Агар ҳақиқатда ерга бўлган мулк ҳуқуқи аукцион орқали сотиб олинган бўлса, сотиб олинган ер участкаси корхона учун асосий восита ҳисобланади ва бухгалтерия ҳисобида 0110 “Ер” счётида акс эттирилади. Ерга бухгалтерия ҳисобида ҳам, фойда солиғини ҳисоблашда ҳам эскириш (амортизация) ҳисобланмайди (5-сон БҲМС “Асосий воситалар” 35-б., СК 306-м. 7-қ).

Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари юридик шахслардан олинадиган ер солиғининг солиқ солиш объектидир (СК 426–м. 1–қ.). Ер солиғи бўйича солиқ солиш базаси, солиқ ставкалари, солиқни ҳисоблаб чиқариш ва ҳисоботни тақдим этиш, солиқни тўлаш тартиби СК 427 - 432 моддаларида келтирилган.

При безвозмездной передаче импортированных лекарственных препаратов у предприятия возникает налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

НДС

Безвозмездная передача лекарственных средств является их реализацией (п.2 ч.1 ст.239 НК). С 1 апреля 2024года оборот по реализации лекарственных средств облагается НДС. Как рассчитать стоимость лекарств после отмены льготы по НДС читайте здесь.

Налог на прибыль

Предприятие намерено отдать лекарства в качестве благотворительности. Себестоимость лекарственных средств, переданных в качестве благотворительной помощи, не будет вычитаться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.7 ст.317 НК).

С 2024года юрлица при предоставлении имущества в аренду налогооблагаемый доход определяют исходя из минимальных ставок аренды.  Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. При этом, если сумма аренды по договору, меньше рассчитанной по минимальным ставкам, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды.

В данной ситуации юрлицо – арендодатель предоставляет имущество в аренду по цене ниже минставок аренды, поэтому у него возникают дополнительные налоговые последствия по налогу на прибыль. Также есть риск доначисления НДС.

Налог на прибыль

При определении налоговой базы по налогу на прибыль арендодатель включает в совокупный доход сумму дохода от аренды, рассчитанную исходя из суммы арендной платы по минимальным ставкам 822 500 сум (23 500 * 35).

НДС

Налоговая база по НДС определяется исходя из цены указанной в договоре аренды (ч.1 ст. 248 НК). При этом налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров (услуг). Налогоплательщик вправе оспорить такое решение, представив обоснование того, что цена сделки соответствует рыночным ценам и не направлена на уклонение от налогообложения (ч.4 ст.248 НК).

То есть, при определении налоговой базы по НДС нужно ориентироваться не на минимальные ставки аренды, а на рыночные цены.

Подробнее читайте в разъяснении начальника Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умида ХАМРОЕВА: Минимальные ставки аренды: порядок применения в 2024 году.

Товарно-транспортная накладная (ТТН) - документ, который предназначен для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования, складского, оперативного и бухгалтерского учета, а также для расчетов за перевозку груза и учета выполненной работы.

Электронная товарно-транспортная накладная (ЭТТН) - товарно-транспортная накладная, оформляемая в электронной форме в установленном порядке (п. 2 Положения прил. N 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

 .

При перемещении груза (товаров, материалов, оборудования) с одного склада на другой склад юрлица нужно оформлять только ЭТТН. ЭСФ не нужно оформлять, так как происходит факт перемещения груза, а не реализации.

При заполнении ЭТТН нужно выбрать вид перевозки «Со склада на склад». При выборе режима вида перевозки "Со склада на склад" грузоотправитель участвует также в качестве грузополучателя (п. 13 Положения прил. N 3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

Подробнее читайте в материале:  Отправляем продукцию на наш склад: нужна ли ЭТТН?

Грузоотправитель должен сформировать ЭСФ одновременно с электронной ТТН. 

