В связи с уменьшением ставки НДС может потребоваться дополнительное соглашение в зависимости от того, как указана в договоре стоимость товара с учетом НДС. Читайте об этом в материале «Когда изменение ставки НДС не требует допсоглашения».

1. Объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Если услуга оказывается не на территории Республики Узбекистан, данная услуга не облагается НДС (ст. 241 НК). Однако, при импорте услуг в электронной форме, указанных в ст. 282 местом реализации услуг признается Республика Узбекистан и возникает обязательство по НДС (ч. 10 ст. 241 НК)

2. Оказывая услуги нерезидентам РУз, предприятие осуществляет экспорт услуг (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). Вознаграждение предприятия облагается по нулевой ставке налога на прибыль (п. 6 ч. 1, ч. 8 ст. 337 НК).

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их реализации – Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). В ч. 3 ст. 241 НК приведены случаи, когда местом реализации услуг признается Республика Узбекистан. Так как ваше предприятие оказывает нерезидентам разные виды услуг, в том числе услуги в электронной форме, то по каждой услуги нужно сверять приведена ли она в ч. 3 ст. 241 НК. Если услуга приведена в вышеуказанной статье НК, то местом реализации услуг признается Республика Узбекистан и возникает обязательство по НДС.

3. В экспортном контракте вы должны указать размер вознаграждения за оказываемые услуги. Если вознаграждение рассчитывается пропорционально понесенным расходом, лучше указать базу для расчета вознаграждения.

По поводу возмещения расходов рекомендуем ознакомиться со следующим ответом.

4. Уплата НДС при импорте услуг иностранной компании регламентируется статьей 255 НК. Если предприятие является плательщиком НДС и услуги иностранной компании используются при осуществлении деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат обложению НДС, в том числе по нулевой ставке, предприятие вправе зачесть этот НДС (ч. 9 ст. 255 НК, ч. 1 ст. 266 НК). В данном случае не возникает расхода по НДС.

По коду – 29 учитывается НДС начисленный и уплаченный при импорте работ и услуг. По коду – 1 весь остальной НДС. 

Налоговыми последствиями приобретения подписки на пользование программой ZOOM можете ознакомиться здесь.

1. Битимлар кўп тарафлама (шартномалар) бўлиши мумкин (ФК 102-м.). Лекин импорт контракти — товарлар (ишлар ва хизматлар) импортига импорт қилувчи билан Ўзбекистон Республикасининг норезиденти ўртасида тузилган контрактдир (14.05.2020 йилдаги 283-сон ВМҚ 1-илова, Низом 2-б.), яъни иккитомонлама бўлади.  

2. Ўзбекистон Республикасининг божхона чегараси орқали товарларни олиб киришни (импортни) амалга оширувчи юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар қайси сана олдинроқ келишига қараб импорт шартномаси тузилган ёки товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) санадан бошлаб қўшилган қиймат солиғини ҳамда фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 15-қ.). 

Сизнинг вазиятда агар корхонангиз айланма солиғи тўловчиси сифатида фаолият юритишни давом эттирмоқчи бўлса, харидор -корхона билан топшириқ шартномаси (ФК 817-м.) тузгани афзал. Топшириқ шартномасига асосан сизнинг корхона харидор учун маъқул бўлган ускунани қидириб топиш, уни етказиб бериш, расмийлаштириш ва бошқа хизматларни кўрсатиб, воситачилик ҳақини олишингиз мумкин. 

Агар корхонангиз ускунани ўзи импорт килмоқчи бўлса, унда сотувчи корхона -норезидент билан импорт шартнома тузишингиз керак. Импорт шартномаси тузилган ёки товарлар олиб кирилган (импорт қилинган) санадан қайси сана олдинроқ келишига қараб, шу санадан бошлаб қўшилган қиймат солиғини ҳамда фойда солиғини тўлашга ўтади.

Харидор корхона билан эса  ускунани олди-сотди шартномаси тузилади. 

