В домашних условиях электромобили можно заряжать, используя стандартные домашние розетки, или через собственную зарядную станцию.  

Для контроля потребляемой электроэнергии можно установить отдельный счетчик для розетки, к которой будет подключен  шнур электромобиля. Работник ежемесячно на основании данных счетчика электричества будет предоставлять отчет о потребленном количестве электроэнергии. 

Цены за электричества для населения на сегодняшний день составляет 295 сум, а для юридических лиц 900 сум. При этом предприятие должно возмещать работнику сумму, фактически потраченную для оплаты электричества. Но электричество используется для нужд юрлица, при проверке деятельности предприятия могут возникнуть проблемы, так как применен тариф для населения. У работника налоговых последствий по НДФЛ не возникает, если автомобиль используется только для нужд предприятия. 

Как вариант, юрлицо может заключить с работником договор аренды помещения (несколько квадратных метров), где будет установлено зарядная станция и заключить договор с РЭС. В этом случае все расходы будет нести юрлицо: приобретение счетчика, зарядной станции, их установка. Счетчик будет оформлен на юрлицо и соответственно будет применен тариф на электричества для юрлица.   Юрлицо самостоятельно будет производить оплату за электричество.

Налог на доходы нерезидента 

Даже если в определении термина роялти не указано право пользования программным продуктом, его можно  определить  как  программу  или  серию  программ,  содержащие  инструкции  для  компьютера,  необходимые либо для операционных процессов самого компьютера (операционный программный продукт), либо для выполнения  других задач (прикладной программный продукт).

В этом случае предоставление права пользования компьютерной программой представляет собой передачу права пользования информацией либо передачу права пользования технологиями, в рамках подпункта "b" пункта 3 статьи 12 Соглашения между Республикой Узбекистан и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Берлин, 7 сентября 1999 г., ратифицировано Постановлением ОМ РУз от 11 февраля 2000 года N 40-II, вступило в силу 14 декабря 2001 года), и его классификация зависит от того, какие именно права закреплены в каждом конкретном договоре. 

И в том, и в другом случае возникает доход в виде роялти.

При выплате роялти покупатель становится налоговым агентом по налогу с доходов нерезидента (ч. 1, п. 4 ч. 2 ст. 351 НК). Налоговый агент должен удержать налог при выплате дохода. Эти доходы облагаются налогом с доходов нерезидента по ставке 20 %.

Но если при выплате дохода нерезиденту у налогового агента будут:

• документ о налоговом резидентстве (ч. 3 ст. 357 НК) и
• документ, подтверждающий  фактическое право на доход (ч. 4 ст. 357 НК),

то получаемый нерезидентом доход будет облагаться по сниженной ставке 3 %. 

НДС

Передача права пользования на объекты интеллектуальной собственности рассматривается как оборот по реализации услуг по НДС, если местом их реализации является Узбекистан (ст. 238 НК). Республика признается местом реализации, если покупатель работ, услуг осуществляет деятельность на ее территории (ч. 1 ст. 241 НК). Местом осуществления деятельности покупателя считается Узбекистан в случае его фактического присутствия на его территории на основе госрегистрации юридического лица (ч. 2 ст. 241 НК).

Также при приобретении право пользования ПО через сеть Интернет, лицом находящимся или осуществляющим деятельность на территории Республики Узбекистан, место реализации услуги признается Узбекистан и облагается НДС (п. 10 ч. 3 ст. 241, п. 1 ч. 1 ст. 282 НК).          

 Если иностранные юрлица оказывают услуги местом реализации, которых является Узбекистан, нерезиденту не имеющего ПУ в Узбекистане, налоговыми агентами признаются покупатели таких услуг (ч. 1, ч. 4 ст. 255 НК). Налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС вне зависимости от того, является ли он сам плательщиком НДС или нет (ч. 6 ст. 255 НК). 

Подробнее читайте в материале: По какой ставке удерживать налог с роялти

Если приобретенные товары (услуги) используются при осуществлении деятельности налогоплательщика, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке (в вашем случае – при экспорте), то НДС уплаченный при их приобретении подлежит зачету (ч. 1 ст. 266 НК). При этом не имеет значение, по импорту были приобретены эти товары (услуги) или у местных поставщиков.   

