– Счет-фактура выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг, то есть датой акта выполненных работ (п. 4 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). 

Так как услуга оказана и акт выполненных работ оформлен в 2022 году, ставка НДС в ЭСФ будет, соответственно, 15 %. 

Налогоплательщик может отправить ЭСФ за предыдущий месяц до 10 числа текущего месяца, так технически настроен программный комплекс по отправке ЭСФ. 

В вашем случае нужно обратиться с запросом в ГНК через личный кабинет налогоплательщика с просьбой открыть предыдущий период для отправки ЭСФ, изложив сложившуюся ситуацию. Обязательно прикрепите сканированные копии решения суда, акта выполненных работ и гарантийного письма. 

После того как со стороны ГНК будет предоставлена возможность отправки ЭСФ за прошлый период, нужно будет пересдать налоговые отчетности по НДС и налогу на прибыль за 2022 год (ст. 83 НК). 

Отражение дохода прошлого периода в бухгалтерском учете 

В бухгалтерском учете предприятие отражает доход прошлого периода в соответствии с учетной политикой. В учетной политике должно быть указано, какая ошибка является существенной. 

Существенными (фундаментальными) считаются ошибки, которые настолько значительны, что финансовые отчеты предыдущих периодов не могут считаться достоверными (п. 5 НСБУ № 3, рег. МЮ № 484 от 27.08.1998 г.). 

Уровень существенности по каждой статье финансовой отчетности предприятие определяет самостоятельно и отражает в учетной политике (п. 34–38 НСБУ № 1, рег. МЮ № 474 от 14.08.1998 г.). 

Существенные ошибки корректируются через сальдо накопленной нераспределенной прибыли на 1 января текущего года (п. 15 Правил, прил. № 7, рег. МЮ № 1209 от 24.01.2003 г.). 

Сумма несущественных ошибок прошлых периодов включается в чистый доход или убыток текущего периода. 

Такие корректировки не учитываются при определении налоговой прибыли текущего периода. 

Пример. Отражение в бухучете дохода прошлого периода, являющегося не существенным, в соответствии с учетной политикой предприятия 

– При импорте электромобилей для целей перепродажи специальное разрешение или лицензия не требуется. Нужно заключить импортный контракт на покупку электромобилей. 

Электромобили, приобретенные для продажи, в целях налогообложения признаются товаром (ч. 1 ст. 45 НК). Предприятие имеет право взять в зачет НДС, уплаченный при импорте товара (п. 3 ч. 1 ст. 266 НК). 

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч. 5 ст. 248 НК).

– Кредиторская задолженность не является товаром или услугой. Поэтому перевод долга не приведет к налоговым последствиям по НДС и налогу на прибыль ни у первоначального должника, ни у нового должника. 

Рекомендуем ознакомиться с материалами по теме:

«Возможность перевода долга должником на третье лицо»;

«Перевод долга и налоговые последствия».

Налог на прибыль 

Денежные скидки (в данном случае кешбэк), полученные в результате досрочной оплаты либо в результате большого объема закупок, либо других подобных причин, предусмотренных соглашением сторон, не уменьшают стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, а относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 13 НСБУ № 4). 

Соответственно, сумма скидки отражается в составе прочих доходов от операционной деятельности и включается в налоговую базу по налогу на прибыль. 

НДС 

При осуществлении поставщиком товаров (услуг) корректировки налоговой базы в соответствии со статьей 257 НК покупатель должен соответствующим образом скорректировать ранее принятую им к зачету сумму НДС на основании дополнительного (или исправленного) счета-фактуры, оформленного поставщиком (ч. 6 ст. 269 НК). 

Бухучет 

Будут произведены следующие проводки: 

– При возврате товара оформляется дополнительный (корректировочный) счет-фактура (п. 40 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Однако дополнительный счет-фактура может быть оформлен в пределах годичного срока с даты выставления счетов-фактур, по которым вносятся корректировки, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, – в пределах гарантийного срока (п. 41 Положения). 

Следовательно, при возврате товаров, проданных более года назад, дополнительный счет-фактура не оформляется. Для осуществления возврата товара необходимо оформить накладную или акт приема-передачи, содержащий все признаки первичного учетного документа. 

Подробнее читайте в ответе на вопрос «Порядок возврата ранее переданного товара по причине ненадобности».

– Арендодатель не имеет права на зачет сумм НДС в части коммунальных услуг, потребленных арендатором и перевыставляемых ему (п. 50 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). 

Подробнее читайте в ответе на вопрос «Бухгалтерский и налоговый учет сумм за коммунальные услуги, возмещаемых арендатором».

