Қайта тикланувчи энергия манбалари ва уларнинг асбоб-ускуналари, хом ашё, бутловчи ва эҳтиёт қисмларини импорт қилишда божхона тўловларини 120 кун  муддатга тўлашни фоизлар ундирилмаган ҳолда кечиктириб тўлаш белгиланган.

2024 йил 1 мартдан бошлаб техник ҳужжатларида ёки маркировкасида қуёш элементларининг сифат кўрсаткичларини ифодаловчи  «А», «Б», «C» ва «Т» тегишли  синфи тўғрисидаги маълумотлар мавжуд  бўлмаган қуёш панелларини четдан олиб кириш тақиқланади (08.01.2024 й. 13-сон ВМҚ, 4-б.).

Қуёш панелларини импорт қилиш, сотиш ва ўрнатиш фаолияти билан шуғулланувчи корхоналар учун алоҳида солиқ имтиёзлари назарда тутилмаган. Бундай фаолиятдан олинадиган даромадлар умумий тартибда солиққа тортилади.

С 1 июня 2026 года по 1 января 2030 года хозсубъектам с основными видами деятельности общепит, торговля или оказание услуг (за исключением крупных налогоплательщиков и предприятий с госдолей 50% и более) предоставляется право добровольно перейти на упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС (п. 5 УП №100 от 26.05.2026 г.).

При этом Указ не содержит ограничений относительно категории потребителей услуг (физические или юридические лица), а также не предусматривает отдельного перечня видов услуг, подпадающих под действие данного порядка.

До принятия специальных разъяснений уполномоченных органов термин «оказание услуг» исходя из положений Указа, право на применение упрощенного порядка исчисления и уплаты НДС может распространяться на субъектов предпринимательства, оказывающих услуги как физическим, так и юридическим лицам, поскольку Указ не содержит соответствующих ограничений.

Рекомендуем направить письмо в налоговые органы через Персональный кабинет налогоплательщика с указанием конкретного вида деятельности для получения официального разъяснения о возможности применения упрощенного порядка исчисления и уплаты НДС.

Выбор организационно-правовой формы между ООО (общество с ограниченной ответственностью) и ЧП (частное предприятие) сам по себе не влияет на применение налоговых льгот. Льготы применяются при соблюдении условий, установленных налоговым законодательством для соответствующего налогоплательщика, вида деятельности или объекта налогообложения.

Земли, занятые спортивными и физкультурно-оздоровительными комплексами, учебно-тренировочными базами и детскими оздоровительными лагерями, относятся к земельным участкам, не подлежащим налогообложению земельным налогом (абз. 3 ч. 1 ст. 428 НК).

По налогу на имущество Налоговым кодексом предусмотрено уменьшение налоговой базы на среднегодовую остаточную стоимость объектов образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения (ст. 414 НК). При этом детские оздоровительные лагеря прямо в данной норме не указаны. Поэтому возможность уменьшения налоговой базы зависит от отнесения имущества лагеря к одной из перечисленных категорий объектов. В связи с отсутствием прямого указания на детские оздоровительные лагеря рекомендуем получить разъяснение налогового органа о применении данной нормы к конкретным объектам лагеря.

Санаторно-курортные и оздоровительные услуги, оказываемые детскими лагерями отдыха и другими организациями отдыха в рамках их основной деятельности, оформленные путевками или курсовками, независимо от того, оказываются они юридическими лицами или структурными подразделениями юридических лиц, освобождаются от НДС (подп. «а» п. 14 ч. 1 ст. 243 НК).

Специальной льготы по налогу с оборота для детских оздоровительных лагерей Налоговым кодексом не предусмотрено. Если предприятие является плательщиком налога с оборота, доходы от реализации путевок облагаются налогом с оборота в общеустановленном порядке по ставке 4%.

О льготах при установке солнечных панелей читайте в материале: Применение льгот по налогу на имущество и земельному налогу при установке солнечных панелей

1. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект – отдельный объект либо комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения самостоятельной функции. Если в составе одного основного средства имеются самостоятельные объекты с разными сроками полезного использования, каждый из них признается отдельным инвентарным объектом (п. 6 НСБУ №5).

Для определения порядка принятия к бухгалтерскому учету необходимо установить функциональное назначение навеса.

