– Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан, в зависимости от того, какая дата наступит ранее, переходят на уплату НДС и налога на прибыль начиная с даты заключения импортного контракта либо ввоза (импорта) товаров (ч. 15 ст. 462 НК). 

С 1 июля 2022 года субъектам предпринимательства, в обязательном порядке признаваемым плательщиками НДС, автоматически выдается свидетельство о постановке на специальный учет в качестве плательщика НДС  – без уточнения уровня налогового риска (п. 3 № УП-162 от 28.06.2022 г.). Это означает, что налогоплательщик автоматически получает свидетельство сразу после подачи заявления на регистрацию.

Плательщики НДС, не поставленные на специальный регистрационный учет в налоговых органах, уплачивают НДС без права на зачет (п. 5 Положения, прил. N 1 к ПКМ № 595 от 22.09.2021 г.). 

Исходя из вышеизложенного вы имеете право взять в зачет входящий НДС только после постановки на специальный учет в качестве плательщика НДС.

Рус тилида ўқиш

Товарларни қадоқлаш савдо фаолиятининг элементидир. Доривор ўсимликлар қадоқланганда унинг хусусиятлари, таркиби ўзгартирмайди. Яъни, қадоқлаш натижасида янги маҳсулотлар пайдо бўлмайди. Шу сабабдан сиз учун бу доривор ўсимлик - ишлаб чиқарилган маҳсулот эмас, товар ҳисобланади.

Маҳсулотни қадоқлаш учун материаллар (плёнка, этикетка ва б.)  ишлаб чиқариш моддий харажатлари ҳисобланади  ва ишлаб чиқарувчилар томонидан ишлаб чиқариш таннархига киритилади (1999 йил 5 февралдаги ВМ 54-сонли Қарорига илова, Харажатлар таркиби тўғрисидаги Низом,1.1.2-банд).

Савдо ташкилотлари учун бу сотиш харажатлари бўлади (Низомнинг 2.1.2.10-банди).

Солиқ кодексида товар (хизмат)ларни таннархидан паст нархда сотишда ёки текинга берилганда солиқ базасини аниқлаш нормаси мавжуд эмас. Лекин битим баҳоси товар (хизмат)ларнинг бозор қийматидан кичик ёки катта бўлса, солиқ органлари ҚҚС бўйича солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.). Мазкур ҳолда олинган даромад жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 25-1-б.).

Рус тилида ўқиш

Айламадан олинадиган солиқ бўйича солиқ солинадиган базани аниқлашда жами даромад таркибига асосий воситаларни сотишдан олинган даромад (фойда) киритилади (СКнинг 297-м. 6-қ., 463-м. 1-қ., 464-м. 1-қ.). Солиқ солиш мақсадида амортизация қилинадиган активларнинг чиқиб кетишидан олинадиган даромад (зарар) СКнинг 298-моддасида белгиланган тартибда аниқланади. АВни сотишдан солиқ мақсадида аниқланадиган молиявий натижа уни реализация қилиш қийматидан паст бўлиши мумкин. 

Батафсил 24216 саволга жавобда келтирилган. 

Агар корхона асосий воситани сотишдан олган даромади 1 млрд сўмдан ортган бўлса, жами даромади кўрсатилган миқдорга етган кундан эътиборан қўшилган қиймат солиғини ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 9-қ.) 

Сизнинг вазиятда жами даромад, ягона операция натижасини инобатга олган ҳолда, 1 млрд сўм чегарадан ошган бўлса, корхона кейинги барча операцияларни ҚҚС билан амалга ошириши зарур. 

Айланма 1 млрд сўмдан ошганда ҚҚС тўловчиси гувоҳномасини қандай олиши, қандай муддатда солиқ органлари томонидан гувоҳнома берилиши ҳақида «Мажбурий тартибда ҚҚС тўлашга ўтишда солиқ тўловчи гувоҳномаси қандай олинади» номли мақолада ўқинг.