Импорт товарни кирим қилиш бўйича проводкалар билан қўйидаги маколада батафсил келтирилган: импорт товарни тўғри кирим қиламиз.

Лизинг объекти шартнома муддати тугагандан сўнг, шунингдек муддатидан олдин лизингга берувчига қайтарилиши мумкин. 

Муддатидан олдин қайтарилганда, объект лизингга олувчининг балансидан шартнома бекор қилинган санадаги, объектнинг тикланмаган қиймати миқдорида ҳисобдан чиқарилади. 

Лизинг объектининг чиқиб кетишидан молиявий натижа лизинг объектининг қолдиқ (баланс) қиймати билан лизинг тўловлари жадвали бўйича қолган қарз ўртасидаги фарқ сифатида, лизинг объектининг чиқиб кетиши билан боғлиқ бўлган харажатлар суммасини, шунингдек қайта баҳолаш қолдиғини ҳисобга олган ҳолда аниқланади (6-сон БҲМС 37-б.). Аниқланган молиявий натижа фойда ёки зарарга оборилади. 

Ижарага берувчига (лизингга берувчига) молиявий ижара шартномаси бўйича олинган асосий воситалар қайтарилганда, бухгалтерия ҳисобида 01.06.2009 й. 1961-сонли АВ рўйхатдан утган Низомнинг 27-бандига асосан бухгалтерия ёзувлари амалга оширилади. 

Фойда солиғи солиш мақсадида амортизацияланадиган активнинг чиқиб кетишидан молиявий натижа СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади. 

ҚҚС 

Шартнома талаблари бажарилмаганлиги туфайли лизинг объектини қайтаришда лизинг олувчи солиқ базасини қайтариш санасида у томонидан объект (ҚҚСсиз) учун тўланмаган лизинг тўловлари суммаси миқдорида белгилайди. Бунда лизинг олувчининг фоизли харажати чиқариб ташланади (СК 249-м. 2-қ.). 

Лизинг олувчи мустақил равишда солиқ базасини белгилаши боис, у лизинг берувчи номига ҚҚС суммаси ажратилган ЭҲФ тақдим этади. Ушбу ЭҲФ асосида лизинг берувчи СК 266-моддасига мувофиқ ҳисобга олишнинг барча шартларига мувофиқ келган тақдирда ҚҚСни ҳисоб олишга ҳақли. 

Мисол

Лизинг объектини муддатидан аввал қайтаришда ҚҚС суммасини аниқлаш 

Лизинг олувчи лизинг шартномаси талабларини бажармади ва суд қарори  бўйича лизинг объектини қайтариб берди. У томонидан тўланмаган лизинг тўловлари суммаси 132 млн сўмни (ҚҚСсиз), шу жумладан - лизинг олувчининг фоизли харажати 20 млн сўмни ташкил этади.

Лизинг олувчида солиқ базаси 112 млн сўмни (132 – 20) ташкил қилади.

ҚҚС 13,44 млн сўм (112 х 12 %)ни ташкил этади.

При реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа счет-фактура выставляется один раз на весь объем поставленных в данном месяце товаров (оказанных услуг) на последнее число календарного месяца.

При этом счет-фактура выписывается последней датой месяца реализации товаров (услуг) и предоставляется до десятого числа месяца, следующего за месяцем реализации товаров (услуг) (п. 6 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Предприятие имеет право взять в зачет НДС по фактически полученным товарам (услугам  газу, при одновременном выполнении следующих условий:

1) полученные товары и услуги должны использоваться в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке;

2) на полученные товары (услуги) налогоплательщиком получен счет-фактура или другой представленный поставщиком документ, в котором отдельно выделена сумма налога, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 266 НК).

Технически ЭСФ за прошлый месяц нельзя выставить после 10го числа текущего месяца. Если поставщик каким-то образом после 10го числа текущего месяц выставил ЭСФ за предыдущий месяц, то покупатель может взять в зачет входящий НДС, если выполняются требование части 1 статьи 266 НК.

