– В рассматриваемом случае узбекское предприятие заключит экспортный контракт и будет экспортировать услуги нерезиденту – швейцарской фирме. 

Экспорт услуг (работ) – это оказание услуг (выполнение работ) юридическим или физическим лицом Узбекистана юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (выполнения) (ст. 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции, № 285-XII от 14.06.1991 г.). 

Данные об экспортном контракте должны быть внесены предприятием в Единую электронную информационную систему внешнеторговых операций (ЕЭИСВТО, https://my.gov.uz/ru/gtk-foreign-trade-contracts) (п. 1 ПКМ № 283 от 14.05.2020 г.). Для регистрации можете воспользоваться программой «ВЭД-контракт» или АИС «Контракт». 

Доходы, полученные от реализации услуг на экспорт, вычитаются из совокупного дохода при расчете налога с оборота (ч. 1 ст. 464 НК). 

При экспорте услуг оформляется односторонний ЭСФ без НДС по типу «Экспорт услуг (за территорией Республики Узбекистан)», акт выполненных работ (или акт оказанных услуг) также оформляется без НДС (п. 60 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). 

При привлечении сторонней организации для выполнения услуг перевозки плательщики налога с оборота не имеют право вычитать расходы, оплаченные третьей стороне, из совокупного дохода.

– В пункте 16 статьи 378 НК написано, что не подлежат налогообложению суммы заработной платы и другие доходы налогоплательщика, направляемые на оплату родителями образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах, до 3 миллионов сумов в месяц на каждого ребенка. 

Исходя из условий вопроса, так как оплата частного сада за каждого ребенка не превышает льготную сумму – 3 млн сум., то вся сумма (3,8 млн сум.), уплачиваемая в частный сад за двоих детей, не будет облагаться налогом на доходы физлиц. 

Министерство финансов давало разъяснение о применении данной льготы. С ним можете ознакомиться по ссылке https://telegra.ph/Organizacii-mogut-oplachivat-kulturnye-meropriyatiya-dlya-svoih-sotrudnikov-i-chlenov-ih-semej-bez-nalogov-07-27.

– Бухгалтерские счета в налоговом учете не используются. Для налогового учета предприятиям добывающей отрасли необходимо руководствоваться статьей 311 НК, а также другими соответствующими статьями Налогового кодекса. 

План счетов (прил. № 1 к НСБУ № 21) используется только в бухгалтерском учете, по данным которого формируется финансовая отчетность. 

В действующем законодательстве нет отдельного стандарта или инструкций, в которых описано, как отразить произведенные недропользователями до момента добычи расходы на геологическое изучение, разведку, подготовительные работы к добыче полезных ископаемых, включая расходы по оценке, обустройству, а также иные расходы. 

Согласно пункту 1.5.12 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.) затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях, если они не относятся к капитальным затратам (то есть не капитализируются в качестве основных средств), рассматриваются как «Расходы будущих периодов» и списываются в производственную себестоимость равномерно в течение установленного срока их погашения или пропорционально объему и количеству добытой продукции. Выбранный метод списания расходов будущих периодов должен быть отражен в учетной политике хозяйствующего субъекта. 

Исходя из этого мнение эксперта следующее: 

– Расходы, производимые недропользователями до момента добычи полезных ископаемых, в целях бухгалтерского учета нужно учитывать как отсроченные расходы или расходы будущих периодов. При этом можно использовать счета 0990, 3190, 3290 либо открыть отдельные счета (в зависимости от срока списания их можно разделить на долгосрочные и текущие). Списывать нужно на расходы в течение установленного срока их погашения или пропорционально объему и количеству добытой продукции. Выбранный метод списания расходов будущих периодов должен быть отражен в учетной политике предприятия. 

В целях налогообложения такие расходы вычитаются из совокупного дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых или завершения вскрышных работ. Для этих целей установлены предельные нормы (ч. 3–4 ст. 311 НК). Имейте в виду, что суммы расхода, определенные в целях бухучета и в целях налогообложения, могут не совпадать. В таком случае образуется временная разница по налогу на прибыль. 

