По данному вопросу был получен ответ от государственного налогового управления г. Ташкента (https://buxgalter.uz/question/20066): 

"1. Согласно абзацу 3 подпункта «а» пункта 3 Указа Президента РУ «О мерах по внедрению современных информационных технологий в систему расчетов в сфере торговли и оказания услуг, а также усилению общественного контроля в данной сфере» от 06.09.19 года № УП-5813 предусмотрено «установить порядок, в соответствии с которым: 

а) при переходе субъектов предпринимательства на использование онлайн-ККМ либо виртуальной кассы: 

они вправе независимо от объема средней дневной наличной выручки сдавать ее в кассы банков через службы инкассации в определенные ими периоды либо самостоятельно». 

В соответствии с абзацем 5 пункта 3 Указа Президента РУ «О мерах по повышению ответственности хозяйствующих субъектов за расчеты с бюджетом» от 09.08.96 года № УП-1504 (с изменениями) установлено «что: все хозяйствующие субъекты, имеющие наличную выручку, сдают наличную выручку в банки. При этом хозяйствующие субъекты, имеющие среднюю дневную наличную выручку свыше 20-кратной базовой расчетной величины, сдают ее ежедневно в кассы банков через службу инкассации либо самостоятельно. Хозяйствующие субъекты, имеющие среднюю дневную наличную выручку менее указанного объема либо перешедшие на использование онлайн-контрольно-кассовых машин (или виртуальной кассы), вправе сдавать ее в кассы банков через службу инкассации в установленные ими периоды либо самостоятельно» (Абзац в редакции Указа Президента РУ от 06.09.2019 г. N УП-5813). 

Согласно части 3 статьи 175 Кодекса РУ об административной ответственности «нарушение порядка ведения кассовых операций и платежной дисциплины, в том числе неисполнение инкассовых поручений налоговых органов по взысканию платежей с предприятий-недоимщиков, а также в случаях просроченной дебиторской и кредиторской задолженности и нарушения установленных сроков проведения платежей при наличии соответствующих средств на счетах предприятий, а также действия, нарушающие очередность списания денежных средств, - влекут наложение штрафа на должностных лиц от десяти до пятнадцати базовых расчетных величин». 

Исходя из вышеизложенного: 

• все хозяйствующие субъекты, имеющие наличную выручку, сдают наличную выручку в банки; 
• при не сдаче в банк наличной выручки применяется штраф в соответствии с частью 3 статьи 175 КоАО.

1. В ситуации не указано, что является предметом страхования. 

Страхование рисков доставки основного средства включается в первоначальную стоимость ОС (п. 11 НСБУ № 5). Бухгалтерская проводка:

Дт       0820 «Приобретение основных средств»

Кт       6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам». 

Если страхуется основное средство от возможного ущерба в период действия кредитного договора, то эта сумма относится на прочие отсроченные расходы и списывается на прочие операционные расходы в течение срока действия страховки.

2. В кредитном договоре могут быть прописаны ковенанты. Это условия, которые связаны с выполнением или невыполнением определенных действий заемщиком в рамках всего действия кредитного договора.

В случае нарушения ковенантов компании могут грозить:

• штрафы;
• повышение ставки по кредиту;
• требование о его досрочном погашении.

Для представления ответа на ваш вопрос необходимо изучение договоров и других первичных документов, касающихся вопроса.

Экспертная служба не осуществляет консалтинговую деятельность, не обязуется консультировать по вопросам, которые требует изучения первичных документов конкретного предприятия. Это выходит за рамки работы экспертной службы. 

Вы можете заключить договор на оказание консалтинговой деятельности.

1. Солнечные панели (батареи) — это фотоэлектрические модули для поглощения энергии солнечных лучей и ее преобразования в электрическую или тепловую. Такие панели применяют в составе системы для генерации и накопления электроэнергии — солнечной электростанции (далее — СЭС). Кроме панелей, в СЭС также входят солнечный инвертор (преобразует постоянный ток в переменный), аккумулятор и контролер заряда (отслеживает ток и напряжение на солнечной батарее). 