1. Давлат корхонаси мулкини тасарруф этиш қуйидаги ҳолларда давлат корхонасининг ижро этувчи органи томонидан муассис билан келишган ҳолда амалга оширилади:

• асосий воситаларни сотиш, уларни ижарага топшириш;
• хўжалик жамиятларининг акциялари (улушлари)ни сотиб олиш;
• мулкни давлат корхонаси фаолияти мақсадларига мувофиқ бўлмаган бошқача тарзда тасарруф этиш (“Давлат корхоналари тўғрисидаги” Низом 17-м.).

Эҳтиёт қисмлар беғараз олинганидан қатъий назар, корхона мулки ҳисобланади. Корхона мулки бўлган эҳтиёт қисмларни беғараз, яъни текинга бериш,  Низомнинг 17-моддасига асосан муассис билан келишилган ҳолда амалга оширилиши керак.

Эҳтиёт қисмларни текинга берилганда муассис қарори ва қабул қилиш – топшириш далолатномаси расмийлаштирилади.

2.  Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар, ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт. Ҳисобварақ-фактура, қоида тариқасида, электрон ҳисобварақ-фактураларнинг ахборот тизимида электрон шаклда расмийлаштирилади (СК 47-м.).

ҚҚС солиш мақсадида товарни бепул бериш товарларни реализация қилиш бўйича айланма деб тан олинади, бундан шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳолатлар мустасно (СК 239-м. 1-қ. 2-б.).

Товарларни бепул бериш қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда бирига риоя этилганда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этилади (СК 239-м. 3-қ.): 

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида ишлаб чиқарилган бўлса; 

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса; 

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса. 

Агар корхонангиз товарни текинга бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳолатлигини исботлай олсангиз, ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари юзага келмайди. 

3. 21-сонли БҲМС асосон материалларни текинга бериш ҳисобда қуйидагича акс эттирилади: 

Оборот по реализации автомобиля является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Данный автомобиль изначально был приобретен не для продажи, он был оприходован в качестве ОС, так как предприятие было намерено использовать его в своей деятельности, что в последующем было осуществлено. При его реализации НДС начисляется исходя из стоимости, согласованной сторонами (ч. 1 ст. 248 НК). 

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по НДС, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости автомобиля. Ваше предприятие вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 3 ст. 248 НК). 

Подробно читайте в ответе на вопрос: 25713

1. Расчет налога на прибыль

При продаже иностранным юридическим лицом – нерезидентом РУз недвижимости в РУз может быть получен облагаемый налогом доход (подп. «б» п. 5 ч. 2 ст. 351 НК). Доход определяется как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, удержание налога производится исходя из стоимости реализации имущества (ч. 3 ст. 356 НК). Покупатель в этом случае является налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет РУз налог с дохода нерезидента (ч. 1 ст. 351 НК). Продавец обязан представить налоговому агенту копии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества (при их наличии). На основании представленных документов налоговый агент производит исчисление и удержание суммы налога по ставке 20 % (ч. 4 ст. 356 и стр. 6 табл. ст. 353 НК). 

В вопросе не указана сумма приобретения имущества, поэтому рассчитаем сумму налога от стоимости реализации. Сумма налога составит 20 млн сум (100 млн сум * 20 %). Если у продавца, имеются документы, подтверждающие стоимость приобретения имущества, то для расчета суммы налога ставку налога надо умножить на сумму дохода от реализации. Если имущество реализовано по цене меньше, чем стоимость приобретения то доход и соответственно налог не возникает. 

2. Расчет НДС. 

При реализации недвижимого имущества налоговая база по НДС определяется как стоимость реализуемой недвижимости исходя из примененной сторонами сделки цены и без включения в нее налога (ч. 1 ст. 248 НК). 

В вопросе стоимость реализации 100 млн сум, сумма НДС составит 12 млн сум (100 млн *12 %).

Реализация услуг, непосредственно связанных с международными перевозками, облагается по нулевой ставке НДС (п. 5 ч. 1 ст. 260 НК). 

Особенности налогообложения услуг, связанных с международными перевозками приведены в статье 263 НК, в частности в пункте 5 сказано, что налогообложение производится по нулевой ставке при реализации услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Республики Узбекистан и в воздушном пространстве Республики Узбекистан по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание. 

Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров воздушными судами, железнодорожным транспортом и (или) автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Республики Узбекистан (п. 1 ст. 263 НК). 

По мнению эксперта, если услуги по заправке воздушных судов оказаны, непосредственно в аэропортах РУз и в воздушном пространстве РУз, а также связанны с международными перевозками, то облагаются по нулевой ставке. В иных случаях при оказании услуг по заправке воздушного судно применяется основная ставка НДС.

ҚҚСни қоплаш тартиби махсус Низом билан белгиланган (ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 1-илова).

Ушбу Низом мақсадларида қопланиши лозим бўлган солиқ суммаси деганда Солиқ кодексига мувофиқ аниқланадиган, товарларни (хизматларни) реализация қилишга доир операцияларнинг солиқ базасидан ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси билан олинган товарлар (хизматлар) бўйича ҳисобга олинадиган солиқ суммаси ўртасидаги салбий фарқ тушунилади (ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 1-илова, 4-м.).

Қопланиши назарда тутилган солиқ суммасининг асосланганлиги юзасидан солиқ органи камерал солиқ текширувини ўтказади (ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 1-илова, 18-м.).

Солиқ суммасини қоплаш бўйича ўтказилаётган камерал солиқ текшируви якуни бўйича солиқ органининг раҳбари (раҳбар ўринбосари) томонидан солиқ суммасини қоплаш (тўлиқ ёки қисман) ёки қоплашни рад этиш тўғрисида қарор қабул қилинади (ЎзР ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 1-илова, 22-м.).

Солиқ кодексида товар (хизмат)лар таннархидан паст нархда сотилганда ёки текинга берилганда ҚҚС базасини аниқлаш нормаси мавжуд эмас, ўз навбатида бу ҳолатда солиқ базаси битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.).

 Экспертнинг фикрича, ҚҚСни қоплаш тартиби тўғрисидаги махсус Низом ва Солиқ кодексида товар сотиб олиш нархидан арзонроқ сотилганда салбий ҚҚСни қоплаб бериш тартиби ёритилмаган. Агар корхона товарни ҳақикатда бозор нархидан келиб чиққан ҳолда экспортга реализация қилган бўлса ва буни камерал текширув давомида исботлаб беролса, салбий ҚҚС тўлиқ миқдорда қоплаб берилиши мумкин. Товарларни реализация қилишда СКнинг 248-моддаси 4 ва 5 қисмларига эътибор қаратиш мақсадга мувофиқ бўлади. 

Освобождается от обложения НДС ввоз на территорию Республики Узбекистан лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения, а также сырья, ввозимого по перечню, определяемому законодательством, для производства лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения. Указанная норма не распространяется на ввозимые готовые лекарственные средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного назначения, которые также производятся в Узбекистане, по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров РУз (п. 11 ст. 246 НК). 

В статье 243 НК приведены льготы по НДС, применяемые к обороту по реализации товаров. Вы можете применить льготу по НДС при импорте лекарственных средств согласно пункту 11 статьи 246 НК, если импортируемые вами товары не производятся в Республике Узбекистан, по утвержденному Перечню (прил. № 1 к ПКМ № 49 от 25.02.2011 г.). 

Также читайте материал по теме: «Нужно ли уплачивать НДС при ввозе и реализации тестов на Covid-19».

Электрон шаклдаги хизматлар импорт қилинганда, ушбу хизматларнинг харидори ҚҚС тўловчиси ҳисобланади (СК 255-м. 4-қ.). Хизматлар кўрсатилганлиги фактини тасдиқловчи ҳисобварақ-фактура ёки бошқа ҳужжат расмийлаштирилган (имзоланган) сана хизматларни реализация қилиш бўйича айланма амалга оширилган санадир (СК 242-м. 4-қ.).

ҚҚС қабул қилиш-топшириш (ёки бажарилган ишлар) далолатномаси имзоланган санада яхлит тўланади.

Савол бўйича қўшимча маълумотлар:

https://buxgalter.uz/question/18344

https://buxgalter.uz/question/16156

Налоговые последствия зависят от того, является ли безвозмездная передача товаров экономически оправданной или нет. 

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

1) она произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития предпринимательской деятельности и связь расходов с этой деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства (ч. 3 ст. 239, ч. 4 ст. 305 НК). 

Подробно о налоговых последствиях и оформлении документов читайте в материале: Налоговые последствия рекламных акций 

Согласно НСБУ № 21 бесплатная передача в в учете отражается следующим образом: 

Экспорт товаров облагается НДС по ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных с территории Узбекистана в таможенной процедуре экспорта (ст. 260 НК).

Если товар не вывозится за пределы Узбекистана, вы не вправе применять нулевую ставку.

Так как товар не покидает таможенную территорию РУз, ГТД не оформляется. Реализацию товара нужно будет оформить выставлением ЭСФ.

Поставщик товаров (услуг) по экспорту (случаи без оформления ГТД) формирует электронный счет-фактуру самостоятельно. При этом указывается только наименование покупателя и дополнительно вписывается слово "нерезидент" (п. 60 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). 

Односторонний электронный счет-фактура формируется на последнюю дату календарного месяца, до пятого числа месяца, следующего за календарным месяцем реализации товаров (услуг) (п. 59 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). 

Данные ЭСФ автоматически отразятся в Расчете НДС.

«Лизинг тўғрисида»ги Қонуннинг 4-моддасига мувофиқ лизинг субъектлари булар: лизинг берувчи, лизинг олувчи ва сотувчи. 

Қонунчиликда жисмоний шахс лизинг олувчи бўла олмаслиги белгиланмаган. Бироқ, Лизинг тўғрисидаги Қонунда тадбиркорлик фаолияти учун фойдаланиладиган истеъмол қилинмайдиган ашёлар лизинг объекти бўлиши мумкинлиги белгилаб ўтилган (14.04.1999 й. ЎРҚ № 756-Iнинг 3-моддаси). Жисмоний шахсларлар эса якка тартибдаги тадбиркор мақомига эга бўлган тақдирдагина тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланиши мумкин. 

Солиқ кодексида молиявий ижара (лизинг) шартномалари бўйича операциялар амалга оширилганда солиқ базасини аниқлашнинг ўзига хос хусусиятлари (СК 249-м.) лизинг иштирокчилари учун умумий ёзилган.  Лизингга олувчи томонидан лизинг шартномасининг шартлари бажарилмаганлиги сабабли лизинг объекти қайтарилган тақдирда ЭҲФ ва қабул қилиш – топшириш далолатномаси тузилади. ҚҚС солиқ базаси лизингга олувчи томонидан объект қайтарилган санада бундай объект учун ўзи тўламаган лизинг тўловларининг суммаси миқдорида фоиз ҳисобидаги харажат чегириб ташланган ва ҚҚС ҳисобга олинмаган ҳолда аниқланади (СК 249-м. 2-қ.). 

Лизингга олувчи солиқ базасини мустақил равишда аниқлаши боис, у лизингга берувчининг номига ЭҲФ тақдим этади, унда ҚҚС суммаси ажратилади. Мазкур ЭҲФ асосида лизингга берувчи СК 266-моддасининг барча шартларига риоя қилинган тақдирда ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақлидир. 

Қўшимча маълумот учун: Лизинг объекти муддатидан олдин қайтарилганда солиқ оқибатлари юзага келадими

ҚҚС бўйича солиқ базаси асосий восита объектларини сотиш қийматидан келиб чиқиб, белгиланади (СК 248-м. 1-қ.). 

Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.).

Жисмоний шахс ва юридик шахс, агар жисмони.й шахс ушбу юридик шахсда бевосита ва (ёки) билвосита иштирок этса ҳамда бундай иштирокнинг улуши 20 фоиздан ортиқни ташкил этса, ўзаро боғлиқ шахслар деб эътироф этилади (СК 37-м. 3-қ.). 