Электронная товарно-транспортная накладная, оформленная по установленной форме, является основанием для списания товарно-материальных ценностей, оприходования товарно-материальных ценностей, осуществления расчетов за оказанные услуги на основании договоров (грузоперевозки и транспортно-экспедиторских договоров), учета работы транспорта, начисления заработной платы водителю (ответственному поставщику груза) (п.8 прил.3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021г.).

Перевозка груза осуществляется в следующем порядке (п.3 прил.3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.):

• перевозка грузоотправителем собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством);
• перевозка грузополучателем собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством);
• перевозка экспедитором собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством);
• перевозка юридическим или физическим лицом, оказывающим услуги транспортировки на основании договора грузоперевозки, собственным транспортным средством (или арендованным транспортным средством).

Обычно на таможенном терминале (складе) помимо аренды складского помещения оказываются услуги по перевозке, загрузке и выгрузке груза. Соответственно, терминал выставляет ЭСФ за оказанные услуги.  В этом случае грузоперевозчиком нужно указать таможенный терминал.

Как оформить ЭТТН и материалы по теме:

Как товарно-транспортную накладную оформлять в электронном виде

Электронные ТТН: 15 ответов на самые волнующие вопросы

Что учесть при переходе на электронные товарно-транспортные накладные

Мерные слитки - слитки аффинированных драгоценных металлов, соответствующие требованиям нормативных документов Республики Узбекистан в области технического регулирования или государства - производителя слитков. Не относятся к ювелирным и другим изделиям из драгоценных металлов и драгоценных камней денежные знаки из драгоценных металлов, стандартные и мерные слитки, а также государственные награды, знаки отличия и спортивные награды, изготовленные из драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 3 ЗРУ №710 от 23.08.2021г.)

Реализацией денежных знаков из драгоценных металлов, мерных слитков и сертифицированных драгоценных камней, а также рекуперацией и обработкой (огранкой) драгоценных камней могут заниматься юридические лица, имеющие право осуществлять данную деятельность.

В целях обращения драгоценных металлов физическими и юридическими лицами могут использоваться счета ответственного хранения драгоценных металлов и обезличенные (нефизические) счета драгоценных металлов, открываемые банками для зачисления, хранения, списания драгоценных металлов, с указанием их вида, пробы и массы (ст. 25 ЗРУ №710 от 23.08.2021г.).

 Налогообложение

Оборот по реализации мерных слитков из драгоценных металлов освобожден от НДС (п.18 ч.1 ст.243 НК).

Доходы от реализации товаров включаются в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.1 ч.3 ст.297 НК). Себестоимость реализованных товаров является экономически обоснованным расходом и вычитается (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

В Налоговом Кодексе мерные золотые слитки не указаны объектом налогообложения акцизным налогом.

Бухгалтерский учет

В данном случае приобретенные мерные золотые слитки учитываются на счете 2900 «Товары». Учет товаров ведется на основании НСБУ №4. 

Товары - это часть материально-производственных запасов, приобретенные или полученные от других юридических и физических лиц специально для продажи.

При приобретении товаров предусмотрено несколько вариантов учета товаров - по покупным или по продажным ценам. Предприятия должны самостоятельно определить вариант учета товаров и утвердить его в своей учетной политике.

Учет товаров по покупным ценам

Учет товаров по продажным ценам

Учет товаров по продажным ценам предполагает обособленный учет сумм наценок. Стоимость приобретенных и принятых к учету товаров увеличивается на сумму наценки, которая отражается на контрактивном счете 2980 "Торговая наценка".

Реализация товаров

Доходы от реализации товаров отражаются по кредиту счета 9020 "Доходы от реализации товаров" в корреспонденции со счетами 4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков", 5010 "Денежные средства в национальной валюте". Себестоимость реализованных товаров списывается с кредита счетов группы 2900 "Товары" в дебет счета 9120 "Себестоимость реализованных товаров".