Есть два варианта учета солнечных панелях, установленных на крыше здания: 

1) зачесть СЭС как отдельный объект основных средств на субсчет 0130 «Машины и оборудование». СЭС полностью соответствует определению объекта основных средств, приведенному в НСБУ № 5 (МЮ № 1299 от 20.01.2004 г.). Такое энергогенерирующее оборудование фактически является обособленным комплексом конструктивно соединенных предметов, имеющих общие приспособления для их обслуживания, управления ими и единым фундаментом. При этом каждый предмет выполняет свои функции, а комплекс — определенную работу в составе комплекса; 

2) отнести стоимость оборудования, проектных и монтажных работ в состав расходов на улучшение здания с дальнейшим увеличением ее первоначальной стоимости (по дебету субсчета 0120). Прежде всего этот вариант приемлем при условии использования СЭС для обеспечения электричеством здания, на крыше которого будут установлены солнечные панели. В этом случае, безусловно, потенциал полезности такого объекта растет. К тому же будущая экономическая выгода в виде уменьшения расходов на электроснабжение — очевидна. А в соответствии с пунктом 22 НСБУ № 5 именно эти условия имеют определяющее значение для отнесения расходов на увеличение первоначальной стоимости объекта основных средств. 

С вариантом учета данной операции стоит определиться еще на этапе планирования расходов. Так как все затраты связанные с приобретением, установкой и монтажом основных средств учитываются на счету 0820  «Приобретение основных средств» (п. 69 Инструкции к применению плана счетов). А расходы на модернизацию (дооборудование, улучшение) объекта основных средств необходимо учитывать на счету 0890 «Прочие капиталовложения». 

2. О льготах при установке солнечных батарей, читайте в ответе на вопрос: 25189

1. Отражение начисления и выплаты дивидендов в бухучете:

В бухгалтерском учете операции, связанные с распределением чистой прибыли (начислением дивидендов) и их выплатой отражает следующими проводками: 

2. Отражение полученных дивидендов в бухучете:

Сумма полученных дивидендов включается в состав доходов от финансовой деятельности предприятия (п. 3.2 раздела "В" Положения о составе затрат, утв. ПКМ РУз от 05.02.1999 г. N 54) и отражается в бухучете следующими проводками: 

Материал по теме:  Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов 

Налогообложение 

Удержание налога на доходы с сумм выплачиваемых юридическим лицам дивидендов производится у источника выплаты на основании (ст. 343 НК). В первом случае предприятие А удерживает налог на дивиденды и перечисляет в бюджет и предоставляет предприятию Б  справку расчет о сумме начисленных и выплаченных дивидендов и налога по нему.

Для учредителей-физлиц дивиденды относятся к имущественным доходам и облагаются НДФЛ у источника выплаты части 1 статьи 387 НК по ставкам:

• 5 % – для резидентов (ч. 2 ст. 381 НК);
• 10 % – для нерезидентов (ст. 382 НК). 

Дивиденды учредителей-юрлиц облагаются налогом на прибыль у источника выплаты статьи 343 и 351 НК по тем же ставкам:

• 5 % – для резидентов (ст. 337 НК);
• 10 % – для нерезидентов (ст. 353 НК). 

При выплате дивидендов нерезидентам учтите положения международных договоров Узбекистана в области избежания двойного налогообложения.

Предприятие «Б» при расчете налога с дивидендов, выплачиваемых резидентам Узбекистана, из суммы начисленных дивидендов может вычитать ранее полученные предприятием дивиденды.

Сумма дивидендов, подлежащих налогообложению, уменьшается на сумму дивидендов, полученных юрлицом в текущем и (или) предыдущих периодах к дате распределения дивидендов (ст. 345 НК). 

Пример расчета налога и как отразить в налоговой отчетности можете прочитать в материале: Если компания получает дивиденды и выплачивает их

Работники вправе получать учебные отпуска (ч. 1 ст. 237 ТК). За время нахождения работника в учебном отпуске за работником сохраняется его средняя зарплата. 

Средняя заработная плата определяется в соответствии с нормами статьи 257 ТК. 

Подробно читайте ответ главного специалиста Управления оплаты труда и трудовых стандартов Министерства занятости и сокращения бедности в материале: Как рассчитать учебный отпуск.

Корхона - ягона таъсисчи учун шўъба корхонаси бўлади (ФК 67-м.). 

АЖ корхонани сақлаб туриш учун ҳар ой ажратаётгани маблағларни:

• инвестиция сифатида;
• қайтариб олинмайдиган молиявий ёрдам сифатида;
• қарз маблағлари сифатида киритиши мумкин. 

1. АЖ киритган инвестицияларни “Шўъба хўжалик жамиятларига инвестициялар” 0620-бухгалтерия счётида,  Корхона эса 8330-«Пай ва улушлар» счётида акс эттиради. Маблағлар инвестиция кўринишида киритилганда икки томон учун ҳам солиқ оқибатлари юзага келмайди (СК 304-м.). 

2. Корхона келиб тушган қайтариб олинмайдиган молиявий  ёрдам маблағни Кт 9380 «Текин қайтарилмайдиган молиявий ёрдам» счётида, АЖ эса 9430 “Бошқа операцион харажатлар” счётида акс эттиради. Бу ҳолда корхонада текинга олинган мол – мулк кўринишидаги даромад (СК 299-м.)., АЖ учун эса чегириб ташланмайдиган харажатлар (СК 317-м. 18-б.) юзага келади. 

3. АЖ берилган қарзни 5830-«Берилган қисқа муддатли қарзлар» (ёки 0940-«Бошқа узоқ муддатли дебиторлик қарзлари») счётида, Корхона эса 6820 «Қисқа муддатли қарзлар» (ёки Кт 7820 «узоқ муддатли қарзлар» счётида акс эттиради.   

Қарз шартномасига кўра пул маблағлари берилганда  қарз қайтарилиши керак бўлгани учун олинган маблағларнинг суммаси даромад бўлмайди. Бироқ корхонада бу ҳолда СКнинг 299-моддасига мувофиқ “бошқа” даромад юзага келиши мумкин - олинган маблағлар суммасига эмас, балки текин олинган мулкий ҳуқуқ - пул маблағларидан фойдаланиш ҳуқуқининг ҳисоблаб чиқарилган суммасига. 

Агар қарз қўйидагича бўлса, бундай даромад СК 299-м. 4-қ. юзага келади: 

• фоизсиз
• МБнинг асосий ставкасидан паст.

Солиқ солиш мақсадлари учун ҳисоблаб чиқарилган қарз маблағларидан текин фойдаланишдан олинган даромад бухгалтерия ёзувларида акс эттирилмайди. 

Текин олинган мол-мулкдан (хизматлардан) даромадни қандай аниқлаш ҳақида  бизнинг тавсиямизда ўқинг: Текин олинган мол-мулк (хизматлар)дан даромадни қандай аниқлаш мумкин

Асосий воситаларни фойдали ишлатиш муддати давомида амортизация ажратмаларини ҳисоблаш тўхтатилмайди, асосий воситалар қонунчилик ҳужжатларида белгиланган тартибда консервациялашга ўтказилган ҳолатлар, шунингдек уларни буткул тўхтатиш шарти билан объектни қуриб битказиш, тўлиқ жиҳозлаш, қайта қуриш, замонавийлаштириш, техник қайта қуроллантириш даври бундан мустасно (5-сонли БҲМС 32-б.). 

Фойдаланилмаётган асосий воситаларни консервация қилиш ВМнинг 16.09.2003 йилдаги 401-сон қарори билан тасдиқланган Низомга асосан амалга оширилади. 

Агар асосий воситани юқорида мустасно тариқасида санаб ўтилган ҳоллардан бири сабабли ишлатилмаётган бўлса, амортизация ажратмалари ҳисобланмайди. Акс ҳолда амортизация ажратмалари ҳисобланиши керак.

Отпуск по беременности и родам является социальным отпуском (ч. 1 ст. 237 ТК). За время нахождения женщины в дородовом и послеродовом отпуске (ст. 404 ТК) ей выплачивается пособие по беременности и родам в размере и порядке, установленных законодательством (ч. 4 ст. 237 ТК).

Порядок назначения и выплаты пособия по беременности и родам определяется Кабинетом Министров (ст. 404 ТК).

То есть при предоставлении отпуска по беременности и родам выплачивается не среднемесячная зарплата согласна статьи 257 ТК, а пособие по беременности и родам, исчисленное в размере и порядке, установленных законодательством, но не менее 75 % от среднемесячной зарплаты. На сегодняшний день законодательно установленный порядок назначения и выплаты пособия по беременности и родам – в соответствии с Положением о порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию (рег. МЮ № 1136 от 08.05.2002 г. ).

Подробнее читайте в ответе на вопрос: Исчисление пособия по беременности и родам

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере среднего заработка или его части (ч. 1 ст. 281 ТК). 

Если в Трудовом кодексе сказано, что в определенном случае работнику выплачивается средняя зарплата, то она рассчитывается в соответствии со статьей 257 ТК.   

О том, как рассчитывать среднюю зарплату, см. в рекомендации. 

Порядок назначения и выплаты пособия по беременности и родам определяется Кабинетом Министров (ст. 404 ТК). На сегодняшний день законодательно установленный порядок назначения и выплаты пособия по беременности и родам – это Положение о порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию (рег. МЮ № 1136 от 08.05.2002 г.). 

Подробнее читайте в ответе на вопрос: Исчисление пособия по беременности и родам 

Ўзбекистон Республикасида бирлик (тўплам) учун белгиланган (асосий восита сифатида эътироф этилган санадаги), қиймати базавий ҳисоблаш миқдорининг эллик баравари миқдоридан юқори бўлган, солиқ тўловчида мулк ҳуқуқи асосида турган (агар ушбу моддада бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса) ва солиқ тўловчи томонидан товарларни ишлаб чиқаришда (хизматлар кўрсатишда) ёки маъмурий-бошқарув эҳтиёжлари учун узоқ вақт (давомийлиги ўн икки ойдан ортиқ вақт) мобайнида фойдаланиладиган мол-мулк солиқ солиш мақсадларида асосий восита деб эътироф этилади (СК 306-м. 2-қ.). 

Солиқ тўловчи солиқ даври учун солиқ солиш мақсадларидаги ҳисоб сиёсатида мол-мулк қийматини асосий воситалар таркибида ҳисобга олиш учун мол-мулкнинг энг кам чегарасини белгилашга ҳақли (СК 306-м. 3-қ.). 

Асосий воситалар таркибига қуйидаги мезонларга бир вақтнинг ўзида жавоб берадиган моддий активлар киритилади:

а) бир йилдан ортиқ хизмат муддати;

б) бир бирлик (тўплам) учун қиймати Ўзбекистон Республикасида (харид пайтида) белгиланган энг кам ойлик иш ҳақи миқдорининг эллик бараваридан ортиқ бўлган буюмлар. 

Корхона раҳбари ҳисобот йилида буюмларни асосий воситалар таркибида ҳисобга олиш учун улар қийматининг энг кам чегарасини белгилашга ҳақли.

Хизмат муддати ва қийматидан қатъи назар, қуйидагилар асосий воситалар таркибига киритилмайди: 

а) махсус асбоблар ва мосламалар (муайян буюмларни туркумлаб ва ялпи ишлаб чиқариш учун ёки якка тартибдаги буюртмаларни тайёрлаш учун мўлжалланган, мақсадли йўналтирилган асбоблар ва мосламалар);

б) махсус ва санитария кийим-кечаклари, махсус пойабзаллар;

в) кўрпа-тўшак анжомлари;

г) канцелярия анжомлари (калькуляторлар, стол устига қўйиладиган асбоблар ва бошқалар);

д) ошхона анжомлари, шунингдек ошхона учун дастурхон ва сочиқлар;

е) тикланиши бўйича харажатлар қурилиш-монтаж ишлари таннархига киритиладиган вақтинчалик (нотитул) иншоотлар, мосламалар ва қурилмалар;

ж) бир йилдан кам фойдаланиш муддатига эга алмашинадиган ускуналар;

з) ов қуроллари (траллар, ёйма тўрлар, қармоқлар, матраплар, мережалар ва бошқалар) (5-сонли БҲМС 4-б.). 

СК 306-моддаси ва 5-сонли БҲМС 4-бандига асосан корхона раҳбари ҳисобот йилида буюмларни асосий воситалар таркибида ҳисобга олиш учун улар қийматини, қонунчиликда кўрсатилган чегарадан,  камроқ чегарасини белгилашга ҳақли. Буни солиқ ҳисоб сиёсатида ва бухгалтерия ҳисоб сиёсатида акс эттириш лозим.

Порядок назначения и выплаты пособия по беременности и родам определяется Кабинетом Министров (ст. 404 ТК). На сегодняшний день законодательно установленный порядок назначения и выплаты пособия по беременности и родам – в соответствии с Положением о порядке назначения и выплаты пособий по государственному социальному страхованию (рег. МЮ № 1136 от 08.05.2002 г.). 

Подробнее читайте в ответе на вопрос: Исчисление пособия по беременности и родам. 

Порядок расчета пособия по беременности и родам для работников с повременной оплатой труда, приведен в пункте 55 Положения № 1136 от 08.05.2002 г.: 

“Работникам, имеющим повременную оплату труда, для исчисления пособия берется месячный оклад, дневная или часовая тарифная ставка с учетом постоянных доплат и надбавок, получаемых на день наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, и среднемесячной суммы премий, исчисленной в соответствии с пунктами 52-54 настоящего Положения. 

Если работник получает неполный должностной оклад, пособие исчисляется из фактически получаемой части оклада. 

Среднедневной заработок для исчисления пособия определяется путем деления суммы заработка, указанного в настоящем пункте, на число всех рабочих дней (по графику) месяца временной нетрудоспособности. (Примечание: в данном и во всех последующих случаях имеется в виду график работы, составленный в пределах установленной нормы часов рабочего времени). 

Размер дневного пособия исчисляется исходя из среднедневного заработка и в зависимости от размера назначенного пособия в процентах к заработку (п. 26-30 и 48 настоящего Положения). 

Общая сумма пособия определяется путем умножения дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных в данном месяце вследствие временной нетрудоспособности (отпуска по беременности и родам)”.

В целях бухгалтерского учета

Порядок формирования финансовой отчетности при осуществлении реорганизации приведен в НСБУ № 23.

Реорганизуемые предприятия передают информацию о правах и обязанностях, а не данные по счетам бухгалтерского учета. В связи с этим все регулирующие (контр-активные и контр-пассивные) и оценочные счета бухгалтерского учета должны быть закрыты. Для составления заключительной финансовой отчетности необходимо иметь сальдо только по счетам учета имущества и обязательств (п. 20 НСБУ 23).

Вступительная финансовая отчетность нового предприятия формируется с даты госрегистрации на основе передаточных актов и данных заключительной финансовой отчетности реорганизованных предприятий (п. 25 НСБУ 23).

Для этого построчно суммируются (по правилам алгебраического сложения и вычитания с учетом знаков) числовые показатели заключительной финансовой отчетности реорганизованных предприятий (п. 31 НСБУ № 23).

Это правило касается только баланса. Числовые показатели отчетов о финансовых результатах реорганизованных предприятий не складываются.

Отчет о финансовых результатах нового предприятия формируется с даты его регистрации.

Амортизацию по долгосрочным активам начисляется в целях бухучета с месяца, следующего за месяцем регистрации нового предприятия. При этом способ начисления амортизации может отличаться от применяемого в реорганизованном предприятии (п. 27 НСБУ 23). Например, предприятие, образованное в результате слияния, зарегистрировано 10 октября 2023 года. Амортизация по переданным ему долгосрочным активам будет начисляться с ноября 2023 года.

Подробнее читайте в рекомендации экспертов: Как провести реорганизацию в форме слияния

В целях налогвого учета

Если амортизируемый актив получен налогоплательщиком вследствие реорганизации, первоначальной стоимостью такого актива является его балансовая стоимость, указанная в передаточном акте или разделительном балансе (ч. 16 ст. 306 НК).

Если налогоплательщик в течение какого-либо календарного месяца был учрежден, ликвидирован или реорганизован, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:

1) амортизация начисляется учреждаемым, образующимся в результате реорганизации налогоплательщиком с даты его государственной регистрации;

2) амортизация начисляется ликвидируемым налогоплательщиком до даты завершения ликвидации, а реорганизуемым налогоплательщиком - до даты завершения реорганизации (ч. 35 ст. 306 НК). 

Работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) и средней заработной платы на время выполнения государственных или общественных обязанностей, в т.ч. при выполнении воинских обязанностей (ст. 282 ТК).

Если в Трудовом кодексе сказано, что в определенном случае работнику выплачивается средняя зарплата, то она рассчитывается в соответствии со статьей 257 ТК.  

О том, как рассчитывать среднюю зарплату, см. в рекомендации: Когда и как рассчитывать среднюю заработную плату 

Пример.

Работник ушел на срочную военную службу на 1 месяц на период с 03.10.23 по 30.10.2023.

Должностной оклад работника в сентябре 2023 года – 5 000 000 сум., надтарифные выплаты составили 500 тыс. сум.

Рассчитаем среднемесячную зарплату:

5 000 000 + 500 000 : 12 = 5 041 667 сум.

Среднемесячную зарплату делим на 25,3 и находим среднедневную зарплату:

5 041 667 : 25,3 = 199 275,38 сум.

В период с 03.10.23 по 30.10.2023 было 24 раб. дня исходя из 6-ти дневной  рабочей недели.

Средняя зарплата работника за период прохождения военный службы составит:

199 275, 38 * 24 = 4 782 609,12 сум.

Хозяйственные операции, относящиеся к отчетному периоду, на которые документы, подтверждающие факт их совершения, не получены, отражаются в бухгалтерском учете с оформлением соответствующего первичного документа.

Обязательными реквизитами первичных учетных документов являются:

• наименование субъекта бухгалтерского учета;
• наименование и номер документа, дата и место его составления;
• наименование, содержание и количественное измерение хозяйственной операции с указанием единиц измерения (в натуральном и денежном выражении);
• наименование должностей и подписи с указанием фамилии и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации лиц (лица), совершивших хозяйственную операцию.

Лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, несут ответственность за своевременность, правильность и достоверность, а также за передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете.

Исходя из вышеизложенного, первичные учетные документы подписывают должностные лица предприятия, которое ответственны за составление данного документа. В документе указывается должность физлица, его фамилия и инициалы, и данное физлицо ставит свою подпись.

«Товарлар амалда жўнатилган ишлар бажарилган, хизматлар кўрсатилган кундан бошлаб тўқсон кун ўтгандан кейин, етказиб берилган товарлар, кўрсатилган хизматлар ва бажарилган ишлар учун маблағлар келиб тушмаганлиги муддати ўтиб кетган дебиторлик қарзи деб ҳисоблансин, қонунчиликда белгиланган ҳоллар бундан мустасно» (12.05.1995 йилдаги 1154- сонли ПФ. 2-б).

Корхона ўз улушини бошқа корхонага сотганда ҳисоб – китоб қилиш муддати олди – сотди шартномада кўрсатилади. Агар ушбу муддатдан 90 кун ўтиб кетса, қарздорлик муддати ўтган ҳисобланади ва корхона қарздорликни мажбурий ундуриш йўлларига ўтиши мумкин.

Сизнинг ҳолатда корхонанингизга тегишли бўлган инвестициялар, яъни ўзга корхонанинг уставидаги улуш ПҚ асосида Давлат активларини бошқариш агентлигига ўтказилган. Давактив агентлиги бу улушни сотгандагина сиз билан ҳисоб – китоб қилиши мумкин, яъни қатъий муддатлар кўрсатилмаган. Демак, сизнинг ҳолатда муддати ўтган қарздорлик юзага келмайди.

Тўлаш муддати 1 йилгача бўлган қарздорликлар жорий қарздорликлар ва тўлаш муддати 1 йилдан ортиқ бўлган қарздорликлар узоқ муддатли қарздорлик ҳисобланади. Агар Давактивга берган активлариз бўйича юзага келган қарздорликни сўндириш яна 1 йилдан ошиқ муддатга чўшилади деб ҳисобласангиз, узоқ муддатли дебиторлик қарзлар счётига ўтказишингиз  мумкин.

В данном случае вы выполнили обязательство перед инопартнером и погасили задолженность. Но по условиям контракта расчеты перед инопартнером должны происходить по курсу ЦБ РУз. В вашей ситуации в бирже курс Форекс был ниже курса ЦБ, поэтому возникала разница между суммой валюты сконвертированной Форекс и рассчитанной банком.

Фактический у вас нет задолженности перед инопартнером, но она зависла в системе ЕЭИСВО. Вам следует обратиться в обслуживающий банк и уточнить какие документы нужны для закрытия зависшей суммы и снятия контракта с учета.

В бухгалтерском учете операции связанные с иностранной валюте нужно отражать в валюте и с пересчетом в сумах (п.п.8 -9 НСБУ №22).

Пример.

Предприятие перечислило бирже Форекс 14,3 млн.сум для покупки иностранной валюты и оплаты инопартнеру. Условно курс Форекс на дату конвертации – 1 000 сум, курс ЦБ 1 020сум. В примере указана только курсовая разница, возникшая при конвертации валюты.

Хозяйствующие субъекты могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита остатков наличных денег в кассе. Порядок установления лимита остатка наличных денег в кассах хозяйствующих субъектов распространяется только на хозяйствующих субъектов, имеющих свой отдельный депозитный счет в банках, а также свою кассу.

Лимит остатка наличных денег в кассах хозяйствующих субъектов устанавливается ежегодно банками по согласованию с хозяйствующими субъектами, с учетом денежного оборота и условий их работы на основании представленной клиентом справки о расчетах (п. 17. Инструкции. рег. МЮ №3003 от 01.05.2018г.).

Лимит кассового остатка хозяйствующего субъекта, не представившего в банк справку о расчетах, считается "равным нулю" и не сданные в банк наличные деньги считаются "наличными деньгами сверх лимита" (п. 21. Инструкции. рег. МЮ №3003 от 01.05.2018г.).

Хозяйствующие субъекты имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выплаты заработной платы и приравненных к ней платежей (пособий, пенсий, стипендий и других социальных платежей) в течение срока, не превышающего 3 рабочих дня, включая день получения денег из банка. По истечении этого срока наличные деньги, полученные из банка и неиспользованные по назначению, должны быть возвращены в кассы банка.

Хозяйствующим субъектам не разрешается сбор и накопление в своих кассах наличных денег для предстоящих расходов сверх установленного лимита (п. 23. Инструкции. рег. МЮ №3003 от 01.05.2018г..

Лица, виновные в нарушении требований Инструкции (рег. МЮ №3003 от 01.05.2018г.), несут ответственность в порядке, установленном законодательством (п. 51. Инструкции. рег. МЮ №3003 от 01.05.2018г.).

Должностные лица организации могут быть оштрафованы за несоблюдение правил ведения кассовых операций на 15 БРВ (ч.3 ст. 175 КоАО), в т.ч за хранение в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита.

1. В данном случае предприятие хочет списать основное средство, то есть ТС, с баланса и реализовать его в разобранном виде. То есть, предприятие хочет сначала ликвидировать ТС.

