1. Если стороны договора не изъявляют желание (взаимное соглашение) устанавливать плату за временное пользование предоставляемым имуществом (нежилым помещением, автотранспортом и т. д.), то заключается договор безвозмездного пользования (ссуды) (ст. 617 ГК).

2. При предоставлении имущества в безвозмездное пользование у ссудодателя возникают обязательства по уплате НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК), а расходы, связанные с такой передачей (включая сумму НДС), не являются вычитаемыми (п.27 ст.317 НК) при расчете налога на прибыль.

Ссудополучатель доход в виде безвозмездно полученных услуг включает в совокупный доход (п. 10 ч. 3 ст. 297 НК ст. 463 НК). Сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости (чч.2-3 ст.299 НК) . У плательщиков НДС «входной» налог не подлежит зачету (п. 6 ч. 1 ст. 267 НК).

Пример расчета налога приведен в материале: Минимальные ставки аренды: порядок применения в 2024 году

3. При предоставлении имущества в безвозмездное пользование доход определяется только в целях налогообложения. В бухгалтерском учете доход не отражается.

Как отразить в бухучете сумму, доначисленных налогов читайте в следующем ответе: Проводки по доначисленным налогам

Сумма налога по приобретенным товарам (услугам), ранее принятая к зачету при их приобретении, подлежит корректировке при порче либо утрате сверх норм естественной убыли, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии – налогоплательщиком (ч.1 ст. 269 НК).

Подлежащая корректировке сумма налога определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки товарно-материальных запасов, сумма налога по которым подлежит восстановлению (ч. 3 ст. 269 НК).

В вопросе сказано, что товар пролежал долгое время на складе и пришел в негодность. Предположим, что товар приобретен более 12 месяцев назад. В этом случае корректировка НДС, принятого в зачет при приобретении данных ТМЦ, не проводится.

При ликвидации ТМЦ, пришедших в негодность, НДС не начисляется, так как это не оборот по реализации (ст. 239 НК).

Убытки от списания товарно-материальных ценностей по причине негодности (истечение сроков хранения, физического и (или) морального устаревания и иных подобных причин) не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 34 ст. 317 НК).

Убытки от списания товара относятся на прочие операционные расходы предприятия (счет 9430).

Если предприятие – резидент ИТ парка заключило договор ГПХ с физлицом, при выплате дохода физлицу возникают налоговые последствия по НДФЛ и соцналогу (ст. 364 НК, ст. 403 НК, ст. 404 НК). Так как резидент ИТ парка имеет льготу по соцналогу, доход физлица не облагается соцналогом  п. 8 №УП-5099 от 30.06.2017 г.. Но доход физлица по ГПД облагается НДФЛ по ставке 12% (ст. 382 НК).

Если предприятие – резидент ИТ парка заключило договор ГПХ с иностранным физлицом зарегистрировавшимся как индивидуальным предпринимателем, то помимо НДФЛ, с 1 января 2024года возникают налоговые обязательства по НДС при импорте услуг (ч. 3 ст. 237 НК).

Для резидентов IT-парка предусмотрена льгота по НДС при приобретении услуг только в сфере информационных технологий у нерезидентов (п. 14 ПП №357 от 22.08.2022 г.).  Резидент ИТ парка должен предоставить налоговый отчет по коду 29.

Физлицо не является плательщиком налога на прибыль и не предоставляется отчетность по коду 137.

Как облагать налогами доходы иностранных специалистов

При получении имущества взамен утраченного  юрлицо одновременно может получить счет-фактуру, подтверждающую стоимость имущества, с указанием в ней суммы НДС. Сумма НДС на основании статьи 267 НК к зачету не принимается и включается в стоимость полученного в качестве компенсации актива.

По налогу на прибыль также объект обложения не возникает, если сумма компенсации равна оцененной рыночной стоимости актива. Если сумма компенсации выше, то превышение полученной суммы над оценкой по рыночной стоимости должно отражаться как прочий доход и подлежит обложению налогом на прибыль.