Если исчисленная в соответствии с частью 1 статьи 272 НК сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (стр. 030 Расчета НДС) отрицательна, налогоплательщик имеет право на возмещение указанной суммы в порядке, установленном статьей 274 НК (ч. 2–3 ст. 274 НК). 

Порядок возмещения суммы НДС приведен в Положение о порядке возмещения суммы налога на добавленную стоимость (прил. № 1 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

При этом отрицательная разница, образовавшаяся в результате применения нулевой ставки при экспорте, возвращается в ускоренном порядке в течение 7 дней, а разница, образовавшаяся в результате общеустановленной ставки, подлежит возврату в общеустановленном порядке в течение 30 дней с даты уведомления налоговых органов о возврате суммы налога при представлении налоговой отчетности. 

Налогоплательщик направляет заявление о возврате суммы налога на добавленную стоимость, приложив необходимые документы (п. 8 Положения).

Налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку по обоснованности предусмотренной к возмещению суммы налога (п. 18 Положения).

По итогам проведенной камеральной налоговой проверки по возмещению суммы налога руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога или об отказе в возмещении (п. 24 Положения). В постановляющей части решения указываются: сумма налога, направляемая на покрытие налоговой задолженности по другим налогам, сумма налога, подлежащая возврату на банковский счет налогоплательщика, в случае отказа в возмещении - в возмещении которой (полном или частичном) отказано, а также обязательство внести корректировку в налоговую отчетность в размере суммы налога, в возмещении которой отказано, право обжалования решения. Случаи, когда принимаются решения о полном или частичном отказе в возмещении суммы налога приведены в пункте 25 Положения.

Налогоплательщик имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия (бездействие) нарушают его права (ч. 1 ст. 230 НК).

Обжалование решений налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган производится в порядке, установленном налоговым законодательством (ч. 1 ст. 231 НК).

Если решение по жалобе не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные частями восьмой и девятой статьи 235 НК, акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке (ч. 5 ст. 231 НК).

Кафиллик шартномаси бўйича кафил бошқа шахс ўз мажбуриятини тўла ёки қисман бажариши учун унинг кредитори олдида жавоб беришни ўз зиммасига олади (ФК 292-м.). 

Таъсисчи корхонанинг қарзини кафиллик шартномаси асосида тўлаб берса, корхона таъсисчи олдида қарздор бўлиб қолади. Таъсисчи тўлаб берган маблағни қуйидагича расмийлаштириш мумкин:

• устав фондига қўшимча улуш сифатида;
• қайтариб олинмайдиган молиявий ёрдам сифатида;
• қарз маблағлари сифатида;

Тўлаб берилган маблағ қай бир усул билан расмийлаштирилганлигига қараб, бухгалтерия проводкалари берилади ва солиқ оқибатлари юзага келади. 

Текин олинган мол-мулкдан (хизматлардан) даромадни қандай аниқлаш ҳақида  бизнинг тавсиямизда ўқинг: Текин олинган мол-мулк (хизматлар)дан даромадни қандай аниқлаш мумкин.

Филиал не может заключать договоры от своего имени. Связано это с тем, что он не является юридическим лицом и действует от имени организации, которая его создала(ст. 47 ГК РУз, ст. 55 ГК РФ). Договор заключается от имени головной организации, но в лице директора филиала, действующего на основании доверенности.

Головная организация является резидентом Российской Федерации. Между Узбекистаном и Россией заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Москва, 2 марта 1994 года).

Согласно пункту 1 статьи 7 Соглашения прибыль российской компании, полученная в Узбекистане, облагается налогом в России, если только она не получена через расположенное там постоянное представительство. Для применения норм международного Соглашения головная организация должна представить сертификат резидентства.

Возмещение суммы налога на добавленную стоимость юридическим лицам, осуществляющим геологоразведочные работы, производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Узбекистан, но не позднее 30 дней со дня подачи заявления (п. 4 УП № 6319 от 06.10.2021 г.). 

Налогоплательщик, у которого образовался отрицательный НДС, имеет право обратиться за возмещением (возвратом) отрицательной суммы налога, уведомив об этом налоговые органы при представлении налоговой отчетности на возврат подлежащей возмещению суммы налога (ч. 2 ст. 274 НК).

Порядок возмещения НДС определен специальным Положением (прил N 1 к ПКМ N 489 от 14.08.2020 г.).

Налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку по обоснованности предусмотренной к возмещению суммы налога (п. 18 Положения). Если по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принимает решение о полном или частичном возмещении суммы налога, указанная сумма налога возвращается налогоплательщику не позднее тридцати дней с даты уведомления налоговых органов о возврате суммы налога при представлении налоговой отчетности (ч. 3 ст. 274 НК).

Налогоплательщиками налога c оборота (далее в настоящем разделе - налогоплательщики) признаются юридические лица, совокупный доход которых за налоговый период не превышает один миллиард сумов (ч. 1 ст. 461 НК). 

Налог с оборота не распространяется на юридических лиц, осуществляющих ввоз (импорт) товаров через таможенную границу Республики Узбекистан (ч. 2 ст. 461 НК). 

В вашем случае в 2024 году предприятие не импортирует товар, а погашает задолженность по импортному контракту за 2023 год. Погашение задолженности по импортному контракту не является причиной отказа применения налога с оборота. 

Ваше предприятие может перейти на уплату налога с оборота с 2025 года, если совокупный доход не превысит 1 млрд. сум и не будут случаи приведенные в части 2 статьи 461 НК.

1. В вопросе сказано, что после приостановления действия сертификата НДС поставщики товаров (услуг) не могут выставить предприятию ЭСФ. Действия сертификата НДС приостанавливается на основании главы 8 ПКМ 595 от 22.09.2021 г. В данном положение не сказано про ограничение на прием входящих ЭСФ. Если поставщики товаров (услуг) не могут оформить ЭСФ на ваше предприятие, так как доступ закрыт, то вы можете обжаловать действие налоговых органов согласно статье 231 НК. 

Если поставщики выставили ЭСФ на имя руководителя юрлица, это не означает что они выполнили свои договорные обязательства перед юрлицом. Так как оплату произвело юрлицо, а товар по документам отгружен физлицу. Рекомендуем обратиться к юристам для правового регулирования данного вопроса. 

2. Предприятие может взять в зачет НДС по приобретенным товаром, если оформлен ЭСФ на имя предприятия, имеется активный сертификат НДС и приобретенные товары используется для облагаемого оборота по НДС. В вашим случае, юрлицо не может взять в зачет входящий НДС по выставленным ЭСФ на имя директора, даже после возобновления действия сертификата НДС.

1. Согласна статье 27 Жилищного Кодекса: «В случае сноса находящихся в собственности граждан жилых домов (квартир) в связи с изъятием земельных участков для государственных или общественных нужд собственникам, по их выбору и по соглашению сторон предоставляется:

• в собственность другое равноценное благоустроенное жилое помещение площадью не ниже социальной нормы площади жилья и выплачивается рыночная стоимость насаждений
• либо выплачивается рыночная стоимость сносимых жилого дома (квартиры), иных строений, сооружений и насаждений, а также рыночная стоимость права на земельный участок в полном объеме.

В случае превышения рыночной стоимости сносимого дома (квартиры) или права на земельный участок рыночной стоимости предоставляемого жилья или права на земельный участок, разница подлежит компенсации собственнику, а в случае превышения рыночной стоимости предоставляемого жилья или права на земельный участок рыночной стоимости сносимого дома (квартиры) или права на земельный участок, возврата настоящей разницы собственником не требуется». 

НДФЛ при выплате компенсации денежными средствами 

При выплате собственнику сносимого жилья рыночную стоимость жилья, то у физлица возникает имущественный доход (п. 4 ст. 375 НК).  Доход от реализации имущества физлица, принадлежащего на праве собственности не облагается НДФЛ, за исключением, когда имущество было в собственности физлица менее 3 лет или же относится к нежилому фонду (п. 7 ст. 378 НК). 

Если у физлица возникает облагаемый доход, то застройщик как налоговый агент должен начислить, удержать и перечислить бюджет НДФЛ (ч. 1 ст. 386 НК, ч. 1 ст. 387 НК). 

НДФЛ при предоставлении нового жилья 

При предоставлении физлицу «новое» жилье взамен сносимого, то у него возникает доход в виде материальной выгоды в случае превышения рыночной стоимости предоставляемого жилья или права на земельный участок рыночной стоимости сносимого дома (квартиры) или права на земельный участок. 

Застройщик как налоговый агент должен начислить, удержать и перечислить бюджет НДФЛ с дохода в виде материальный выгоде (ч. 1 ст. 386 НК, ч. 1 ст. 387 НК). При этом застройщик (налоговый агент), выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу - резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на основании письменного заявления физического лица. В этом случае физлицо самостоятельно уплачивает налог на основании декларации (ч. 2 ст. 387 НК, ст. 393 НК). 

НДФЛ при компенсации для аренды жилья 

При выплате застройщиком собственнику сносимого жилья компенсацию для аренды жилья, у физлица возникает прочий доход (п. 15 ст. 377 НК). Прочий доход физлица облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 4 ч. 1 ст. 387 НК).

Оплата НДФЛ юрлицом

Понятно, что в данной ситуации владельцы снесенных домов не будут платить НДФЛ, налог уплатит строительная организация. Налог, уплаченный за физлиц, является для них доходом в виде материальной выгоды, который также облагается НДФЛ (п. 1 ч. 1 ст. 376, п. 2 ч. 1 ст. 387 НК). 

Налог на прибыль 

Если застройщик компенсирует стоимость сносимого жилья, путем выплаты рыночной стоимости жилья или предоставления нового жилья, а также компенсации расходов на аренду жилья на период строительства нового жилья, то данные расходы является экономически оправданными расходами. Так как осуществляются в интересах самого застройщика и является условием согласия владельцев старых домов на снос. И вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1–5 ст. 305 НК). 

Если застройщик оплачивает налог за физлиц то эти расходы не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 3 ст. 317 НК). 

2. Для предприятия, которое занимается строительством объектов для продажи, квартиры являются готовой продукцией. Затраты на их возведение собираются на счете 2010 "Основное производство».

Расходы непосредственно связанным с постройкой новых квартир включается в их себестоимость.

Оплата налога за третьих лиц относится к прочим расходам предприятия. 

3. Представление жилого помещения взамен сносимого рассматривается как реализация, так как имеется передача прав собственности на эти помещения (ст. 46 НК). Операция по реализации в установленном НК порядке облагается налогом на прибыль и НДС, или налогом с оборота, исходя из применяемой системы налогообложения предприятия.

Материалы по теме:

Снос недвижимости: как учесть и обложить налогами

https://buxgalter.uz/question/23376

Регистрация продукции осуществляется в системе "Каталог товаров" системы информационных этикеток при производстве продукции на территории Республики Узбекистан - производителем такой продукции (п. 28 прил.№ 1 к ПКМ № 833 от 31.12.2020 г.);

 При регистрации продукции из информационной системы маркировки участником оборота товаров в каталог товаров вносятся следующие сведения (п. 29 прил. № 1 к ПКМ № 833 от 31.12.2020 г.):

а) идентификационный номер налогоплательщика;

б) код продукции (бухгалтерский код логистических единиц, присвоенный продукции в соответствии с правилами Международной ассоциации GS1);

в) наименование продукции;

г) код статистической классификации продукции (работ, услуг) по видам экономической деятельности Республики Узбекистан;

д) код ТН ВЭД Республики Узбекистан;

e) код в Глобальном классификаторе товаров (Global Product Classification, GPC);

ж) товарный знак (при наличии);

з) страна происхождения продукции в соответствии с сертификатом, выданным компетентным органом в порядке и форме, установленными страной экспорта/реэкспорта; в отношении продукции, произведенной в Республике Узбекистан, - показатель производства продукции в Республике Узбекистан;

и) вид упаковки;

к) материал упаковки;

л) номер технического регламента (согласно стандарту);

м) потребительские характеристики продукции;

н) вес и габариты упаковки;

о) фото продукции с разных ракурсов;

п) иные сведения, определяемые Оператором по согласованию с Государственным налоговым комитетом и размещаемые на официальном веб-сайте Оператора во всемирной информационной сети Интернет. 

Код продукции - уникальный код описания в группе продукции, обеспечивающий ведение учета и хранение достоверных сведений о продукции по номенклатуре продукции, при характеристике в информационном ресурсе (п. 4 прил. № 1 к ПКМ № 833 от 31.12.2020 г.); 

В правилах цифровой маркировки продукции посредством средств идентификации и отслеживания ее оборота не приведено требования об указании цвета товара, если продукция по техническим характеристикам одинаковая, но выпускается в разных цветах, то не нужно оформлять отдельный код маркировки и ИКПУ. 

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ  солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ.). 

Бинолар ва иншоотлар бўйича солиқ солиш базаси - ўртача йиллик қолдиқ қиймати ҳисобланади. Солиқни ҳисоблаб чиқариш мақсадида бино ва иншоатларга нисбатан солиқ базаси 1 кв. метр учун СКсида мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 412-м.). 

Минимал қиймат бинонинг бутун майдонига, шу жумладан зинапоя майдонлари, йўлаклар, лифтлар ва ҳ.к.ларга қўлланилади. 

Батафсил “Минимал қийматни ҳисобга олган ҳолда юридик шахсларнинг мол-мулк солиғини қандай ҳисоблаш керак” тавсиясида ўқишингиз мумкин.

Суммы возмещения убытков (ущерба) включаются в совокупный доход юрлица при расчете налога на прибыль (ст. 297 НК).

Объектом налогообложения НДС является:

1) оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 238 НК). 

Возмещение работником причиненного предприятию ущерба не связана с реализацией и, следовательно, не является объектом обложения НДС.  

Кўчмас мулк юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ  солиқ солиш объекти ҳисобланади (СК 411-м. 1-қ.). 

Бинолар ва иншоотлар бўйича солиқ солиш базаси - ўртача йиллик қолдиқ қиймати ҳисобланади. Солиқни ҳисоблаб чиқариш мақсадида бино ва иншоатларга нисбатан солиқ базаси 1 кв. метр учун СКсида мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 412-м.). 

Минимал қиймат бинонинг умумий майдонига, шу жумладан зинапоя майдонлари, йўлаклар, лифтлар ва ҳ.к.ларга қўлланилади. Агар бино кўпқаватли бўлса, ҳар бир қават майдони умумий майдон ичига киритилади.

Налог на доходы нерезидента

Платежи за право пользования информационной системой являются роялти и облагаются налогом на прибыль у источника выплаты (ч. 1 ст. 44 НК, п. 4 ч. 2 ст. 351 НК).  Роялти облагаются по ставке 20 % при каждой выплате дохода (ст. 353 НК). При наличии Соглашения (Конвенции) об избежании двойного налогообложения, заключенного Узбекистаном с государством резидентства иностранной компании (ст. 6 НК), и представлении необходимых  документов (ст. 358 НК) применяется норма международного договора.

Чтобы применить положение международного договора и удерживать налог по пониженной ставке, до выплаты дохода нужно получить от получателя дохода:

• документ, подтверждающий налоговое резидентство (с учетом требований ст. 358 НК);
• подтверждение того, что нерезидент имеет фактическое право на получение дохода (ст. 357 НК).

О том, как определить лицо, имеющее фактическое право на роялти, читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text169514_kak_opredelit_lico_imeyushchee_fakticheskoe_pravo_na_royalti#

НДС 

В целях обложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК. В вашей ситуации предприятие покупает у иностранной компании услуги в электронной форме (ст. 282 НК). Так как ваше предприятие осуществляет деятельность в Узбекистане, местом реализации услуг в электронной форме иностранной компании является территория Республики Узбекистан (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК). 

Ваше предприятие как налоговый агент обязано начислить, удержать у иностранной компании и уплатить НДС в бюджет. Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, предприятие должно уплатить НДС за свой счет (ст. 255 НК). 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физлица – резиденты, а также нерезиденты, получающие доходы от источников в Узбекистане (ч. 1 ст. 364 НК).

Налоговыми резидентами Республики Узбекистан признаются физические лица, фактически находящиеся в Республике Узбекистан в совокупности более ста восьмидесяти трех календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус (ч.2 ст. 30 НК).

Налоговой базой является для физических лиц - резидентов совокупный доход с учетом применения налоговых льгот (ч. 1 ст. 366 НК).

Доходы физических лиц - резидентов , полученные за пределами Узбекистана, облагаются на основании декларации (ч. 1 ст. 393 НК).

Доходы физического лица – резидента облагаются НДФЛ по ставке 12% ст. 381 НК. Суммы налога на доходы физических лиц, уплаченного резидентом за пределами Узбекистана, зачитываются при уплате налога в Узбекистане. Зачет производится на основании представленной физическим лицом декларации ст. 399 НК согласно правилам, установленным ст. 342 НК.

 Операции юридических и физических лиц, связанные с оборотом крипто-активов, в том числе осуществляемые нерезидентами, не являются объектами налогообложения, а доходы, полученные по данным операциям, не включаются в налогооблагаемую базу по налогам и другим обязательным платежам (п. 2 ПП №3832 от 03.07.2018г.)

Мазкур саволга Buxgalter.uz илтимосига биноан саволга Солиқ қўмитасининг Солиқ низоларини судгача ҳал қилиш бошқармаси бошлиғи Гулнора НИЗАМУТДИНОВА жавоб беради:

Давлат рўйхатидан ўтказилиши лозим бўлган бино ва иншоотлар бўйича мол-мулк солиғи ўртача йиллик қолдиқ қийматидан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади. Бунда солиқ базаси энг кам қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 412-м.).

Агар ўртача йиллик қолдиқ қиймат энг кам қийматдан паст бўлса, корхона кўчмас мулк объектини мустақил баҳолашни амалга оширишга ҳақли. Олдинги икки йилда амалга оширилган баҳолаш натижалари солиқ базаси сифатида эътироф этилади.

СКнинг амалдаги таҳририга асосан 2022 йилда амалга оширилган мустақил баҳолаш натижаларидан сиз 2022 йил учун мол-мулк солиғини ҳисоб-китоб қилишда, шунингдек 2023 ва 2024 йиллар (мол-мулк солиғи бўйича солиқ даври – календарь йил) учун фойдаланишга ҳақлисиз.

Аммо шуни кўзда тутиш лозимки, агар солиқ органлари сиз асоссиз солиқ нафи олгансиз деб шубҳа қилишса, солиқ тўловчининг айрим операцияларини ёки операциялар кетма-кетлигини эътиборга олмасликка ҳақли (СК 14-м. 5-қ., 7-қ.).

Манба: Кўчмас мулкни қачон такроран баҳолаш керак

1. Выплаты, производимые профсоюзным комитетом, членам профсоюза за счет членских взносов, за исключением вознаграждения и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей работникам профсоюзного комитета не рассматриваются в качестве доходов физлица (п.2 ч.3 ст. 369 НК).

Требование данного пункта – чтобы выплаты были произведены за счет членских взносов членов профсоюза. Если предприятие само внесло денежные средства на счет профсоюзной организации, то применить данный пункт нельзя так как путевки куплены не за счет членских взносов, а за счет средств предприятия.

2. Расходы, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц не рассматриваются в качестве доходов физлица (п. 5 ч.3 ст. 369 НК).

В данном случае расходы, связанные с обеспечением отдыха работников, не признаются конкретного работника, если не относятся к конкретному физлицу. К примеру, корпоративы, тимбилдинги и т.д. Если путевка приобретена не всем работникам, только некоторым, то нельзя применить данный пункт.

Если приобретение путевок не отвечает требованиям п. 2 и п. 5 ч.3 ст. 369 НК, то они признаются доходом в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК) и облагается НДФЛ.

1. Выражение «могут также облагаться» в статьях «Дивиденды», «Проценты», «Роялти» означает, что такие доходы в обязательном порядке облагаются налогом в стране – источнике дохода по установленной в соглашении ставке, если национальное законодательство этой страны предусматривает налогообложение дивидендов, процентов, роялти.

Доход нерезидентов в виде процентов облагается по ставке 10%. Ставка приведенная в НК и в Соглашение одинаковая, поэтому не имеет смысла запрашивать сертификат резиденства и документ, подтверждающий право на доход. ИП ООО как источник дохода в виде процентов обязано удержать налог на доходы нерезидента по ставке 10 %.

Подробнее читайте в материалах:

Как понимать фразу «могут также облагаться» в международных договорах

Какую ставку налога на доходы нерезидента применить при выплате процентов

2. ИП ООО как налоговый агент должно исчислить, удержать у нерезидента и уплатить в бюджет налог. Налог уплачивается не позднее дня, следующего за днем выплаты доходов нерезиденту (п. 2 ч. 2 ст. 355 НК). Ставки налога установлены статьей 353 НК.

По данному виду налога представляется налоговая отчетность, которая называется “Расчет налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты”. Она представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего налогового учета не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы (ч. 1 ст. 355 НК).

Подробнее читайте в рекомендации специалистов: Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов

1. В НСБУ N 21 "План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению" отсутствуют типовые бухгалтерские проводки деятельности простого товарищества и счета учета вкладов в совместную деятельность.

Рекомендуем в рабочие планы счетов предприятий, подписавших Договор, ввести счет 0650 "Инвестиции в простое товарищество" и отразить это в учетной политике. Доверенные лица простого товарищества так же, как и остальные товарищи, для учета своего вклада в совместную деятельность должны ввести в рабочий план счетов предприятий счет 0650 "Инвестиции в простое товарищество" и отразить это в учетной политике.

Простое товарищество не является юридическим лицом, соответственно, не является субъектом бухгалтерского учета (ст.6 Закона «О бухгалтерском учете»). При этом доверенное лицо ведет бухгалтерский учет совместной деятельности (ст. 964 ГК). Доверенное лицо должно вести учет всех вкладов товарищей (участников) в денежном выражении аналогично его ведению юридическими лицами. Рекомендуем ввести в план счетов доверенного лица счета 8850 "Вклады в совместную деятельность" и 4650 «Задолженность товарищей по вкладам в совместную деятельность».

Рекомендуем вам ознакомиться с материалом, размещенном в «НТВ» №22 от 3 июня 2014 года, «Один за всех и каждый за себя или об особенностях бухгалтерского учета совместной производственной и строительной деятельности в простом товариществе». В данном материале приведены бухгалтерский проводки по данным операциям.

Обратите внимание – материал действителен на дату выхода газеты, то есть на 3.06.2014 г.

1. Доверенное лицо – участник договора простого товарищества (ДПТ), на которого возложено ведение дел товарищества, – по деятельности, осуществляемой в рамках ДПТ, является налогоплательщиком:

- НДС (п.5 ч.1 ст.237 НК);

- акцизного налога (п. 4 ч. 1 ст. 283 НК).

- налога на прибыль (п.6 ч.1 ст.294 НК).

Подробнее читайте в ответе на вопрос: Налогообложение по договору простого товарищества

Исходя из ситуации, реализуется не здание как отдельное основное средство, а предприятие как имущественный комплекс.

При реализации предприятия (завода) нужно заключить договор продажи предприятия.

По договору продажи предприятия продавец обязуется передать в собственность покупателя предприятие в целом как имущественный комплекс, за исключением прав и обязанностей, которые продавец не вправе передавать другим лицам (ст.ст. 489–496 ГК).

В договоре продажи предприятия определяются его состав и оценка стоимости. До подписания договора нужно оформить:

• акт инвентаризации;
• бухгалтерский баланс;
• аудиторское заключение;
• отчет об оценке;
• перечень всех долговых обязательств, включаемых в состав предприятия, с указанием кредиторов, характера, размера и сроков их требований.

При передаче предприятия оформляется:

• передаточный акт, в котором указываются:

– данные о составе предприятия;

– информацию об уведомлении кредиторов о продаже предприятия;

– сведения о выявленных недостатках имущества;

– перечень имущества, передать которое невозможно ввиду его утраты ст. 493 ГК;

• сводный счет-фактуру с указанием цены, по которой предприятие продано. В этом документе выделяются в самостоятельные позиции:

– основные средства;

– нематериальные активы;

– прочие виды имущества;

– сумму дебиторской задолженности;

– стоимость ценных бумаг;

– другие позиции активов баланса.

По каждому виду имущества, реализация которого облагается НДС, указывается налоговая ставка и сумма налога (ч.ч. 6–9 ст. 251 НК).

Подробнее о том, как рассчитать НДС с примерами и пример оформления сводного счета-фактуры читайте в рекомендации экспертов:

Как рассчитать НДС при реализации предприятия как имущественного комплекса