1. В вопросе сказано, что после приостановления действия сертификата НДС поставщики товаров (услуг) не могут выставить предприятию ЭСФ. Действия сертификата НДС приостанавливается на основании главы 8 ПКМ 595 от 22.09.2021 г. В данном положение не сказано про ограничение на прием входящих ЭСФ. Если поставщики товаров (услуг) не могут оформить ЭСФ на ваше предприятие, так как доступ закрыт, то вы можете обжаловать действие налоговых органов согласно статье 231 НК. 

Если поставщики выставили ЭСФ на имя руководителя юрлица, это не означает что они выполнили свои договорные обязательства перед юрлицом. Так как оплату произвело юрлицо, а товар по документам отгружен физлицу. Рекомендуем обратиться к юристам для правового регулирования данного вопроса. 

2. Предприятие может взять в зачет НДС по приобретенным товаром, если оформлен ЭСФ на имя предприятия, имеется активный сертификат НДС и приобретенные товары используется для облагаемого оборота по НДС. В вашим случае, юрлицо не может взять в зачет входящий НДС по выставленным ЭСФ на имя директора, даже после возобновления действия сертификата НДС.

Суммы возмещения убытков (ущерба) включаются в совокупный доход юрлица при расчете налога на прибыль (ст. 297 НК).

Объектом налогообложения НДС является:

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 238 НК). 

Возмещение работником причиненного предприятию ущерба не связана с реализацией и, следовательно, не является объектом обложения НДС.  

1. В НСБУ N 21 "План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению" отсутствуют типовые бухгалтерские проводки деятельности простого товарищества и счета учета вкладов в совместную деятельность.

Рекомендуем в рабочие планы счетов предприятий, подписавших Договор, ввести счет 0650 "Инвестиции в простое товарищество" и отразить это в учетной политике. Доверенные лица простого товарищества так же, как и остальные товарищи, для учета своего вклада в совместную деятельность должны ввести в рабочий план счетов предприятий счет 0650 "Инвестиции в простое товарищество" и отразить это в учетной политике.

Простое товарищество не является юридическим лицом, соответственно, не является субъектом бухгалтерского учета (ст.6 Закона «О бухгалтерском учете»). При этом доверенное лицо ведет бухгалтерский учет совместной деятельности (ст. 964 ГК). Доверенное лицо должно вести учет всех вкладов товарищей (участников) в денежном выражении аналогично его ведению юридическими лицами. Рекомендуем ввести в план счетов доверенного лица счета 8850 "Вклады в совместную деятельность" и 4650 «Задолженность товарищей по вкладам в совместную деятельность».

Рекомендуем вам ознакомиться с материалом, размещенном в «НТВ» №22 от 3 июня 2014 года, «Один за всех и каждый за себя или об особенностях бухгалтерского учета совместной производственной и строительной деятельности в простом товариществе». В данном материале приведены бухгалтерский проводки по данным операциям.

Обратите внимание – материал действителен на дату выхода газеты, то есть на 3.06.2014 г.

1. Доверенное лицо – участник договора простого товарищества (ДПТ), на которого возложено ведение дел товарищества, – по деятельности, осуществляемой в рамках ДПТ, является налогоплательщиком:

- НДС (п.5 ч.1 ст.237 НК);

- акцизного налога (п. 4 ч. 1 ст. 283 НК).

- налога на прибыль (п.6 ч.1 ст.294 НК).

Подробнее читайте в ответе на вопрос: Налогообложение по договору простого товарищества

Исходя из ситуации, реализуется не здание как отдельное основное средство, а предприятие как имущественный комплекс.

При реализации предприятия (завода) нужно заключить договор продажи предприятия.

По договору продажи предприятия продавец обязуется передать в собственность покупателя предприятие в целом как имущественный комплекс, за исключением прав и обязанностей, которые продавец не вправе передавать другим лицам (ст.ст. 489–496 ГК).

В договоре продажи предприятия определяются его состав и оценка стоимости. До подписания договора нужно оформить:

• акт инвентаризации;
• бухгалтерский баланс;
• аудиторское заключение;
• отчет об оценке;
• перечень всех долговых обязательств, включаемых в состав предприятия, с указанием кредиторов, характера, размера и сроков их требований.