Если предприятие представляет финансовую отчетность по международным стандартам, рекомендуем обратить внимание на Разъяснение КРМФО (IFRIC) 20 «Затраты на вскрышные работы на этапе эксплуатации разрабатываемого открытым способом месторождения».

2023 йил 1 майдан бошлаб 2025 йил 1 январга қадар иш берувчиларга (бюджет ташкилотлари, давлат корхоналари, устав жамғармаси (капитали)да давлат улуши 50 фоиз ва ундан ортиқ бўлган юридик шахслар, шунингдек, ижтимоий солиқни 1 фоиз ставкада тўловчилар бундан мустасно) улар томонидан 25 ёшдан ошмаган ходимлар учун тўланган ижтимоий солиқ суммаси Давлат бюджетидан тўлиқ қоплаб берилади (26.04.2023 й. ПФ-61. 1-қ.). 

СК нинг 38- моддасига асосан солиқ солиш мақсадида бир жисмоний ёки юридик шахснинг  улуши танланган бошқа юридик шахсдаги  улушни аниқлаш учун ушбу шахснинг танланган юридик шахсда бевосита ва билвосита иштирок этиш улушларининг суммаси тарзида аниқланади.

Саволда келтирилган "ААА" МЧЖ корхонанинг устав фондида давлат улуши билвосита 50% га тенг, шунинг учун "ААА" МЧЖ 26.04.2023 йилдаги ПФ-61-сон фармоннинг 1-қисмида курсатилган имтиёздан фойдалана олмайди.

По данному вопросу есть ответ от 24.02.2020 г. заместителя министра финансов Дильшода Султанова – «Как вернуть налог на прибыль, удержанный с доходов нерезидента». 

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан. Это можно сделать на основании документа, подтверждающего его резидентство (ст. 357 НК). 

Вместе с тем, если на дату выплаты нерезидент не смог представить документ, подтверждающий его резидентство, он вправе обратиться за возвратом излишне удержанного с его доходов налога с учетом норм международных договоров, включая применение пониженной ставки. 

Сумма излишне удержанного налога возвращается нерезиденту на основании его письменного заявления, подаваемого через налогового агента в налоговые органы, в течение 15 дней со дня получения налоговым органом такого заявления (ч. 4 ст. 104 НК). 

При этом средства поступают на счет налогового агента, удержавшего налог. А он в свою очередь перечисляет их нерезиденту с учетом конвертации в иностранную валюту. При этом отрицательная (положительная) курсовая разница является убытком (доходом) нерезидента, а не налогового агента.

– В налоговом администрировании независимо друг от друга работают три «светофора». Налогоплательщик в своем персональном кабинете может видеть результаты только двух систем риск-анализа:

1) оценка налоговых рисков плательщиков НДС;

2) «налоговый разрыв». 

Третий светофор работает в соответствии с Положением о порядке управления налоговыми рисками, выявления налогоплательщиков (налоговых агентов), имеющих налоговые риски, и их сегментации по уровням налогового риска (прил. № 1 к ПКМ № 1 от 07.01.2021 г.). От первых двух он отличается тем, что оценивает налогоплательщика не в разрезе какого-то конкретного налога, а в целом. 

При этом налогоплательщик может понять, что получил неудовлетворительную оценку в этом «светофоре», только когда получит уведомление о проверке. До этого момента он не знает своей оценки и не имеет к ней никакого доступа. 

В общем, конкретную причину того, почему предприятие отнесли к налогоплательщикам с высоким уровнем риска, можно только предположить. Но уточнить, за что конкретно зацепилась программа, вряд ли удастся. 

Подробнее читайте в материале налогового консультанта Гульноры Эргашевой «Почему назначили налоговый аудит».

ЭСФ 

Если по договору аренды стоимость коммунальных услуг и услуг связи не включается в сумму арендной платы, а возмещается арендатором по фактическому потреблению, арендодатель в ЭСФ отдельными строками указывает (п. 49 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.):

• сумму арендной платы в соответствии с договором аренды с выделением НДС (если арендодатель – плательщик НДС);
• сумму, подлежащую возмещению арендатором за потребленные коммунальные услуги, с выделением подлежащей возмещению суммы НДС, приходящейся на стоимость данных услуг. 

