен в течение 10 дней отреагировать на уведомление по результатам предпроверочного анализа. Помимо обоснования нужно написать письмо через личный кабинет о том, что в данной ситуации формула неправильно заложена в программу и ее надо исправить. И добиваться внесения изменений в формулу. На практике были случаи исправления ошибки.

Об этом можете почитать в материалах: 

Как обосновать ошибочную формулу автокамерала

Как не надо реагировать на повторное уведомление автокамерала по тому же самому вопросу

Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ  ва ҚҚС солиғи бу иккита мустақил солиқ бўлиб, уларнинг солиқ базасига бир хил ҳисобланмайди.

Ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқ  базаси солиқ тўловчи томонидан мустақил равишда ҳар бир қазиб олинган (ажратиб олинган) фойдали қазилмага нисбатан аниқланади (СК 451-м. 1-қ.).

Солиқ базаси солиқ (ҳисобот) даври бошланганидан эътиборан ўсиб борувчи якун билан аниқланади ва солиқ (ҳисобот) даври учун ўртача олинган реализация қилиш баҳоси бўйича ҳисоб-китоб қилинади (СК 451-м. 3-қ.).

Фойдали қазилмалар реализацияси ҚҚС бўйича солиқ солинадиган айланма ҳисобланади (СК 238-м.). Солиқ базаси битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м.).

“Автокамерал” дастури бўйича хабарнома келгандан сўнг хабарномада келтирилган тафовутни ҳисоблаш учун кўрсатилган формулани кўриш лозим. Биринчи навбатда, солиқ тўловчи автокамерал талаби асосли ёки асоссизлигини текшириши лозим. Агар талаб асосли бўлса, солиқ базасига тузатиш киритилиб, солиқ ҳисоботи қайта тақдим этилади ва солиқ тўланади. Агар хабарномада келтирилган талаб асоссиз бўлса, унда 10 кун ичида хабарномага жавоб ёзилади. Шунингдек солиқ тўловчининг шахсий кабинетидан тафовутни юзага келишига сабаб бўлган формула хатолигини асослаб, формулага тузатиш киритиш лозимлигини айтиб мурожаат юбориш лозим.

Мавзуга доир материаллар:

https://buxgalter.uz/question/33853

https://buxgalter.uz/question/32321

Формулы программы «Автокамерал» не всегда корректно сопоставляют данные бухгалтерского и налогового учета. Предприятию нужно ответить на письмо от «Автокамерал», обосновав расхождение.

В целях бухгалтерского учета ТМЦ,  приобретенные за иностранную валюту, принимаются к учету в соответствии с НСБУ №22.  При приобретении активов за счет аванса, полностью или частично оплаченного в иностранной валюте, стоимость активов определяется по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на дату оплаты аванса – в пределах оплаченной суммы. В части, не покрытой авансом, стоимость активов определяется по курсу на дату признания актива в бухгалтерском учете (п. 12 НСБУ №22).

При этом стоимость товаров, отражаемая в импортной ГТД, формируется исходя из курса на дату таможенного оформления в соответствии с таможенным законодательством. Указанный порядок применяется исключительно для целей таможенного учета и не влияет на порядок признания и оценки активов в бухгалтерском учете.

Таким образом, расхождения между данными бухгалтерского учета и ГТД являются объективными, обусловлены применением различных нормативных требований и носят методологический характер.

Указанные расхождения не приводят к занижению налоговой базы и не свидетельствуют о нарушении налогового законодательства.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/33637

Как определять себестоимость импортных ТМЗ

Читать на узбекском языке

– Плательщики НДС и юрлица с госдолей в УФ в размере 50 процентов и более обязательно отражают в автоматизированной информационной системе государственных налоговых органов «E-aktiv» все операции, связанные с постановкой на учет (приобретением (строительством), запуском, переоценкой, распоряжением) хозяйствующими субъектами основных средств, нематериальных активов и товарно-материальных ресурсов, а также формированием и снижением собственного уставного фонда (уставного капитала) (подп. «б» п. 3 ПКМ № 595 от 22.09.2021 г.). 

В действующей законодательной базе нет описания термина «товарно-материальные ресурсы». 