Если навес построен исключительно для размещения и обеспечения работы солнечных панелей и не может выполнять самостоятельную функцию независимо от солнечной установки, навес и солнечная установка могут рассматриваться как единый инвентарный объект, поскольку их функции непосредственно связаны между собой.

Если же навес имеет самостоятельное функциональное назначение и может использоваться независимо от солнечной установки, навес и солнечная установка признаются отдельными инвентарными объектами.

2. Норма амортизации также зависит от того, будет ли навес и солнечная установка признаны в бухгалтерском учете единым или отдельными инвентарными объектами. Например, предельная норма амортизации, установленная ст. 306 НК:

• навес как сооружение – 10% в год;
• солнечная установка как машины и оборудование – 20% в год.

3.  Размер инвестиционного вычета зависит от состава и классификации объекта. Вычет в размере 20% применяется к стоимости нового технологического оборудования, а в размере 10% – к расходам на новое строительство зданий и сооружений, используемых для производственных нужд (ст. 308 НК). Поэтому при признании навеса и солнечной установки единым объектом необходимо определить, к какому виду амортизируемого актива он относится для целей применения инвестиционного вычета.

4. Для установки мощностью до 100 кВт льгота по налогу на имуществу действует 3 года с месяца ввода в эксплуатацию; при наличии системы накопления мощностью не менее 25% мощности солнечных панелей – 10 лет (п. 2 ч. 3 ст. 414 НК).

По земельному налогу льгота предоставляется по земельным участкам, занятым отдельно стоящими установками ВИЭ мощностью до 100 кВт – на 3 года, а при наличии накопителя не менее 25% – на 10 лет (ч. 1 ст. 428 НК).

Таким образом, право на льготы по налогу на имущество и земельному налогу зависит от того, как оформлена солнечная установка. Если навес и солнечные панели в установленном порядке образуют единый объект – установку ВИЭ, то при соблюдении условий ст. 414 и 428 НК к такому объекту и занятому им земельному участку может применяться соответствующая льгота. Если же навес является самостоятельным сооружением, а солнечные панели учитываются отдельно как оборудование, льгота по налогу на имущество к навесу не применяется, а земельная льгота не применяется, поскольку земельный участок занят самостоятельным сооружением, а не отдельно стоящей установкой ВИЭ.

5. Предприятие может продать излишки электроэнергии (мощностью до 1 МВт), выработанной собственными солнечными, ветровыми или биогазовыми установками, региональным электрическим сетям. Для этого требуется направить в АО «Региональные электрические сети» официальное предложение, приложив техпаспорт оборудования, схему подключения, помесячный прогноз выработки и заключив договор купли-продажи с установкой приборов учета АСКУЭ (прил. к ПКМ №247 от 14.06.2023 г.).

Материалы по теме:

Какие льготы могут применять компании, установившие солнечные панели

Как продать лишнюю электроэнергию, выработанную ВИЭ

https://buxgalter.uz/question/30751

https://buxgalter.uz/question/29716

https://buxgalter.uz/question/34521

Муассисларнинг (иштирокчиларнинг) улушларига (ҳиссаларига) бўлинган устав фондига (устав капиталига) эга бўлган тижорат ташкилоти хўжалик ширкати ҳисобланади, бундай ширкатда муассислар (иштирокчилар) ёки улардан айримлари ширкат номидан тадбиркорлик фаолияти юритишда шахсан иштирок этадилар. Хўжалик ширкати қонунчиликда белгиланган тартибда давлат рўйхатидан ўтказилган пайтдан эътиборан юридик шахс сифатида тузилган деб ҳисобланади (06.12.2001й. 308-II-сонли ЎРҚ, 3-м.).

Ширкат номидан тадбиркорлик фаолиятини амалга оширадиган ҳамда ширкатнинг мажбуриятлари бўйича ўзларининг бутун мол-мулклари билан жавоб берадиган иштирокчилар (тўлиқ шериклар) билан бир қаторда ширкат фаолияти билан боғлиқ зарарлар учун ўзлари қўшган ҳиссалар доирасида жавобгар бўладиган ҳамда ширкат томонидан тадбиркорлик фаолиятини амалга оширишда иштирок этмайдиган бир ёки бир неча иштирокчи (ҳисса қўшувчи, коммандитчи) мавжуд бўлса, бундай ширкат коммандит ширкат деб ҳисобланади (06.12.2001й. 308-II-сонли ЎРҚ, 28-м.).