Сумма возмещения, полученная от арендатора за потребленные коммунальные услуги, электроэнергию и услуги связи, – это не доход арендодателя (п. 50 Положения). 

Для арендатора арендная плата и возмещение коммунальных услуг – это расходы по аренде, их можно вычесть при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК; п. 51 Положения). 

Для возмещения коммунальных услуг арендодатель выставляет ЭСФ по специальной форме «Возмещение расходов (газ, электроэнергия и др.)», указывая в нем соответствующие ИКПУ:

• 10713007004000000 – возмещение затрат (расходов) за услуги газоснабжения;
• 10713007007000000 – возмещение затрат (расходов) за услуги теплоснабжения;
• 10713007003000000 – возмещение затрат (расходов) за услуги канализации;
• 10713007001000000 – возмещение затрат (расходов) за услуги холодного водоснабжения;
• 10713007006000000 – возмещение затрат (расходов) за услуги электроэнергии.  

Налог на прибыль 

Чтобы избежать отклонений по «автокамералу», в Расчете налога на прибыль в приложении № 2 такие расходы следует отражать в отдельных сроках:

• 0103 – расходы на природный и сжиженный газ;
• 0104 – расходы за электроэнергию;
• 0135 «Другие расходы, не указанные в строках 0101–0134 данного приложения (сумма строк 01351–01360), в том числе» с соответствующей разбивкой. Тут можно отразить расходы на возмещение коммунальных услуг по теплоснабжению (горячей воде и отоплению) и холодной воде. 

НДС 

Арендодатель не имеет права на зачет сумм НДС в части коммунальных услуг, потребленных арендатором и перевыставляемых ему (п. 50 Положения). 

Арендодатель должен вручную указать сумму возмещаемых коммунальных услуг и НДС в графах 8 и 9 в строке «По ЭСФ, принимаемым к зачету» таблицы № 1 приложения № 4 к Расчету НДС. 

Отражение в бухгалтерском учете 

В учете арендодателя бухгалтерские записи в части, касающейся сумм уплаченных коммунальных платежей и их последующего возмещения, отразятся в следующем порядке: 

Фарзандларига нодавлат мактабгача таълим ташкилотлари ва (ёки) мактаблар кўрсатадиган таълимга оид хизматлар учун ота-она (фарзандликка олувчилар) томонидан ҳар бир фарзанд учун тўланадиган ойига 3 миллион сўмгача бўлган тўловлар ЖШДСдан озод этилади (СК 378-м. 16-б.) 

Ота ёки она имтиёзни қуйидагича қўллаши мумкин: 

• иш жойи бўйича, корхона бухгалтериясига нодавлат мактабгача таълим ташкилотига ёки мактабга маблағларни ўтказиш тўғрисида ариза ва тўлов учун счёт (шартнома) тақдим этган ҳолда;
• солиқ хизматига йил якунлари бўйича даромадлар тўғрисида декларация ва тўлов ҳақи тўлангани тўғрисида ҳужжатларни тақдим этган ҳолда.

Корхона бухгалтерияси имтиёзни  ходимга даромад тўлаб бераётган пайтда қўллаши мумкин. Ўтган даврлар учун солиқ органларига декларация топшириш йули билан имтиёз қўллаш мумкин.  

Қўшимча маълумот учун қуйидаги савол – жавобни ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/23310

Налог на прибыль 

Денежные скидки (в данном случае кешбэк), полученные в результате досрочной оплаты либо в результате большого объема закупок, либо других подобных причин, предусмотренных соглашением сторон, не уменьшают стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, а относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 13 НСБУ № 4). 

Соответственно, сумма скидки отражается в составе прочих доходов от операционной деятельности и включается в налоговую базу по налогу на прибыль. 

НДС 

При осуществлении поставщиком товаров (услуг) корректировки налоговой базы в соответствии со статьей 257 НК покупатель должен соответствующим образом скорректировать ранее принятую им к зачету сумму НДС на основании дополнительного (или исправленного) счета-фактуры, оформленного поставщиком (ч. 6 ст. 269 НК). 

Бухучет 

Будут произведены следующие проводки: 

– Согласно налоговому законодательству, действовавшему в 2018-м и 2019 году, расходы налогоплательщика подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены (ч. 3 ст. 141 НК в ред. 2007 г.). В  данном случае расходы по доначисленному налогу фактически произведены в 2018 году и не подлежат вычету при расчете налога на прибыль в 2019 году. 

Также напоминаем, что в группе счетов 3100 «Счета учета расходов будущих периодов» отражается информация о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам (п. 155 разд. III ч. 2 Инструкции, прил. № 2 к НСБУ № 21).

– Ошибочно перечисленная сумма для предприятия является долгом перед банком и должна быть отражена как прочая кредиторская задолженность на счете 6990 «Прочие обязательства». 

Предприятию следует обратиться в банк с письмом о снятии ошибочно поступивших сумм с его счета. В этом случае на основании письма банк мемориальным ордером может снять данную сумму. 

Если истек срок исковой давности (ст. 150 ГК), предприятие имеет право списать кредиторскую задолженность и признать прочий доход. Сумма прочего дохода на дату списания обязательства включается в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

– Арендная плата, получаемая физлицом, – это его налогооблагаемый имущественный доход (ст. 375 НК). 

Предприятие – источник выплаты должно удержать с него НДФЛ. То есть арендодатель получит арендную плату уже за минусом налога (ст. 390, 387, 388 НК). 

В случае аренды недвижимости НДФЛ удерживается:

• с договорной суммы арендной платы, если она не ниже установленного государством уровня;
• с суммы арендной платы, исчисленной с применением минимальных ставок, если договорная сумма арендной платы ниже установленного уровня (прил. № 8 к № ЗРУ-813 от 30.12.2022 г.). 

Подробнее об этом читайте в рекомендациях:

«Как рассчитать НДФЛ с имущественных доходов в отдельных ситуациях»;

«Как уплатить НДФЛ и когда представить отчетность»;

«Пример заполнения Расчета НДФЛ и социального налога».

– Субъектам предпринимательства, в том числе зарубежным инвесторам, разрешается реализовывать электрическую энергию, произведенную на возобновляемых источниках энергии, государственным органам и (или) территориальным электрическим сетям – по установленным тарифам, другим потребителям – по взаимосогласованным ценам на основе заключенных прямых договоров, включая долгосрочные. 

Также разрешается сооружать установки возобновляемых источников энергии на объектах, принадлежащих другим лицам на основе права аренды, и реализовывать электрическую энергию, произведенную на данных установках (п. 10 № ПП-57 от 16.02.2023 г.). 

Физические и юридические лица, установившие установки возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт, освобождаются от уплаты:

1) налога на имущество – по данным установкам;

2) земельного налога – по участкам, занятым данными установками;

3) налога на прибыль, начисляемого на прибыль за электроэнергию, реализованную юридическими лицами для общей сети:

• со дня введения их в эксплуатацию – на 3 года;
• при их установке с системой накопления электроэнергии мощностью не менее 25 % мощности устанавливаемых солнечных панелей – до 10 лет (п. 9 № ПП-57). 

С 1 марта 2023 года внедрен банковский финансовый продукт «зеленая энергия» для финансирования мер по приобретению и установке субъектами предпринимательства установок возобновляемых источников энергии, внедрению энергосберегающих технологий и повышению энергоэффективности производственных процессов.

– При возврате товара оформляется дополнительный (корректировочный) счет-фактура (п. 40 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Однако дополнительный счет-фактура может быть оформлен в пределах годичного срока с даты выставления счетов-фактур, по которым вносятся корректировки, а по товарам (услугам), на которые установлен гарантийный срок, – в пределах гарантийного срока (п. 41 Положения). 

Следовательно, при возврате товаров, проданных более года назад, дополнительный счет-фактура не оформляется. Для осуществления возврата товара необходимо оформить накладную или акт приема-передачи, содержащий все признаки первичного учетного документа. 

Подробнее читайте в ответе на вопрос «Порядок возврата ранее переданного товара по причине ненадобности».

– Арендодатель не имеет права на зачет сумм НДС в части коммунальных услуг, потребленных арендатором и перевыставляемых ему (п. 50 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). 

Подробнее читайте в ответе на вопрос «Бухгалтерский и налоговый учет сумм за коммунальные услуги, возмещаемых арендатором».

Акциз солиғини тўловчилар деб қуйидаги шахслар эътироф этилади (СК 283-м. 1-қ.): 

1) Ўзбекистон Республикаси ҳудудида акциз солиғи солинадиган товарларни (акциз тўланадиган товарларни) ишлаб чиқарувчилар;

2) табиий газни истеъмолчиларга реализация қилишни амалга оширувчилар;

3) бензин, дизель ёқилғисини якуний истеъмолчиларга реализация қилишни, шу жумладан автомобилларга ёқилғи қуйиш шохобчалари орқали, шунингдек газни газ тўлдириш станциялари ва газ тўлдириш пунктлари орқали реализация қилишни амалга оширувчилар. Ушбу бўлимни қўллаш мақсадида якуний истеъмолчилар деганда ўз эҳтиёжлари учун бензин, дизель ёқилғиси ҳамда газ олувчи юридик ва жисмоний шахслар тушунилади;

4) оддий ширкат иштирокчиси бўлган, оддий ширкат шартномаси доирасида амалга ошириладиган акциз тўланадиган товарни ишлаб чиқариш билан боғлиқ бўлган фаолият бўйича оддий ширкат ишларини юритиш вазифаси зиммасига юклатилган ишончли шахс;

5) Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудуди орқали акциз тўланадиган товарларни олиб ўтувчилар. Божхона тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ мазкур шахслар солиқ тўловчилар деб эътироф этилади. 

Акциз солиғи солинадиган объектлар қуйидагилардан иборат (СК 284-м. 1-қ.): 

1) акциз тўланадиган товарларни реализация қилиш, шу жумладан акциз тўланадиган товарларни бошқа товарларга (хизматларга) айирбошлаш учун бериш: 

• товарга бўлган мулк ҳуқуқини бериш; 
• гаров билан таъминланган мажбурият бажарилмаган тақдирда, гаровга қўйилган акциз тўланадиган товарларни гаровга қўювчи томонидан бериш; 
• акциз тўланадиган товарларни бепул бериш; 
• акциз тўланадиган товарларни (хизматларни) жисмоний шахсларнинг меҳнатига ҳақ тўлаш ёки дивидендлар тўлаш ҳисобидан бериш; 

2) акциз тўланадиган товарларни юридик шахснинг устав фондига (устав капиталига) ҳисса сифатида ёхуд оддий ширкат шартномаси (биргаликдаги фаолият тўғрисидаги шартнома) бўйича шерикнинг (иштирокчининг) ҳиссаси сифатида бериш; 

3) акциз тўланадиган товарларни: 

а) иштирокчига (муассисга) у юридик шахс таркибидан чиққан (чиқиб кетган) тақдирда ёхуд юридик шахсда иштирок этиш улуши камайганда ёки юридик шахс томонидан иштирокчидан ушбу юридик шахсда иштирок этиш улуши (улушнинг бир қисми) қайтариб сотиб олинганда иштирокчига бериш;
б) юридик шахс бўлган эмитент томонидан акциядордан ушбу эмитент чиқарган акциялар қайтариб сотиб олинган тақдирда акциядорга бериш;
в) юридик шахсни тугатишда акциядорга ёки иштирокчига бериш; 

4) акциз тўланадиган товарларни қайтариш шарти билан қайта ишлаш учун топшириш, шунингдек қайтариш шарти билан берилган хом ашё ва материалларни қайта ишлаш маҳсули бўлган, шунингдек акциз тўланадиган шундай хом ашё ва материалларнинг маҳсули бўлган, акциз тўланадиган товарларни қайтариш шарти билан берилган хом ашё ва материалларнинг мулкдорига ишлаб чиқарувчи томонидан топшириш; 

5) акциз тўланадиган товарлардан ўз эҳтиёжлари учун фойдаланиш; 

6) акциз тўланадиган товарларни Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудига олиб кириш; 

7) бензинни, дизель ёқилғисини ва газни якуний истеъмолчиларга реализация қилиш ёки улардан ўз эҳтиёжлари учун фойдаланиш; 

8) акциз тўланадиган хизматлар кўрсатиш; 

9) Ўзбекистон Республикаси ҳудудида ишлаб чиқарилган ва (ёки) Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудига импорт қилинадиган акциз тўланадиган товарларнинг бузилиши, йўқотилиши, бундан фавқулодда вазиятлар натижасида юзага келган ҳоллар мустасно. Айбдор томонидан товарнинг қиймати суғурта орқали тўланган ёки унинг ўрни қопланган тақдирда, акциз солиғи суғурта орқали тўлаш (ўрнини қоплаш) улушида тўланади.

Юқорида келтирилган Солиқ кодексининг нормаларига асосан халқаро юк ташиш билан шуғулланувчи корхона ўз эҳтиёжи учун Ўзбекистон Республикаси ташқарисида сотиб олиб, сарфлаган ёқилғи бўйича акциз солиғи тўловчиси ҳисобланмайди ва солиқ солиш объекти юзага келмайди. 

Мазкур ҳолатда корхона чет элда ёқилғи сотиб олиш учун шартнома тузганда ва бу хизматдан фойдаланганда хизматлар импорти юзага келмайди, чунки амалда корхона товар, яъни ёқилғи сотиб олмоқда. Агар мазкур ёқилғи Ўзбекистон ҳудудига божхона орқали олиб кирилганда божхона қонунчилигига асосан акциз солиғи ҳисобланади.

Товарларни бепул бериш ёки бепул хизматлар кўрсатиш қуйидаги шартлардан ҳеч бўлмаганда бирига риоя этилганда иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайди деб эътироф этилади: 

1) даромад олишга қаратилган фаолиятни амалга ошириш мақсадида ишлаб чиқарилган бўлса; 

2) шундай тадбиркорлик фаолиятини сақлаш ёки ривожлантириш учун зарур бўлса ва харажатларнинг тадбиркорлик фаолияти билан боғлиқлиги асослантирилган бўлса; 

3) қонунчиликнинг қоидаларидан келиб чиқса (СК 319-м. 3-қ.) 

 Бепул бериш Ўзбекистон Республикаси Президенти қарорига асосан берилган бўлса, демак бундай бериш қонунчилик қоидаларидан келиб чиққан ва иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ҳисобланади. 

Табиатнинг ёки инсон фаолиятининг (шу жумладан интеллектуал фаолиятнинг) қиймат баҳосига эга бўлган ва реализация қилиш учун мўлжалланган ҳар қандай предмети товар деб эътироф этилади (СК 45-м. 1-қ.), яъни  асосий восита ҳам Cолиқ кодекси бўйича товар ҳисобланади ва товар учун белгиланган нормалар асосий воситага нисбатан ҳам қўлланилади. 

ҚҚС 

Агар товарларни бепул бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқласа, товарлар ҚҚСсиз берилади, сабаби уларнинг қиймати реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланмайди (СК 239-м). Бунда “кирувчи” ҚҚСни сиз барча шартларга мувофиқ келганда ҳисобга олишингиз мумкин, сабаби бундай бериш ҚҚСдан озод этилган айланма ҳисобланмайди (СК 266, 267-м). 

Фойда солиғи

Товарларни бепул беришда уларнинг қиймати корхонанинг харажатларига киритилади. Агар улар иқтисодий жиҳатдан ўзини оқласа ва ҳужжат билан тасдиқланса, фойда солиғини ҳисоблаб чиқаришда чегирилади (СК 305-м.) 

Мазкур саволга доир қуйидаги мақолани ўқишингиз мумкин: Реклама акцияларининг солиқ оқибатлари           

Асосий воситалар бепул берилган ЭҲФ белгиланган тартибда расмийлаштирилиши керак.  ЭҲФнинг якунловчи сатрида "тўловсиз" деган ёзув киритилади (ВМ 2020 йил 14 августдаги 489- Қарорига 2-илова, 52-б.).

В связи с уменьшением ставки НДС может потребоваться дополнительное соглашение в зависимости от того, как указана в договоре стоимость товара с учетом НДС. Читайте об этом в материале «Когда изменение ставки НДС не требует допсоглашения».

Продавец при реализации товара может предоставить скидки, бонусы. 

При бесплатном получении дополнительных товарно-материальных запасов при наличии подтверждающих первичных учетных документов их себестоимость определяется путем распределения стоимости приобретенных товарно-материальных запасов на весь объем приобретенных товарно-материальных запасов (включая также бесплатно приобретенные товарно-материальные запасы) (п. 16 НСБУ № 4).

Правильность отражения скидок в счете-фактуре влияет на правильность отражения показателей в Расчете налога на добавленную стоимость (прил. N 1, рег. МЮ N 3221 от 24.02.2020 г.). 

Как учитывать скидки (бонусы) при получении ТМЗ с примерами описано в рекомендации «Как учитывать скидки при приобретении ТМЗ» 

При получении торговой скидки, в виде товарного бонуса в момент реализации товара, не приведет к возникновению налогооблагаемого оборота у покупателя, так как уменьшается себестоимость приобретенного ТМЗ. 

Также читайте ответ к вопросу: Оформляем ЭСФ по акции «1+1» (купи один товар – второй получи бесплатно) 

Как учитываются и отражаются скидки у покупателя по новому НСБУ №4 

Ваше предприятие также может безвозмездно передать полученные товары, в виде бонуса своим контрагентам. Если данная передача является экономически обоснованной, то не является оборотом по реализации товаров в целях налогообложения НДС (п. 2 ч. 1 ст. 239 НК) и вычитается при расчете налога на прибыль (ст. 305 НК). 

Подробнее читайте в публикации: Налоговые последствия рекламных акций

1. Объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

Если услуга оказывается не на территории Республики Узбекистан, данная услуга не облагается НДС (ст. 241 НК). Однако, при импорте услуг в электронной форме, указанных в ст. 282 местом реализации услуг признается Республика Узбекистан и возникает обязательство по НДС (ч. 10 ст. 241 НК)

2. Оказывая услуги нерезидентам РУз, предприятие осуществляет экспорт услуг (ст.11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). Вознаграждение предприятия облагается по нулевой ставке налога на прибыль (п. 6 ч. 1, ч. 8 ст. 337 НК).

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их реализации – Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). В ч. 3 ст. 241 НК приведены случаи, когда местом реализации услуг признается Республика Узбекистан. Так как ваше предприятие оказывает нерезидентам разные виды услуг, в том числе услуги в электронной форме, то по каждой услуги нужно сверять приведена ли она в ч. 3 ст. 241 НК. Если услуга приведена в вышеуказанной статье НК, то местом реализации услуг признается Республика Узбекистан и возникает обязательство по НДС.

3. В экспортном контракте вы должны указать размер вознаграждения за оказываемые услуги. Если вознаграждение рассчитывается пропорционально понесенным расходом, лучше указать базу для расчета вознаграждения.

По поводу возмещения расходов рекомендуем ознакомиться со следующим ответом.

4. Уплата НДС при импорте услуг иностранной компании регламентируется статьей 255 НК. Если предприятие является плательщиком НДС и услуги иностранной компании используются при осуществлении деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат обложению НДС, в том числе по нулевой ставке, предприятие вправе зачесть этот НДС (ч. 9 ст. 255 НК, ч. 1 ст. 266 НК). В данном случае не возникает расхода по НДС.

По коду – 29 учитывается НДС начисленный и уплаченный при импорте работ и услуг. По коду – 1 весь остальной НДС. 

Налоговыми последствиями приобретения подписки на пользование программой ZOOM можете ознакомиться здесь.