Вопрос о необходимости отражения в системе «E-aktiv» был задан начальнику отдела НИЦ «Янги технологиялар» при Налоговом комитете. Также стало известно, что обязательное использование системы «E-aktiv» было отложено («Введение E-aktiv отсрочат до 1 октября 2023 года»). 

В скором времени ожидаем, что опубликуют подробную инструкцию по использованию системы и уточнят вопросы касательно объектов лизинга.

Оддий ширкат шартномаси (биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартнома) бўйича шериклар (иштирокчилар) деб аталувчи икки ёки ундан ортиқ шахс фойда олиш ёки қонунга зид бўлмаган бошқа мақсадга эришиш учун ҳиссаларини қўшиш ва юридик шахс тузмасдан биргаликда иш қилиш мажбуриятини оладилар. Фақат якка тадбиркорлар ва (ёки) тижорат ташкилотлари тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириш учун тузиладиган оддий ширкат шартномасининг тарафлари бўлишлари мумкин (ФК 962-м.).

Биргаликдаги фаолият доирасидаги операцияларнинг умумий ҳисобини юритиш ширкат иштирокчиларининг бирига – ишончли шахсга юклатилади. У фақат Ўзбекистон солиқ резиденти – юридик  шахс ёки якка тартибдаги тадбиркор бўлиши мумкин (СК 275-м.).

Оддий ширкат ишларини юритиш зиммасига юклатилган ишончли шахс – оддий ширкат шартномаси доирасида амалга оширилаётган фаолият бўйича қуйидаги солиқлар тўловчиси ҳисобланади:

• ҚҚС (СК 237-м. 1-қ. 5-б.);
• Акциз солиғи (СК 283-м. 1-қ. 4-б.);
• Фойда солиғи (СК 294-м. 1-қ. 6-б.).

Оддий ширкат юридик шахс ҳисобланмайди, шунинг учун бухгалтерия ҳисоби субъекти  бўлмайди (30.08.1996й. ЎРҚ - 279-I, 6-м.). Бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ зиммасига бухгалтерия ҳисобини юритиш мажбурияти юклатилмаган шахслар солиқ солиш мақсадларида ҳисобга олишни СКнинг 7-бобига мувофиқ ташкил этади ва юритади (СК 76-м. 4-қ.). Оддий ширкат иштирокчилари ёки ишончли шахс томонидан солиқ солиш мақсадида ҳисоб сиёсати ишлаб чиқилиб, тасдиқланиши шарт (СК 77-м.).

Мавзуга доир материаллар: Биргаликдаги фаолият (оддий ширкат) доирасида ҚҚС қандай ҳисоблаб чиқарилади

Налогообложение по договору простого товарищества

Оддий ширкат шартномасини тузиш хусусиятлари

Корхона ҳамкор билан тузган ҳамкорлик шартномаси моҳияти жиҳатидан биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартномасига мос келади.

Оддий ширкат шартномаси (биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартнома) бўйича шериклар (иштирокчилар) деб аталувчи икки ёки ундан ортиқ шахс фойда олиш ёки қонунга зид бўлмаган бошқа мақсадга эришиш учун ҳиссаларини қўшиш ва юридик шахс тузмасдан биргаликда иш қилиш мажбуриятини оладилар (ФК 962-м.). Оддий ширкат юридик шахс ҳисобланмайди.

Биргаликдаги фаолият доирасидаги операцияларнинг умумий ҳисобини юритиш ширкат иштирокчиларининг бирига – ишончли шахсга юклатилади (СК 275-м. ФК 964-м.). Ишончли шахс оддий ширкат шартномаси доирасида амалга ошириладиган операциялар ҳисобини алоҳида балансда юритади. Ишончли шахс оддий ширкат ҳисобини алоҳида юритиш учун алоҳида ҳисоб рақам очади.

Биргаликдаги фаолият натижасида ҳар бир иштирокчининг олган даромади дивидендга тенглаштирилади ва унга Солиқ Кодексга мувофиқ солиқ солинади (СК 319-м. 6-қ.).

Ишончли шахс томонидан дивидендлар тўланиши корхоналар ўз таъсисчиларига ёки акциядорларига дивиденд тўлаганида бериладиган ўтказмалар орқали акс эттирилади.