Коммандит ширкат ҳисса қўшувчиси қуйидаги ҳуқуқларга эга (06.12.2001й. 308-II-сонли ЎРҚ, 30-м.):

• таъсис шартномасида назарда тутилган тартибда ширкатнинг фойдасидан устав фондига (устав капиталига) қўшган ҳиссасига мутаносиб қисмини олиш;
• ширкатнинг йиллик ҳисоботлари ва баланслари билан танишиш;
• молия йили тугаганидан кейин ширкатдан чиқиш ва таъсис шартномасида назарда тутилган тартибда ўз ҳиссасини олиш;
• устав фондидаги (устав капиталидаги) ўз улушини ёки унинг бир қисмини бошқа ҳисса қўшувчига ёки учинчи шахсга бериш. ҳисса қўшувчилар улушни (унинг бир қисмини) учинчи шахсга таклиф қилинган баҳода сотиб олишда учинчи шахслар олдида имтиёзли ҳуқуқдан фойдаланадилар. ҳисса қўшувчи томонидан бутун улушининг ўзга шахсга ўтказилиши унинг ширкатдаги иштирокини тугатади.

Коммандит ширкатнинг таъсис шартномасида ҳисса қўшувчининг бошқа ҳуқуқлари ҳам назарда тутилиши мумкин.

Юқоридагилардан келиб чиқиб, коммандит ширкат бу юридик шахс бўлиб, ширкат фаолияти учун қўшимча маблағларни жалб этиш мақсадида ҳиссадорлар (коммандитлар)ни жалб этиши мумкин, коммандитлар ширкатнинг тадбиркорлик фаолиятига аралашолмайди, фақатгина  ширкат фаолияти натижасида фойда олса,  коммандитлар ширкатнинг фойдасидан устав фондига  қўшган ҳиссасига мутаносиб қисмини олиши мумкин.

Коммандит ширкат юридик шахс бўлгани учун юридик шахслар каби солиқларни тўлайди. Агар корхона ҚҚС тўловчиси бўлса, ўз фаолиятига мос ҳисобга олиш усулини СКнинг 268-моддасига биноан мустақил белгилайди ва солиқ мақсадидаги ҳисоб сиёсатида кўрсатади. Солиқ тўлашдан кейин қолган фойдани, қонунда белгиланган тартибда коммандитларга уларнинг улушига мутаносиб ҳолда тўлаб беради. Ушбу тўлаб бериладиган фойда дивиденд ҳисобланиб, тўлов манбаида солиққа тортилади (СК 44-м., СК 343-м.,СК 345-м.).

1. ЯТТ харид қилинган товарларини уларнинг ҳисобини юритадиган китобига қайд этиб қўйиши керак.

ЯТТ харид қилган товарлари киримини ЭҲФ, НКМ чеки асосида қайд этиши мумкин. Агар нақд пулга сотиб олган бўлса, кирим қилиш учун харид далолатномаси, кирим ордери расмийлаштирилади.

2. Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар, агар мазкур моддада бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт (СК 47-м.). ЭҲФ Вазирлар Маҳкамасининг 2020 йил 14 августдаги 489-сон қарорига 2-ИЛОВАда белгиланган тартиб асосида расмийлаштирилади.

3. Солиқ солинадиган фойдани аниқлаш чоғида жами даромаддан уни олиш билан боғлиқ бўлган барча харажатларни чегириб ташланади, чегирилиши лозим бўлмаган харажатлар бундан мустасно (СК 305-м. 1-қ.).

Солиқ тўловчи томонидан Ўзбекистон Республикасида ҳам, унинг ҳудудидан ташқарида ҳам ҳисобот (солиқ) даври давомида амалга оширилган (кўрилган), асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган чиқимлари харажатлар деб эътироф этилади (СК 305-м. 2-қ.).

СК 305-моддасида қандай харажатлар асосланган харажатларга киритилиши келтирилган.

Агар харидор - ҚҚС тўловчи корхона ЯТТдан сотиб олган товаридан даромад олиш билан бўлган фаолиятда фойдаланса, ҳамда харажатлари асосланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, ушбу харажатларни фойда солиғини ҳисоблашда чегириладиган харажатларга олиб бориши мумкин.

Якка тартибдаги тадбиркорлар учун ҳам, ўзини ўзи банд қилган шахслар учун ҳам бозорда маҳсулотларни харид қилиш ва уни улгуржи қайта сотиш каби фаолият тури руҳсат этилган фаолият турларига кирмайди. Шу боис, агар саволда кўрсатилган шахслар ўз фаолиятларини ташкилотлар учун қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини тайёрловчилар ёки чакана сотувчилар сифатида расмийлаштиришса, уларнинг фаолияти ноқонуний деб эътироф этилиши мумкин.

Қўшимча маълумот учун: Қандай қилиб деҳқон бозорида хом ашёни тўғри харид қилиш мумкин

ЯТТ может принимать оплату за оказанные услуги в наличной форме. При приеме денежных средств ЯТТ должен оформить чек онлайн-ККТ или виртуальной кассы, так как применение онлайн-ККТ или виртуальной кассы носит обязательный характер при расчетах с населением (п. 21 прил. 1 к ПКМ №75 от 13.02.2003 г., п. 1 прил. 1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.). Данные чека онлайн-ККТ и виртуальной кассы автоматически отражаются в налоговых отчетах.

Годовой оборот ЯТТ формируется на основании сумм выручки, отраженных через онлайн-ККТ (виртуальную кассу), и учитывается налоговыми органами автоматически на основании переданных данных.

Полученная наличная выручка подлежит сдаче на банковский счет ЯТТ в порядке, установленном законодательством.

В НК предусмотрен штраф в размере чистой выручки за последний отчетный квартал, в котором была реализована продукция, если нарушены требования к (ст. 227-1 НК):

• отображению фискальных отметок;
• оснащению автоматизированными измерительными средствами учета;
• обеспечению интеграции с информационными системами налоговых органов;
• обязательной цифровой маркировке товаров (продукции) средствами идентификации. 

С 1 января 2022 года субъекты предпринимательства, реализующие в розницу продукцию с цифровой маркировкой, обязаны использовать специальные устройства (п. 3 № ПП-5252 от 04.10.2021 г.):

• подключенные к онлайн-ККМ и виртуальным кассам;
• обеспечивающие правильное считывание и идентификацию штрихкодов и кодов цифровой маркировки.

К ним относятся 2D-сканеры, терминалы сбора данных или специальные устройства иного типа, поддерживающие данную функцию.

Исходя из вышеизложенного, 2D сканер подключенный к онлайн – ККМ, которые интегрирован с информационными системами налоговых органов, является автоматизированным измерительным средствам учета.

Регистрация продукции осуществляется в системе "Каталог товаров" системы информационных этикеток при производстве продукции на территории Республики Узбекистан - производителем такой продукции (п. 28 прил.№ 1 к ПКМ № 833 от 31.12.2020 г.);

 При регистрации продукции из информационной системы маркировки участником оборота товаров в каталог товаров вносятся следующие сведения (п. 29 прил. № 1 к ПКМ № 833 от 31.12.2020 г.):

а) идентификационный номер налогоплательщика;

б) код продукции (бухгалтерский код логистических единиц, присвоенный продукции в соответствии с правилами Международной ассоциации GS1);

в) наименование продукции;

г) код статистической классификации продукции (работ, услуг) по видам экономической деятельности Республики Узбекистан;

д) код ТН ВЭД Республики Узбекистан;

e) код в Глобальном классификаторе товаров (Global Product Classification, GPC);

ж) товарный знак (при наличии);

з) страна происхождения продукции в соответствии с сертификатом, выданным компетентным органом в порядке и форме, установленными страной экспорта/реэкспорта; в отношении продукции, произведенной в Республике Узбекистан, - показатель производства продукции в Республике Узбекистан;

и) вид упаковки;

к) материал упаковки;

л) номер технического регламента (согласно стандарту);

м) потребительские характеристики продукции;

н) вес и габариты упаковки;

о) фото продукции с разных ракурсов;

п) иные сведения, определяемые Оператором по согласованию с Государственным налоговым комитетом и размещаемые на официальном веб-сайте Оператора во всемирной информационной сети Интернет. 

Код продукции - уникальный код описания в группе продукции, обеспечивающий ведение учета и хранение достоверных сведений о продукции по номенклатуре продукции, при характеристике в информационном ресурсе (п. 4 прил. № 1 к ПКМ № 833 от 31.12.2020 г.); 

В правилах цифровой маркировки продукции посредством средств идентификации и отслеживания ее оборота не приведено требования об указании цвета товара, если продукция по техническим характеристикам одинаковая, но выпускается в разных цветах, то не нужно оформлять отдельный код маркировки и ИКПУ. 

Льготы по ИКПУ предоставляются на оборот товаров и услуг, освобожденный от НДС либо облагаемый по нулевой ставке. С ИКПУ, к которым привязаны такие льготы, можно ознакомиться на сайте tasnif.soliq.uz в столбце «ID-льготы» Каталога.

Для этого нужно перейти на сайт tasnif.soliq.uz выбрать нужную категорию классификатора, к примеру «Непродовольственные товары», в верхнем правом углу есть значок папки «Эксель». Нажав на него, можно скачать каталог данной категории. В скачанном файле в последнем столбце приведены ID-льготы. Или же можно скачать все категории сразу, нажав на кнопку «Скачать все категории».

Илгари ёзиб берилган ҳисобварақ-фактурага ўзгартиш ва (ёки) қўшимчалар киритиш зарур бўлганда илгари ёзиб берилган ҳисобварақ-фактура бекор қилинади ва унинг ўрнига олувчи томонидан тасдиқланадиган тузатилган ҳисобварақ-фактура расмийлаштирилади (Низом 44-б., 14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 2-илова).

Ўзи илгари тақдим этган солиқ ҳисоботида ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси камайишига (ўзгаришига) олиб келган нотўғри ёки тўлиқ бўлмаган маълумотларни ва (ёки) хатоларни аниқлаган солиқ тўловчи ушбу солиқ ҳисоботига зарур тузатишларни киритиши ва солиқ органига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиши шарт (СК 83-м. 1-қ.).

Агар СК 83-моддаси 1-қисмида кўрсатилган ҳолатлар ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммасининг камайишига олиб келмаган бўлса, солиқ тўловчи ўзи илгари тақдим этган солиқ ҳисоботига зарур тузатишлар киритишга ва солиқ органига аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этишга ҳақли(СК 83-м. 2-қ.).

Демак,тузатилган ЭҲФ расмийлаштириш натижада солиқ базаси ўзгармаса, солиқ ҳисоботини қайта топшириш корхонанинг хақи, мажбурияти эмас.

Для применения норм положения о трансфертном ценообразовании стороны сделки должны быть взаимосвязанными. Скорее всего в данном вопросе идет речь не о трансфертных, а о рыночных ценах.

Предприятие вправе самостоятельно определять цену реализации товара и продавать его по цене, согласованной с покупателем (ст. 8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности»).

Налоговая база по НДС определяется исходя из договорной стоимости реализуемого товара (ч. 1 ст. 248 НК).

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248 НК).

На сегодняшней день нет Положения об определении рыночных цен в целях налогообложения. Предприятие должно обосновать цены реализации товара исходя из своей ценовой политики.

Материал по теме: Чем вам поможет ценовая политика и как ее составить на 2022 год

С 04.09.2023г. действия свидетельства НДС может быть приостановлено только в случаях несоответствия осуществляемых сделок (операций) номенклатуре закупаемых и реализуемых товаров (услуг) (п.8 ПП №292 от 04.09.2023г.). Решение о приостановлении действия свидетельства может быть принято налоговым органом в случае выявления случаев несоответствия осуществляемых сделок (операций) номенклатуре закупаемых и реализуемых товаров (услуг). При этом действие свидетельства приостанавливается на срок не более 30 дней, и если за этот срок по результатам камеральных и выездных налоговых проверок обстоятельства, указанные в абзаце первом п.31 Положения, не найдут своего подтверждения, действие свидетельства возобновляется. (п. 31 Положения прил.1 ПКМ 595 от 22.09.2021г.).

Как видно из Положения налоговый орган вправе проверить предприятие только перешедшее на уплату НДС. В течении 30 дней со дня приоставновления свидетельства НДС, налоговый орган должен произвести проверку (камеральную, выездную).

Амортизация қилинадиган активнинг қиймати амортизация ажратмаларини қайта баҳолаш ҳисобга олинмаган ҳолда бошланғич қийматдан ҳисобланадиган амортизация ажратмалари орқали харажатлар жумласига киритилади (СК 306-м. 29-қ.).

Амортизация қилинадиган активлар бўйича амортизацияни ҳисоблаш ушбу актив фойдаланишга топширилган санадан эътиборан бошланади (СК 306-м. 34-қ.).

Агар солиқ тўловчи асосий воситадан даромад олиши учун фойдаланилса, у бўйича ҳисобланган эскириш суммаси фойда солиғини ҳисоблашда чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 305-м. 14-қ.)

Амортизация қилинадиган актив таркибидан чиқариб ташланган активлар бўйича амортизацияни ҳисоблаш ушбу актив амортизация қилинадиган актив таркибидан чиқариб ташланган санадан эътиборан тугатилади (СК 306-м. 38-қ.).

Асосий восита чиқиб кетганида ушбу асосий восита билан боғлиқ барча кўрсаткичлар, яъни  асосий воситанинг бошланғич қиймати, жамғарилган эскириши, қайта баҳолаш натижалари  ҳисобдан чиқарилади.

Бухгалтерия баланси молиявий ҳисоботнинг таркибий қисмларидан бири ҳисобланади, хўжалик юритувчи субъектнинг мулкий ва молиявий аҳволи ҳақидаги ахборотни тўплайди ҳамда ошкор қилади (15-сонли БҲМС, 2-б.). Бухгалтерия баланси ҳисобот даври бошидаги ва охиридаги тегишли маълумотларни ошкор қилиши керак (15-сонли БҲМС 6-б.).

Демак, солиқ солиш мақсадида асосий восита фойдаланишга топширилган кундан эскириш ҳисобланади ва чиқиб кетган санада тўхтатилади. Асосий восита чиқиб кетганида у билан боғлиқ барча кўрсаткичлар тегишли счетлардан (0100, 0200, 8510) ҳисобдан чиқарилади. Бухгалтери баланси корхона активларининг йил бошидаги ва йил охиридаги ҳолатини кўрсатиб беради.

Мазкур ҳолатда солиқ органлари томонидан бухгалтерия балансида акс эттирилган асосий воситалар эскириш суммаси йил боши ва йил охирига ҳолати орасидаги фарқ билан фойда солиғи ҳисоботида акс эттирилган йил давомида ҳисобланган эскиришни таққослаш тўғри бўлмайди. Чунки бухгалтерия балансидаги йил охиридаги кўрсаткични ҳисоблаш учун йил бошидаги кўрсаткичга йил давомида ҳисобланган эскириш суммаси қўшилади ва чиқиб кетган асосий восита бўйича жамғарилган эскириш суммаси айириб ташланади.

Солиқ органига вазиятни батафсил изоҳлаб, йил давомида ҳисобланган эскириш бўйича ҳисоб-китобларни, чиқиб кетган АВ билан боғлиқ хужжатларни бириктириб жавоб хати юбориш лозим.

Камерал солиқ текшируви солиқ тўловчи (солиқ агенти) томонидан тақдим этилган солиқ ҳисоботини, молиявий ҳисоботни, шунингдек солиқ тўловчининг фаолияти тўғрисида солиқ органида мавжуд бўлган бошқа ҳужжатлар ҳамда маълумотларни таҳлил қилиш асосида солиқ органи томонидан ўтказилади (СК 138-м.).

Солиқ инспекцияси камерал солиқ текшируви давомида юридик шахслар ва юридик шахс ташкил этмасдан ишлаётган тадбиркорлар томонидан солиқ қонунчилигига риоя этилишини текширади. Камерал солиқ текшируви тақдим этилган солиқ ҳисоботи ва солиқ органи ихтиёрида бўлган бошқа ҳужжатларни таҳлил этиш натижасида тайинланиши мумкин. Таҳлил «Таҳлика-таҳлил» автоматлаштирилган дастурий маҳсулоти ёрдамида амалга оширилади. Ушбу дастурни жорий этиш инсон омилини бартараф этишга қаратилган бўлиб, бунинг натижасида солиқ тўловчилардан бири эътибордан четда қолиши ёки аксинча, солиқ органларининг жиддий эътиборига тушиши мумкин.

Айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган ставкада тўловчи солиқ тўловчиларга ҳам камерал текшируви белгиланиши мумкин. Айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган ставкада тўловчиларни “Текширмаслик” тушунчаси бу хато. Чунки СК ҳамда солиқ хавфини бошқариш ва солиқ текширувларини ташкил қилиш тўғрисидаги бошқа қонун ҳужжатлари нормаларини ҳам ҳеч ким бекор қилмаган. Текширувдан олдинги таҳлил ва камерал текширув – ишлаяпти. Агар ҳуқуқбузарликлар тўғрисида маълумотлар келиб тушса, солиқ тўловчига сайёр солиқ текширувини ёки – зарурат бўлса – солиқ аудитини тайинлашади.

Ҳозирги ҳолатда корхона камерал текширув нима сабабдан тайинланганини аниқлаши лозим. Масалан, автокамерал дастури ҳисоботларда тафовут аниқлаган, бу ҳақида солиқ тўловчига хабарнома юборилган. Агар камчилик бартараф этилган бўлса, ушбу ҳақида солиқ органига хам ёзиб, камерал текширувни бекор қилишларини сўраш мумкин.

Мавзуга доир материаллар:

Қандай ҳолларда корхона камерал солиқ текширувига тушиши мумкин

Солиқ инспекциясидан талабнома олингандан сўнг бухгалтер нима қилиши керак

04.09.2023 йилдан қўшилган қиймат солиғи бўйича махсус рўйхатдан ўтказилганлиги тўғрисидаги гувоҳноманинг амал қилиши фақатгина амалга оширилаётган битимлар (операциялар) харид қилинаётган ва реализация қилинаётган товарлар (хизматлар) номенклатурасига мос келмаганлиги ҳолатларида тўхтатиб турилиши мумкин (04.09.2023 й. 292-сонли ПҚ, 8-б.).

Гувоҳноманинг амал қилишини тўхтатиб туриш тўғрисидаги қарор солиқ органи томонидан амалга оширилаётган битимлар (операциялар) харид қилинаётган ва реализация қилинаётган товарлар (хизматлар) номенклатурасига мос келмаганлиги ҳолатлари аниқланганда қабул қилиниши мумкин. Бунда гувоҳноманинг амал қилиши кўпи билан 30 кун муддатга тўхтатиб турилади ва ушбу муддатда камерал ҳамда сайёр солиқ текширувлари натижасига кўра Низомнинг 31 бандининг биринчи хатбошисидаги ҳолатлар ўз тасдиғини топмаганда, гувоҳноманинг амал қилиши қайта тикланади (22.09.2021й. 595-сонли ВМҚга 1 илова, Низом 31-б.).

Низомдан кўриниб турибдики солиқ органи эндигина ҚҚС тўлашга ўтган корхонани текширишга ҳақли. Гувоҳнома тўхтагилганидан 30 кун ичида солиқ органи (камерал, сайёр) текширувни ўтказиши керак.

Ҳисобварақ-фактураларда ёки назорат-касса техникаси чекларида олинган товарлар (хизматлар) номенклатурасига ёхуд фаолиятнинг ўзига хос хусусиятларига ва амалга ошириладиган турларига мувофиқ бўлмаган идентификация кодларини акс эттириш ҳисобварақ-фактураларда ёки назорат-касса техникаси чекларида кўрсатилган реализация қилинган товарлар (хизматлар) қийматининг бир фоизи миқдорида жарима солишга сабаб бўлади (СК 223-м. 5-қ.).

Трансфер нарх қоидалари битим тарафлари ўзаро боғлиқ бўлгандагина қўлланилади (СК 176-м.). Агар битим тарафлари ўзаро боғлиқ бўлмаса, бунда бозор нархи қўлланилади.

Тадбиркорлик фаолияти субъектлари ўз товарларини (ишларини, хизматларини) бозор конъюнктурасидан келиб чиқиб, мустақил равишда белгиланадиган нархлар ва тарифлар бўйича ёки шартнома асосида реализация қилишга ҳақли (25.05.2000й. 69-II -сонли ЎРҚ, 8-м.) .

ҚҚС бўйича солиқ солинадиган база сотилган товарларнинг шартнома қийматидан келиб чиққан ҳолда белгиланади (СК 248-м. 1-қ).

Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли. (СК 248-м. 4-қ.).

Бугунги кунга қадар солиққа тортиш учун бозор нархларини белгилаш тўғрисидаги низом мавжуд эмас. Корхона ўзининг нарх сиёсати асосида товарларнинг сотиш баҳосини асослаши керак.

Мавзуга доим тавсиялар: Товар ва хизматларга нархларни қандай белгилаш керак

Трансферт нархини белгилашда қандай ҳолатларда солиқ назорати амалга оширилади

У плательщиков налога на прибыль и НДС при входе в личный кабинет на сайте Didox.uz появляется уведомление  «В соответствии со ст. 225 НК отражение НДС в ЭСФ при реализации товаров (услуг), освобожденных от налога на добавленную стоимость, а также при реализации товаров (услуг) поставщиками продукции, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, приведет к возникновению штрафа в размере 20% от суммы НДС, указанной в ЭСФ».

Данное уведомление является напоминанием о том, что за неверное отражение НДС в ЭСФ предусмотрен штраф. Если налогоплательщик, реализующий товары (услуги) освобожденные от обложения НДС, или не являющийся плательщиком НДС, отразит сумму НДС в ЭСФ, то он обязан возместить в бюджет сумму НДС, указанную в ЭСФ, а также уплатить штраф в размере 20% от суммы НДС, указанной в ЭСФ.

Сайёр солиқ текшируви 7.01.2021 йилдаги 1-сонли ВМҚга мувофиқ харидорлар билан пулли ҳисоб-китобларда назорат-касса техникасидан (НКТ) фойдаланиш предметига ўтказилади. Текширув ўтказиш тартиби  Низомнинг (Кейинги ўринларда “Низом”, 7.01.2021 йилдаги 1-сонли ВМҚга 2-илова) II бўлим, 5-боб, 4-§. “Назорат касса техникаси ва ҳисоб-китоб терминаллари қўлланилишини текшириш” параграфига кўра амалга оширилади.

Сайёр солиқ текширувини ўтказиш учун асослар Низомнинг 57-бандида келтирилган. Хусусан, солиқ хавфини бошқариш тизими орқали аниқланган, солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларини бузиш хавфи мавжудлиги, жисмоний ёки юридик шахсларнинг солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатлари бузилиши ҳолатлари тўғрисидаги мурожаатлари шулар жумласига киради. Бир сайёр солиқ текшируви тугамасидан иккинчисини ўтказишга нима сабаб бўлганини аниқлашингиз лозим. Бунда қандайдир техник сабабларга кўра битта ҳолат бўйича такрорий буйруқ чиқарилган бўлиши эҳтимоли ҳам мавжуд.

Сайёр солиқ текшируви ҳақида батафсил қуйидаги мақолада ўқинг: Харидорнинг касса чеки берилмаганлиги ҳақидаги шикояти нима билан тугайди

Товарлар ҳисоби 4-сон БҲМС билан белгиланган талаблар асосида юритилади. Товарларни чакана сотишда уларнинг ҳисоби узлуксиз (доимий) ёки даврий ҳисобга олиш тизимларидан бири бўйича амалга оширилиши мумкин (4-сон БҲМС, 103-б.). Товар-моддий захираларни ҳисобга олишнинг қўлланадиган тизими ташкилотнинг ҳисоб сиёсатида акс эттирилиши лозим.

4-сонли БҲМС мулк ҳуқуқида тегишли бўлган товар-моддий захираларнинг бухгалтерия ҳисобини юритиш ва уларни молиявий ҳисоботда акс эттириш тартибини белгилайди.

Саволдаги вазиятда муаммо солиқ маъмуриятчилигига тегишли. Солиқ ҳисоби Солиқ Кодекси ва солиқ қонунчилигига доир меёърий хужжатлар билан тартибга солинади.

Солиқ органи товарларни кирим қилувчи хужжатлар, яъни ЭҲФ ва НКТ чекларида кўрсатилган МҲИК коди билан реализация пайтида ЭҲФ ва НКТ чекларида қўрсатилган МҲИК кодини солиштиради. Агар мос келмаслик ҳолати аниқланса, ушбу ҳолатни асослаб бериш талаб қилинади, чунки ушбу ҳолат учун СКнинг 223 – моддаси 5-қисмида жарима кўзда тутилган, қўшилган қиймат солиғи бўйича махсус рўйхатдан ўтказилганлиги тўғрисидаги гувоҳноманинг амал қилишини тўхтатиб қўйишга асос бўлади (22.09.2021й. 595-сон ВМҚ, 1-илова,10-б.).