Экспорт услуг (работ) – это оказание услуг (выполнение работ) юридическим или физическим лицом Узбекистана юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (выполнения) (ст. 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности»).

Налог на прибыль

Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается нулевой ставкой налога на прибыль (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК). Налоговая ставка в размере 0 % применяется налогоплательщиками в части доходов от экспорта товаров (услуг), за исключением услуг, оказываемых нерезидентам, осуществляющим деятельность через ПУ (ч. 8 ст. 337 НК). 

Для применения нулевой ставки при экспорте товаров (услуг) также должны выполняться условия частей 9, 10, 14 статьи 337 НК.

Подробнее читайте здесь: Применение нулевой ставки налога на прибыль при реализации товаров (услуг) на экспорт

НДС

Объектом обложения НДС является оборот по реализации услуг, если место их оказания – Узбекистан (ст. 238 НК). По общему правилу, местом реализации услуг признается Узбекистан, если покупатель услуги осуществляет деятельность или находится на территории нашей республики (ст. 241 НК). Но если оказываемые услуги перечислены в пунктах 1–10 части 3 статьи 241 НК, то место их реализации определяется по особым правилам.

Местом реализации услуг также признается территория Республики Узбекистан, если услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан. К таким услугам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, услуги, связанные с разработкой архитектурного проекта, подготовкой и координацией строительной деятельности, с авторским и (или) техническим надзором за архитектурной и строительной деятельностью, пусконаладочные, ремонтные, реставрационные работы с недвижимостью, работы по озеленению, а также предоставление недвижимого имущества в аренду (п.1 ч. 3 ст. 241 НК)

Несмотря на то, что в ч.3 ст. 241 НК не приведены консалтинговые услуги, фактически предприятие проводит технический аудит недвижимого имущества. При оказании услуг, непосредственно связанных с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Узбекистан, местом реализации услуги признается Республика Узбекистан. И данная услуга облагается НДС по общеустановленной ставке.

ДСҚнинг 2020 йил 4 августдаги 17/2-23761-сон хати нусхаси жавобга илова қилинди.

https://static.norma.uz/doc/doc_11/ansver.pdf

ДСҚнинг 2020 йил 4 августдаги 17/2-23761-сон хати нусхаси жавобга илова қилинди.

https://static.norma.uz/doc/doc_11/ansver.pdf

Входящий НДС по приобретенным товаром (услугам) можно принять в зачет при одновременном выполнении требований ч.1 ст. 266 НК. Одним из требований является использовании приобретенных товаров (услуг) при осуществлении деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке.

Если ваше предприятие действительно не имеет заказов в течении последних трех месяцев, но производит расходы, направленные на получения дохода в будущем, то имеет право на зачет входящего НДС. Ст.267 НК не ограничивает зачет НДС в данной ситуации.

Право на зачет НДС возникает вне зависимости от наличия оборотов. Важно, что приобретаемые товары (услуги) используются или будут использоваться в целях облагаемых оборотов.

При раздельном методе зачета НДС проценты, полученные от размещения депозитов, не уменьшают сумму зачитываемого НДС.

Подробнее читайте в материалах:

Нужно ли выставлять ЭСФ на сумму процентов по депозиту (продолжение)

Почему выставление ЭСФ на сумму процентов по депозиту не влияет на налоги

Налог на имущество 

Для исчисления налога на имущество налоговая база не может быть ниже минимальной стоимости, установленной в абсолютной величине за 1 кв. м (ч.1 ст.412 НК):

• в городе Ташкенте – 3 млн сум.;
• в городе Нукусе и областных центрах – 2 млн сум.;
• в других городах и сельской местности – 1 млн 200 тыс. сум.

Налогоплательщик вправе произвести независимую оценку стоимости объектов недвижимого имущества в случае, если стоимость 1 кв. м объекта ниже минимальной стоимости.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют налог исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 412 НК, и соответствующей налоговой ставки (ч.1 ст. 417 НК).