Ўзаро алоқадор шахслар ўртасидаги битимлар назорат қилинадиган битимлар деб эътироф этилади (СК 180-м. 1-қ.). 

Ўзбекистон Республикасининг солиқ резиденти бўлган ўзаро алоқадор шахслар ўртасидаги битим СКнинг 180-моддаси 2-қисмида келтирилган ҳолатлардан ҳеч бўлмаганда биттаси мавжуд бўлганда назорат қилинадиган битим деб эътироф этилади. 

Сизнинг ҳолатда, корхона ва унинг таъсисчиси, агар устав фондидаги иштироки 20 фоиздан юқори бўлса, ўзаро боғлиқ шахслар деб эътироф этилади. Автомашина билан боғлиқ битим суммаси (95 млн сўм) назорат қилинадиган битимлар учун ўрнатилган даромад суммасидан (500 млн сўмдан 5 млрд сўмгача) оз бўлганлиги учун назорат қилинадиган битим деб эътироф этилмайди. Лекин СК 248-моддаси 4-қисмига асосан солиқ тўловчилар автомашина бозор нархидан паст нархда сотилганини исботлашса, солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Агар сиз баҳоловчи ташкилот берган баҳони бозор қийматидан паст деб ҳисобласангиз, ҚҚСни автомашинани бозор нархидан келиб чиқиб ҳисоблаб, қўшимча ҚҚС тўлаб қўйишингиз мумкин.

При переходе с уплаты налога с оборота в фиксированной сумме на уплату НДС и налога на прибыль в течение налогового периода сумма налога в фиксированной сумме подлежит уплате с учетом последнего календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату этих налогов (ч. 5 ст.470-1 НК).

То есть, за октябрь уплачивается и налог с оборота в фиксированной сумме, и с доходов полученных с 31го октября общеустановленные налоги.

Налогоплательщик налога с оборота в фиксированной сумме освобождается от обязанности представления налоговых отчетностей (ч. 8 ст.470-1 НК).

За октябрь месяц нужно предоставить Расчет НДС указав доход, полученный 31 октября. Предприятие имеет право взять в «входящий» НДС при одновременном выполнении условии перечисленных в ч. 1 ст. 266 НК.

Расчет налога на прибыль предоставляется квартально, по итогам 4-го квартала указав, доходы и расходы с 31 октября по 31 декабря 2023г.

Транспортно-экспедиторская услуга – это вид транспортной услуги, которая связана с организацией процесса отправления и получения груза, а также c выполнением других видов работ, имеющих отношение к перевозке грузов (п. 5 Положения, прил. к ПКМ № 348 от 09.09.2000 г.). То есть это услуга, непосредственно связанная с перевозкой. 

По договору транспортной экспедиции экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет клиента выполнить или организовать выполнение определенных договором услуг, связанных с перевозкой груза (ст. 726 ГК). 

В данном случае ваше предприятие не занимается непосредственно грузовыми перевозками, оказывает посреднические услуг при грузовых перевозках.

НДС 

Вознаграждение предприятия, полученное от посреднических услуг при грузовых перевозках, облагается НДС по общеустановленной ставке – 12 % (ч. 1 ст. 258 НК).

Не включайте в налоговую базу по НДС возмещаемые заказчиком (грузоотправителем или грузополучателем) согласно договору транспортной экспедиции расходы на услуги:

• перевозчика;
• иных лиц, связанных с перевозкой груза. 

Налог на прибыль

Сумма вознаграждения за вычетом НДС включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль (ст. 297 НК). 

Возмещаемые заказчиками расходы по договору не являются доходом или расходом вашей организации и не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 11 ст. 304 НК).

Все расчеты и платежи за товары (работы, услуги) на территории Республики Узбекистан осуществляются в валюте Республики Узбекистан.

