Қўшиб олиш тўғрисидаги шартномада назарда тутилган устав капитали ҳуқуқий вориснинг соф активлари суммасидан камроқ (манфий гудвил). 

Агар ҳуқуқий вориснинг соф активлари қиймати устав капитали миқдоридан кўп бўлиб қолса, ўртадаги фарқ ҳуқуқий вориснинг қўшиб олинган охирги корхонанинг фаолияти тўхтатилган санадаги ҳолатга кўра бухгалтерия баланси «Мажбуриятлар» бўлимида «Узоқ муддатга узайтирилган даромадлар» ва «Муддати узайтирилган даромадлар» миқдорий кўрсаткичлари билан манфий гудвилл тарзида тартибга солиниши лозим (23-сон БҲМС 42-б.). Яъни бундай вазиятда манфий гудвилл вужудга келади.

Бунда қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

Қўшиб олиш тўғрисидаги шартномада назарда тутилган устав капитали ҳуқуқий вориснинг соф активлари суммасидан кўпроқ (гудвил)

Бу ҳолатда устав капиталининг соф активлар қийматидан ошган суммани «Узоқ муддатли активлар» бўлимида сон кўрсаткичларида «Номоддий активлар» сифатида гудвилл тарзида акс эттирилади. (23-сон БҲМС 42-б.)

Гудвилл қиймати ҳисоб сиёсатида белгиланган фойдали хизмат муддати давомида бошқа операцион харажатларга (9430-счёти) амортизация қилиш орқали ҳисобдан чиқарилади. У 20 йилдан ва корхона фаолияти муддатидан ошмаслиги лозим (7-сон БҲМС 64-б.).

Бунда қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

Мавзу бўйича мақола:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text170351_qushib_olish_shaklidagi_qayta_tashkil_etishni_qanday_utkazish_kerak

– Учет финансовой аренды ведется на основании Положения о порядке отражения арендных операций в бухгалтерском учете (рег. МЮ № 1961 от 01.06.2009 г.). 

Операции, связанные с объектом финансовой аренды, отражаются в бухгалтерском учете так: 

Рекомендуем ознакомиться с материалом по теме: «Как учитывать лизинг у лизингополучателя».

– Законодательством установлены минимальные размеры оплаты труда за сверхурочную работу, при работе в ночное время, в выходные и праздничные дни (ст. 262–264 ТК). 

Надбавки и премии относятся к выплатам стимулирующего характера. Во внебюджетных организациях системы премирования, доплат и надбавок, других стимулирующих выплат к основной части заработной платы устанавливаются работодателем по согласованию с профсоюзным комитетом (ст. 252 ТК). 

Предприятие может разработать положение о премировании и описать метод расчета премий. Об этом можете почитать в публикации: «Как составить Положение о премировании».

– Подрядчик несет ответственность за недостатки (дефекты), обнаруженные в пределах гарантийного срока, если не докажет, что они возникли вследствие нормального износа объекта или его частей, неправильной его эксплуатации или неправильности инструкций по его эксплуатации, разработанных самим заказчиком или привлеченными им третьими лицами, ненадлежащего ремонта объекта, произведенного самим заказчиком или привлеченными им третьими лицами (ст. 682 ГК). 

Затраты по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах относятся к прочим операционным расходам и отражаются на счете 9430 (п. 2.3.2 Положения, прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

– В период ежегодных отпусков работнику гарантируется оплата в размере не ниже среднего заработка. До 30 апреля 2023 года средний заработок рассчитывался в соответствии с Порядком исчисления среднемесячной заработной платы (прил. № 6 к ПКМ № 133 от 11.03.1997 г.). 

Среднемесячная заработная плата рассчитывается исходя из заработной платы, установленной по тарификации, или должностного оклада на день расчета с увеличением на 1/12 части суммы, превышающей в расчетном периоде установленную заработную плату по тарификации или должностной оклад. К ним относятся: сдельный приработок, премии, доплаты, надбавки и другие выплаты, на которые начисляются взносы по социальному страхованию. Такой расчет позволяет учесть все выплаты, не имеющие постоянного характера (премии, сверхурочные и т. п.), что увеличивает сумму отпускных. Страховые взносы отменены с 1 января 2019 года (п. 2, 81 ст. 2 Закона № ЗРУ-508 от 24.12.2018 г.), однако изменения в постановление КМ № 133 по состоянию на 30 апреля 2023 года не были внесены. До внесения изменений, на наш взгляд, при расчете надтарифной части следовало, как и раньше, учитывать те выплаты, которые согласно Налоговому кодексу включаются в доходы в виде оплаты труда (ст. 371 НК) и облагаются социальным налогом (ст. 404 НК). 