Товарларни бепул бериш ёки бепул хизматлар кўрсатиш қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда бирига риоя этилганда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этилади: 

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида ишлаб чиқарилган бўлса; 

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса; 

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса (СК 319-м. 3-қ.) 

 Бепул бериш Ўзбекистон Республикаси Президенти қарорига асосан берилган бўлса, демак бундай бериш қонунчилик қоидаларидан келиб чиққан ва иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ҳисобланади. 

Табиатнинг ёки инсон фаолиятининг (шу жумладан интеллектуал фаолиятнинг) қиймат баҳосига эга бўлган ва реализация қилиш учун мўлжалланган ҳар қандай предмети товар деб эътироф этилади (СК 45-м. 1-қ.), яъни  асосий восита ҳам Cолиқ кодекси бўйича товар ҳисобланади ва товар учун белгиланган нормалар асосий воситага нисбатан ҳам қўлланилади. 

ҚҚС 

Агар товарларни бепул бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқласа, товарлар ҚҚСсиз берилади, сабаби уларнинг қиймати реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланмайди (СК 239-м). Бунда “кирувчи” ҚҚСни сиз барча шартларга мувофиқ келганда ҳисобга олишингиз мумкин, сабаби бундай бериш ҚҚСдан озод этилган айланма ҳисобланмайди (СК 266, 267-м). 

Фойда солиғи

Товарларни бепул беришда уларнинг қиймати корхонанинг харажатларига киритилади. Агар улар иқтисодий жиҳатдан ўзини оқласа ва ҳужжат билан тасдиқланса, фойда солиғини ҳисоблаб чиқаришда чегирилади (СК 305-м.) 

Мазкур саволга доир қуйидаги мақолани ўқишингиз мумкин: Реклама акцияларининг солиқ оқибатлари           

Асосий воситалар бепул берилган ЭҲФ белгиланган тартибда расмийлаштирилиши керак.  ЭҲФнинг якунловчи сатрида "тўловсиз" деган ёзув киритилади (ВМ 2020 йил 14 августдаги 489- Қарорига 2-илова, 52-б.).

В связи с уменьшением ставки НДС может потребоваться дополнительное соглашение в зависимости от того, как указана в договоре стоимость товара с учетом НДС. Читайте об этом в материале «Когда изменение ставки НДС не требует допсоглашения».

1. Объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Если услуга оказывается не на территории Республики Узбекистан, данная услуга не облагается НДС (ст. 241 НК). Однако, при импорте услуг в электронной форме, указанных в ст. 282 местом реализации услуг признается Республика Узбекистан и возникает обязательство по НДС (ч. 10 ст. 241 НК)

2. Оказывая услуги нерезидентам РУз, предприятие осуществляет экспорт услуг (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). Вознаграждение предприятия облагается по нулевой ставке налога на прибыль (п. 6 ч. 1, ч. 8 ст. 337 НК).

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их реализации – Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). В ч. 3 ст. 241 НК приведены случаи, когда местом реализации услуг признается Республика Узбекистан. Так как ваше предприятие оказывает нерезидентам разные виды услуг, в том числе услуги в электронной форме, то по каждой услуги нужно сверять приведена ли она в ч. 3 ст. 241 НК. Если услуга приведена в вышеуказанной статье НК, то местом реализации услуг признается Республика Узбекистан и возникает обязательство по НДС.

3. В экспортном контракте вы должны указать размер вознаграждения за оказываемые услуги. Если вознаграждение рассчитывается пропорционально понесенным расходом, лучше указать базу для расчета вознаграждения.

По поводу возмещения расходов рекомендуем ознакомиться со следующим ответом.

4. Уплата НДС при импорте услуг иностранной компании регламентируется статьей 255 НК. Если предприятие является плательщиком НДС и услуги иностранной компании используются при осуществлении деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат обложению НДС, в том числе по нулевой ставке, предприятие вправе зачесть этот НДС (ч. 9 ст. 255 НК, ч. 1 ст. 266 НК). В данном случае не возникает расхода по НДС.

По коду – 29 учитывается НДС начисленный и уплаченный при импорте работ и услуг. По коду – 1 весь остальной НДС. 

Налоговыми последствиями приобретения подписки на пользование программой ZOOM можете ознакомиться здесь.

1. Битимлар кўп тарафлама (шартномалар) бўлиши мумкин (ФК 102-м.). Лекин импорт контракти — товарлар (ишлар ва хизматлар) импортига импорт қилувчи билан Ўзбекистон Республикасининг норезиденти ўртасида тузилган контрактдир (14.05.2020 йилдаги 283-сон ВМҚ 1-илова, Низом 2-б.), яъни иккитомонлама бўлади.  

2. Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар қайси сана олдинроқ келишига қараб импорт шартномаси тузилган ёки товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) санадан бошлаб қўшилган қиймат солиғини ҳамда фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 15-қ.). 

Сизнинг вазиятда агар корхонангиз айланма солиғи тўловчиси сифатида фаолият юритишни давом эттирмоқчи бўлса, харидор -корхона билан топшириқ шартномаси (ФК 817-м.) тузгани афзал. Топшириқ шартномасига асосан сизнинг корхона харидор учун маъқул бўлган ускунани қидириб топиш, уни етказиб бериш, расмийлаштириш ва бошқа хизматларни кўрсатиб, воситачилик ҳақини олишингиз мумкин. 

Агар корхонангиз ускунани ўзи импорт килмоқчи бўлса, унда сотувчи корхона -норезидент билан импорт шартнома тузишингиз керак. Импорт шартномаси тузилган ёки товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) санадан қайси сана олдинроқ келишига қараб, шу санадан бошлаб қўшилган қиймат солиғини ҳамда фойда солиғини тўлашга ўтади.

Харидор корхона билан эса  ускунани олди-сотди шартномаси тузилади. 

Импорт товарни кирим қилиш бўйича проводкалар билан қўйидаги маколада батафсил келтирилган: импорт товарни тўғри кирим қиламиз.

Лизинг объекти шартнома муддати тугагандан сўнг, шунингдек муддатидан олдин лизингга берувчига қайтарилиши мумкин. 

Муддатидан олдин қайтарилганда, объект лизингга олувчининг балансидан шартнома бекор қилинган санадаги, объектнинг тикланмаган қиймати миқдорида ҳисобдан чиқарилади. 

Лизинг объектининг чиқиб кетишидан молиявий натижа лизинг объектининг қолдиқ (баланс) қиймати билан лизинг тўловлари жадвали бўйича қолган қарз ўртасидаги фарқ сифатида, лизинг объектининг чиқиб кетиши билан боғлиқ бўлган харажатлар суммасини, шунингдек қайта баҳолаш қолдиғини ҳисобга олган ҳолда аниқланади (6-сон БҲМС 37-б.). Аниқланган молиявий натижа фойда ёки зарарга оборилади. 

Ижарага берувчига (лизингга берувчига) молиявий ижара шартномаси бўйича олинган асосий воситалар қайтарилганда, бухгалтерия ҳисобида 01.06.2009 й. 1961-сонли АВ рўйхатдан утган Низомнинг 27-бандига асосан бухгалтерия ёзувлари амалга оширилади. 

Фойда солиғи солиш мақсадида амортизацияланадиган активнинг чиқиб кетишидан молиявий натижа СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади. 

ҚҚС 

Шартнома талаблари бажарилмаганлиги туфайли лизинг объектини қайтаришда лизинг олувчи солиқ базасини қайтариш санасида у томонидан объект (ҚҚСсиз) учун тўланмаган лизинг тўловлари суммаси миқдорида белгилайди. Бунда лизинг олувчининг фоизли харажати чиқариб ташланади (СК 249-м. 2-қ.). 

Лизинг олувчи мустақил равишда солиқ базасини белгилаши боис, у лизинг берувчи номига ҚҚС суммаси ажратилган ЭҲФ тақдим этади. Ушбу ЭҲФ асосида лизинг берувчи СК 266-моддасига мувофиқ ҳисобга олишнинг барча шартларига мувофиқ келган тақдирда ҚҚСни ҳисоб олишга ҳақли. 

Мисол

Лизинг объектини муддатидан аввал қайтаришда ҚҚС суммасини аниқлаш 

Лизинг олувчи лизинг шартномаси талабларини бажармади ва суд қарори  бўйича лизинг объектини қайтариб берди. У томонидан тўланмаган лизинг тўловлари суммаси 132 млн сўмни (ҚҚСсиз), шу жумладан - лизинг олувчининг фоизли харажати 20 млн сўмни ташкил этади.

Лизинг олувчида солиқ базаси 112 млн сўмни (132 – 20) ташкил қилади.

ҚҚС 13,44 млн сўм (112 х 12 %)ни ташкил этади.

При реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа счет-фактура выставляется один раз на весь объем поставленных в данном месяце товаров (оказанных услуг) на последнее число календарного месяца.

При этом счет-фактура выписывается последней датой месяца реализации товаров (услуг) и предоставляется до десятого числа месяца, следующего за месяцем реализации товаров (услуг) (п. 6 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Предприятие имеет право взять в зачет НДС по фактически полученным товарам (услугам  газу, при одновременном выполнении следующих условий:

1) полученные товары и услуги должны использоваться в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке;

2) на полученные товары (услуги) налогоплательщиком получен счет-фактура или другой представленный поставщиком документ, в котором отдельно выделена сумма налога, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 266 НК).