Не допускается привязка цен на реализуемые товары (работы, услуги) на территории Республики Узбекистан к иностранным валютам и условным единицам (ст. 9 Закона «О валютном регулировании в нов. ред.).

Исходя из вышеизложенного:

1) при оказании услуг по организации грузовых перевозок вознаграждение экспедитора, а не вся сумма расходов (расходы на перевозку + вознаграждение), облагается НДС по ставке 12 %;

2) сумма вознаграждения за вычетом НДС включается в налоговую базу при расчете налога на прибыль; 

3) на территории Узбекистана нельзя заключать договоры, установив цены в иностранной валюте.

Рекомендуем обратиться к юристам и налоговым консультантам для грамотного составления договоров, связанных с грузовыми перевозками.

Если приобретенные товары (услуги) используются при осуществлении деятельности налогоплательщика, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке (в вашем случае – при экспорте), то НДС уплаченный при их приобретении подлежит зачету (ч. 1 ст. 266 НК). При этом не имеет значение, по импорту были приобретены эти товары (услуги) или у местных поставщиков.   

Если исчисленная в соответствии с частью 1 статьи 272 НК сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (стр. 030 Расчета НДС) отрицательна, налогоплательщик имеет право на возмещение указанной суммы в порядке, установленном статьей 274 НК (ч. 2–3 ст. 274 НК). 

Порядок возмещения суммы НДС приведен в Положение о порядке возмещения суммы налога на добавленную стоимость (прил. № 1 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

При этом отрицательная разница, образовавшаяся в результате применения нулевой ставки при экспорте, возвращается в ускоренном порядке в течение 7 дней, а разница, образовавшаяся в результате общеустановленной ставки, подлежит возврату в общеустановленном порядке в течение 30 дней с даты уведомления налоговых органов о возврате суммы налога при представлении налоговой отчетности. 

Налогоплательщик направляет заявление о возврате суммы налога на добавленную стоимость, приложив необходимые документы (п. 8 Положения).

Налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку по обоснованности предусмотренной к возмещению суммы налога (п. 18 Положения).

По итогам проведенной камеральной налоговой проверки по возмещению суммы налога руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога или об отказе в возмещении (п. 24 Положения). В постановляющей части решения указываются: сумма налога, направляемая на покрытие налоговой задолженности по другим налогам, сумма налога, подлежащая возврату на банковский счет налогоплательщика, в случае отказа в возмещении - в возмещении которой (полном или частичном) отказано, а также обязательство внести корректировку в налоговую отчетность в размере суммы налога, в возмещении которой отказано, право обжалования решения. Случаи, когда принимаются решения о полном или частичном отказе в возмещении суммы налога приведены в пункте 25 Положения.

Налогоплательщик имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия (бездействие) нарушают его права (ч. 1 ст. 230 НК).

Обжалование решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган производится в порядке, установленном налоговым законодательством (ч. 1 ст. 231 НК).

Если решение по жалобе не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные частями восьмой и девятой статьи 235 НК, акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке (ч. 5 ст. 231 НК).

Возмещение суммы налога на добавленную стоимость юридическим лицам, осуществляющим геологоразведочные работы, производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Узбекистан, но не позднее 30 дней со дня подачи заявления (п. 4 УП № 6319 от 06.10.2021 г.). 

Налогоплательщик, у которого образовался отрицательный НДС, имеет право обратиться за возмещением (возвратом) отрицательной суммы налога, уведомив об этом налоговые органы при представлении налоговой отчетности на возврат подлежащей возмещению суммы налога (ч. 2 ст. 274 НК).

Порядок возмещения НДС определен специальным Положением (прил N 1 к ПКМ N 489 от 14.08.2020 г.).

Налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку по обоснованности предусмотренной к возмещению суммы налога (п. 18 Положения). Если по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принимает решение о полном или частичном возмещении суммы налога, указанная сумма налога возвращается налогоплательщику не позднее тридцати дней с даты уведомления налоговых органов о возврате суммы налога при представлении налоговой отчетности (ч. 3 ст. 274 НК).