Рус тилида ўқиш

Фойда солиғи ҳисоб-китобида чегирилмайдиган товарлар ва хизматлар ўз эҳтиёжлари учун сотиб олинган бўлса (СК 317-м.), “кирувчи” ҚҚС уларнинг харид қийматига киритилади (СК 267-м. 1-қ. 7-б., 3-қ). 

Бухгалтерия ҳисобида фойда солиғи ҳисоб-китобида чегирилмайдиган товарлар ўз эҳтиёжлари учун сотиб олинганда қуйидагича акс эттирилади:

Фойда солиғи ёки айланмадан солиқ 

Корхона ўз балансидаги асосий воситани бошқа корхонанинг устав фондига киритса ва асосий воситанинг чиқиб кетишидан даромад кўрса, ушбу даромад жами даромад таркибида ҳисобга олнади (СК 297-м. 3-қ. 6-б., СК 464-м. 1-қ.).

Солиқ солиш мақсадида амортизация қилинадиган активларнинг чиқиб кетишидан олинадиган даромад (зарар) СКнинг 298-моддасида белгиланган тартибда аниқланади. Бунда актив бўйича 2021 йилнинг 1 январдан кейин ўтказилган қайта баҳолаш натижаси ҳисобга олинмайди. Шунинг учун солиқ солиш мақсадида аниқланган молиявий натижа бухгалтерия ҳисоби мақсадида аниқланган молиявий натижадан фарқ қилиши мумкин. 

ҚҚС 

Асосий воситани бошқа корхона устав фондига улуш сифатида киритиш, ҚҚС бўйича реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади (СК 239-м. 4-қ. 1-б).

Солиқ  базаси унга ҚҚСни киритмаган ҳолда, битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.). АВ бошқа корхонанинг УФга киритилганда ҚҚС бўйича солиқ базаси таъсисчилар ўртасида келишилган қиймат асосида аниқланади.

Мавзуга оид тавсия:

Асосий воситаларни бошқа ташкилотнинг устав фондига бериш қандай ҳисобга олинади

– Счет-фактура выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг, то есть датой акта выполненных работ (п. 4 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). 

Так как услуга оказана и акт выполненных работ оформлен в 2022 году, ставка НДС в ЭСФ будет, соответственно, 15 %. 

Налогоплательщик может отправить ЭСФ за предыдущий месяц до 10 числа текущего месяца, так технически настроен программный комплекс по отправке ЭСФ. 

В вашем случае нужно обратиться с запросом в ГНК через личный кабинет налогоплательщика с просьбой открыть предыдущий период для отправки ЭСФ, изложив сложившуюся ситуацию. Обязательно прикрепите сканированные копии решения суда, акта выполненных работ и гарантийного письма. 

После того как со стороны ГНК будет предоставлена возможность отправки ЭСФ за прошлый период, нужно будет пересдать налоговые отчетности по НДС и налогу на прибыль за 2022 год (ст. 83 НК). 

Отражение дохода прошлого периода в бухгалтерском учете 

В бухгалтерском учете предприятие отражает доход прошлого периода в соответствии с учетной политикой. В учетной политике должно быть указано, какая ошибка является существенной. 

Существенными (фундаментальными) считаются ошибки, которые настолько значительны, что финансовые отчеты предыдущих периодов не могут считаться достоверными (п. 5 НСБУ № 3, рег. МЮ № 484 от 27.08.1998 г.). 

Уровень существенности по каждой статье финансовой отчетности предприятие определяет самостоятельно и отражает в учетной политике (п. 34–38 НСБУ № 1, рег. МЮ № 474 от 14.08.1998 г.). 

Существенные ошибки корректируются через сальдо накопленной нераспределенной прибыли на 1 января текущего года (п. 15 Правил, прил. № 7, рег. МЮ № 1209 от 24.01.2003 г.). 

Сумма несущественных ошибок прошлых периодов включается в чистый доход или убыток текущего периода. 

Такие корректировки не учитываются при определении налоговой прибыли текущего периода. 

Пример. Отражение в бухучете дохода прошлого периода, являющегося не существенным, в соответствии с учетной политикой предприятия 

– При импорте электромобилей для целей перепродажи специальное разрешение или лицензия не требуется. Нужно заключить импортный контракт на покупку электромобилей. 