Технически ЭСФ за прошлый месяц нельзя выставить после 10го числа текущего месяца. Если поставщик каким-то образом после 10го числа текущего месяц выставил ЭСФ за предыдущий месяц, то покупатель может взять в зачет входящий НДС, если выполняются требование части 1 статьи 266 НК.

1. Давлат корхонаси мулкини тасарруф этиш қуйидаги ҳолларда давлат корхонасининг ижро этувчи органи томонидан муассис билан келишган ҳолда амалга оширилади:

• асосий воситаларни сотиш, уларни ижарага топшириш;
• хўжалик жамиятларининг акциялари (улушлари)ни сотиб олиш;
• мулкни давлат корхонаси фаолияти мақсадларига мувофиқ бўлмаган бошқача тарзда тасарруф этиш (“Давлат корхоналари тўғрисидаги” Низом 17-м.).

Эҳтиёт қисмлар беғараз олинганидан қатъий назар, корхона мулки ҳисобланади. Корхона мулки бўлган эҳтиёт қисмларни беғараз, яъни текинга бериш,  Низомнинг 17-моддасига асосан муассис билан келишилган ҳолда амалга оширилиши керак.

Эҳтиёт қисмларни текинга берилганда муассис қарори ва қабул қилиш – топшириш далолатномаси расмийлаштирилади.

2.  Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар, ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт. Ҳисобварақ-фактура, қоида тариқасида, электрон ҳисобварақ-фактураларнинг ахборот тизимида электрон шаклда расмийлаштирилади (СК 47-м.).

ҚҚС солиш мақсадида товарни бепул бериш товарларни реализация қилиш бўйича айланма деб тан олинади, бундан шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳолатлар мустасно (СК 239-м. 1-қ. 2-б.).

Товарларни бепул бериш қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда бирига риоя этилганда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этилади (СК 239-м. 3-қ.): 

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида ишлаб чиқарилган бўлса; 

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса; 

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса. 

Агар корхонангиз товарни текинга бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳолатлигини исботлай олсангиз, ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари юзага келмайди. 

3. 21-сонли БҲМС асосон материалларни текинга бериш ҳисобда қуйидагича акс эттирилади: 

Оборот по реализации автомобиля является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Данный автомобиль изначально был приобретен не для продажи, он был оприходован в качестве ОС, так как предприятие было намерено использовать его в своей деятельности, что в последующем было осуществлено. При его реализации НДС начисляется исходя из стоимости, согласованной сторонами (ч. 1 ст. 248 НК). 

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости автомобиля. Ваше предприятие вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 3 ст. 248 НК). 

Подробно читайте в ответе на вопрос: 25713

1. Расчет налога на прибыль

При продаже иностранным юридическим лицом – нерезидентом РУз недвижимости в РУз может быть получен облагаемый налогом доход (подп. «б» п. 5 ч. 2 ст. 351 НК). Доход определяется как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, удержание налога производится исходя из стоимости реализации имущества (ч. 3 ст. 356 НК). Покупатель в этом случае является налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет РУз налог с дохода нерезидента (ч. 1 ст. 351 НК). Продавец обязан представить налоговому агенту копии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества (при их наличии). На основании представленных документов налоговый агент производит исчисление и удержание суммы налога по ставке 20 % (ч. 4 ст. 356 и стр. 6 табл. ст. 353 НК). 

В вопросе не указана сумма приобретения имущества, поэтому рассчитаем сумму налога от стоимости реализации. Сумма налога составит 20 млн сум (100 млн сум * 20 %). Если у продавца, имеются документы, подтверждающие стоимость приобретения имущества, то для расчета суммы налога ставку налога надо умножить на сумму дохода от реализации. Если имущество реализовано по цене меньше, чем стоимость приобретения то доход и соответственно налог не возникает. 

2. Расчет НДС. 

При реализации недвижимого имущества налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемой недвижимости исходя из примененной сторонами сделки цены и без включения в нее налога (ч. 1 ст. 248 НК). 

В вопросе стоимость реализации 100 млн сум, сумма НДС составит 12 млн сум (100 млн *12 %).

Реализация услуг, непосредственно связанных с международными перевозками, облагается по нулевой ставке НДС (п. 5 ч. 1 ст. 260 НК). 