Для исчисления размера авансовых платежей налогоплательщики не позднее 20 января текущего налогового периода представляют в налоговые органы справку о сумме налога за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из предполагаемой налоговой базы (среднегодовой остаточной стоимости (среднегодовой стоимости) имущества на соответствующий год) и соответствующей налоговой ставки (ч. 5 ст. 417 НК). Поэтому предприятие не вправе применять результаты независимой оценки начиная с 1.01.2024 г.

При изменении в течение налогового периода предполагаемой налоговой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (ч. 7 ст. 417 НК). По мнению эксперта, в вашей ситуации можно применять положения ч.7 ст. 417 НК, и использовать результаты независимой оценки с даты представления оценочной организацией заключения об оценочной стоимости имущества.

Предприятию следует отправить отчет об оценке имущества в налоговый орган. Как это сделать читайте в материале: Как отправить отчет об оценке имущества в налоговые органы

После того как отчет будет принят, предприятие может представить уточняющую справку о сумме налога.

Бухгалтерский учет

Результаты независимой оценки, проведенной в целях налогообложения налогом на имущество, не отражаются в бухгалтерском учете. Однако если в учетной политике предприятия предусмотрено проведение периодической переоценки долгосрочных активов в целях их отражения в финансовой отчетности по текущей стоимости, предприятие вправе отразить результаты переоценки в бухучете.

Как отразить результаты переоценки имущества в бухгалтерском учете читайте здесь: Бухгалтерские проводки при переоценке основных средств

При направлении работником своего дохода на оплату обучения своего ребенка в школе налоговый вычет (п. 16 ст. 378 НК) может применяться:

- у источника выплаты дохода;

- на основании годовой декларации о доходах.

При применении налогового вычета у источника выплаты, источник выплаты применяет льготу при начислении НДФЛ и перечисляет в бюджет налог за минусом налогового вычета.

Если при предоставлении расчета, льгота не была отражена правильно и соответственно, налог был уплачен без применения налогового вычета. Нужно предоставить перерасчет отчета по НДФЛ для возврата излишне уплаченного налога.

При заполнении Расчета НДФЛ и соцналога, сумму дохода, направленную за обучение в школе, нужно указать в строке 0301- 0317 приложения №2 «РАСШИФРОВКА доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения» к Расчету. Значение приложения №2 автоматически отразиться в стр. 030 Расчета.

В приложение №5 (пофамильный реестр) нужно указать всю сумму дохода физлица, в т. ч. сумму дохода, направленную на обучение, а сумму налога с применением налогового вычета.

1 апреля 2024 г. закончился срок добровольного применения системы «Е-актив». Но как показывает практика, система имеет ряд недоработок.

Первый заместитель председателя Государственного налогового комитета Мубин Мирзаев в интервью сообщил что к 1 июля 2024 года планируется полностью внедрить порядок регистрации поступления товаров, приобретенных за наличные, в системе «Электронный склад» (Е-aktiv) Налогового комитета.

По мнению эксперта, налоговые органы не будут применять меры ответственности на юрлиц до тех пор, пока ведутся работы по наладке системы «Е-aktiv».

Рекомендуем также обратиться с данным вопросом в НК при КМ через кабинет налогоплательщика.

При поступлении от налогового органа, проводящего налоговую проверку, обращения о возникновении необходимости временного приостановления функций приема и доставки электронных счетов-фактур, оформляемых на определенный срок, в связи с проведением инвентаризации товарно-материальных ценностей, ЭСФ налогоплательщиков не принимается роуминг-оператором (п. 15 Положения о порядке использования в системе взаиморасчетов счетов-фактур в электронной форме, прил.№1 к ПКМ №522 от 25.06.2019 г.). Для предприятия временно блокируется функция отправки и приема ЭСФ, то есть оно никак не сможет оформить документ, подтверждающий факт реализации или приобретения продукции.