Тақсимланмаган фойдани дивидентларга тақсимлаш: Дт 8710 Кт 6610, Ишончли шахс бўлмаган шерикка дивиденд тўлаш: Дт 6610 Кт 5110.

Ушбу мавзуни битта жавобда тўлиқ ёритиб беришни иложи йўқ, шунинг учун бухгалтерия ҳисобини юритиш батафсил ёритилган мақолаларга ҳавола берилади.

https://gazeta.norma.uz/uz/publish/doc/text105494_bir_kishi_hamma_uchun_va_har_bir_kishi_uzi_uchun?paper=sbx

 (Ушбу мақола 03.06.2014й. ҳолатига ёзилган, лекин бухгалтерия ўтказмаларидан фойдаланса бўлади).

Оддий ширкат (биргаликдаги фаолият шартномаси) доирасида операцияларни амалга оширишда солиқни ҳисоблаб чиқариш ва тўлашнинг ўзига хос хусусиятлари СК 319-моддасида келтирилган. 

Қўшимча материаллар:

Биргаликдаги фаолият (оддий ширкат) доирасида ҚҚС қандай ҳисоблаб чиқарилади

Налогообложение по договору простого товарищества

Оддий ширкат шартномасини тузиш хусусиятлари

Право снижения ставки налога на прибыль на 50 процентов предоставляется налогоплательщикам, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил 10 миллиардов сумов – в течении текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка совокупный доход не превысил 100 миллиардов (абз.3  ч.11 ст.337 НК).

Пониженная ставка не распространяется:

• на плательщиков налога за пользование недрами;
• на плательщиков акцизного налога.

Пониженная ставка не применяется:

• в случае ликвидации налогоплательщика;
• если налоговый орган выявит факты разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) между двумя и более субъектами предпринимательства с целью применения пониженной ставки.

Чтобы применить пониженную ставку налога на прибыль (7,5 %), налогоплательщик должен подать Обращение о применении налоговых льгот через одноименную интерактивную услугу персонального кабинета на my3.soliq.uz и получить одобрение налоговых органов.

В НК не предусмотрено, что данная льгота предоставляется исходя из вида деятельности налогоплательщика.

Рекомендуем обратиться к налоговому органу, чтобы письменно разъяснил неправомерность применения льготы.

Да, льготы с целевым использованием отражаются на счете 8840.

До 1 января 2025года юридические лица, занимающиеся деятельностью по оказанию негосударственных образовательных услуг в сфере дошкольного и общего среднего образования, освобождены от уплаты (п. 8 ПП №3276 от 15.09.2017г., п. 13 ПП №3931 от 05.09.2018г.):

• всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды (за исключением соцналога) с целевым направлением высвобождаемых средств на их оснащение современными средствами обучения, приобретение расходных материалов, инвентаря, осуществление реконструкции и капитального ремонта зданий и сооружений, а также оказание бесплатных образовательных услуг социально уязвимым категориям населения;
• соцналога с заработной платы зарубежных преподавателей и специалистов, привлеченных к воспитательно-образовательному процессу по трудовому договору.

Порядок оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет определен специальным Положением.

Учет целевых льгот:

Обратите внимание, что на основании НК:

- при оказании услуг в сфере образования предусмотрена постоянная льгота по НДС (п.10 ч.1 ст.243 НК). Данная льгота предоставлена без целевого использования, поэтому НДС не начисляется и не уплачивается. Льгота применяется при наличии разрешительных документов на осуществление такой деятельности;

- образовательные услуги облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (п.4 ч.1 ст.337, п.2 ч.1 ст.59 НК). При этом доходы от образовательных услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества должны составлять не менее 90 процентов совокупного годового дохода (ч.2 ст.59 НК).

Тадбиркорлик субъектлари 2022 йил 1 январдан 2027 йил 1 январга қадар бўлган даврда майдони беш минг квадрат метрдан юқори бўлган савдо комплекслари ва меҳмонхона (жойлаштириш воситалари), шу жумладан, улар эгаллаган ер участкалари бўйича юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ва юридик шахслардан олинадиган ер солиғи бўйича солиқ ставкаларига нисбатан 0,1 коэффициентни қўллашга ҳақли (СК 483-м. 24-қ.).