Электромобили, приобретенные для продажи, в целях налогообложения признаются товаром (ч. 1 ст. 45 НК). Предприятие имеет право взять в зачет НДС, уплаченный при импорте товара (п. 3 ч. 1 ст. 266 НК). 

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч. 5 ст. 248 НК).

– Кредиторская задолженность не является товаром или услугой. Поэтому перевод долга не приведет к налоговым последствиям по НДС и налогу на прибыль ни у первоначального должника, ни у нового должника. 

Рекомендуем ознакомиться с материалами по теме:

«Возможность перевода долга должником на третье лицо»;

«Перевод долга и налоговые последствия».

Налог на прибыль 

Денежные скидки (в данном случае кешбэк), полученные в результате досрочной оплаты либо в результате большого объема закупок, либо других подобных причин, предусмотренных соглашением сторон, не уменьшают стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, а относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 13 НСБУ № 4). 

Соответственно, сумма скидки отражается в составе прочих доходов от операционной деятельности и включается в налоговую базу по налогу на прибыль. 

НДС 

При осуществлении поставщиком товаров (услуг) корректировки налоговой базы в соответствии со статьей 257 НК покупатель должен соответствующим образом скорректировать ранее принятую им к зачету сумму НДС на основании дополнительного (или исправленного) счета-фактуры, оформленного поставщиком (ч. 6 ст. 269 НК). 

Бухучет 

Будут произведены следующие проводки: 

– При возврате товара оформляется дополнительный (корректировочный) счет-фактура (п. 40 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Однако дополнительный счет-фактура может быть оформлен в пределах годичного срока с даты выставления счетов-фактур, по которым вносятся корректировки, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, – в пределах гарантийного срока (п. 41 Положения). 

Следовательно, при возврате товаров, проданных более года назад, дополнительный счет-фактура не оформляется. Для осуществления возврата товара необходимо оформить накладную или акт приема-передачи, содержащий все признаки первичного учетного документа. 

Подробнее читайте в ответе на вопрос «Порядок возврата ранее переданного товара по причине ненадобности».

– Арендодатель не имеет права на зачет сумм НДС в части коммунальных услуг, потребленных арендатором и перевыставляемых ему (п. 50 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). 

Подробнее читайте в ответе на вопрос «Бухгалтерский и налоговый учет сумм за коммунальные услуги, возмещаемых арендатором».

Товарларни бепул бериш ёки бепул хизматлар кўрсатиш қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда бирига риоя этилганда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этилади: 

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида ишлаб чиқарилган бўлса; 

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса; 

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса (СК 319-м. 3-қ.) 

 Бепул бериш Ўзбекистон Республикаси Президенти қарорига асосан берилган бўлса, демак бундай бериш қонунчилик қоидаларидан келиб чиққан ва иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ҳисобланади. 

Табиатнинг ёки инсон фаолиятининг (шу жумладан интеллектуал фаолиятнинг) қиймат баҳосига эга бўлган ва реализация қилиш учун мўлжалланган ҳар қандай предмети товар деб эътироф этилади (СК 45-м. 1-қ.), яъни  асосий восита ҳам Cолиқ кодекси бўйича товар ҳисобланади ва товар учун белгиланган нормалар асосий воситага нисбатан ҳам қўлланилади. 

ҚҚС 

Агар товарларни бепул бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқласа, товарлар ҚҚСсиз берилади, сабаби уларнинг қиймати реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланмайди (СК 239-м). Бунда “кирувчи” ҚҚСни сиз барча шартларга мувофиқ келганда ҳисобга олишингиз мумкин, сабаби бундай бериш ҚҚСдан озод этилган айланма ҳисобланмайди (СК 266, 267-м). 

Фойда солиғи

Товарларни бепул беришда уларнинг қиймати корхонанинг харажатларига киритилади. Агар улар иқтисодий жиҳатдан ўзини оқласа ва ҳужжат билан тасдиқланса, фойда солиғини ҳисоблаб чиқаришда чегирилади (СК 305-м.) 