Особенности налогообложения услуг, связанных с международными перевозками приведены в статье 263 НК, в частности в пункте 5 сказано, что налогообложение производится по нулевой ставке при реализации услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Республики Узбекистан и в воздушном пространстве Республики Узбекистан по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание. 

Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров воздушными судами, железнодорожным транспортом и (или) автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Республики Узбекистан (п. 1 ст. 263 НК). 

По мнению эксперта, если услуги по заправке воздушных судов оказаны, непосредственно в аэропортах РУз и в воздушном пространстве РУз, а также связанны с международными перевозками, то облагаются по нулевой ставке. В иных случаях при оказании услуг по заправке воздушного судно применяется основная ставка НДС.

ҚҚСни қоплаш тартиби махсус Низом билан белгиланган (ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 1-илова).

Ушбу Низом мақсадларида қопланиши лозим бўлган солиқ суммаси деганда Солиқ кодексига мувофиқ аниқланадиган, товарларни (хизматларни) реализация қилишга доир операцияларнинг солиқ базасидан ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси билан олинган товарлар (хизматлар) бўйича ҳисобга олинадиган солиқ суммаси ўртасидаги салбий фарқ тушунилади (ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 1-илова, 4-м.).

Қопланиши назарда тутилган солиқ суммасининг асосланганлиги юзасидан солиқ органи камерал солиқ текширувини ўтказади (ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 1-илова, 18-м.).

Солиқ суммасини қоплаш бўйича ўтказилаётган камерал солиқ текшируви якуни бўйича солиқ органининг раҳбари (раҳбар ўринбосари) томонидан солиқ суммасини қоплаш (тўлиқ ёки қисман) ёки қоплашни рад этиш тўғрисида қарор қабул қилинади (ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 1-илова, 22-м.).

Солиқ кодексида товар (хизмат)лар таннархидан паст нархда сотилганда ёки текинга берилганда ҚҚС базасини аниқлаш нормаси мавжуд эмас, ўз навбатида бу ҳолатда солиқ базаси битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.).

 Экспертнинг фикрича, ҚҚСни қоплаш тартиби тўғрисидаги махсус Низом ва Солиқ кодексида товар сотиб олиш нархидан арзонроқ сотилганда салбий ҚҚСни қоплаб бериш тартиби ёритилмаган. Агар корхона товарни ҳақикатда бозор нархидан келиб чиққан ҳолда экспортга реализация қилган бўлса ва буни камерал текширув давомида исботлаб беролса, салбий ҚҚС тўлиқ миқдорда қоплаб берилиши мумкин. Товарларни реализация қилишда СКнинг 248-моддаси 4 ва 5 қисмларига эътибор қаратиш мақсадга мувофиқ бўлади. 

Освобождается от обложения НДС ввоз на территорию Республики Узбекистан лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения, а также сырья, ввозимого по перечню, определяемому законодательством, для производства лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения. Указанная норма не распространяется на ввозимые готовые лекарственные средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного назначения, которые также производятся в Узбекистане, по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров РУз (п. 11 ст. 246 НК). 

В статье 243 НК приведены льготы по НДС, применяемые к обороту по реализации товаров. Вы можете применить льготу по НДС при импорте лекарственных средств согласно пункту 11 статьи 246 НК, если импортируемые вами товары не производятся в Республике Узбекистан, по утвержденному Перечню (прил. № 1 к ПКМ № 49 от 25.02.2011 г.). 

Также читайте материал по теме: «Нужно ли уплачивать НДС при ввозе и реализации тестов на Covid-19».

Электрон шаклдаги хизматлар импорт қилинганда, ушбу хизматларнинг харидори ҚҚС тўловчиси ҳисобланади (СК 255-м. 4-қ.). Хизматлар кўрсатилганлиги фактини тасдиқловчи ҳисобварақ-фактура ёки бошқа ҳужжат расмийлаштирилган (имзоланган) сана хизматларни реализация қилиш бўйича айланма амалга оширилган санадир (СК 242-м. 4-қ.).

ҚҚС қабул қилиш-топшириш (ёки бажарилган ишлар) далолатномаси имзоланган санада яхлит тўланади.

Савол бўйича қўшимча маълумотлар:

https://buxgalter.uz/question/18344

https://buxgalter.uz/question/16156

Налоговые последствия зависят от того, является ли безвозмездная передача товаров экономически оправданной или нет. 

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

1) она произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития предпринимательской деятельности и связь расходов с этой деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства (ч. 3 ст. 239, ч. 4 ст. 305 НК). 

Подробно о налоговых последствиях и оформлении документов читайте в материале: Налоговые последствия рекламных акций 

Согласно НСБУ № 21 бесплатная передача в в учете отражается следующим образом: