Рус тилида ўқиш

Айламадан олинадиган солиқ бўйича солиқ солинадиган базани аниқлашда жами даромад таркибига асосий воситаларни сотишдан олинган даромад (фойда) киритилади (СКнинг 297-м. 6-қ., 463-м. 1-қ., 464-м. 1-қ.). Солиқ солиш мақсадида амортизация қилинадиган активларнинг чиқиб кетишидан олинадиган даромад (зарар) СКнинг 298-моддасида белгиланган тартибда аниқланади. АВни сотишдан солиқ мақсадида аниқланадиган молиявий натижа уни реализация қилиш қийматидан паст бўлиши мумкин. 

Батафсил 24216 саволга жавобда келтирилган. 

Агар корхона асосий воситани сотишдан олган даромади 1 млрд сўмдан ортган бўлса, жами даромади кўрсатилган миқдорга етган кундан эътиборан қўшилган қиймат солиғини ва фойда солиғини тўлашга ўтади (СК 462-м. 9-қ.) 

Сизнинг вазиятда жами даромад, ягона операция натижасини инобатга олган ҳолда, 1 млрд сўм чегарадан ошган бўлса, корхона кейинги барча операцияларни ҚҚС билан амалга ошириши зарур. 

Айланма 1 млрд сўмдан ошганда ҚҚС тўловчиси гувоҳномасини қандай олиши, қандай муддатда солиқ органлари томонидан гувоҳнома берилиши ҳақида «Мажбурий тартибда ҚҚС тўлашга ўтишда солиқ тўловчи гувоҳномаси қандай олинади» номли мақолада ўқинг.

Читать на узбекском языке

– Приобретение обществом доли в УФ не является для общества доходом в виде безвозмездно полученного имущества. 

При выбытии учредителя ему выплачивается действительная стоимость доли либо выдается имущество на эту стоимость (при согласии участника). Действительная стоимость доли выбывающего учредителя определяется умножением стоимости чистых активов на долю (в процентах) участника в уставном капитале предприятия (ст. 22 ЗРУ № 310-II от 06.12.2001 г.). 

Налоговые последствия при выходе учредителя возникают, если действительный размер доли превышает вклад. Сумма превышения приравнивается к дивидендам (ст. 41 НК) и облагается налогом по ставке 5 % для резидентов, 10 % – для нерезидентов у источника выплаты (ст. 337, ст. 353 НК). 

Иногда действительный размер доли не рассчитывается, и учредителю при выходе выплачивается ее номинальный размер. Это может привести к ошибке. 

В зависимости от размера действительной доли могут возникнуть  налоговые последствия. Если размер действительной доли больше номинальной, но участнику при этом будет выплачена только номинальная стоимость, а разница (дивиденды) останется в распоряжении общества, то у общества образуется доход в виде списания обязательств, который входит в состав совокупного дохода при уплате налога на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК). 

Если размер действительной доли меньше номинальной (или стоимость чистых активов меньше размера уставного фонда) общество обязано уменьшить свой уставный фонд (абз. 10 ст. 22 ЗРУ № 310-II). Только после этого общество имеет право выкупать долю участника. 

При выплате дивидендов денежными средствами у предприятия не возникает обязательство по НДС. Реализация доли в УФ освобождается от НДС (п. 3 ч. 1 ст. 244 НК).

Оформление договора

Договор консигнации не урегулирован законодательством Узбекистана и представляет собой смешанную форму договора (ст. 354 ГК) – разновидность договора комиссии с элементами договоров поставки, поручения и хранения. Соответственно, при заключении договора консигнации и реализации консигнационного товара необходимо руководствоваться Гражданским кодексом, Таможенным кодексом, Законом «О договорно-правовой базе деятельности хозяйствующих субъектов», Положением о порядке осуществления оптовой и розничной торговой деятельности (утв. ПКМ № 407 от 26.11.2002 г.).

ЭСФ 

При консигнационной продаже, согласно которой получатель (покупатель) берет на себя обязательство по продаже товаров от имени грузоотправителя (продавца), доход признается грузоотправителем тогда, когда товары проданы получателем третьей стороне (п. 2.3 разд. «Реализация товаров» Примеров признания доходов при реализации товаров и оказании услуг (работ) в соответствии с НСБУ № 2, рег. МЮ № 483 от 26.08.1998 г.). 

С 15.08.2020 г. документооборот при реализации товаров по договорам комиссии (договорам на оказание посреднических услуг) определен Положением о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема (прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). 

Товары передаются комитентом комиссионеру по акту приема-передачи. 

После реализации товаров комиссионер предоставляет комитенту отчет в срок не позднее 5 рабочих дней после окончания месяца, в котором им были произведены операции по реализации. В отчете указываются количество и стоимость реализованных товаров, возмещаемые комитентом расходы комиссионера, сумма комиссионного вознаграждения, а также иная информация, предусмотренная в договоре. Все расходы, произведенные комиссионером за комитента, должны быть подтверждены документально. 

На основании полученного отчета комитент в течение 5 рабочих дней должен выставить комиссионеру счет-фактуру, в котором отражаются показатели счета-фактуры, выставленного комиссионером покупателю. При этом в счете-фактуре в строке «Поставщик» дополнительно к наименованию указывается «Комитент». Выставленный комиссионеру счет-фактура регистрируется комитентом – плательщиком НДС в Реестре продаж. 

Полученный от комиссионера счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения комитент регистрирует в Реестре покупок (гл. 4 Положения № 489). 

Отражение в бухучете 

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (ст. 838 ГК). Поэтому они не списываются с баланса комитента до момента реализации, а у комиссионера учитываются на забалансовом счете. 

Бухгалтерский учет у комитента 

 Бухгалтерский учет у комиссионера 

Подробно читайте в материале:

«Как учитывать продажу товаров по договору комиссии».

– Предпроверочный анализ («автокамерал») – это автоматизированный анализ налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком, и другой информации о его деятельности (ст. 138 НК). 

Анализ проводят налоговые органы с использованием информационных систем без участия налогоплательщика. 

В частности, анализируются данные в ЭСФ (например, ИКПУ), ГТД, инвойсах, ЕИСВО, системе риск-анализа, системах кадастра и
«E-ijara», данные чеков онлайн-ККМ в системе my.soliq.uz и другая информация, находящаяся в доступе налоговых органов. Эти данные сверяются с показателями, отраженными налогоплательщиком в налоговой отчетности за определенные отчетные периоды. 

В вашей ситуации вы должны проверить:

• зарегистрирован ли договор аренды в системе «E-ijara»;
• отражен ли доход физлица в Расчете НДФЛ и социального налога;
• удержан и уплачен ли НДФЛ с имущественного дохода физлица.

Если с вашей стороны нарушений нет, нужно письменно ответить на письмо по  результатам «автокамерала», указав, что при реализации товаров (услуг) физлица не выставляют ЭСФ, в том числе при сдаче имущества в аренду (ч. 1 ст. 47 НК). И приложить копии договора аренды, акта приема-передачи, свидетельство о регистрации в системе «E-ijara» и платежку об уплате налога. 

Рекомендуем ознакомиться с материалами по теме:

«Признание расходов при аренде недвижимости у физлица»;

«Как реагировать на уведомление по результатам предпроверочного анализа».

– Общественный фонд «Она» является некоммерческой организацией. Особенности налогообложения некоммерческих организаций указаны в статье 318 НК. Поступление целевых денежных средств, указанных в статье 48 НК (при соблюдении условий, указанных в статье 58 НК), не подлежит налогообложению (п. 1 ч. 1 ст. 318 НК). 

Для предприятия – плательщика налога на прибыль, независимо от того, деньгами или товарами (услугами) оказана благотворительная помощь, – это невычитаемый расход (п. 7 ст. 317 НК). 

При получении помощи через Фонд у физлица возникает прочий доход (п. 1 ст. 377 НК), но налоговые обязательства по НДФЛ не возникают. Так как не облагаются НДФЛ пособия и иные виды помощи в виде денежных средств, предоставляемые налогоплательщикам органами самоуправления граждан, профессиональными союзами, благотворительными и экологическими фондами, но не превышающие 15 млн сум. в течение налогового периода (п. 20 ст. 378 НК). 

При перечислении денежных средств физлицу напрямую у него возникнет прочий доход (п. 15 ст. 377 НК), который подлежит налогообложению у источника выплаты (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК).

– Иностранному физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан необходимо представить декларацию о совокупном годовом доходе налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля 2023 года, независимо от того, облагались ли все его доходы налогом или нет (ч. 3 ст. 393, ч. 1 ст. 397 НК). 

Декларация о совокупном годовом доходе за 2022 год представляется через персональный кабинет физлица на сайте my3.soliq.uz.

– Фонд «Она» – республиканский общественный фонд. 

Общественным фондом признается не имеющая членства негосударственная некоммерческая организация, созданная юридическими и (или) физическими лицами на основе добровольных имущественных взносов, преследующая благотворительные, социальные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели (ст. 3 Закона «Об общественных фондах»). 

Негосударственная некоммерческая организация является юридическим лицом (ст. 6 Закона «О негосударственных некоммерческих организациях»). 

Юридические лица Республики Узбекистан признаются налоговыми агентами, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога у источника выплаты дохода (ч. 1 ст. 386 НК). 

Исходя из вышеперечисленного Фонд «Она» является налоговым агентом по НДФЛ. В случае перечисления физлицу помощи более 15 млн сум. в течение налогового периода обязан начислить, удержать у источника выплаты налог. 

При неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню (ч. 3 ст. 386 НК).

Рус тилида ўқиш

Фойда солиғи ҳисоб-китобида чегирилмайдиган товарлар ва хизматлар ўз эҳтиёжлари учун сотиб олинган бўлса (СК 317-м.), “кирувчи” ҚҚС уларнинг харид қийматига киритилади (СК 267-м. 1-қ. 7-б., 3-қ). 

Бухгалтерия ҳисобида фойда солиғи ҳисоб-китобида чегирилмайдиган товарлар ўз эҳтиёжлари учун сотиб олинганда қуйидагича акс эттирилади:

Фойда солиғи ёки айланмадан солиқ 

Корхона ўз балансидаги асосий воситани бошқа корхонанинг устав фондига киритса ва асосий воситанинг чиқиб кетишидан даромад кўрса, ушбу даромад жами даромад таркибида ҳисобга олнади (СК 297-м. 3-қ. 6-б., СК 464-м. 1-қ.).

Солиқ солиш мақсадида амортизация қилинадиган активларнинг чиқиб кетишидан олинадиган даромад (зарар) СКнинг 298-моддасида белгиланган тартибда аниқланади. Бунда актив бўйича 2021 йилнинг 1 январдан кейин ўтказилган қайта баҳолаш натижаси ҳисобга олинмайди. Шунинг учун солиқ солиш мақсадида аниқланган молиявий натижа бухгалтерия ҳисоби мақсадида аниқланган молиявий натижадан фарқ қилиши мумкин. 

ҚҚС 

Асосий воситани бошқа корхона устав фондига улуш сифатида киритиш, ҚҚС бўйича реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади (СК 239-м. 4-қ. 1-б).

Солиқ  базаси унга ҚҚСни киритмаган ҳолда, битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан (тарифдан) келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган товарларнинг (хизматларнинг) қиймати сифатида аниқланади (СК 248-м. 1-қ.). АВ бошқа корхонанинг УФга киритилганда ҚҚС бўйича солиқ базаси таъсисчилар ўртасида келишилган қиймат асосида аниқланади.

Мавзуга оид тавсия:

Асосий воситаларни бошқа ташкилотнинг устав фондига бериш қандай ҳисобга олинади

– Счет-фактура выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг, то есть датой акта выполненных работ (п. 4 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). 

Так как услуга оказана и акт выполненных работ оформлен в 2022 году, ставка НДС в ЭСФ будет, соответственно, 15 %. 

Налогоплательщик может отправить ЭСФ за предыдущий месяц до 10 числа текущего месяца, так технически настроен программный комплекс по отправке ЭСФ. 

В вашем случае нужно обратиться с запросом в ГНК через личный кабинет налогоплательщика с просьбой открыть предыдущий период для отправки ЭСФ, изложив сложившуюся ситуацию. Обязательно прикрепите сканированные копии решения суда, акта выполненных работ и гарантийного письма. 

После того как со стороны ГНК будет предоставлена возможность отправки ЭСФ за прошлый период, нужно будет пересдать налоговые отчетности по НДС и налогу на прибыль за 2022 год (ст. 83 НК). 

Отражение дохода прошлого периода в бухгалтерском учете 

В бухгалтерском учете предприятие отражает доход прошлого периода в соответствии с учетной политикой. В учетной политике должно быть указано, какая ошибка является существенной. 

Существенными (фундаментальными) считаются ошибки, которые настолько значительны, что финансовые отчеты предыдущих периодов не могут считаться достоверными (п. 5 НСБУ № 3, рег. МЮ № 484 от 27.08.1998 г.). 

Уровень существенности по каждой статье финансовой отчетности предприятие определяет самостоятельно и отражает в учетной политике (п. 34–38 НСБУ № 1, рег. МЮ № 474 от 14.08.1998 г.). 

Существенные ошибки корректируются через сальдо накопленной нераспределенной прибыли на 1 января текущего года (п. 15 Правил, прил. № 7, рег. МЮ № 1209 от 24.01.2003 г.). 

Сумма несущественных ошибок прошлых периодов включается в чистый доход или убыток текущего периода. 

Такие корректировки не учитываются при определении налоговой прибыли текущего периода. 

Пример. Отражение в бухучете дохода прошлого периода, являющегося не существенным, в соответствии с учетной политикой предприятия 

1. Ижара шартномаси ФКнинг 34-бобга асосан тузилади. 

2. 2022 йил 1 январдан бошлаб ижарага берувчилар – юридик ва жисмоний шахслар ДСҚ ресурсида, Е-ijara тизимида (ijara.soliq.uz) мол-мулкни ижарага бериш ва ундан бепул фойдаланиш шартномаларини рўйхатдан ўтказишлари шарт (22.09.2021 йилдаги 595-сон ВМҚ 3-б.в-к.б.)

Бир йилдан кам бўлмаган муддатга тузилган бино ёки иншоотни ижарага бериш шартномаси давлат рўйхатидан ўтказилиши лозим ва рўйхатдан ўтказилган пайтдан бошлаб тузилган ҳисобланади (ФК 574-м. 4-қ.)

3. Корхона кўчмас мулкини шартнома нархларида ижарага бериши, шунингдек уни бепул фойдаланишга топшириши мумкин.

Мулкни (давлат мулки бўлмаган мулкни) ижарага бераётганда юридик шахслар учун солиқ мақсадларида минимал ижара ставкалари қонун билан белгиланмаган. Фойда солиғи, ҚҚС  бўйича солиққа тортиш мақсадида кўчмас мулк бозорида қўлланиладиган ижара нархидан фойдаланишингиз мумкин (СК 296-м., СК 248-м.).

Давлат кўчмас мулкидан фойдаланганлик учун ижара тўловининг энг кам ставкалари маҳаллий ҳокимиятлар белгилаган коэффициентларни инобатга олган ҳолда  кўчмас мулк бозоридаги нархлар индикаторларидан бири бўлиб хизмат қилиши мумкин.( Молия вазирининг ўринбосари Дилшод СУЛТОНОВнинг жавоби). Ўзбекистон Республикасида 2023 йил учун 1 кв.м.га кўчмас давлат мулкидан фойдаланганлик учун энг кам ижара ставкаларини https://davaktiv.uz/uz/rent/minimum сайтида кўришингиз мумкин.

4. Сизнинг ҳолатингизда А ва Б корхоналар ўзаро боғлиқ корхоналар ҳисобланади (СК 37-м. 3-қ. 1-б.) Ижара баҳосини белгилашда СКнинг 20-боби қоидаларини  инобатга олишингиз керак, яъни А корхона Б корхона учун бошка мустақил шахсларга нисбатан ижара нархини пастроқ белгилаб берса, Давлат солиқ қўмитаси тегишли солиқ базасига ва (ёки) солиқ суммасига тузатишлар киритишни амалга оширади (СК 176-м. 11-қ.).

Бозор бахосини аниқлаш тартиби ВМнинг 14.08.2020 йилдаги 489-сон қарори билан тасдиқланган НИЗОМда келтирилган (ВМнинг 14.08. 2020 йилдаги 489-сон қарорига 3-ИЛОВА).

Солиқ органлари томонидан нархлари бозор нархидан фарқ қиладиган битимлар бўйича солиқ солинадиган базага тузатиш киритилишининг олдини олиш мақсадида корхонанинг нарх сиёсатида ўз нархини шакллантириш қоидалари ва тартиб-таомилларини баён қилишни тавсия этамиз. Бу текширувлар чоғида анча асосли далил бўлиши мумкин. Айнан ундан нархларингиз юзасидан назорат органларида юзага келадиган саволларга жавобларни топиш мумкин бўлади.

Даромадлар ва харажатларга киритилган тузатишларни инобатга олган ҳолда чегирилиши лозим бўлган харажатларнинг жами даромаддан ошиб кетиши солиқ тўловчининг зарари деб эътироф этилади (СК 333-м. 1-қ). 

Олдинги солиқ даврида (даврларида) ушбу модданинг ҳисоблаб чиқарилган зарари (зарарлари) бўлган солиқ тўловчи жорий солиқ даврининг фойдасини ушбу кўрилган зарарнинг бутун суммасига ёки ушбу сумманинг бир қисмига камайтиришга ҳақлидир (СК 333-м. 3-қ). 

Солиқ базаси олдинги солиқ даврида (даврларида) кўрилган зарар суммасига фақат жорий солиқ даврининг якунлари бўйича камайтирилиши мумкин (СК 333-м. 4-қ). 

Фойда солиғи бўйича  календарь йил солиқ давридир (СК 338-м. 1-қ.). 

Демак, корхона 2022 йил натижалари бўйича олган зарарни фақат солиқ даври, яъни 2023 йил якунлари буйича камайтириши мумкин, ҳисобот даври якунлари бўйича камайтириш мумкин эмас.

Солиқ даври давомида қатъий белгиланган суммада солиқ тўлашдан қўшилган қиймат солиғи ва фойда солиғини тўлашга ўтишда қатъий белгиланган суммадаги солиқ суммаси ушбу солиқларни тўлашга ўтиш амалга оширилган охирги календарь ой ҳисобга олинган ҳолда тўланади (СК 470-1-м. 5-қ.). 

Мисол. Йил давомида ҚҚС ва фойда солиғини тўлашга ўтишда қатъий белгиланган суммада солиқ тўлаш 

Корхона январь ойидан бошлаб йилига 30 млн сўм бўлган қатъий белгиланган суммада айланмадан олинадиган солиқ тўлашга ўтди. Жорий йилнинг 6 мартида жами даромади 1 млрд сўмдан ошди. Корхона ушбу санадан бошлаб ҚҚС ва фойда солиғини тўлашга ўтиши керак (СК 462-м. 9-қ.).

Қатъий белгиланган суммада айланмадан олинадиган солиқ 3 ой (январь–март) ҳисобидан келиб чиқиб тўланади: 

30 000 000 : 12 х 3 = 7 500 000 сўм. 

Демак, корхона март ойи учун  айланмадан олинадиган солиқнинг қатъий белгиланган суммасини ва жами даромади 1 млрд сўмдан ошган кундан бошлаб ҚҚС ва фойда солиғи тўлайди. 

Buxgalter.uz тавсия қилади

Сизнинг даромадингиз 1 млрд сўм чегарасига яқинлашаётган бўлса, чегарадан ошиб кетиш санасини аниқлаш ва ўз вақтида ҚҚС тўловчиси сифатида рўйхатдан ўтишга ариза бериш мақсадида ҳар бир савдо битимини тузгандан кейин умумий даромадни аниқланг.

– С 2019 года в зависимости от размера полученного дохода ИП уплачивают НДФЛ, налог с оборота или НДС и налог на прибыль. 

Индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает 100 млн сум., но не более 1 млрд сум., признаются плательщиками налога с оборота (ч. 1 ст. 461 НК). 

Индивидуальные предприниматели, доход которых превысил 100 млн сум., взамен уплаты налога с оборота вправе выбрать уплату НДС и налога на прибыль (ч. 4 ст. 462 НК). 

При переходе на уплату налога с оборота или НДС и налога на прибыль ИП не обязан регистрироваться как юрлицо. Он имеет право дальше осуществлять деятельность в качестве предпринимателя – физического лица.

– Денежная оценка неденежных вкладов в уставный фонд (уставный капитал) ООО, вносимых участниками общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно (ст. 15 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). 

С 1 апреля 2023 года неденежные вклады в уставный фонд ООО стоимостью свыше 10 000 БРВ оцениваются оценочной организацией и не могут превышать оценочной стоимости (п. 4 № ПП-415 от 08.11.2022 г.). 

В феврале 2021 года была опубликована статья «Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд», в которой автор выразил мнение, что неденежные вклады физических лиц в уставный фонд являются реализацией. И доход в данном случае определяется на основании пункта 4 статьи 375 НК. 

Но после этого вышла статья «К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд», в которой судья Третейского суда при ТПП РУз выразил противоположное мнение. 

Исходя из вышеизложенного:

1) при внесении неденежного вклада в УФ участники общества единогласно утверждают его денежную оценку;

2) с 1 апреля 2023 года неденежный вклад в УФ свыше 10 000 БРВ должен быть оценен оценочной организацией и не может превышать оценочной стоимости;

3) при внесении его в УФ есть риск начисления НДФЛ.

Жами даромади ўтган йил учун киритилган тузатишлар ҳисобга олинган ҳолда 5 млрд сўмдан ошадиган корхоналар бўнак тўловларини тўлайди. Бўнак тўловларини ҳар ойнинг 23-санасидан (дам олиш кунларини ҳисобга олган ҳолда) кечиктирмай тўланади, яъни:

• 23 январдан;
• 23 февралдан;
• 23 мартдан ва ҳ.к. СК 340-м. 2-қ. 

Ҳар ойлик бўнак тўловини ҳисоблаб чиқариш солиқ органлари томонидан амалга оширилади. Бунда солиқ тўловчи келгуси чорак биринчи ойининг 15 санасидан кечиктирмай жорий чоракда кутилаётган фойда суммасидан келиб чиққан ҳолда, бўнак тўловлари суммаси тўғрисида солиқ органларига маълумотнома тақдим этиш ҳуқуқига эга. Кутилаётган фойда суммаси асоссиз камайтириб кўрсатилган тақдирда солиқ органлари солиқ тўловчилар томонидан тақдим этиладиган солиқ бўйича бўнак тўловлари суммаси тўғрисидаги маълумотномага ўзгартиришлар киритишга ҳақли (СК 340-м. 11-қ.). 

Демак, корхона томонидан фойда солиғи бўйича бўнак тўловлари тўғрисида маълумотнома тақдим этиш – бу корхонанинг ҳуқуқи,мажбурияти эмас. 

Ҳукумат қарори асосида текинга товар олинганда ва (ёки) хизмат кўрсатилганда,товар (хизмат) олувчи корхонада даромад юзага келмайди. 

Фойда солиғи бўйича қуйидагилар  даромад сифатида ҳисобга олинмайди:

• Солиқ Кодекснинг 48-моддасида назарда тутилган талаблар бажарилиши шарти билан олинган грантлар, инсонпарварлик ёрдами ва мақсадли тушумлар (СК 304-м. 9-б.);
• Ўзбекистон Республикаси Президентининг ёки Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамасининг қарорлари асосида, шунингдек Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаларига мувофиқ текинга олинган мол-мулк ва хизматлар (СК 304-м. 8-б). 

Ҳукумат қарори бўйича товар текинга берилганда, фойда солиғи ҳисоб-китобида бундай харажатлар чегириладиган харажатлар ҳисобланади (СК 317-м. 27-б.). 

Ҳукумат қарори асосида товар текинга берилганда, корхонада ҚҚС ва фойда солиғи бўйича мажбуриятлар юзага келмайди. 

Бепул бериш иқтисодий жиҳатдан оқланган ҳолатларда ҚҚС ҳисобланмайди, чунки бундай бериш реализация бўйича айланма ҳисобланмайди (СК 239-м. 1-қ. 2-б., СК 239-м. 2-қ. 2-б.). 

Товарларни бепул бериш ёки бепул хизматлар кўрсатиш қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда бирига риоя этилганда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этилади: 

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида ишлаб чиқарилган бўлса;

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса;

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса. 

Товарлар (хизматлар) бепул олинганда қўшилган қиймат солиқ суммаси ҳисобга олинмайди, бундан олувчи улар бўйича солиқ тўлаган ҳоллар мустасно (СК 267-м. 1-қ. 6-б.).

Ўзбекистон Республикасида ер фонди ерлардан фойдаланишнинг белгиланган асосий мақсадига кўра қуйидаги тоифаларга бўлинади:

1) қишлоқ хўжалигига мўлжалланган ерлар — қишлоқ хўжалиги эҳтиёжлари учун берилган ёки ана шу мақсадга мўлжалланган ерлар;

2) аҳоли пунктларининг (шаҳарлар, посёлкалар ва қишлоқ аҳоли пунктларининг) ерлари;

3) аҳоли пунктларининг (шаҳарлар, посёлкалар ва қишлоқ аҳоли пунктларининг) ерлари ва бошқа тоифа ерларига бўлинади (ЕК 8-м.).

Ерлар асосий фойдаланиш мақсадига қараб ер фонди тоифаларига бўлинади.

Ерлардан асосий фойдаланиш мақсади — ер-кадастр ҳужжатларида акс эттириладиган аниқ мақсадларни кўзлаб фойдаланишнинг қонунчиликда белгиланган тартиби ва шартларидир.

Ерларни ер фондининг бир тоифасидан бошқасига ўтказиш ерлардан асосий фойдаланиш мақсади ўзгарган тақдирда амалга оширилади.

Ерларни ер фонди тоифаларига бўлиш ва бир тоифадан бошқасига ўтказиш вилоятлар ҳамда Тошкент шаҳар ҳокимлари томонидан амалга оширилади, бундан қишлоқ хўжалигига мўлжалланган ерларни ер фондининг бошқа тоифасига ўтказиш мустасно.

Ер фондининг тоифаси ер участкаларини бериш ҳуқуқига эга бўлган органлар томонидан қабул қилинадиган ер участкаларини бериш тўғрисидаги қарорларда, кўчмас мулк объектларига бўлган ҳуқуқларнинг давлат реестридан электрон кўчирмаларда, ер участкаларига бўлган ҳуқуқларни тасдиқловчи шартномаларда, бошқа ҳужжатларда, давлат ер кадастри ҳужжатларида кўрсатилади (ЕК 9-м.).

Сизнинг ҳолатингизда  қишлоқ хўжалиги учун деб тоифаланмаган ерни қишлоқ хўжалиги ери тоифасига ўтказиш учун вилоят ҳокимиятига мурожаат қилишингиз керак. Аниқ жавоб олиш учун ҳужжатларингизни солиқ маслаҳатчисига кўрсатишни маслаҳат берамиз.

– При импорте электромобилей для целей перепродажи специальное разрешение или лицензия не требуется. Нужно заключить импортный контракт на покупку электромобилей. 

Электромобили, приобретенные для продажи, в целях налогообложения признаются товаром (ч. 1 ст. 45 НК). Предприятие имеет право взять в зачет НДС, уплаченный при импорте товара (п. 3 ч. 1 ст. 266 НК). 

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч. 5 ст. 248 НК).

– Кредиторская задолженность не является товаром или услугой. Поэтому перевод долга не приведет к налоговым последствиям по НДС и налогу на прибыль ни у первоначального должника, ни у нового должника. 

Рекомендуем ознакомиться с материалами по теме:

«Возможность перевода долга должником на третье лицо»;

«Перевод долга и налоговые последствия».