При передаче предприятия оформляется:

• передаточный акт, в котором указываются:

– данные о составе предприятия;

– информацию об уведомлении кредиторов о продаже предприятия;

– сведения о выявленных недостатках имущества;

– перечень имущества, передать которое невозможно ввиду его утраты ст. 493 ГК;

• сводный счет-фактуру с указанием цены, по которой предприятие продано. В этом документе выделяются в самостоятельные позиции:

– основные средства;

– нематериальные активы;

– прочие виды имущества;

– сумму дебиторской задолженности;

– стоимость ценных бумаг;

– другие позиции активов баланса.

По каждому виду имущества, реализация которого облагается НДС, указывается налоговая ставка и сумма налога (ч.ч. 6–9 ст. 251 НК).

Подробнее о том, как рассчитать НДС с примерами и пример оформления сводного счета-фактуры читайте в рекомендации экспертов:

Как рассчитать НДС при реализации предприятия как имущественного комплекса

При безвозмездной передаче импортированных лекарственных препаратов у предприятия возникает налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

НДС

Безвозмездная передача лекарственных средств является их реализацией (п.2 ч.1 ст.239 НК). С 1 апреля 2024года оборот по реализации лекарственных средств облагается НДС. Как рассчитать стоимость лекарств после отмены льготы по НДС читайте здесь.

Налог на прибыль

Предприятие намерено отдать лекарства в качестве благотворительности. Себестоимость лекарственных средств, переданных в качестве благотворительной помощи, не будет вычитаться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.7 ст.317 НК).

Мерные слитки - слитки аффинированных драгоценных металлов, соответствующие требованиям нормативных документов Республики Узбекистан в области технического регулирования или государства - производителя слитков. Не относятся к ювелирным и другим изделиям из драгоценных металлов и драгоценных камней денежные знаки из драгоценных металлов, стандартные и мерные слитки, а также государственные награды, знаки отличия и спортивные награды, изготовленные из драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 3 ЗРУ №710 от 23.08.2021г.)

Реализацией денежных знаков из драгоценных металлов, мерных слитков и сертифицированных драгоценных камней, а также рекуперацией и обработкой (огранкой) драгоценных камней могут заниматься юридические лица, имеющие право осуществлять данную деятельность.

В целях обращения драгоценных металлов физическими и юридическими лицами могут использоваться счета ответственного хранения драгоценных металлов и обезличенные (нефизические) счета драгоценных металлов, открываемые банками для зачисления, хранения, списания драгоценных металлов, с указанием их вида, пробы и массы (ст. 25 ЗРУ №710 от 23.08.2021г.).

 Налогообложение

Оборот по реализации мерных слитков из драгоценных металлов освобожден от НДС (п.18 ч.1 ст.243 НК).

Доходы от реализации товаров включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК). Себестоимость реализованных товаров является экономически обоснованным расходом и вычитается (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

В Налоговом Кодексе мерные золотые слитки не указаны объектом налогообложения акцизным налогом.

Бухгалтерский учет

В данном случае приобретенные мерные золотые слитки учитываются на счете 2900 «Товары». Учет товаров ведется на основании НСБУ №4. 

Товары - это часть материально-производственных запасов, приобретенные или полученные от других юридических и физических лиц специально для продажи.

При приобретении товаров предусмотрено несколько вариантов учета товаров - по покупным или по продажным ценам. Предприятия должны самостоятельно определить вариант учета товаров и утвердить его в своей учетной политике.

Учет товаров по покупным ценам

Учет товаров по продажным ценам

Учет товаров по продажным ценам предполагает обособленный учет сумм наценок. Стоимость приобретенных и принятых к учету товаров увеличивается на сумму наценки, которая отражается на контрактивном счете 2980 "Торговая наценка".

Реализация товаров

Доходы от реализации товаров отражаются по кредиту счета 9020 "Доходы от реализации товаров" в корреспонденции со счетами 4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков", 5010 "Денежные средства в национальной валюте". Себестоимость реализованных товаров списывается с кредита счетов группы 2900 "Товары" в дебет счета 9120 "Себестоимость реализованных товаров".

Экспорт услуг (работ) – это оказание услуг (выполнение работ) юридическим или физическим лицом Узбекистана юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (выполнения) (ст. 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности»).

Налог на прибыль

Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК). Налоговая ставка в размере 0 % применяется налогоплательщиками в части доходов от экспорта товаров (услуг), за исключением услуг, оказываемых нерезидентам, осуществляющим деятельность через ПУ (ч. 8 ст. 337 НК). 

Для применения нулевой ставки при экспорте товаров (услуг) также должны выполняться условия частей 9, 10, 14 статьи 337 НК.

Подробнее читайте здесь: Применение нулевой ставки налога на прибыль при реализации товаров (услуг) на экспорт

НДС

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их оказания – Узбекистан (ст. 238 НК). По общему правилу, местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатель услуги осуществляет деятельность или находится на территории нашей республики (ст. 241 НК). Но если оказываемые услуги перечислены в пунктах 1–10 части 3 статьи 241 НК, то место их реализации определяется по особым правилам.

Местом реализации услуг также признается территория Республики Узбекистан, если услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан. К таким услугам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, услуги, связанные с разработкой архитектурного проекта, подготовкой и координацией строительной деятельности, с авторским и (или) техническим надзором за архитектурной и строительной деятельностью, пусконаладочные, ремонтные, реставрационные работы с недвижимостью, работы по озеленению, а также предоставление недвижимого имущества в аренду (п.1 ч. 3 ст. 241 НК)

Несмотря на то, что в ч.3 ст. 241 НК не приведены консалтинговые услуги, фактически предприятие проводит технический аудит недвижимого имущества. При оказании услуг, непосредственно связанных с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан, местом реализации услуги признается Республика Узбекистан. И данная услуга облагается НДС по общеустановленной ставке.

ДСҚнинг 2020 йил 4 августдаги 17/2-23761-сон хати нусхаси жавобга илова қилинди.

https://static.norma.uz/doc/doc_11/ansver.pdf

ДСҚнинг 2020 йил 4 августдаги 17/2-23761-сон хати нусхаси жавобга илова қилинди.

https://static.norma.uz/doc/doc_11/ansver.pdf

Входящий НДС по приобретенным товаром (услугам) можно принять в зачет при одновременном выполнении требований ч.1 ст. 266 НК. Одним из требований является использовании приобретенных товаров (услуг) при осуществлении деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке.

Если ваше предприятие действительно не имеет заказов в течении последних трех месяцев, но производит расходы, направленные на получения дохода в будущем, то имеет право на зачет входящего НДС. Ст.267 НК не ограничивает зачет НДС в данной ситуации.

Право на зачет НДС возникает вне зависимости от наличия оборотов. Важно, что приобретаемые товары (услуги) используются или будут использоваться в целях облагаемых оборотов.

При раздельном методе зачета НДС проценты, полученные от размещения депозитов, не уменьшают сумму зачитываемого НДС.

Подробнее читайте в материалах:

Нужно ли выставлять ЭСФ на сумму процентов по депозиту (продолжение)

Почему выставление ЭСФ на сумму процентов по депозиту не влияет на налоги

Бошқа корхоналарга товарни текинга беришда, унинг таннархини сотиш харажатларига олиб бориш ҳар доим ҳам тўғри эмас. Ушбу харажатни бухгалтерия ҳисобида тан олишда товар нима сабабдан текинга берилганидан келиб чиқиш лозим.

1. Маҳсулот, товар, бошқа мулк кимгадир бепул берилганида, ҚҚСни бозор нархларидан келиб чиқиб ҳисобланади (СК 248-м. 3-қ. 2-б.).

ҚҚС базасини товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиқиб аниқлаш тартиби алоҳида Низом билан белгиланган (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 3-илова).

Агар товарларни бепул бериш иқтисодий жиҳатдан оқланган бўлса, ҚҚС солиш мақсадида бу товарни реализация қилиш айланмаси ҳисобланмайди (СК 239-м. 1-қ. 2-б.). Бунда солиқ солиш объекти мавжуд бўлмаганлиги сабабли ҚҚС ҳисобланмайди. Товарларни бепул беришнинг иқтисодий жиҳатдан оқланган деб тан олиниши шартлари СК 239-м. 3-қ. билан белгиланган. Ушбу вазиятда ЭҲФ расмийлаштирилмайди, топшириш-қабул қилиш далолатномаси ёки товар олди-берди бўлганлигини тасдиқловчи бошқа ҳужжат расмийлаштирилади.

2. Олди-сотди шартномасида харидорнинг маълум бир сабаблар ва маълум муддат давомида товарни қайтариш ҳуқуқи назарда тутилиши мумкин. Агар товар кафолат муддати давомида ёки кафолат муддати белгиланмаган бўлса, бир йил давомида қайтарилган бўлса, қўшимча манфий кўрсаткичли ЭҲФ расмийлаштирилади. Унинг асосида товар қайси солиқ даврида (ойда) қайтарилган бўлса, ўша даврдаги ҚҚС бўйича солиқ базасини камайтирилади.

3. Амалдаги қонунчиликда “ретро-бонус” тушунчаси мавжуд эмас. Умуман олганда, ретро-бонус (чегирма) – бу маълум бир хажмда ёки маълум бир суммага маҳсулот сотилганда бериладиган мукофотдир. Бу ҳақда батафсил ушбу ҳаволадаги жавобда ўқинг: https://buxgalter.uz/question/24917

Товарларни (хизматларни) реализация қилишдан олинган даромади солиқ даврида бир миллиард сўмдан ошган тадбиркорлар мажбурий тарзда ҚҚС тўловчиси ҳисобланади (СК 461-м. 1-қ. 1-б.).

ҚҚС тўловчиларини солиқ органларида ҚҚС бўйича махсус рўйхатдан ўтказиш тартиби Низомда келтирилган (22.09.2021й. 595-сон ВМҚга 1-илова, кейинги ўринларда “Низом”).

ҚҚС бўйича махсус рўйхатдан ўтган ёки ўтмаганлигидан қатъи назар, Солиқ кодексига мувофиқ шу солиқни тўлаш мажбурияти юклатилган шахс ҚҚС тўловчиси ҳисобланади (Низом 2-б.). ҚҚС тўловчиси гувоҳномасининг мавжуд эмаслиги солиқ базаси мавжуд бўлган тақдирда корхонангиз ушбу солиқни тўламаслиги мумкинлигини англатмайди.

Солиқ органларида махсус рўйхатдан ўтказилмаган ҚҚС тўловчилари  товар реализация қилаётганда ҚҚСни қўшган ҳолда сотади, лекин солиқни  харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича ҚҚСни ҳисобга олиш ҳуқуқисиз тўлайди (Низом 5-б.). Ўз навбатида корхонангиздан товар сотиб олган харидор ҳам сиз юборган ЭҲФдаги ҚҚСни ҳисобга ололмайди (СК 266–м. 1-қ. 2-б., Низом 4-б.).

Сиз ушбу давр учун ҚҚС бўйича солиқ ҳисоботларини кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олмаган ҳолда  қайта тақдим этишингиз ҳамда қўшимча ҳисобланган солиқни ва ушбу солиқ бўйича пеняни  бюджетга тўлаб беришингиз лозим.

Агар аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи солиқ органига солиқни тўлаш муддати ўтгандан кейин тақдим этилган бўлса, солиқ тўловчи бир пайтнинг ўзида қуйидаги шартларга риоя этган тақдирда жавобгарликдан озод қилинади (СК 83 -м 4-қ.):

1) аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи у ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси камайишига (ўзгаришига) олиб келган ҳолатлар солиқ органи томонидан аниқланганлигини ёки солиқ аудити тайинланганлигини билган пайтга қадар тақдим этилган бўлса;

2) аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи тақдим этилгунга қадар у етишмаётган солиқ суммасини ва унга тегишли пеняларни тўлаган бўлса.

Акс ҳолда солиқни (йиғимни) нотўғри ҳисоблаб чиқариш ёки бошқа ғайриқонуний ҳаракатлар (ҳаракатсизлик) натижасида солиқ (йиғим) суммасини тўламаслик ёки тўлиқ тўламаслик, корхонага тўланмаган солиқ (йиғим) суммасининг 20% миқдорида жарима солишга сабаб бўлиши мумкин (СК 224-м.). Жарима солинганлиги камайтириб тўланган солиқ суммасини бюджетга тўлиқ тўлаб бермаслик ҳуқуқини бермайди.