Для многих предприятий приостановка оформления счетов-фактур означает приостановку деятельности всего предприятия, к сожалению, в законодательстве не предусмотрены механизмы исключения потерь от приостановки оформления счетов-фактур для налогоплательщика.

Рекомендуем с данным вопросом обратиться в НК при Кабинете Министров.

Читайте по теме: Почему могут «заморозить» оформление ЭСФ или посчитать их «не имеющими значения»

Бошқа корхоналарга товарни текинга беришда, унинг таннархини сотиш харажатларига олиб бориш ҳар доим ҳам тўғри эмас. Ушбу харажатни бухгалтерия ҳисобида тан олишда товар нима сабабдан текинга берилганидан келиб чиқиш лозим.

1. Маҳсулот, товар, бошқа мулк кимгадир бепул берилганида, ҚҚСни бозор нархларидан келиб чиқиб ҳисобланади (СК 248-м. 3-қ. 2-б.).

ҚҚС базасини товарларнинг (хизматларнинг) бозор қийматидан келиб чиқиб аниқлаш тартиби алоҳида Низом билан белгиланган (14.08.2020 й. 489-сон ВМҚга 3-илова).

Агар товарларни бепул бериш иқтисодий жиҳатдан оқланган бўлса, ҚҚС солиш мақсадида бу товарни реализация қилиш айланмаси ҳисобланмайди (СК 239-м. 1-қ. 2-б.). Бунда солиқ солиш объекти мавжуд бўлмаганлиги сабабли ҚҚС ҳисобланмайди. Товарларни бепул беришнинг иқтисодий жиҳатдан оқланган деб тан олиниши шартлари СК 239-м. 3-қ. билан белгиланган. Ушбу вазиятда ЭҲФ расмийлаштирилмайди, топшириш-қабул қилиш далолатномаси ёки товар олди-берди бўлганлигини тасдиқловчи бошқа ҳужжат расмийлаштирилади.

2. Олди-сотди шартномасида харидорнинг маълум бир сабаблар ва маълум муддат давомида товарни қайтариш ҳуқуқи назарда тутилиши мумкин. Агар товар кафолат муддати давомида ёки кафолат муддати белгиланмаган бўлса, бир йил давомида қайтарилган бўлса, қўшимча манфий кўрсаткичли ЭҲФ расмийлаштирилади. Унинг асосида товар қайси солиқ даврида (ойда) қайтарилган бўлса, ўша даврдаги ҚҚС бўйича солиқ базасини камайтирилади.

3. Амалдаги қонунчиликда “ретро-бонус” тушунчаси мавжуд эмас. Умуман олганда, ретро-бонус (чегирма) – бу маълум бир хажмда ёки маълум бир суммага маҳсулот сотилганда бериладиган мукофотдир. Бу ҳақда батафсил ушбу ҳаволадаги жавобда ўқинг: https://buxgalter.uz/question/24917

Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), в том числе по денежным вкладам (ч.5 ст. 41 НК).

 Проценты по кредиту отражаются заемщиком в учете по принципу начисления на регулярной основе (ежедневно, ежемесячно или ежеквартально) независимо от срока их уплаты согласно кредитному договору. Периодичность начисления процентов можно установить в учетной политике предприятия. Если в кредитном договоре написано, что проценты по кредиту начисляются 5-того и 25-того числа каждого месяца, предприятию целесообразно начислять их именно в эти даты.

Исходя из ситуации, кредит выдан в иностранной валюте, проценты по нему также начисляются и выплачиваются в инвалюте. В целях бухгалтерского и налогового учета нужно производить переоценку обязательств по кредиту.

В целях бухгалтерского учета хозяйствующие субъекты ежемесячно производят переоценку валютных статей баланса на последнее число отчетного месяца и на дату совершения хозяйственных операций по курсу Центрального банка (п.14 НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»).