Подробнее читайте в материале: Снос недвижимости: как учесть и обложить налогами

Баҳолаш объектининг бозор қиймати деганда энг эҳтимол тутилган нархи тушунилиб, унга кўра мазкур баҳолаш объектининг очиқ бозорда рақобат шароитида, битимнинг тарафлари барча зарур ахборотга эга бўлган ҳолда ўз манфаатларини йўлида оқилона ва ихтиёрий равишда ҳаракат қилади, битим нархининг баланд-пастлигида эса бирон-бир фавқулодда ҳолатлар, шу жумладан тарафлардан бирининг ушбу битимга қўшилиш мажбурияти акс этмайди (19.08.1999 йилдаги 811-I-сон ЎРҚ, 7-м.).   

Қонунда баҳолаш қийматига ҚҚС суммаси қўшилганми ёки йўқлиги айтиб ўтилмаган, чунки баҳолаш қиймати маълум бир солиқ тўловчилар учун эмас, балки объектни эркин рақобат шароитидаги бозор қиймати акс эттиради.

Экспертнинг фикрича, баҳолаш объектининг бозор қиймати бу сотувчининг мижозга таклиф қиладиган, яъни ҚҚС қўшилган баҳосидир.

Асосий восита реализация қилинганда ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари юзага келади.

ҚҚС

ҚҚС бўйича солиқ солиш мақсадида бино – товар ҳисобланади. Товарларни реализация қилиш бўйича айланма ҚҚСга тортилади (СК 238-м. 1-қ.1-б. СК 239-м. 1-қ. 1-б.).

Солиқ базаси унга солиқни киритмаган ҳолда, битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.). Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли (СК 248-м. 4-қ.).

Яъни, сиз бинони ҳоҳлаган нархда реализация қилишингиз мумкин, лекин солиқ солиш мақсадида солиқ суммаси унинг бозор баҳосидан келиб  ҳисобланади. Баҳоловчи ташкилотнинг баҳолаган қийматидан бозор баҳоси сифатида фойдаланиш мумкин.

Фойда солиғи

Солиқ солиш мақсадида амортизация қилинадиган актив реализация қилинганда даромад (зарар) СК 298 -моддасига асосан аниқланади. Агар даромад юзага келса, жами даромадга қўшилади. Зарар кўрилса, чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 305-м.).

Агар бино бозор баҳосидан арзон баҳода сотилган бўлса, солиқ органлари солиқ базасига товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда тузатиш киритиш натижасида олинган даромадни қўшишга ҳақли (СК 297-м. 25-1 -м.).

Мавзу бўйича тавсия: Асосий воситалар реализацияси қандай ҳисобга олинади

Амалдаги Солиқ Кодексида ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ базаси аниқланганда товар (хизмат) нинг таннархи эмас, унинг бозор қиймати ҳисобга олинади.

Сиз маҳсулотингизни ҳоҳлаган нархингизда сотишингиз мумкин (СК 248 -м. 1-қ.),

Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248 -м. 4-қ.).

Сизнинг ҳолатда қурилиш объектининг 25% миқдоридаги хизматлар буюртмачига текинга кўрсатилмоқда. Бепул хизмат кўрсатиш иқтисодий жихатдан ўзини оқласа, ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари юзага келмайди. Акс ҳолда, бепул хизматлар кўрсатиш реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади ва ҚҚС ҳисоблаб ёзилади (СК 239-м. 2-қ.). Ҳамда фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайдиган ҳаражат ҳисобланади (СК 317-м. 27-б.).

Хизматларни текинга кўрсатиш, агар қуйидаги шартлардан камида биттаси бажарилган бўлса, иқтисодий жиҳатдан асосли деб тан олинади (СК 239-м. 3-қ.):

• даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида қилинган;
• тадбиркорлик фаолиятини сақлаб қолиш ёки ривожлантириш учун зарур ва харажатларнинг ушбу фаолият билан боғлиқлиги оқланади;
• бу қонун ҳужжатлари қоидаларидан келиб чиқади.

Хизматлар бепулга кўрсатилганда ҳисобварақ-фактура бериш зарурати бундай ўтказманинг иқтисодий жиҳатдан асосли деб тан олинишига боғлиқ. Агар у тан олинган бўлса, ЭҲФни расмийлаштириш шарт эмас. Акс ҳолда ЭҲФ расмийлаштирилади ва якунловчи сатрда «тўловсиз» деган ёзув киритилади (14.08.2020 й. 489-сон Қарорига 2-илова, 52-б.).

Для передающей стороны передача имущества в счет погашения задолженности, признается реализацией (ч.1 ст. 46 НК). Если предприятие уплачивает НДС, то реализует товар с учетом НДС (ст. 239 НК, ст. 248 НК).

Доход от реализации амортизируемого имущества определяется согласно ст. 298 НК, и включается в совокупный доход при расчете налога на прибыль или налога с оборота (ст. 297 НК, ст. 463 НК).

Принимающая сторона может зачесть входящий НДС, если выполняются условия зачета (ст. 266 НК). Если стоимость передаваемого имущества больше суммы дебиторской задолженности, и принимающая сторона не должна выплатить передающей стороне положительную разницу, то у нее возникает доход, в виде безвозмездно полученного имущество (ст. 299 НК) и включается в совокупный доход предприятия при расчете налога на прибыль или налога с оборота (ст. 297 НК, ст. 463 НК).

При реализации ваучера несмотря на то, что фактически товар или услуга будут получены покупателем позже, НДС с оборота по их реализации начисляется в момент реализации ваучера. Сумма НДС рассчитывается как стоимость ваучера с учетом налога ч. 10 ст. 248 НК.

При реализации ваучера у предприятия возникает кредиторская задолженность (полученный аванс) на указанную в нем сумму. Для учета таких авансов нужно открыть отдельный субсчет «Авансы, полученные по ваучерам» к счету 6310 или 6390. Данная задолженность будет погашена путем предоставления товаров или услуг обладателю ваучера.

Если ваучер реализован по перечислению счет-фактура оформляется в момент реализации ваучера. При этом фактическая передача товара или оказание услуги по ваучеру счетом-фактурой уже не оформляется.

Подробнее с примера читайте в материале:  Как рассчитать НДС при реализации ваучера  

Юридик шахслар қайта тикланувчи энергия манбаларида ишлаб чиқарилган электр энергиясини реализация қилганида ҚҚС ва фойда солиғи ёки айланма солиқ бўйича солиқ оқибатлари юзага келади.

Умумий қуввати 100 кВтгача бўлган қайта тикланувчи энергия манбалари қурилмаларини ўрнатган ва улардан фойдаланувчи шахслар, улар фойдаланишга топширилган кундан эътиборан 3 йил муддатга фойда солиғини тўлашдан озод этилади (16.02.2023 й. ПҚ-57-сон 9-б. “а” к.б.).

Мазкур ҳолатда ҚҚС бўйича имтиёз кўзда тутилмаган,  яъни қайта тикланувчи энергия манбаларида ишлаб чиқарилган электр энергиясини реализация қилинганда ҚҚС тўланади.

Мавзуга доим материал:  Қуёш панелларини ўрнатган компаниялар қандай имтиёзлардан фойдаланиши мумкин

Ўхшаши Ўзбекистонда ишлаб чиқарилмайдиган, тасдиқланган рўйхат бўйича Ўзбекистон ҳудудига олиб кириладиган технологик асбоб-ускуналар ҚҚСдан озод қилинади СК 246-м.

Олиб кирилиши ҚҚСдан (СК 246-м. 6-б.) ва божхона тўловларидан озод қилинган импорт қилинадиган янги технологик асбоб-ускуналарни сотишда имтиёзлар бекор қилиниши мумкин. Бу ускунанинг қаерда – экспортга ёки Ўзбекистон ҳудудида сотилишига боғлиқ.

Агар имтиёз қўлланилган янги технологик асбоб-ускуналар реализация қилинса (25.08.2017 й. АВ рўйхат рақами 2918-сон, Қарорга 1-илова 19-б.):

- Экспортга ёки бепулга - имтиёз бекор бўлади;

- Ўзбекистон ҳудудида – имтиёз сақланиб қолади.

Божхона имтиёзларини қўллаган ҳолда импорт қилинган технологик жиҳоз экспорт қилинганда экспортёр божхона органларига технологик жиҳозни импорт қилишда божхона  расмийлаштируви амалга оширилган БЮДнинг кўчирма нусхасини тақдим этиши лозим (25.08.2017 й. АВ рўйхат рақами 2918-сон, Қарорга 1-илова 19-б.).

Демак, корхона имтиёз билан  олиб кирган вагонларни экспортга реализация қилганида ҚҚС бўйича имтиёз бекор бўлади.

Мавзуга доим материал: Импорт қилинган асбоб-ускунанинг бир қисми экспорт қилинса, имтиёз бекор қилинадими

Экспорт товаров, облагается налогом на прибыль по ставке 0 % (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК). При этом обязательно поступление валютной выручки в течение периода, не превышающего 180 дней со дня оформления экспортной ГТД (ч. 10 ст. 337 НК) и наличие всех подтверждающих документов (ч. 9 ст. 337 НК).

НДС по экспорту товаров также установлен в размере 0 % при условии, что есть все подтверждающие документы об экспорте товаров ст. 261 НК.

В действующем НК корректировка налоговой базы, привязана не к себестоимости товара, а к его рыночной цене. Налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч. 4 ст. 248, 25-1 ч.3 ст.297 НК).

Если рыночная цена товара, который вы планируете реализовать в иностранном государстве ниже себестоимости товара, и вы можете подтвердить это или же для привлечения новых клиентов реализуете товар по более низкой, и не имеете умысла сокрытия дохода, налоговая база не подлежит корректировки. В ином случае вы должны доначислить НДС и налог на прибыль на сумму корректировки по общеустановленной ставке.

В данном случае проводит уценку не правомерно, так как не имеются причины для проведения уценки.

Материал по теме: Какие налоговые последствия возникают при продаже на экспорт изделий, собранных из импортных запчастей

1. Корхона томонидан харид қилинган автомобиль бўйича ҚҚСни ҳисобга олиш ҳуқуқи ва солиқ оқибатлари автомобиль нима учун харид қилинганлигига боғлиқ.

СКнинг 267-моддасига асосан енгил автомобилларни ва улар учун ёқилғини сотиб олиш чоғида тўланган ҚҚС, агар сотиб олиш амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқ бўлмаса, ҳисобга олинмайди.  Ҳисобга олинмайдиган ҚҚС суммаси сотиб олинган товарларнинг (хизматларнинг) қийматида ҳисобга олинади (СК 267-м. 3-қ.).

Транспорт воситасини сотиш ҚҚС бўйича товарларни реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади (СК 239-м. 1-қ.).

Сотиб олинган товарлар (хизматлар) бўйича СК 267-м. 1-қ. 1-4-бандларига мувофиқ илгари ҳисобга олиш учун қабул қилинмаган солиқ суммаси келгусида улардан солиқ солинадиган айланма учун фойдаланилган ҳолларда тузатилади (ҳисобга олинади) (СК 269-м. 2-қ.).

Лекин транспорт воситаси сотиб олинганда ҚҚС суммаси СК 267-м. 2-қисми бўйича ҳисобга олинмаган, шу сабабли транспорт воситаси сотилганда илгари ҳисобга олинмаган ҚҚС суммаси ҳисобга олинмайди (269-м., 2-қ.).

2. Автомобилни реализация қилиш бўйича айланмага ҚҚС солинади. ҚҚСни киритмаган ҳолда шартнома қиймати солиқ базаси ҳисобланади СК 238-м. 1-қ. 1-б. СК 239-м. 1-қ. 1-б. СК 248-м. 1-қ..

Агар битимнинг нархи товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли СК 248-м. 4-қ..

Яъни, транспорт воситаси томонлар келишган нархда сотилиши мумкин, лекин ҚҚС солиқ базаси транспорт воситасининг бозор баҳосидан келиб чиққан аниқланади.

3. Асосий восита сотилганда сотувчи корхона харидор корхона номига асосий воситанинг сотиш қийматига икки томонлама ЭҲФ расмийлаштиради. Бу ЭҲФда асосий воситанинг МХИК кодини акс эттириш зарур. ЭҲФ маълумотлари автоматик тарзда ҚҚС ҳисоботида акс эттирилади.

1. Закон о валютном регулировании допускает прекращения обязательств нерезидента путем зачета встречного однородного требования (ст. 11 Закона «О валютном регулировании»). Теоретически, для этого организация должна заключить дополнительные соглашения к обоим контрактам и внести данные соглашения в ЕЭИСВО.

Однако, Положение о порядке ведения мониторинга и контроля за осуществлением внешнеторговых операций не предусматривает осуществление взаиморасчетов в рамках экспортного и импортного контракта (п.15 прил. № 1 к ПКМ № 283 от 14.05.2020 г.). Коммерческие банки и таможенные органы при осуществлении внешнеэкономических операций руководствуются именно этим Положением.

По мнению эксперта, у предприятия не будет технической возможности закрыть экспортный и импортный контракт в ЕЭИСВО путем взаимозачета обязательств.   

2. Если экспортная валютная выручка полностью или частично не поступит на банковский счет экспортера в Узбекистане в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров в таможенном режиме экспорта, отнесенная в зачет сумма НДС либо ее часть, соответствующая непоступившей сумме выручки, исключается из зачета (п.5 ч.1 ст.266 НК).

Прибыль от реализации товаров на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0%, если оплата в иностранной валюте поступила в течение 180 календарных дней со дня оказания услуг (ч. 8 ст. 337 НК ч. 10 ст. 337 НК).

Как видите, при экспорте товара применение нулевой ставки по налогу на прибыль и зачет НДС привязаны к поступлению валютной выручки (п.5 ч.1 ст.266, ч.10 ст.337 НК). При взаимозачете дебиторской и кредиторской задолженности валюта не поступит на счет предприятия,  в результате чего с зачетом входящего НДС и применением нулевой ставки по налогу на прибыль могут возникнуть проблемы. 

В данном случае в рамках договора с Заказчиком вы приобретаете товар (бумажные инструкции), и передаёте их по поручению Заказчика третьему лицу. Вы не передаёте товар безвозмездно, так как их стоимость оплачивает Заказчик. Это Заказчик для продвижения своей продукции безвозмездно передает бумажные инструкции.

В контракте с Заказчиком должно быть указано, что вы приобретаете или изготавливаете по его заказу бумажные инструкции и передаете другой организации. Передачу товара можете оформить актом приема – передачи.

В бухгалтерском учете стоимость приобретенных инструкций относите на производстенные расходы, которые впоследствии спишите на себестоимость реализованных услуг.

Экспертнинг фикрича мазкур ҳолатда давлат унитар корхона ҳақида гап кетмоқда.

Давлат корхонаси — давлат мулкидаги, ўзига тезкорлик билан бошқариш учун берилган мулк негизида ташкил этилган давлат унитар корхонаси шаклидаги тижорат ташкилотидир, у ўзига биркитилган мулкдан қонунда белгиланган доирада, ўз фаолияти мақсадларига, мулкдорнинг (ёки унинг топшириғига кўра у ваколат берган давлат органи — муассиснинг) топшириқларига ҳамда эгалик қилиш ҳуқуқидаги мулкнинг мақсадига мувофиқ мулкдан фойдаланишни ва уни тасарруф этишни амалга оширади (16.10. 2006 й. ВМ 215-сон қарорига,1-ИЛОВА, Низом,2-б.).

Агар давлат корхонаси ҚҚС ва фойда солиғи тўловчиси бўлса, муассиснинг қарори билан оператив бошқарувга берилган мулк қайтарилса, ҚҚС бўйича айланма ҳисобланади (СК 239-м. 4-қ.) ва солиқ тўланади.

Ҳамда мулк чиқиб кетганда фойда солиғи ҳисоб-китоби учун СК 298-моддасига асосан даромад(зарар) аниқланади.

Корхона бинони текинга фойдаланишга берганда иккала томон учун ҳам солиқ оқибатлари юзага келади.