Бундан ташқари корхонанинг мансабдор шахслари маъмурий ёки жиноий жавобгарликка тортилиши ҳам мумкин.

Если иное не предусмотрено ст.470-1 НК, при отмене освобождения от уплаты НДС, налогоплательщик имеет право на зачет суммы налога, учтенной в балансовой стоимости остатков ТМЗ и долгосрочных активов, имеющихся на его балансе на дату отмены освобождения от НДС, при соблюдении условий, установленных ч.1 ст.266 НК (ч.8 ст.266 НК).

Плательщики НДС имеют право на зачет НДС по приобретенным товаром (услугам) при одновременном выполнении требований ч.1 ст. 266 НК.

Значит, корректировка НДС в остатках ТМЗ для зачета налога является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. Поэтому можно не пересчитывать сумму НДС, включенную в остатки ГП.

В ст.314 НК установлены расходы по НДС, вычитаемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В стоимости приобретенных товаров (услуг) учитываются следующие затраты по НДС (ч.1 ст.314 НК):

1) сумма НДС, не подлежащая отнесению в зачет в порядке, предусмотренном ст.267 НК;

2) сумма НДС, в порядке, предусмотренном ч.6 ст. 268 НК;

3) сумма корректировки НДС в случаях, указанных в статье 270 НК.

То есть, Налоговый кодекс ставит ограничения на вычитаемые расходы по суммам НДС, которые можно было бы взять в зачет, но налогоплательщик их не зачел. Это ограничение в ч.6 ст.268 НК:

«Налогоплательщик вправе в текущем налоговом периоде полностью отнести на стоимость приобретенных товаров (услуг) сумму налога, уплаченную (подлежащую уплате) по фактически полученным товарам (услугам), в том числе по долгосрочным активам, если в этом текущем налоговом периоде доля оборотов, подлежащих налогообложению, не превышает 5 процентов от общей суммы оборота».

Также налогоплательщик НДС вправе отнести на расходы сумму налога на добавленную стоимость, не подлежащую отнесению в зачет, при (ч.2 ст.314 НК):

1) применении пропорционального метода в соответствии с ч.5 ст.268 НК;

2) проведении корректировки НДС в соответствии со ст. 269 и ст. 270 НК, если сумма корректировки налога не может быть включена в стоимость приобретенных товаров (услуг), по которым осуществляется такая корректировка;

3) проведении корректировки налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном ст.271 НК.

Как можем видеть, в ст.314 НК не установлено, что если налогоплательщик по своему желанию не берет в зачет суммы НДС, которые фактически можно зачесть, эти расходы являются вычитаемыми. Следовательно, в вашей ситуации возникает расход, который не будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При корректировке стоимости поставки поставщиком реализованных товаров (услуг) в сторону увеличения (уменьшения) при  полном или частичном возврат товаров оформляется дополнительный ЭСФ, который подтверждается получателем данных товаров (услуг) (ч. 1 ст. 257 НК,  п. 40 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.:).

Дополнительный ЭСФ оформляется (ч. 2 ст. 257 НК,  п. 41 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.):

• в течение гарантийного срока – по товарам (услугам), на которые он установлен;
• в течение года с даты оформления основного ЭСФ – по товарам (услугам), на которые не установлен гарантийный срок.

У дополнительного ЭСФ нет специальной формы. Он оформляется в форме обычного счета-фактуры (прил. № 1 к Положению, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г. прил. № 2 к Положению, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Дополнительный счет-фактура должен содержать:

• отметку о том, что счет-фактура является дополнительным;
• порядковый номер и дату составления дополнительного счета-фактуры;
• номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;
• размер корректировки цен (положительной или отрицательной), стоимость поставки без учета НДС;
• размер корректировки суммы НДС (положительной или отрицательной).

ЭСФ, оформляемый при возврате товара, является дополнительным к ранее выставленному ЭСФ. Поэтому при возврате товара, реализованного с применением льготы по НДС, дополнительный ЭСФ также оформляется с указанием льготы.

Подробнее об оформлении дополнительного ЭСФ читайте в рекомендации: Как оформить дополнительный ЭСФ.

На сегодняшний день при оформлении дополнительного ЭСФ при возврате товара, реализованного с применением льготы по НДС, программа автоматически отражает ставку НДС 12% и сумму налога. Дополнительный ЭСФ без НДС оформить невозможно. Имеется информация, что Налоговый комитет ведет работы по устранению данный проблемы.

Товар (сизнинг вазиятингизда асосий восита) импорт қилинганида, ҚҚСни ҳисобга олиш шартлари (СК 266-м. 1-қ.):

•  олиб кириладиган АВдан ҚҚС солинадиган, шу жумладан ноль даражали ставка бўйича ҚҚС солинадиган фаолиятда фойдаланилиши керак;
• импорт қилинганидаги ҚҚС бюджетга тўланган бўлиши лозим;
•  импорт қилувчи ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатдан ўтказилган ва амал қилувчи ҚҚС гувоҳномасига эга бўлиши керак.

ҚҚСни қоплаш тартиби махсус Низом билан белгиланган (14.08.2020 й. ВМҚ №489 га 1-илова).

2022 йил 1 январдан бошлаб солиқ тўловчиларнинг манфий ҚҚС суммасини қоплаб (қайтариб) бериш аризаси билан солиқ органларига алоҳида мурожаат қилишига доир талаб бекор қилинган (24.08.2021 й. ПҚ-5231-сон, 3-б.). Солиқ тўловчи «манфий» ҚҚСни ўз ҳисобварағига қайтариш ёхуд уни қўшиб ҳисобга олиш истаги ҳақида солиқ органларини солиқ ҳисоботини тақдим этиш пайтида хабардор қилади. Бунинг учун Қўшилган қиймат солиғи тўловчиси ҳақидаги маълумотларнинг электрон формасида ДСҚ қарорига 1-илова, АВ 24.02.2020 й. 3221-сон тегишли жадвал жойлаштирилган.

Батафсил қуйидаги тавсияда ўқишингиз мумкин:

Асосий воситалар келиб тушганда ҚҚСни қандай ҳисобга олиш керак

«Манфий» ҚҚСни қандай қоплаш керак

Корхона мулкий мажмуа сифатида кўчмас мулк деб тан олинади. У олди-сотди, гаров, ижара ҳамда ашёвий ҳуқуқларни белгилаш, ўзгартириш ва бекор қилиш билан боғлиқ бошқа битимларнинг объекти бўлиши мумкин (ФК 85-м).

Корхона сотилганда унинг таъсисчисида ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари юзага келиши мумкин:

• корхона мол-мулк мажмуаси сифатида реализация қилинганда, ҚҚС  Солиқ Кодексининг 251 -моддасига асосан аниқланади;
• корхонани мол-мулк мажмуи сифатида сотишдан олинган даромад фойда солиғини аниқлашда жами даромад таркибига киради (СК 297 -м. 3 – қ. 23-б.)       .

Сотилаётган корхонада солиқ оқибатлари юзака келмайди. Харидор корхона пул маблағларини таъсисчининг ҳисоб-рақамига ўтказиб бериши керак.

Батафсил қуйидаги тавсияларда ўқишингиз мумкин:

Корхона мол-мулк мажмуи сифатида реализация қилинганида ҚҚС қандай ҳисобланади

Корхонани сотишда қандай солиқлар тўланади?

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (ч.1 ст. 238 НК). Местом реализации товара признается территория РУз, если товар находится на территории Республики Узбекистан и в результате сделки не покидает ее территорию (ст. 240 НК).

При реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан, иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации этих товаров (услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и налога (ч.1 ст. 255 НК).

При передаче товара (здания) в УФ Общества, местом реализации товара признается территория РУз, так как здание находится на территории Узбекистана. Обязательство по исчислению и перечислению НДС возлагается на ООО.

Налог на прибыль

Касательно вопроса "облагается ли налогом на прибыль передача имущества в УФ предприятия?" существуют противоречивые мнения специалистов.

Часть специалистов считают, что неденежный вклад в УФ предприятия является реализацией.  Реализация – это возмездная передача права собственности на имущество, так как взамен физлицо приобретает долю участия в УФ предприятия (ст. 46 НК).  В этом случае у нерезидента возникает доход, который подлежит налогообложению в Узбекистане. Если у нерезидента по данному объекту не возникает ПУ, обязательство по исчислению и перечислению налога возлагается на налогового агента, то есть на предприятие, которому переходить право собственности на данное имущество. Особенности налогообложения доходов от реализации имущества определяются ст. 356 НК.

Другие специалисты считают, что передача имущества в УФ – это не реализация. Подробнее об этом можете почитать здесь: К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд | BUXGALTER.UZ

Рекомендуем обратиться в Министерство экономики и финансов для официального разъяснения данного вопроса.

Налоговые последствия по НДС при выходе учредителя из состава учредителей зависят оттого какие именно активы передаются учредителю.

Если расчет производится:

• денежными средствами - оборот по НДС не возникает;
• товарами (услугами) - такая передача является оборотом, облагаемым НДС (п. 3 ч. 4 ст. 239 НК);
• финансовыми активами (кроме денег) – такая передача освобождается от НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК).

В вашей ситуации, если учредителю не передаются финансовые активы, приведенные в п.3 ч. 1 ст. 244 НК, то данная передача имущества облагается НДС.

Материал по теме: НДС при расчетах с выбывающим учредителем

1. Экспортом услуг является оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности в новой редакции»).

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их оказания – Узбекистан (ст. 238 НК). По общему правилу, местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатель услуги осуществляет деятельность или находится на территории нашей республики (ст. 241 НК). Но если оказываемые услуги перечислены в пунктах 1–10 части 3 статьи 241 НК, то место их реализации определяется по особым правилам.

Кру́глый стол — общество, конференция или собрание в рамках более крупного мероприятия (съезда, симпозиума, конференции) (источник Википедия; Круглый  стол).

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан, если услуги по организации проведения семинаров, конференций, симпозиумов и других подобных мероприятий, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан (п.3 ч.3 ст. 241 НК).

При оказании услуг по проведению круглых столом, местом оказания услуг признается Узбекистан и оборот от оказания услуг облагается НДС по ставке 12%. Ставка НДС 0% применяться при экспорте товаров (ст. 260 НК).

2. Налогоплательщик, у которого образовался отрицательный НДС, имеет право обратиться за возмещением (возвратом) отрицательной суммы налога, уведомив об этом налоговые органы при представлении налоговой отчетности на возврат подлежащей возмещению суммы налога (ч. 2 ст. 274 НК).

Порядок возмещения НДС определен специальным Положением (прил N 1 к ПКМ N 489 от 14.08.2020 г.).

3. В вашем случае, при оформлении акта выполненных работ нерезиденту нужно указать ставку НДС 12%. При экспорте услуг, облагаемых НДС, оформляется односторонний ЭСФ с НДС по типу «Экспорт товаров и услуг (На территории РУз)».

Если предприятие построило объект, предназначенный для производства и (или) реализации товаров (оказания услуг), обороты по реализации которых освобождены от налогообложения, и включило сумму НДС в стоимость объекта, то при дальнейшем  использовании данного объекта в целях облагаемых НДС, может принять  в зачет сумму НДС, раннее включенную в его стоимость (ч. 4 ст. 270 НК). За исключением:

1. Полностью амортизированного объекта;

2. Объекта, с момента ввода в эксплуатацию, которого прошло более 10 лет.

При исчислении суммы НДС, подлежащей зачету, нужно (ч. 5 ст. 270 НК):

1. Определить балансовую стоимость объекта (без учета переоценки);

2. Разделить балансовую стоимость на первоначальную стоимость объекта (без учета переоценки), и определить соотношение (процент) балансовой стоимости к первоначальной стоимости.

3. Если объект будет использоваться только для целей облагаемого оборота, то нужно умножить процент балансовой стоимости на сумму налога и отнести в зачет.

4. Если предприятие будет использовать объект для облагаемого и необлагаемого оборота, то сумма налога, подлежащая зачету, определяется ежемесячно исходя из полученного дохода.

Пример расчета налога можете почитать в рекомендации: Как скорректировать НДС, отнесенный в зачет по основным средствам и нематериальным активам