Мазкур саволга доир қуйидаги мақолани ўқишингиз мумкин: Реклама акцияларининг солиқ оқибатлари           

Асосий воситалар бепул берилган ЭҲФ белгиланган тартибда расмийлаштирилиши керак.  ЭҲФнинг якунловчи сатрида "тўловсиз" деган ёзув киритилади (ВМ 2020 йил 14 августдаги 489- Қарорига 2-илова, 52-б.).

В связи с уменьшением ставки НДС может потребоваться дополнительное соглашение в зависимости от того, как указана в договоре стоимость товара с учетом НДС. Читайте об этом в материале «Когда изменение ставки НДС не требует допсоглашения».

1. Объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Если услуга оказывается не на территории Республики Узбекистан, данная услуга не облагается НДС (ст. 241 НК). Однако, при импорте услуг в электронной форме, указанных в ст. 282 местом реализации услуг признается Республика Узбекистан и возникает обязательство по НДС (ч. 10 ст. 241 НК)

2. Оказывая услуги нерезидентам РУз, предприятие осуществляет экспорт услуг (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). Вознаграждение предприятия облагается по нулевой ставке налога на прибыль (п. 6 ч. 1, ч. 8 ст. 337 НК).

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их реализации – Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). В ч. 3 ст. 241 НК приведены случаи, когда местом реализации услуг признается Республика Узбекистан. Так как ваше предприятие оказывает нерезидентам разные виды услуг, в том числе услуги в электронной форме, то по каждой услуги нужно сверять приведена ли она в ч. 3 ст. 241 НК. Если услуга приведена в вышеуказанной статье НК, то местом реализации услуг признается Республика Узбекистан и возникает обязательство по НДС.

3. В экспортном контракте вы должны указать размер вознаграждения за оказываемые услуги. Если вознаграждение рассчитывается пропорционально понесенным расходом, лучше указать базу для расчета вознаграждения.

По поводу возмещения расходов рекомендуем ознакомиться со следующим ответом.

4. Уплата НДС при импорте услуг иностранной компании регламентируется статьей 255 НК. Если предприятие является плательщиком НДС и услуги иностранной компании используются при осуществлении деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат обложению НДС, в том числе по нулевой ставке, предприятие вправе зачесть этот НДС (ч. 9 ст. 255 НК, ч. 1 ст. 266 НК). В данном случае не возникает расхода по НДС.

По коду – 29 учитывается НДС начисленный и уплаченный при импорте работ и услуг. По коду – 1 весь остальной НДС. 

Налоговыми последствиями приобретения подписки на пользование программой ZOOM можете ознакомиться здесь.

1. Битимлар кўп тарафлама (шартномалар) бўлиши мумкин (ФК 102-м.). Лекин импорт контракти — товарлар (ишлар ва хизматлар) импортига импорт қилувчи билан Ўзбекистон Республикасининг норезиденти ўртасида тузилган контрактдир (14.05.2020 йилдаги 283-сон ВМҚ 1-илова, Низом 2-б.), яъни иккитомонлама бўлади.  

2. Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар қайси сана олдинроқ келишига қараб импорт шартномаси тузилган ёки товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) санадан бошлаб қўшилган қиймат солиғини ҳамда фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 15-қ.). 

Сизнинг вазиятда агар корхонангиз айланма солиғи тўловчиси сифатида фаолият юритишни давом эттирмоқчи бўлса, харидор -корхона билан топшириқ шартномаси (ФК 817-м.) тузгани афзал. Топшириқ шартномасига асосан сизнинг корхона харидор учун маъқул бўлган ускунани қидириб топиш, уни етказиб бериш, расмийлаштириш ва бошқа хизматларни кўрсатиб, воситачилик ҳақини олишингиз мумкин. 

Агар корхонангиз ускунани ўзи импорт килмоқчи бўлса, унда сотувчи корхона -норезидент билан импорт шартнома тузишингиз керак. Импорт шартномаси тузилган ёки товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) санадан қайси сана олдинроқ келишига қараб, шу санадан бошлаб қўшилган қиймат солиғини ҳамда фойда солиғини тўлашга ўтади.

Харидор корхона билан эса  ускунани олди-сотди шартномаси тузилади. 

Импорт товарни кирим қилиш бўйича проводкалар билан қўйидаги маколада батафсил келтирилган: импорт товарни тўғри кирим қиламиз.

Лизинг объекти шартнома муддати тугагандан сўнг, шунингдек муддатидан олдин лизингга берувчига қайтарилиши мумкин. 

Муддатидан олдин қайтарилганда, объект лизингга олувчининг балансидан шартнома бекор қилинган санадаги, объектнинг тикланмаган қиймати миқдорида ҳисобдан чиқарилади. 

Лизинг объектининг чиқиб кетишидан молиявий натижа лизинг объектининг қолдиқ (баланс) қиймати билан лизинг тўловлари жадвали бўйича қолган қарз ўртасидаги фарқ сифатида, лизинг объектининг чиқиб кетиши билан боғлиқ бўлган харажатлар суммасини, шунингдек қайта баҳолаш қолдиғини ҳисобга олган ҳолда аниқланади (6-сон БҲМС 37-б.). Аниқланган молиявий натижа фойда ёки зарарга оборилади. 

Ижарага берувчига (лизингга берувчига) молиявий ижара шартномаси бўйича олинган асосий воситалар қайтарилганда, бухгалтерия ҳисобида 01.06.2009 й. 1961-сонли АВ рўйхатдан утган Низомнинг 27-бандига асосан бухгалтерия ёзувлари амалга оширилади. 

Фойда солиғи солиш мақсадида амортизацияланадиган активнинг чиқиб кетишидан молиявий натижа СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади. 

ҚҚС 

Шартнома талаблари бажарилмаганлиги туфайли лизинг объектини қайтаришда лизинг олувчи солиқ базасини қайтариш санасида у томонидан объект (ҚҚСсиз) учун тўланмаган лизинг тўловлари суммаси миқдорида белгилайди. Бунда лизинг олувчининг фоизли харажати чиқариб ташланади (СК 249-м. 2-қ.). 

Лизинг олувчи мустақил равишда солиқ базасини белгилаши боис, у лизинг берувчи номига ҚҚС суммаси ажратилган ЭҲФ тақдим этади. Ушбу ЭҲФ асосида лизинг берувчи СК 266-моддасига мувофиқ ҳисобга олишнинг барча шартларига мувофиқ келган тақдирда ҚҚСни ҳисоб олишга ҳақли. 

Мисол

Лизинг объектини муддатидан аввал қайтаришда ҚҚС суммасини аниқлаш 

Лизинг олувчи лизинг шартномаси талабларини бажармади ва суд қарори  бўйича лизинг объектини қайтариб берди. У томонидан тўланмаган лизинг тўловлари суммаси 132 млн сўмни (ҚҚСсиз), шу жумладан - лизинг олувчининг фоизли харажати 20 млн сўмни ташкил этади.

Лизинг олувчида солиқ базаси 112 млн сўмни (132 – 20) ташкил қилади.

ҚҚС 13,44 млн сўм (112 х 12 %)ни ташкил этади.

При реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа счет-фактура выставляется один раз на весь объем поставленных в данном месяце товаров (оказанных услуг) на последнее число календарного месяца.

При этом счет-фактура выписывается последней датой месяца реализации товаров (услуг) и предоставляется до десятого числа месяца, следующего за месяцем реализации товаров (услуг) (п. 6 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Предприятие имеет право взять в зачет НДС по фактически полученным товарам (услугам  газу, при одновременном выполнении следующих условий:

1) полученные товары и услуги должны использоваться в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке;

2) на полученные товары (услуги) налогоплательщиком получен счет-фактура или другой представленный поставщиком документ, в котором отдельно выделена сумма налога, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 266 НК).

Технически ЭСФ за прошлый месяц нельзя выставить после 10го числа текущего месяца. Если поставщик каким-то образом после 10го числа текущего месяц выставил ЭСФ за предыдущий месяц, то покупатель может взять в зачет входящий НДС, если выполняются требование части 1 статьи 266 НК.

1. Давлат корхонаси мулкини тасарруф этиш қуйидаги ҳолларда давлат корхонасининг ижро этувчи органи томонидан муассис билан келишган ҳолда амалга оширилади:

• асосий воситаларни сотиш, уларни ижарага топшириш;
• хўжалик жамиятларининг акциялари (улушлари)ни сотиб олиш;
• мулкни давлат корхонаси фаолияти мақсадларига мувофиқ бўлмаган бошқача тарзда тасарруф этиш (“Давлат корхоналари тўғрисидаги” Низом 17-м.).

Эҳтиёт қисмлар беғараз олинганидан қатъий назар, корхона мулки ҳисобланади. Корхона мулки бўлган эҳтиёт қисмларни беғараз, яъни текинга бериш,  Низомнинг 17-моддасига асосан муассис билан келишилган ҳолда амалга оширилиши керак.

Эҳтиёт қисмларни текинга берилганда муассис қарори ва қабул қилиш – топшириш далолатномаси расмийлаштирилади.

2.  Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар, ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт. Ҳисобварақ-фактура, қоида тариқасида, электрон ҳисобварақ-фактураларнинг ахборот тизимида электрон шаклда расмийлаштирилади (СК 47-м.).

ҚҚС солиш мақсадида товарни бепул бериш товарларни реализация қилиш бўйича айланма деб тан олинади, бундан шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳолатлар мустасно (СК 239-м. 1-қ. 2-б.).

Товарларни бепул бериш қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда бирига риоя этилганда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этилади (СК 239-м. 3-қ.): 

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида ишлаб чиқарилган бўлса; 

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса; 

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса. 

Агар корхонангиз товарни текинга бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳолатлигини исботлай олсангиз, ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари юзага келмайди. 

3. 21-сонли БҲМС асосон материалларни текинга бериш ҳисобда қуйидагича акс эттирилади: 

Оборот по реализации автомобиля является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Данный автомобиль изначально был приобретен не для продажи, он был оприходован в качестве ОС, так как предприятие было намерено использовать его в своей деятельности, что в последующем было осуществлено. При его реализации НДС начисляется исходя из стоимости, согласованной сторонами (ч. 1 ст. 248 НК). 

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости автомобиля. Ваше предприятие вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 3 ст. 248 НК). 

Подробно читайте в ответе на вопрос: 25713

1. Расчет налога на прибыль

При продаже иностранным юридическим лицом – нерезидентом РУз недвижимости в РУз может быть получен облагаемый налогом доход (подп. «б» п. 5 ч. 2 ст. 351 НК). Доход определяется как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, удержание налога производится исходя из стоимости реализации имущества (ч. 3 ст. 356 НК). Покупатель в этом случае является налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет РУз налог с дохода нерезидента (ч. 1 ст. 351 НК). Продавец обязан представить налоговому агенту копии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества (при их наличии). На основании представленных документов налоговый агент производит исчисление и удержание суммы налога по ставке 20 % (ч. 4 ст. 356 и стр. 6 табл. ст. 353 НК). 

В вопросе не указана сумма приобретения имущества, поэтому рассчитаем сумму налога от стоимости реализации. Сумма налога составит 20 млн сум (100 млн сум * 20 %). Если у продавца, имеются документы, подтверждающие стоимость приобретения имущества, то для расчета суммы налога ставку налога надо умножить на сумму дохода от реализации. Если имущество реализовано по цене меньше, чем стоимость приобретения то доход и соответственно налог не возникает. 

2. Расчет НДС. 

При реализации недвижимого имущества налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемой недвижимости исходя из примененной сторонами сделки цены и без включения в нее налога (ч. 1 ст. 248 НК). 

В вопросе стоимость реализации 100 млн сум, сумма НДС составит 12 млн сум (100 млн *12 %).