Савдо комплекси деганда чакана савдо ва хизматлар кўрсатиш соҳасининг турғун объектлари жойлашган ягона ер участкасида қурилган бино ва (ёки) иншоотга ёхуд бинолар ва (ёки) иншоотлар комплексига мулк ҳуқуқи билан ёки бошқа қонуний асосда эгалик қилувчи юридик шахс тушунилади (28.08.2012й. 253-сонли ВМҚ, 2-илова, Қоида, 2-б.).

Агар савдо комплекси 253-сон ВМҚ талабларига мувофиқ келса ҳамда ҳуқуқни белгиловчи ва кадастр ҳужжатларига асосан савдо комплексининг умумий майдони (жумладан у эгаллаган ер участкаси майдони)  5 000 кв. метрдан юқори бўлса имтиёздан фойдаланиши мумкин.

Деҳқон (озиқ-овқат) бозори, чорва моллари, паррандалар ва бошқа ҳайвонлар бозори, илгари фойдаланишда бўлган мол-мулкни сотиш бозорлари савдо комплексига кирмайди (28.08.2012й. 253-сонли ВМҚ, 1-илова).

Агар саволда ушбу турдаги бозор назарда тутилган бўлса, имтиёз бу турдаги бозорга қўлланилмайди.

Нодавлат спорт муассасаси учун бир қатор солиқ имтиёзлари мавжуд.

СКнинг 243-моддаси 14-бандига мувофиқ бюджет ташкилотлари томонидан кўрсатиладиган жисмоний тарбия ва спортга доир хизматлар ҚҚСдан озод қилинган. Хусусан:

• спорт иншоотларида, мактабларда, клубларда спорт турлари бўйича ўқув гуруҳлари ҳамда жамоаларида соғломлаштириш йўналишидаги жисмоний тарбия ва спорт машғулотларини ўтказишга оид хизматлар;
• умумжисмоний тайёргарлик хизматлари;
• спорт мусобақаларини ёки байрамларини, спорт-томоша тадбирларини ўтказиш бўйича хизматлар, мазкур тадбирларга тайёргарлик кўриш ва уларни ўтказиш учун спорт иншоотларини ижарага бериш.

Асосий фаолиятдан тушган даромади 90% бўлган ижтимоий соҳадаги ташкилотлар 0% ставка бўйича фойда солиғи тўлайдилар (СК 337-м. 1-қ. 4-б.).

Ижтимоий соҳага жисмоний тарбия ва спорт соҳасидаги хизматлар киради (СК 59-м.):

• спорт иншоотлари, мактаблар, соғломлаштириш клубларида машғулотлар ўтказиш;
• мусобақалар, спорт байрамларини ташкил этиш, спорт иншоотларини ижарага бериш;
• спорт ускуналари, анжомлари ва формаларини тақдим этиш.

Юридик шахсларнинг мол-мулк солиғини ҳисоблаб чиқарилаётганда солиқ базаси жисмоний тарбия ва спорт объектларининг ўртача йиллик қолдиқ қийматига (ўртача йиллик қийматига) камайтирилади (СК 414-м. 1-қ. 1-б).

Юридик шахсларнинг ер солиғи бўйича солиқ солинмайдиган ер участкаларига жумласига спорт ва жисмоний тарбия-соғломлаштириш мажмуалари, ўқув-машқ базалари ва болалар-соғломлаштириш оромгоҳлари эгаллаган ерлар киради (СК 428-м. 1-қ).

Фойда солиғи бўйича имтиёздан фойдаланиш учун корхонанинг жисмоний тарбия ва спорт соҳасидаги хизматларига бўйича даромади жами даромаднинг 90%ни ташкил этиши лозим. Ҳозирги ҳолатда  корхонанинг асосий даромади ижарадан бўлса, бошқа корхона очиш мақсадга мувофиқ бўлади.

Мол-мулк ва ер солиғи бўйича имтиёздан фойдаланиш учун спорт мажмуаси объекти имтиёздан фойдаланмоқчи бўлган юридик шахснинг номида бўлиши керак.

В вопросе не сказано, солнечные панели какой мощности предприятие планирует установить.

Юрлицам, установившим солнечные панели, предоставлены налоговые льготы в зависимости от мощности энергоустановки.