Особенности налогообложения курсовой разницы налогом на прибыль (налогом с оборота) установлены в ст.320 НК. Положительная курсовая разница включается в состав совокупного дохода, отрицательная курсовая разница – в состав расходов.

Подробнее рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

Чем отличаются курсовые разницы в целях бухгалтерского учета и налогообложения

В каких случаях расходы по процентам вычитаются при расчете налога на прибыль

Мажбурий рақамли маркировкаланиши лозим бўлган маҳсулотларни (тамаки, алкоголь ва пиво маҳсулотлари, маиший техника) олиб киришда импорт қилувчилар агрегацияланган импорт кодини (АИК) қўллашлари шарт (Қоидалар, 31.12.2020 й. 833-сон ВМҚга 1-илова).

АИК – бу оператор томонидан шакллантириладиган ва божхона юк декларациясида кўрсатиладиган, ўзи билан ҳар бир маҳсулотнинг маркировка кодларини бирлаштирувчи маҳсулотларнинг алоҳида жамланмаси учун белгиларнинг такрорланмас кетма-кетлигидир.

Маркировка —идентификациялаш воситасини маҳсулотга ёки унинг қадоғига ёки бошқа моддий ташувчига босиб туширишдир (Қоидалар 4-б, 31.12.2020 й. 833-сон ВМҚга 1-илова). Демак, агар маркировкаланиши лозим бўлган маҳсулот жуда кичик бўлса ёки маркировкаланиш натижасида маҳсулотнинг ташқи кўринишига таъсир қилса, маркировкани маҳсулот қадоғига ёки бошқа моддий ташувчига  босиб тушириш мумкин.

Бухгалтерия ҳисоби

21-сон БҲМСга асосан эҳтиёт қисмларни текинга бериш ҳисобда қуйидаги тарзда акс эттирилади:

*агар текин бериш, иқтисодий жиҳатдан оқламайдиган ҳолат бўлса.

Солиқ оқибатлари

Товарни текинга бериш ҚҚС бўйича товарларни реализация қилиш айланма ҳисобланади, бундан иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар мустасно (СК 239-м. 1-қ. 2-б). Товарларни текинга бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳолатлар СК 239-м. 3-қисмида келтирилган.

Агар корхона мазкур товарларни кафолатли хизмат кўрсатиш учун ишлатган бўлса, ҚҚС бўйича айланма юзага келмайди, ҳамда алмаштирилган эҳтиёт қисмлар қийматини харажатларни ҳисобга олувчи счётларга киритилади ёки кафолатли хизмат кўрсатиш ва таъмирлаш юзасидан захира ҳисобига ҳисобдан чиқарилади. Фойда солиғи ҳисоб-китобида захирани шакллантириш учун чегириладиган харажатларни аниқлаш тартиби СКнинг 316-моддасида белгиланган.

Батафсил бу ерда ўқинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182117_kafolat_muddati_davrida_ehtiet_qismlarni_bepul_almashtirishda_qqs_yuzaga_keladimi

1. НДС

С 1 января 2020 года Агентство Booking.com является плательщиком НДС по услугам онлайн-бронирования, оказанным узбекской гостинице, за которое получает комиссионное вознаграждение (п.3 ч.1 ст.237 НК, п.10 ч.3 ст.241 НК).

Агентство Booking.com оказывает гостинице услуги в электронной форме (ст.282 НК). При этом налоговым агентом по НДС признается покупатель таких услуг, то есть гостиница (ч.4 ст.255 НК). Гостиница обязана исчислить, удержать у Агентства Booking.com и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС (ч.6 ст.255 НК). Если в соответствии с контрактом комиссионное вознаграждение агентства Booking.com не включает сумму НДС, то гостиница должна исчислить НДС, исходя из суммы вознаграждения, и уплатить его в бюджет из собственных средств (ч.7 ст.255 НК). Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС, дает гостинице право на зачет суммы налога (ч.7 ст.255 НК).

Льготы по НДС в данном случае не предусмотрены.

 2. Налог с доходов нерезидента

Доходы от оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных частью 2 статьи 351 НК, не облагаются налогом у источника выплаты.

В перечне, определенном частью 2 статьи 351 НК не указаны услуги по предоставлению информации и бронирования, в том числе в рамках посреднических сделок через интернет-сайт. Доходы, полученные нерезидентом от оказания услуг на территории Республики Узбекистан, облагаются у источника выплаты.

Следовательно, предприятие при выплате доходов нерезиденту, оказавшему за пределами Узбекистана услуги по предоставлению информации потенциальному клиенту и бронирования места для него, не должно удерживать налог с доходов нерезидента.

На данный вопрос ответил начальник Управления налоговой и таможенной политики Минэкономфина Умид ХАМРОЕВ:

Чтобы не допустить занижение налогов, с 2024 года правительство в целях налогообложения устанавливает минимальные ставки арендной платы для физических и юридических лиц по недвижимости и автотранспорту. Арендодатель вправе устанавливать в договоре любую сумму арендной платы по договоренности с арендатором. При этом, если сумма аренды по договору, меньше рассчитанной по минимальным ставкам, в целях налогообложения налоговая база (НДФЛ, налог на прибыль, налог с оборота) будет исчисляться исходя из установленных минимальных ставок аренды. А НДС рассчитывается исходя из суммы арендной платы по договору.

Подробнее можете почитать здесь: Минимальные ставки аренды: порядок применения в 2024 году

Юрлицу – плательщику налога на прибыль не нужно оформлять односторонний ЭСФ на сумму доначисленного дохода от аренды.  Форма Расчета налога на прибыль заполняется вручную, то есть она еще не автоматизирована как Расчет налога с оборота. Поэтому по мнению эксперта, в стр. 060 «Доход от сдачи имущества в имущественный наем (аренду), кроме финансовой аренды (лизинга)» приложения №1 к Расчету следует указать доход от аренды, с учетом доначисления исходя из минимальных ставок.

НДС

НДС при импорте услуг

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК.

Услуги иностранной компании по размещению рекламы относятся к услугам в электронной форме. Т.к. покупателем является ваше предприятие, являющееся юрлицом Узбекистана, Узбекистан является местом реализации данных услуг, соответственно, оборот по их реализации облагается НДС (п.10 ч.3 ст.241, п.3 ч.1 ст.282 НК).

Ваше предприятие в качестве налогового агента обязано исчислить, удержать у иностранного юрлица и уплатить НДС в бюджет. Если договор заключен без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, ваше предприятие должно уплатить НДС за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату налога, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК).

НДС при оказании услуг

Ваше предприятие реализует свои услуги посредством услуг, приобретенных у нерезидента. Исходя из ситуации, ваши услуги также являются услугами в электронной форме (п.3 ч.1 ст.282 НК). Если они приобретаются лицами, находящимися или осуществляющими деятельность на территории Республики Узбекистан, Узбекистан является местом их реализации (п.10 ч.3 ст.241). Поэтому услуги вашего предприятия тоже должны реализоваться с НДС.

Налоговая отчетность НДС по приобретенным услугам по импорту представляется по коду 1, по реализованным услугам по коду 1.

Налог с доходов нерезидента

Платформа Telegram расположена и зарегистрирована за пределами Узбекистана, она оказывает услуги по всему миру.  

Доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов от выполнения работ, оказания услуг, предусмотренных ч. 2 ст. 351 НК, не относятся к доходам нерезидентов от источников в Республике Узбекистан (п.2 ч.3 ст.351 НК). Поэтому исчислять и уплачивать НДН с доходов иностранной компании за размещение рекламы на ее платформе не нужно.

Читайте в материалах:

Как учитывать расходы за рекламу на зарубежных интернет-площадках

https://buxgalter.uz/question/28330.