Стоимость основных средств может списываться с баланса в связи с их ликвидацией в случаях (п.6 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств, рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004г., далее “Положение”):

а) после окончания установленного срока службы (начисления полного износа);

б) пришедшие в непригодное состояние вследствие физического износа, аварий, стихийных бедствий, нарушения нормальных условий эксплуатации;

в) морально устаревшие;

г) по решениям соответствующих государственных органов;

д) в связи со строительством, расширением, реконструкцией, модернизацией и техническим перевооружением предприятий и организаций.

Основные средства подлежат ликвидации, когда восстановление их невозможно или экономически нецелесообразно.

Решение о ликвидации ТС принимает комиссия, созданная руководителем предприятия. Также нужно снять с учета ТС в ГСБДД. Порядок оформления списания ОС при ликвидации и бухгалтерские проводки приведены в параграфе 2 Положения.

При списании с баланса транспортных средств, выбывших вследствие аварий, к акту о ликвидации прилагается копия акта об аварии с указанием мер, принятых в отношении виновных лиц.

Разобранные запчасти или узлы приходяются по их текущей, т.е. рыночной стоимости. Оценка текущей стоимости запчастей возложена на комиссию, создаваемую принятия решения о списании основных средств в связи с их ликвидацией.

Подробнее об этом читайте в разъяснении заместителя директора Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита МЭФ Асал Хашимовой “Как оприходовать материалы, полученные в результате ликвидации основного средства”.

2. Доход (прибыль), полученная от выбытия (списания) ОС, подлежит включению в совокупный доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК). Финансовый результат от выбытия ОС определяется в соответствии со ст.298 НК.

На прибыль от реализации ОС односторонний ЭСФ оформлять не нужно. Оформление ЭСФ в данной ситуации касается плательщиков налога с оборота. Подробнее читайте здесь.

Убытки от списания ТС не подлежат вычету из налоговой базы при исчислении налога на прибыль. Исключением являются случаи получения таких убытков в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, дорожно-транспортное происшествие и т.п.) (п. 34 ст. 317 НК).

Оборот по реализации запчастей облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК).

Доход (прибыль), полученный от реализации запчастей, включается в совокупный доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК). Финансовый результат от выбытия запчастей определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (ч.4 ст.298 НК).

Если предприятие реализует запчасти по рыночной стоимости, но финансовый результат окажется убыточным, убыток будет вычитаемым расходом при определении налоговой базы по налогу на прибыль, т.к. предприятие при этом не преследовало цели избежания налогообложения.

3. Сумма НДС, уплаченная при импорте ТС и зачтенная, не подлежит корректировке при их ликвидации.

Жўжаларни сотиб олиш ва асосий восита тоифасига ўтказишда қуйидаги счётлардан фойдаланилади:

• 1110 - «Ўстиришдаги ҳайвонлар» счёти;
• 0840 – «Асосий подани ташкил қилиш» счёти;
• 0170 – «Ишчи ва маҳсулдор ҳайвонлар» счёти.

Корхонанинг ички ҳужжатларида белгиланган даврда ўстиришда (боқувда) бўлган ёш ҳайвонларни асосий воситалар таркибига – асосий подага ўтказилади ва қуйидаги бухгалтерия ўтказмалари берилади:

Если предприятие получило от банка валютный кредит, который был перечислен напрямую поставщику в сумах, и на дату перечисления денежных средств курс коммерческого банка был ниже курса ЦБ РУз у предприятия возникает отрицательная курсовая разница, которая отражается на счету 9620 «Отрицательная курсовая разница».

Валютный кредит предприятие учитывает на счету 6811 или 7811 в зависимости от срока кредита. Так как кредит, а также проценты по нему начисляются и подлежат возврату в иностранной валюте предприятие ведет их учет в иностранной валюте. В целях бухгалтерского учета предприятия ежемесячно производят переоценку валютных статей баланса на последнее число отчетного месяца и на дату совершения хозяйственных операций по курсу ЦБ РУз (п. 14 НСБУ №22).

Если исходить из описанной ситуации, операции отражаются бухгалтерском учете следующими проводками: