При корректировке стоимости поставки поставщиком реализованных товаров (услуг) в сторону увеличения (уменьшения) при  полном или частичном возврат товаров оформляется дополнительный ЭСФ, который подтверждается получателем данных товаров (услуг) (ч. 1 ст. 257 НК,  п. 40 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.:).

Дополнительный ЭСФ оформляется (ч. 2 ст. 257 НК,  п. 41 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.):

• в течение гарантийного срока – по товарам (услугам), на которые он установлен;
• в течение года с даты оформления основного ЭСФ – по товарам (услугам), на которые не установлен гарантийный срок.

У дополнительного ЭСФ нет специальной формы. Он оформляется в форме обычного счета-фактуры (прил. № 1 к Положению, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г. прил. № 2 к Положению, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Дополнительный счет-фактура должен содержать:

• отметку о том, что счет-фактура является дополнительным;
• порядковый номер и дату составления дополнительного счета-фактуры;
• номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;
• размер корректировки цен (положительной или отрицательной), стоимость поставки без учета НДС;
• размер корректировки суммы НДС (положительной или отрицательной).

ЭСФ, оформляемый при возврате товара, является дополнительным к ранее выставленному ЭСФ. Поэтому при возврате товара, реализованного с применением льготы по НДС, дополнительный ЭСФ также оформляется с указанием льготы.

Подробнее об оформлении дополнительного ЭСФ читайте в рекомендации: Как оформить дополнительный ЭСФ.

На сегодняшний день при оформлении дополнительного ЭСФ при возврате товара, реализованного с применением льготы по НДС, программа автоматически отражает ставку НДС 12% и сумму налога. Дополнительный ЭСФ без НДС оформить невозможно. Имеется информация, что Налоговый комитет ведет работы по устранению данный проблемы.

Товар (сизнинг вазиятингизда асосий восита) импорт қилинганида, ҚҚСни ҳисобга олиш шартлари (СК 266-м. 1-қ.):

•  олиб кириладиган АВдан ҚҚС солинадиган, шу жумладан ноль даражали ставка бўйича ҚҚС солинадиган фаолиятда фойдаланилиши керак;
• импорт қилинганидаги ҚҚС бюджетга тўланган бўлиши лозим;
•  импорт қилувчи ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатдан ўтказилган ва амал қилувчи ҚҚС гувоҳномасига эга бўлиши керак.

ҚҚСни қоплаш тартиби махсус Низом билан белгиланган (14.08.2020 й. ВМҚ №489 га 1-илова).

2022 йил 1 январдан бошлаб солиқ тўловчиларнинг манфий ҚҚС суммасини қоплаб (қайтариб) бериш аризаси билан солиқ органларига алоҳида мурожаат қилишига доир талаб бекор қилинган (24.08.2021 й. ПҚ-5231-сон, 3-б.). Солиқ тўловчи «манфий» ҚҚСни ўз ҳисобварағига қайтариш ёхуд уни қўшиб ҳисобга олиш истаги ҳақида солиқ органларини солиқ ҳисоботини тақдим этиш пайтида хабардор қилади. Бунинг учун Қўшилган қиймат солиғи тўловчиси ҳақидаги маълумотларнинг электрон формасида ДСҚ қарорига 1-илова, АВ 24.02.2020 й. 3221-сон тегишли жадвал жойлаштирилган.

Батафсил қуйидаги тавсияда ўқишингиз мумкин:

Асосий воситалар келиб тушганда ҚҚСни қандай ҳисобга олиш керак

«Манфий» ҚҚСни қандай қоплаш керак

Корхона мулкий мажмуа сифатида кўчмас мулк деб тан олинади. У олди-сотди, гаров, ижара ҳамда ашёвий ҳуқуқларни белгилаш, ўзгартириш ва бекор қилиш билан боғлиқ бошқа битимларнинг объекти бўлиши мумкин (ФК 85-м).

Корхона сотилганда унинг таъсисчисида ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари юзага келиши мумкин:

• корхона мол-мулк мажмуаси сифатида реализация қилинганда, ҚҚС  Солиқ Кодексининг 251 -моддасига асосан аниқланади;
• корхонани мол-мулк мажмуи сифатида сотишдан олинган даромад фойда солиғини аниқлашда жами даромад таркибига киради (СК 297 -м. 3 – қ. 23-б.)       .

Сотилаётган корхонада солиқ оқибатлари юзака келмайди. Харидор корхона пул маблағларини таъсисчининг ҳисоб-рақамига ўтказиб бериши керак.

Батафсил қуйидаги тавсияларда ўқишингиз мумкин:

Корхона мол-мулк мажмуи сифатида реализация қилинганида ҚҚС қандай ҳисобланади

Корхонани сотишда қандай солиқлар тўланади?

НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (ч.1 ст. 238 НК). Местом реализации товара признается территория РУз, если товар находится на территории Республики Узбекистан и в результате сделки не покидает ее территорию (ст. 240 НК).

При реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан, иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации этих товаров (услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и налога (ч.1 ст. 255 НК).

При передаче товара (здания) в УФ Общества, местом реализации товара признается территория РУз, так как здание находится на территории Узбекистана. Обязательство по исчислению и перечислению НДС возлагается на ООО.

Налог на прибыль

Касательно вопроса "облагается ли налогом на прибыль передача имущества в УФ предприятия?" существуют противоречивые мнения специалистов.

Часть специалистов считают, что неденежный вклад в УФ предприятия является реализацией.  Реализация – это возмездная передача права собственности на имущество, так как взамен физлицо приобретает долю участия в УФ предприятия (ст. 46 НК).  В этом случае у нерезидента возникает доход, который подлежит налогообложению в Узбекистане. Если у нерезидента по данному объекту не возникает ПУ, обязательство по исчислению и перечислению налога возлагается на налогового агента, то есть на предприятие, которому переходить право собственности на данное имущество. Особенности налогообложения доходов от реализации имущества определяются ст. 356 НК.

Другие специалисты считают, что передача имущества в УФ – это не реализация. Подробнее об этом можете почитать здесь: К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд | BUXGALTER.UZ

Рекомендуем обратиться в Министерство экономики и финансов для официального разъяснения данного вопроса.

Налоговые последствия по НДС при выходе учредителя из состава учредителей зависят оттого какие именно активы передаются учредителю.

Если расчет производится:

• денежными средствами - оборот по НДС не возникает;
• товарами (услугами) - такая передача является оборотом, облагаемым НДС (п. 3 ч. 4 ст. 239 НК);
• финансовыми активами (кроме денег) – такая передача освобождается от НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК).

В вашей ситуации, если учредителю не передаются финансовые активы, приведенные в п.3 ч. 1 ст. 244 НК, то данная передача имущества облагается НДС.

Материал по теме: НДС при расчетах с выбывающим учредителем

1. Экспортом услуг является оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности в новой редакции»).

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их оказания – Узбекистан (ст. 238 НК). По общему правилу, местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатель услуги осуществляет деятельность или находится на территории нашей республики (ст. 241 НК). Но если оказываемые услуги перечислены в пунктах 1–10 части 3 статьи 241 НК, то место их реализации определяется по особым правилам.

Кру́глый стол — общество, конференция или собрание в рамках более крупного мероприятия (съезда, симпозиума, конференции) (источник Википедия; Круглый  стол).

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан, если услуги по организации проведения семинаров, конференций, симпозиумов и других подобных мероприятий, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан (п.3 ч.3 ст. 241 НК).

При оказании услуг по проведению круглых столом, местом оказания услуг признается Узбекистан и оборот от оказания услуг облагается НДС по ставке 12%. Ставка НДС 0% применяться при экспорте товаров (ст. 260 НК).

2. Налогоплательщик, у которого образовался отрицательный НДС, имеет право обратиться за возмещением (возвратом) отрицательной суммы налога, уведомив об этом налоговые органы при представлении налоговой отчетности на возврат подлежащей возмещению суммы налога (ч. 2 ст. 274 НК).

Порядок возмещения НДС определен специальным Положением (прил N 1 к ПКМ N 489 от 14.08.2020 г.).

3. В вашем случае, при оформлении акта выполненных работ нерезиденту нужно указать ставку НДС 12%. При экспорте услуг, облагаемых НДС, оформляется односторонний ЭСФ с НДС по типу «Экспорт товаров и услуг (На территории РУз)».

Если предприятие построило объект, предназначенный для производства и (или) реализации товаров (оказания услуг), обороты по реализации которых освобождены от налогообложения, и включило сумму НДС в стоимость объекта, то при дальнейшем  использовании данного объекта в целях облагаемых НДС, может принять  в зачет сумму НДС, раннее включенную в его стоимость (ч. 4 ст. 270 НК). За исключением:

1. Полностью амортизированного объекта;

2. Объекта, с момента ввода в эксплуатацию, которого прошло более 10 лет.

При исчислении суммы НДС, подлежащей зачету, нужно (ч. 5 ст. 270 НК):

1. Определить балансовую стоимость объекта (без учета переоценки);

2. Разделить балансовую стоимость на первоначальную стоимость объекта (без учета переоценки), и определить соотношение (процент) балансовой стоимости к первоначальной стоимости.

3. Если объект будет использоваться только для целей облагаемого оборота, то нужно умножить процент балансовой стоимости на сумму налога и отнести в зачет.

4. Если предприятие будет использовать объект для облагаемого и необлагаемого оборота, то сумма налога, подлежащая зачету, определяется ежемесячно исходя из полученного дохода.

Пример расчета налога можете почитать в рекомендации: Как скорректировать НДС, отнесенный в зачет по основным средствам и нематериальным активам

"Овернайт"- депозитная операция, срок которой составляет один календарный день (при этом если срок между днями привлечения и возврата овернайт-депозитов составляет более одного дня, процентные выплаты начисляются за календарный день) (п. 36 Положения, МЮ №3079 от 25.10.2018г.).

Предоставление кредитов, займов в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО освобождаются от налогообложения по НДС (п. 7 ст. 244 НК).

Овернайт является одним из видов депозитной операции, проценты по которой не облагаются НДС.  Если данное письмо действительно получено по системе «Автокамерал» вы должны в течении 10 дней обязательно ответить на данное письмо, обосновав что проценты по депозиту не облагаются НДС и прикрепив необходимые документы.

Материалы по теме:

Как уведомления по итогам автокамерала отличать от «неавтокамеральных»

Как реагировать на итоги автокамерала без уведомления

В себестоимость товаров не включаются суммы налогов и сборов, связанных с приобретением товарно-материальных запасов, если они возмещаются (п. 15 НСБУ №4). Если при таможенном оформлении товара, декларант или таможенный брокер не располагает всей необходимой информацией для заполнения ГТД ИМ 40, по причинам, не зависящим от него, при условии возможности идентифицировать товары, он может подать ГТД НД 40 (ст. 269 ТамК). При оформлении ГТД НД 40 сумма НДС перечисляется в бюджет, но не отражается в Расчете НДС, как принимаемый к зачету.

В данном случае, так как сумма уплаченного НДС технически не подлежит зачету до оформления ГТД ИМ 40, но и не включается в себестоимость товара, целесообразно отразить как предоплату за таможенное оформление товара. После оформления ГТД ИМ 40 в программе 1С отразить зачет НДС по приобретенным товаром. ИМ 40 оформляется датой ГТД НД 40, то есть май месяцем, поэтому нужно перепровести в 1С операции, связанные с НДС и пересдать отчет. Налоговый орган принимает уточненную налоговую отчетность по НДС после проведения камеральной проверке. Поэтому отправляю уточненную отчетность рекомендуем сразу через персональный кабинет налогоплательщика отправить письмо, разъяснив ситуацию и прикрепив ГТД НД 40 и ИМ 40.

Как зачесть НДС, если оформлена корректировочная или неполная ГТД

Ўзбекистон Республикасининг юридик ёки жисмоний шахси томонидан хорижий давлатнинг юридик ёки жисмоний шахси учун ишлар бажариш (хизматлар кўрсатиш), уларнинг бажарилиш (кўрсатилиш) жойидан қатъи назар, ишлар (хизматлар) экспортидир (14.06.1991 йилдаги 285-XII-сонли ЎРҚ, 11-м.).

Хизматлар экспорт қилинганганда ҚҚС бўйича солиқ солиш объекти бу хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон деб топилишига боғлиқ. Агар хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон бўлса, бу хизматлар бўйича айланма ҚҚС солиш объекти ҳисобланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Хизматларни реализация қилиш жойи СК 241-моддасига асосан аниқланади. СК 241-м. 3-қисмида хизматларни реализация қилиш жойини аниқлашнинг алоҳида 10 қоидаси келтирилган, агар кўрсатилаётган хизмат бу ерда келтирилган қоидаларга мос келмаса, СК 241 – м. 1-қ. буйича, яъни харидор Ўзбекистонда фаолият юритса ёки жойлашган бўлса, хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон ҳисобланади ва солиқ солиш объекти юзага келади.

Саволда ёзилишича корхона буюртмачи (чел эл корхонаси) учун помидорларни етиштириб, уларни текширувдан ўтказиб,  буюртмачининг ишлаб чиқариш нормаларига тўғри келиши ёки келмаслиги тўғрисида хулоса (маълумотнома) тайёрлаб бериши керак.

Бу ерда экспорт шартномадан асосий мақсад помидорларни текширувдан ўтказиш, бундай фаолият тури СК 241 – м. 3-қ.да келтирилмаган. Агар чел эл корхонаси Ўзбекистонда фаолият юритмаса ёки жойлашган бўлмаса, хизмат кўрсатиш жойи Ўзбекистон ҳисобланмайди. Ўз навбатида солиқ ҚҚС бўйича солиш объекти юзага келмайди.

Если стороны договора не изъявляют желание (взаимное соглашение) устанавливать плату за временное пользование предоставляемым имуществом (нежилым помещением, автотранспортом и т. д.), то речь идет не об аренде, а о договоре безвозмездного пользования (ссуде) (ст. 617 ГК). При предоставлении имущество в безвозмездное пользование у ссудодателя могут возникнут налоговые последствия по НДС и по налогу на прибыль.

Предоставление в безвозмездное пользование имущества, за исключением случаев, когда такая услуга является экономически оправданной, признается оборотом по реализации в целях исчисления НДС (п. 2 ч. 2 ст. 239 НК). Налоговая база в этом случае определяется исходя из рыночной стоимости услуг (п. 2 ч. 3 ст. 248 НК). В качестве рыночной стоимости принимается стоимость аренды, рассчитанная по установленным минимальным ставкам.

При расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно оказанных услуг, в том числе НДС по ним, – невычитаемые расходы (п. 27 ст. 317 НК).

Пример расчета налога приведен в материале: Минимальные ставки аренды: порядок применения в 2024 году

В вашем случае предприятия ликвидирует ТМЦ, по причине морального устаревания. При ликвидации ТМЦ, пришедших в негодность, НДС не начисляется, так как оборот по реализации не возникает (ст. 239 НК).

Подлежащая корректировке сумма налога определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки товарно-материальных запасов, сумма налога по которым подлежит восстановлению (ч. 3 ст. 269 НК). В данном случае корректировка НДС, принятого в зачет при приобретении данных ТМЦ, не проводится, поскольку на момент ликвидации прошло более 12 месяцев с даты их приобретения.

При списании ТМЦ образуются убытки, невычитаемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 34 ст. 317 НК).

Передача участнику юридического лица  имущества при уменьшении доли участия в юридическом лице, в том числе в счет выплаты дивидендов, – это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС (подп. «а» п. 3 ч. 4 ст. 239 НК п. 5 ч. 4 ст. 239 НК).

Если учредитель уменьшает свою долю в уставном фонде исходя из балансовой стоимости ТМЦ, то в данном случае налоговая база по НДС определяется как стоимость передаваемого актива, с учетом налога (ч.8 ст. 248 НК).

Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст. 248 НК).

С 1 января 2024 года налоговая база по налогу на имущества по зданиям и сооружениям (в том числе полностью самортизированным) не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м. в ст. 412 НК.

Нужно ответить на письмо от «автокамерала» обосновав, что минимальная стоимость, установленная в абсолютной величине за 1 кв. м. применяется только для расчета налоговой базы по налогу на имущества, и не служит показателем рыночной цены при расчете НДС.

1. В данном случае резидент оказывает посреднические услуги нерезиденту. Это является экспортом услуг и требует заключения экспортного контракта на оказание посреднических услуг (договор поручения) (ст. 11 ЗРУ № 285-XII от 14.06.1991 г., ст. 817 ГК). Заключение такого рода сделки возможно согласно законодательства РУз.

О том, на что обратить внимание при заключении договора посреднического характера, см. «Что должен содержать посреднический договор».

Рекомендуем обратиться в обслуживающий банк для уточнения какие документы нужны для проведения платежа.

2. При оказание посреднических услуг поверенный получает вознаграждение (ст. 818 ГК).

Доходом посредника (комиссионера, поверенного) от оказания посреднических услуг является сумма вознаграждения. Этот доход включается в состав совокупного дохода (ст. 297, ст.463 НК).  Доход от экспорта услуг вычитается при расчете налога с оборота (п.6 ч.1 ст.464 НК) или применяется нулевая ставка налога на прибыль (ст. 337 НК).

НДС

Покупатель ваших не осуществляет деятельность и не находятся на территории Республики Узбекистан, соответственно сумма вознаграждения посредника не является объектом обложения НДС (ст. 238, ст. 241 НК).

Комиссия шартномаси бўйича воситачи (комиссионер) учинчи шахслардан комитент учун товарлар харид қилади. Комиссионер хизматлари учун комитентдан ҳақ олади (ФК 833-м., ФК 818-м.), шунингдек шартномани бажариш учун амалга оширилган харажатлар қопланишига ҳақли ҳисобланади. Воситачи томонидан товарларни (хизматларни) харид қилиш мақсадида буюртмачидан олинган маблағлар ва қопланиши шарт бўлган харажатлар воситачининг даромади бўлиб ҳисобланмайди.

ҚҚС

Комитентнинг (ишонч билдирувчининг) топшириғига кўра комитентга (ишонч билдирувчига) тегишли бўлган товарлар реализация қилинган тақдирда, воситачилик (топшириқ) шартномасининг шартларига мувофиқ бўлган шартлар асосида воситачи (ишончли вакил) томонидан учинчи шахс билан тузилган битим бўйича комитент (ишонч билдирувчи) бундай учинчи шахсга хизматлар кўрсатганда воситачининг (ишончли вакилнинг) солиқ базаси - унинг солиқни ўз ичига оладиган воситачилик ҳақи миқдорида аниқланади (СК 250 -м.).

Кўрсатилган воситачилик хизматлари учун ҚҚС қуйидаги формула бўйича аниқланади:

ҚҚС суммаси = Шартнома бўйича ҳақ суммаси : 112 х 12.

Фойда солиғи ва айланмадан олинадиган солиқ

ҚҚСни чегирган ҳолда воситачилик ҳақи суммаси воситачининг воситачилик хизматларини кўрсатишдан даромадлари бўлиб ҳисобланади. Ушбу даромад жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. СК 463-м.).

Қуйидагилар воситачининг даромадлари сифатида қаралмайди (СК 304-м. 11-б.):

• воситачига (ишончли вакилга) воситачилик шартномаси бўйича мажбуриятларни бажариши муносабати билан келиб тушган мол-мулк (пул мукофоти бундан мустасно);
• шартноманинг шартларига кўра буюртмачи (комитент, ишонч билдирувчи) томонидан қопланадиган топшириқни бажариш бўйича харажатлар суммаси. Бундай харажатлар воситачининг харажатлари ҳисобланмайди. 

Бухгалтерия ҳисоби

Воситачилик шартномаси билан боғлиқ операциялар қуйидаги бухгалтерия ўтказмалари билан расмийлаштирилади:

1. При реализации товара нерезиденту внутри республики Узбекистана, нельзя применить нулевую ставку НДС, так как товар не покидает территорию Узбекистана и НДС начисляется по общеустановленной ставке 12% (ст. 260 НК, ст. 258 НК).
2. Так как товар не покидает таможенную территорию РУз, ГТД не оформляется. Реализация товара оформляется односторонним ЭСФ, тип одностороннего документа «Экспорт товаров и услуг (На территории РУз)».
3. Доход от реализации товара внутри страны облагается налогом на прибыль по ставке 15%, так как нулевая ставка налога при экспорте товаров применяется при наличии документов, подтверждающих экспорт товаров, предусмотренных статьей 261 НК (ст.337 НК).

В вопросе не сказано, как поступило офисное помещение: безвозмездно, в виде вклада в УФ, приобретено за плату или т.д.

Сумма НДС по безвозмездно полученным ОС не подлежит зачету, за исключением случаев, когда получатель уплатил по ним налог (п. 6 ч. 1 ст. 267 НК).

Материал по теме: https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text163921_mojno_li_zachest_nds_po_bezvozmezdno_poluchennym_tovaram_i_uslugam

Порядок зачета НДС при поступлении ОС в качестве вклада в уставный капитал такой же, как и при их покупке (ч. 7 ст. 266 НК). НДС, начисленный участником при передаче ОС, полностью принимается к зачету у получателя вклада – при соблюдении всех условий зачета (ч. 1 ст. 266 НК).

Основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств (п. 11 НСБУ №5).

Налоговую базу по налогу на имущество определяется как среднегодовую остаточную стоимость по зданиям и сооружениям, подлежащим госрегистрации в кадастровых органах (ч. 1 ст. 412 НК). 

Вам следует уточнить что именно хочет сотрудник налоговой, лучше попросить написать в письменной форме. Так как среднегодовая остаточная стоимость используется при расчете налоговой базы по налогу на имущество, но в бухгалтерском учете ОС отражается по первоначальной стоимости.

Корхонанинг  ходимлар меҳнат ва дам олиш шароитларини таъминлаш билан боғлиқ ҳамда муайян жисмоний шахсларнинг даромади ҳисобланмайдиган бошқа харажатлари ходимларнинг даромадлари сифатида ҳисобланмайди (СК 369-м.3 қ.5-б.).

Қонунчиликда корхонанинг ходимларнинг меҳнат ва дам олиш шароитларини таъминлаш билан боғлиқ харажатларнинг рўйхати келтирилмаган. Солиқ қонунчилигига биноан асосий мезон бу – харажатлар  даромад олишга йўналтирилган фаолиятни амалга ошириш мақсадларида амалга оширилишидир. Бундай харажатларни регламентлаш учун уларни солиқ солиш мақсадларидаги ҳисоб сиёсатида акс эттириш лозим (СК 77-м).

Агар корхона амалга оширган харажатлар ходимларнинг меҳнат ва дам олиш шароитларини таъминлаш билан боғлиқ харажатлар бўлса, корхона ушбу харажатлар бўйича кирувчи ҚҚСни СК 266-модда талаблари бажарилган ҳолда ҳисобга олади, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириладиган харажатлар деб эътироф этилади (СК  305-м. 4 қ. 1 б.), ходимларда ЖШДС бўйича солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Экспертнинг фикрича, салқин ичимликлар ва дори дармонлар, сўзсиз, ходимларга дам олиш шароитларини яратиш учун зарур нарсалардир. Ишчиларни текинга музқаймоқ билан таъминлаш харажатлари эса фискал органлар томонидан чегирилмайдиган харажат деб тан олиниши эҳтимоли катта.

При приобретении налогоплательщиком основных средств (включая оборудование к установке), нематериальных активов и объектов недвижимости, в том числе объектов незавершенного строительства, а также при приобретении товаров (услуг) для создания активов, предназначенных для дальнейшего использования в качестве собственных основных средств, зачет суммы налога, предъявленной продавцом налогоплательщику, производится в полном объеме (ч.6 ст. 266 НК).

Обязательные условия для зачета ч. 1 ст. 266 НК:

• ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС, в т. ч. по нулевой ставке;
• если приобрели госимущество, вы как налоговый агент самостоятельно начислили и уплатили налог в бюджет;
• на полученные ОС есть счет-фактура или чек ККТ, в котором выделена сумма налога. Поставщик должен быть плательщиком НДС;

В данном случае право на зачет входящего НДС зависит от того, в каких целях приобретено данное здание. Если здание приобретено с целью сноса и постройки на его месте другое здание, которое будет использовано в  целях реализации товаров (услуг) облагаемых НДС, то входящий НДС можно зачесть. Если новое здание будет использовано в целях не облагаемых НДС, нельзя зачесть НДС по данному зданию.

Сумма налога, принятая к зачету подлежит корректировке в случае дальнейшего использования объектов для целей необлагаемого оборота по НДС (ч. 1 ст. 269 НК)

Материалы по теме:

Как зачесть НДС при поступлении основных средств

Как скорректировать НДС, отнесенный в зачет по основным средствам и нематериальным активам

1. В данном случае Дирекция выполняет функции генподрядчика. Финансирование, поступившее от Заказчика, отражается как предоплата (аванс).  Доход от реализации выполненных работ генподрядчик отражает по кредиту счета 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг», по дебету 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков». При этом производится взаимозачет на сумму произведенной предоплаты со стороны Заказчика.

2. Выполненные субподрядчиками работы до их сдачи заказчику, генподрядчик учитывает на счете 2010 «Основное производство» в составе незавершенного строительного производства. После того, как заказчик примет работы от генподрядчика, их общую себестоимость (с учетом работ выполненных генподрядом) генподрядчик списывает со счета 2010 в дебет счета 9130 «Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг».

Генподрядчик имеет право на зачет сумм НДС по товарам и услугам, приобретенных для использования в деятельности, связанной с налогооблагаемыми оборотами.

Подробно читайте в рекомендации: Как вести бухучет подрядчику