Для определения выплат, превышающих тарифную часть заработной платы (должностной оклад), учитывается расчетный период, равный 12 месяцам, предшествующим моменту выхода работника в отпуск. При этом, если работник уходит в отпуск не с начала месяца, например, с 16 января 2023 года, то расчетный период считается с декабря прошлого года с отсчетом назад 12 месяцев, то есть по январь 2022 года включительно.

Бухгалтерия ҳисобида ижара, шу жумладан лизинг операциялари АВ 01.06.2009 й. 1961-сон билан рўйхатга олинган Низомга асосан акс эттирилади. 

Бухгалтерия ҳисобида лизинг объектини қабул қилиб олиш қуйидагича акс эттирилади (АВ 01.06.2009 й. 1961-сон билан рўйхатга олинган Низом, 3-§. 21-б.):  

– При нарушении работодателем срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при прекращении трудового договора и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) исходя из действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан за каждый день задержки, начиная со следующего дня после срока выплаты по день фактического расчета включительно (ч. 1 ст. 333 ТК). 

Размер причитающейся работнику денежной компенсации устанавливается в размере десяти процентов от ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан. 

На сегодняшний день нет разъяснительных писем, как рассчитать компенсацию за нарушение срока выплаты зарплаты. По мнению эксперта, компенсация за каждый день просрочки рассчитывается по следующей формуле:

Сумма компенсации за 1 день = Сумма задолженности по заработной плате х
Действующая ставка рефинансирования ЦБ : 365 х 10 %.

Пример

5 мая ООО «ABC» обязано выплатить менеджеру зарплату – 3 500 000 сум. Директор уехал в командировку, главный бухгалтер заболел, и перечисление никто не проконтролировал. В результате работник получил заработную плату только 14 мая.

Определим, сколько работодатель обязан доплатить работнику.

Сумма задолженности перед работником – 3 500 000 сум.

Действующая ставка рефинансирования ЦБ с 17 марта 2023 года – 14 %.

Количество дней опоздания выплаты – 9 (отсчет начинаем со следующего дня после срока выплаты, то есть с 6 мая, по день выплаты).

Сумма компенсации за 1 день: 134,25 сум. (3 500 000 х 14 % : 365 х 10 %).

Сумма компенсации за 9 дней: 1 208,25 сум. (134,25 х 9).

В вопросе период нарушения срока выплаты указан с марта 2021 года по апрель 2023 года, в тот период действовал Трудовой кодекс в редакции 1995 года. В той редакции ТК компенсация за несвоевременную невыплату заработной платы не была предусмотрена, однако в соответствии с частью 4 статьи 161 Трудового кодекса в коллективном договоре могла быть предусмотрена ответственность работодателя за задержку по его вине оплаты труда работнику по сравнению с установленными сроками.

ТК не имеет обратной силы, поэтому компенсацию нужно начислить с 30 апреля, если иное не предусмотрено коллективным договором.

Также в статье 333 ТК в действующей редакции не совсем ясна формулировка «работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) исходя из действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ». По мнению эксперта, необходимо применить ставку рефинансирования, действующую во время нарушения срока по выплате работнику, так как ставка ЦБ установлена с учетом инфляции на тот момент.

Для точного ответа рекомендуем обратиться в Министерство занятости и сокращения бедности для получения подробного разъяснения.

Постановлением КМ № 943 от 23.11.2019г. утверждены положения, регулирующие применения онлайн ККМ и виртуальной кассы при совершении расчетов с население. И эти положения, как и постановление № 943, на сегодняшний день являются действующими. Но эти НПА не обязывают оформление приходного и расходного кассового ордера, кассовой книги. Там предусмотрены оформление иных документов.

Ранее для ведения кассовых операций предприятия руководствовались Правилами ведения кассовых операций юрлицами (рег. МЮ № 2687 от 22.06.2015г.). Данные правила отменены (рег. МЮ № 3208 от 30.12.2019г.)

В Законе о бухгалтерском учете имеются  требования ведения:

• первичных учетных документов, в которых фиксируются факты совершения операций и распоряжения на их проведения;
• учетных регистров, в которых должны систематизироваться и накапливаться данные, содержащиеся в первичных учетных документах. (ст. 9, 10 Закона «О бухгалтерском учете» в новой редакции). 

 Организацию бухгалтерского учета и отчетности осуществляет руководитель. Он обязан обеспечивать, в том числе, разработку учетной политики, системы внутреннего учета и отчетности, порядок внутреннего контроля (ст.11  Закона «О бухгалтерском учете»). Внутренний контроль - система мер, организованная юридического лица с целью обеспечения законности, экономической целесообразности осуществления хозяйственных операций, сохранности активов, предотвращения и выявления случаев хищения и ошибок при ведении бухгалтерского учета, составлении финансовой и иной отчетности (ст.21 Закона «О бухгалтерском учете»).  

Поэтому, оформление кассовых ордеров в бумажном виде при совершении кассовых операций, например, при получении наличных денег из банка для различных нужд, при выдаче наличных денежных средств подотчетному лицу, целесообразно оформлять приходные и расходные кассовые ордера в бумажном виде, так как отвественность за сохранность или использование этих денег переходит подотчетному лицу, подписавшему кассовый ордер. Кассовые ордера являются первичными учетными документами.

Лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, несут ответственность за своевременность, правильность и достоверность, а также за передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете.

Что касается кассовой книги, предприятие может вести ее в электронном виде,  если при автоматизированном оформление бухгалтерской документации выполняются условии  пунктов 4 и 5 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете (зарег. МЮ

14.01.2004 г. № 1297).

Напоминаем, что Кодексом об административной ответственности предусмотрен штраф за нарушение порядка ведения кассовых операций и за необеспечение правильности и достоверности данных бухучета  (ч. 3 ст. 175 КоАО. ст.175-1 КоАО).

8710 - «Ҳисобот даврининг тақсимланмаган фойдаси (қопланмаган зарари)» счётида корхонанинг ҳисобот давридаги фаолияти бўйича тақсимланмаган фойдаси (қопланмаган зарари) ҳисобга олинади. (21-сон БҲМС "Бухгалтерия ҳисоби ҳисобварақлар режаси ва уни қўллаш бўйича йўриқнома") 

Жамият йилнинг ҳар чорагида, ярим йилда бир марта ёки бир йилда бир марта ўзининг соф фойдасини жамият иштирокчилари ўртасида тақсимлаш тўғрисида қарор қабул қилишга ҳақлидир. 

Жамият фойдасининг унинг иштирокчилари ўртасида тақсимлаш учун мўлжалланган қисми (дивидендлар) уларнинг жамият устав фондидаги (устав капиталидаги) улушларига мутаносиб равишда тақсимланади. (МЧЖ ҳамда ҚМЖ тўғрисидаги Қонун, 25-м.) 

Жамият ўзининг уставида назарда тутилган, лекин ўз устав фондининг (устав капиталининг) ўн беш фоизидан кам бўлмаган миқдорда захира фондини вужудга келтириши мумкин. Жамиятнинг захира фонди жамиятнинг уставида белгиланган миқдорга етгунга қадар ҳар йили соф фойдадан ажратмалар қилиш йўли билан шакллантирилади. (МЧЖ ҳамда ҚМЖ тўғрисидаги Қонун, 27 – м.) 

Йил якунлангандан кейин ташкилот таъсисчилари ўтган йил якунлари бўйича умумий йиғилишини  йиғиб, унда ташкилот қанча соф фойда олганини, ва фойдани қандай тақсимлашни кўриб чиқишади.

Таъсисчилар ҳоҳишига кўра фойда таъсисчилар орасида дивиденд сифатида тақсимланиши, фойданинг бир қисми захира фондини шакллантиришга йўналтирилиши мумкин. 

Бухгалтерия ўтказмалари билан 21-сон БҲМСнинг 2-Иловасида танишишингиз мумкин (2-сон БҲМС, 2-илова, 4-қ, 5-§, 361-б.)

Ходим ҳар йилги меҳнат таътилида бўлган вақтда унинг ўртача ойлик иш ҳақи сақланиб қолади, ўртача ойлик иш ҳакини ҳисоб-китоб қилиш қоидаси Меҳнат кодексининг 257-моддасида белгиланган (МК 233-м.). 

Таътил пулини ҳисоблаш учун ходимнинг ўртача иш ҳақини қуйидаги формулаларга мувофиқ ҳисоблаш керак: 

Иш ҳақининг вақтбай тизими бўйича ўртача иш ҳақи = таътилдан олдинги охирги календарь ойи учун тариф ставкаси (иш ҳақи) + ҳисоб-китоб даври учун иш ҳақининг қўшимча қисмининг ўртача ойлик миқдори; 

Иш ҳақининг ишбай тизими бўйича ўртача иш ҳақи = таътилдан олдинги календарь ой учун ишбай баҳолар бўйича ҳақиқатда ҳисобланган иш ҳақи + ҳисоб-китоб даври учун иш ҳақининг қўшимча қисмининг ўртача ойлик миқдори. 

Кейин, ўртача ойлик иш ҳақи 25,3 га бўлинади ва 6 кунлик иш ҳафтасини ҳисоблаш асосида таътил кунларига тўғри келадиган иш кунлари сонига кўпайтирилади (МК 257-м.). 

Батафсил таътил пулини ҳисоблаш мисоллар билан қуйидаги тавсияда келтирилган:

Таътил пулларини ҳисоблаб чиқиш

Работодатель обязан по запросу работника информировать его о начислениях и удержаниях, произведенных работодателем при расчете заработной платы работника  (ч.5 ст. 253 ТК в новой ред.).

Для бюджетных организаций введена система УзАсбо, где с помощью телеграм-бот можно узнать начисление, удержание и выплаты зарплаты.

Ниже привидена статья с примером расчета декретных. Если вы сомневаетесь в правильности расчета  можете попробовать рассчитать самостоятельно.

Тонкости расчета пособия по беременности и родам в период карантина

Корпоративная карта передается работнику предприятия под отчет на строго определенные цели. Денежные средства на ней считаются подотчетными. Если работник оплатил личные расходы по корпоративной карте предприятия, то образуется долг работника перед юрлицом. В этой ситуации у юрлица есть два варианта решения:

1.  Удержать из дохода работника потраченную сумму;

2.  Простить долг работнику. 

Подробно читайте в рекомендации: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете личные расходы работника с корпоративной карты предприятия

Листок нетрудоспособности по беременности и родам выдается на сто двадцать шесть календарных дней. В случаях осложненных родов или рождения двух и более детей родильным учреждением выдается продолжение листка нетрудоспособности на четырнадцать календарных дней (п. 27 Инструкции, рег. МЮ № 2667 от 17.04.2015 г.).

Поскольку больничный, связанный с осложненными родами, представляет собой продолжение основного больничного по беременности и родам, и в Положении «О порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию» не предусмотрен порядок перерасчета пособия при продлении отпуска (рег. МЮ № 1136 от 08.05.2002 г.). За дополнительные 14 дней отпуска пособие рассчитывается также как по первичному листку нетрудоспособности, то есть, 75 %.

Действующим Трудовым кодексом установлено, что пособие по беременности и родам должно составлять не менее 75 % среднемесячной зарплаты работницы (ст. 404 ТК).

К расходам будущих периодов (РБП) относятся выплаты, которые осуществлены в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам по текущей части (п.п. 155-161 прил. № 2 к НСБУ № 21). Это такие расходы, как предоплаченная аренда, подписка на периодические издания, страховка, которые в будущем признаются в составе расходов по мере получения этих услуг.

В данном случае организация оплатила расходы на получение разрешения. Государственные услуги уже оказаны на момент получение разрешения. По мнению эксперта, в данном случае нельзя отнести расходы на получение разрешения на РБП, так как услуги уже оказаны, и даже при расторжении договора с иностранным работником до истечения срока разрешения, часть оплаченных расходов приходящихся за неиспользованный срок разрешения не подлежит возврату.

Однако законодательно установленного перечня РБП нет, ограничения на признания затрат вашего предприятия в течение года не установлены. Возможно, сумма данных затрат существенна для предприятия, поэтому вы хотите признать их частями в течение 12-ти месяцев. Платные услуги, оказываемые центром госуслуг, и сбор за выдачу справок о привлечении иностранной рабочей силы в Республику Узбекистан следует признать в составе расходов на момент получения этих услуг. А плату за разрешение на привлечение иностранной рабочей силы в Республику Узбекистан можно отнести на счет 3190 «Прочие расходы будущих периодов» с последующим равномерным списанием на расходы в течение года, если это указано в учетной политике и предприятие сможет обосновать данное решение.

Реализация товаров должна осуществляться в соответствии с требованиями, установленными Положением "О порядке осуществления оптовой и розничной торговой деятельности", утв. ПКМ РУз от 26.11.2002 г. N 407. Розничная реализация товаров также должна соответствовать положениям Правил розничной торговли в Республике Узбекистан, утв. ПКМ РУз от 13.02.2003 г. N 75.

Доходы от реализации товаров отражаются по кредиту счета 9020 "Доходы от реализации товаров" в корреспонденции со счетами 4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков", 5010 "Денежные средства в национальной валюте". Себестоимость реализованных товаров списывается с кредита счетов группы 2900 "Товары" в дебет счета 9120 "Себестоимость реализованных товаров". 

Бухгалтерские проводки при оплате за реализованной товар по пластиковой карте:

При оплате за товар посредством пластиковой карты банк удерживает комиссию 0,2 % суммы покупки. Сумма комиссии, удерживаемая банком (0,2 % от суммы платежа), является расходом предприятия.

У плательщиков налога на прибыль данные расходы вычитаются при расчете налога на основании статьи 305 Налогового кодекса. 

Списание торговой наценки 

Предприятия розничной торговли и общепита, ведущие учет по продажным ценам, должны списать суммы торговой наценки, приходящиеся на реализованные товары: дебет счета 2980 "Торговая наценка" - кредит счета 9120 "Себестоимость реализованных товаров". Себестоимость реализованных товаров определяется как разница между продажной стоимостью реализованных товаров и суммой торговой наценки, приходящейся на реализованный товар. 

Пример. Списание торговой наценки

Предприятие розничной торговли реализовало 10 комплектов столовых сервизов по цене 550 тыс. сум за 1 комплект. Покупная стоимость одного сервиза - 450 тыс. сум. 

В бухгалтерском учете эти операции будут отражены следующими записями.

1. Скидка — добровольное, одностороннее снижение стоимости товара (услуги) продавцом (поставщиком услуги) от первоначальной стоимости товара (услуги). То есть, организация самостоятельно исходя их своих финансовых возможностей основываясь на ценовую политику организации устанавливает размер скидок и вид услуг, на которые распространяются скидки.

2. Если скидка предоставляется на дату совершения оборота по реализации то это - денежная скидка.  Налогоплательщик, предоставляющий скидки (другие коммерческие бонусы) покупателям на дату совершения оборота по реализации, определяет налоговую базу исходя из цены (тарифа) за вычетом таких скидок (коммерческих бонусов) (ч. 2 ст. 248 НК). В целях налогового учета данная скидка уменьшает налогооблагаемый доход, и не рассматривается в качестве расходов.

Бухгалтерские проводки при предоставлении денежной скидки покупателю услуг:

Организацию бухгалтерского учета и отчетности осуществляет руководитель предприятия, учреждения и организации.

Руководитель имеет право:

• создавать службу бухгалтерского учета под руководством главного бухгалтера или пользоваться услугами бухгалтера, привлеченного на договорных условиях;
• делегировать на договорных условиях ведение бухгалтерского учета специализированной бухгалтерской фирме или отделу централизованного учета хозяйственного объединения, в состав которого входит субъект бухгалтерского учета;
• самостоятельно вести бухгалтерский учет (ст. 7 Закона «о Бухгалтерском учете»). 

Учетная политика в целях налогообложения определяется налогоплательщиком самостоятельно. При этом учетная политика утверждается в произвольной форме и в ней должны быть отражены должностные лица, ответственные за ее соблюдение (ч. 1 ст. 77 НК). 

В учетной политике не обязательно указывать кто именно ведет бухгалтерский или налоговый учет на предприятии, так как в течении года руководитель может принять решение о передаче ведения учета аутсорсинговый организации или произвести другие изменения в бухгалтерии. Предприятие может указать в учетной политике, что руководитель приказом в виде приложения в учетной политике, возложит обязанность по ведению бухгалтерского и налогового учета на определенное лицо или на аутсорсинговую организацию.

В соответствии со статьей 22 Жилищного Кодекса (далее ЖК) юридическое лицо имеет право на приобретение жилых помещений в частную собственность и вправе сдавать их внаем, в аренду и использовать в иных целях, не противоречащих жилищному законодательству (статья 23 ЖК). 

При этом надо учесть, что использование, наем или аренда жилых помещений в многоквартирных домах для нужд промышленного характера запрещается. Размещение в жилом помещении многоквартирного дома иных предприятий, учреждений и организаций допускается только после перевода в установленном порядке такого помещения в нежилое (статья 9 ЖК). 

Налоговые последствия, которые могут возникнуть у предприятия, зависят от того, в каких целях будет использоваться квартира:

• для использования в качестве офиса;
• для перепродажи;
• для передачи в аренду;
• для использования в качестве служебного жилого помещения;
• для передачи в безвозмездное пользование;
• и др.

Если вы решили сдавать помещение в аренду (наем), то возникает обязательство по НДС,  налогу на прибыль или налогу с оборота, если данное помещение будет использоваться как служебное жилое помещение, или в нем будет располагаться офис, то у плательщика доход не возникает.

В случае передачи в безвозмездное пользование недвижимого имущества, налоговые обязательства возникают у его получателя. Согласно статье 299 НК при получении имущества, имущественных прав на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости,  которая подтверждается документально или отчетом об оценке оценочной организации. Документальным подтверждением признаются:

• документы на отгрузку, поставку или передачу;
• ценовые данные поставщиков (прайс-листы);
• данные из средств массовой информации;
• биржевые сводки;
• данные органов государственной статистики.

В случае если помещение в соответствии с пунктом 3 НСБУ N 5 будет признано основным средством, то предприятие несет расходы по его амортизации. Расходы по амортизации относятся на счета затрат согласно классификации основных средств: производственных ОС – на счета затрат основного или вспомогательного производств, административных ОС – на расходы периода.

Ҳисобот бўйича нақд пул корхона раҳбарининг буйруғи (кўрсатмаси) асосида ходимга берилади. Ушбу ходим билан тўлиқ жавобгарлик тўғрисида шартнома тузилиши керак.

Хариддан сўнг, ходим сотиб олиш акти билан тасдиқланган аванс ҳисоботини тақдим етиши керак.

Сарфланган маблағлар тўғрисидаги аванс ҳисобот корхонанинг бухгалтерия сиёсатида белгиланган муддатларда ўз вақтида тақдим этилиши керак. Агар аванс ҳисоботига асосан ҳисобдор шахсда нақд пул ортиб қолган бўлса, ҳисобдор шахс корхона ҳисоб сиёсатида кўрсатилган муддатда корхонанинг ҳисобрақамига қайтариши лозим.

Корхона хизмат кўрсатувчи банк билан биргаликда корхона кассасида нақд пул қолдиғи лимитини ўрнатади. Агар бу амалга оширилмаса, лимит "нолга тенг" ва банкка топширилмаган нақд пуллари "лимитдан ортиқча нақд пуллар" деб ҳисобланади (Йўриқноманинг 21-б., АВ рўйхат рақами 3003, 01.05.2018 й.).

Қўшимча маълумот учун қуйидаги мақола билан танишиб чиқишингиз мумкин: Корхона нақд пул маблағлари билан боғлиқ операцияларини регламентлаши керакми.

1. При экспорте доход от реализации собственной продукции, товаров, работ и услуг признается на основании документов, подтверждающих факт отгрузки, а в части работ и услуг – факт их совершения (ч. 1 ст. 47 НК, п. 2 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Подробно читайте в рекомендации: Как учитывать экспортные операции 

2. При экспорте товаров документом, подтверждающим факт отгрузки является ГТД.

При заполнение ГТД на товары, помещаемые под таможенный режим экспорта и реэкспорта в графе 22. «Валюта и общая фактурная стоимость товаров» указывается цифровой код валюты внешнеторгового контракта и общая фактурная стоимость декларируемой партии товаров (п. 27, п. 22 Инструкции, прил. к Постановлению ГТК от 29.02.2016 г. N 01-02/15-07, зарегистрированному МЮ 06.04.2016 г. N 2773). Общую фактурную стоимость составляет сумма фактурных стоимостей, указанных в графах 42 ГТД.

Значение графы «общая фактурная стоимость» ГТД равно доходу от экспорта данной партии товара.