Текинга фойдаланишга берувчи томонда:

ҚҚС: Мол-мулкни бепул фойдаланиш учун бериш, бундан шундай хизматларни кўрсатиш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар мустасно, ҚҚС солиш мақсадларида реализация қилиш бўйича айланма деб эътироф этилади (СК 239-м. 2-қ. 2-б.). Бу ҳолда солиқ базаси хизматларнинг бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 248-м. 3-қ. 2-б.). Бозор қиймати сифатида белгиланган энг кам ставкалар бўйича ҳисоблаб чиқарилган ижара қиймати (25.12.2023 й. ЎРҚ-886-сон, 8-илова.) қабул қилинади.

Фойда солиғи: Ушбу мол-мулк билан боғлиқ харажатлар (масалан, амортизация, техник хизмат кўрсатиш ва бошқалар) чегирилмайдиган харажатлар ҳисобланади, сабаби улар даромад олишга тааллуқли эмас (СК 305-м.).

Текин фойдаланишга олаётган томонда:

Фойда солиғи: Текинга олинган хизматлар кўринишидаги даромад юзага келади (СК 299-м.). ва жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б.). Даромад суммаси ссуда берувчи томонидан ҳисобланган ҚҚСни ҳисобга олган ҳолда аниқланади. ҚҚС тўловчиларда “кирувчи” ҚҚС ҳисобга олинмайди СК 267-м. 1-қ. 6-б..

Мавзуга доир материал: Ижаранинг энг кам ставкалари: 2024 йилда қўллаш тартиби

Саволда текин фойдаланишга бераётган корхона таъсисчи ва текин фойдаланишга олаётган корхона директори, бир вақтда таъсисчиси, ака-ука (яқин қариндошлар) деб ёзилган. Шахслар қай ҳолларда ўзаро алоқадор бўлишлиги ва ўзаро алоқадор шахслар ўртасидаги битим қай ҳолларда назорат қилинадиган битим деб эътироф этилиши СК 37-м. ва  СК 180-моддасида  келтирилган.

Мавзуга доим материал: Қандай битимлар солиқ солиш мақсадларида назорат қилинадиган битимлар деб эътироф этилади

Полная стоимость билета — стоимость проезда (стоимость билета и плацкарты), а также плата за оказываемые услуги при оформлении билета (п.11 прил. к ПКМ №109 от 13.04.2012г.).

При проезде в пассажирских поездах в вагонах со спальными местами пассажир обеспечивается комплектом постельного белья, стоимость которого включена в стоимость плацкарты.

Плата за пользование матрацем, подушкой и одеялом включена в стоимость плацкарты и дополнительно с пассажира не взимается (п. 51. прил. к ПКМ №109 от 13.04.2012г.).

Налогообложение производится по нулевой ставке при реализации услуг по перевозке пассажиров, почты и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров, почты и багажа расположены за пределами территории Республики Узбекистан, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов (ст. 263 НК).

При оказании услуг по перевозке пассажиров ж/д транспортом согласно ПКМ №109  от 13.04.2012г. в стоимость услуги включены доп. услуги, как комиссионный сбор и плата за пользование постельным бельём, матрацем, подушкой и одеялом. Данные доп. услуги непосредственно связаны с организацией услуг по перевозке, поэтому облагаются по ставке НДС при оказании услуг по перевозке. Если пассажир следует международным сообщением, вся сумма билета облагается по ставке 0%, так как все расходы непосредственно связаны с оказанием услуг по перевозке.

Если в рамках договора с Заказчиком на оказание рекламных услуг, рекламному агентству нужно привлечь услуги кейтеринговой организации, то данные расходы входят в себестоимость услуги.

К примеру, рекламное агентство заключило договор с Заказчиком на оказание услуг по рекламе его товара. В рамках договора нужно организовать презентацию товаров. Для этого агентство арендует специальное помещение, оснащает рекламными материалами, а также устраивает небольшое фуршет для посетителей. Для рекламного агентства все эти расходы являются производственными расходами и учитываются на счете 2000. Если выполняются требования ст. 266 НК, то предприятие имеет право взять в зачет входящий НДС.

Данные расходы направлены на получения прибыли, и являются вычитаемыми при расчете налога на прибыль.

Материал по теме: Передача товара третьему лицу в рамках договора на оказания услуг