От налога на имущество освобождаются установки возобновляемых источников энергии общей мощностью (п. 2 ч. 3 ст. 414 НК):

• до 100 кВт – сроком на три года с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей – сроком на десять лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию;
• 100 кВт и более – сроком на десять лет с месяца ввода их в эксплуатацию.

К земельным участкам, не подлежащим налогообложению земельным налогом, относятся земли (ч. 1  ст. 428 НК):

• до 100 кВт – сроком на три года с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей – сроком на десять лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию;
• 100 кВт и более – сроком на десять лет с месяца ввода их в эксплуатацию.

К прибыли, полученной от реализации в общую сеть электроэнергии, с использованием установок возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт, применяется нулевая налоговая ставка (ч. 1 ст. 337 НК).

Льгота по налогу на прибыль при реализации в общую сеть электроэнергии с использованием установок возобновляемых источников энергии общей мощностью 100 кВт и выше не предусмотрена НК и другими НПА.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/30751

https://buxgalter.uz/ru/question/31143

2025 йил 1 январдан 2028 йил 1 январга қадар қишлоқ хўжалиги техникаларини таъмирлаш, агротехник хизматлар кўрсатиш, шу жумладан, экин майдонларини лазерли ер текислагич ёрдамида текислаш, ғўзани чилпиш (чеканка) ва дефолиациялаш хизматларини кўрсатувчи тадбиркорлик субъектларига (бундан кластерлар мустасно) юридик шахслардан олинадиган ер солиғи ва юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ ставкалари 50 фоизга камайтирилади (12.12.2024 й. 431-сонли ПҚ, 4-б.).

Ташкилот имтиёз берилган ҳужжат матнида қўрсатилган фаолиятни амалга ошириш учун фойдаланадиган мол-мулк ва ер солиғи  участкалари бўйича имтиёздан фойдаланиши мумкин. Солиқ тўловчи имтиёзни қўллаш учун солиқ тўловчининг шахсий кабинети орқали солиқ органига мурожаат йўллаши лозим.

Имтиёзни қўллаш учун мурожаат юбориш ҳақида қуйидаги мақолада батафсил ёритилган: My3.soliq.uz ёрдамида солиқ ҳисоботида имтиёзни қандай қўллаш мумкин.

В период с 1 января 2023 года до 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, расположенные во всех районах Республики Каракалпакстан и осуществляющие деятельность на данной территории (за исключением крупных налогоплательщиков, постоянных учреждений, бюджетных организаций и государственных предприятий, юридических лиц с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более, юридических лиц, в уставном фонде (уставном капитале) которых 50 и более процентов принадлежит юридическому лицу с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более) (ч. 39 ст. 483 НК, № ЗРУ-845 от 12.06.2023 г.):

• уплачивают налог на прибыль, налог с оборота, налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов по сравнению с установленными налоговыми ставками;
• уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента, а индивидуальные предприниматели – в размере одной базовой расчетной величины в год.

Исходя из текста льготы, чтобы воспользоваться льготой предприятие должно быть расположено и осуществлять деятельность на территории Каракалпакстана.

На период с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года налогоплательщики, занимающиеся заготовкой, хранением и переработкой кожевенного, пушно-мехового сырья и шерсти, автоматизированным убоем скота, производством изделий из шерсти, каракуля и искусственной кожи, кожгалантерейной продукции, обуви, освобождаются по данной деятельности от уплаты налога на прибыль, налога с оборота и налога на имущество юридических лиц (п. 31 ст. 483 НК).

Данная льгота была временной с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года. С окончанием льготного периода льгота утрачивает силу, соответственно пункт 31 статьи 483 НК уже не применяется. 

Законом № ЗРУ-1104 от 25.12.2025 г. в статью 483 НК введена часть 74: «На период с 1 января 2025 года по 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, осуществляющие производственную деятельность в направлениях швейно-трикотажной, обувной и кожевенно-галантерейной промышленности, уплачивают налог на прибыль по налоговой ставке в размере 2 процентов и социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента».

Если данная льгота подходит под вид деятельности автора вопроса, можно воспользоваться льготой, отправив обращение о применении налоговой льготы через личный кабинет налогоплательщика.

Ряд льгот предоставлен предприятиям – производителям продукции птицеводства, но предприятие не является производителем птицы, а производит первичную переработку и производство полуфабрикатов из мяса птицы. Для данного вида деятельности не предусмотрены специальные отраслевые льготы.

Для юридических лиц, созданных с привлечением прямых частных иностранных инвестиций и специализирующихся на производстве продукции (оказании услуг) в отраслях экономики по перечню, утверждаемому законодательством, предусматриваются особенности применения льгот по отдельным налогам. Таким юридическим лицам предоставляются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога, налога на имущество и налога за пользование водными ресурсами в зависимости от объема внесенных прямых частных иностранных инвестиций на срок, определяемый решением Президента Республики Узбекистан (чч. 1, 3 ст. 471 НК).

Порядок применения налоговых льгот юридическими лицами с участием прямых частных иностранных инвестиций установлен в статье 472 НК.

2025 йил 1 январдан 2028 йил 1 январга қадар бўлган даврда тикув-трикотаж, пойабзал ва чарм-атторлик саноати йўналишларида ишлаб чиқариш фаолиятини юритаётган тадбиркорлик субъектлари фойда солиғини 2 фоиз ва ижтимоий солиқни 1 фоиз миқдордаги солиқ ставкалари бўйича тўлайди (СК 483-м. 74-қ.).

СК 483-м. 74-қ.да белгиланган солиқ имтиёзлари қуйидаги барча шартларга бир вақтнинг ўзида жавоб берадиган тадбиркорлик субъектларига нисбатан татбиқ этилади (СК 483-м. 75-қ.):

• ҳар ойда ходимларга ўртача иш ҳақи миқдори меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг икки бараваридан кам бўлмаган миқдорда ҳисобланганда;
• ҳисобот даврида тўқув (трикотаж мато, ип-газлама ва пайпоқ маҳсулотлари), тикув-трикотаж, пойабзал ёки чарм-атторлик маҳсулотларини реализация қилишдан тушган ҳамда шартномага мувофиқ қайта ишлаш шарти билан берилган хом ашёни қайта ишлаш юзасидан кўрсатилган хизматлар бўйича олинган даромаднинг умумий тушуми жами товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромаднинг камида 70 фоизини ташкил этганда.

Ўртача иш ҳақини ҳисоб-китоб қилиш қоидаси Меҳнат кодексининг 257-моддасида белгиланган. Унда ҳисоб-китоб даврида тўлиқ ишламаган кунлар бўлган вазиятларда ўртача иш хақини ҳисоблаш қоидалари ҳам ёритилган.

Эксперт фикрича, МКнинг 257-моддасига асосан ҳисоблаб топилган ўртача ойлик иш ҳақи меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг икки баравари билан солиштирилади.

Ҳисобланган сумма 2 МҲЭКМдан кам бўлмаса, имтиёзни қўллаш мумкин.

2. СК 483-м. 75-қ.да тутилган шартлар тегишли чоракнинг ҳар бир ойида бажарилган тақдирда, солиқ имтиёзлари ушбу чорак учун қўлланилади (СК 483-м. 76-қ.). Солиқ тўловчи ушбу имтиёздан фойдаланиш учун бир чоракнинг 3 ойида ҳам СК 483-м. 75-қ.да келтирилган шартларга мос келиши лозим.

Пасайтирилган ставкани фойда солиғи ҳисоб-китобида акс эттириш учун Солиқ имтиёзларидан фойдаланиш тўғрисида мурожаат юбориш керак бўлади. Ушбу мурожаатга илова қилинадиган  асословчи ҳужжатларни бевосита солиқ органига мурожаат қилиб билиш мумкин.

Ижтимоий солиқ имтиёз суммаси, пасайтирилган ставка бўйича солиқ суммаси жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва ижтимоий солиқ Ҳисоб-китобининг 1 иловасида солиқ тўловчи томонидан акс эттирилади. Бу учун мурожаат юборилмайди.

Тақдим этилган ҳисобот маълумотлари солиқ органи томонидан автоматик тарзда ҳисобот чораги якуни бўйича таҳлил қилинади ва имтиёз асосли ёки асоссиз қўлланилгани аниқланади (СК 483-м. 77-қ.).