– Передача имущества в пределах первоначального вклада учредителю юридического лица при его выходе (выбытии) из состава учредителей, в том числе в связи с ликвидацией (банкротством) или реорганизацией, не является оборотом по реализации, поэтому и имущество возвращается без начисления НДС (п. 5 ч. 2 ст. 199 НК). 

Если при выходе учредителя из состава участников сумма передаваемого имущества превышает первоначальный вклад, то она будет считаться дивидендом. В этом случае передача имущества учредителю в счет уплаты дивидендов является облагаемым оборотом по реализации и возникает обязательство по уплате НДС (п. 1 ч. 1 абз. 5 ст. 199 НК).

При реализации основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства налогооблагаемая база определяется на основе стоимости их реализации, но не ниже их остаточной (балансовой) стоимости, без включения НДС (абз. 8  ст. 204 НК). Если в вашем случае имеет место передача имущества, превышающего первоначальный вклад, налогооблагаемой базой будет считаться превышающая сумма.

Например, Вклад в  уставной  фонд выбывающего  учредителя  составляет 100 млн сум.

– При наличии облагаемого и необлагаемого оборота в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на облагаемый оборот, включая оборот, облагаемый по нулевой ставке, а также для собственных нужд юридического лица (рассматриваемый в качестве вычитаемых расходов) (ст. 221 НК).

По пропорциональному методу сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

Посмотрим на примере:

Так как вы ведете раздельный учет, заполняете в приложении № 3 строки 040, 0401–0404 по НДС, учитываемому раздельным методом. Отдельно укажите суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным в обороте по реализации по разделам.

В приложении № 1 отразите все обороты по реализации товаров (работ, услуг). Их общая сумма автоматически рассчитается в строке 010.

Посмотрим на примере:

1 вариант: Если указанная вами сумма НДС по приобретенным ТМЦ в размере 2 млн сум. приходится на облагаемый оборот, а сумма НДС по реализованным ТМЦ составляет 1 млн сум.:

Т.е. сумма НДС к уплате в бюджет у вас будет отрицательная в размере 1 млн сум. (1000 – 2000 = – 1 000). Эта сумма  будет отражаться на счете 4410 в дебете сальдо на конец периода.

2 вариант. Если сумма НДС по приобретенным ТМЦ в размере 2 млн сум. разделяется на облагаемый оборот – 1,2 млн сум. и необлагаемый оборот – 0,8 млн сум.:

Т.е. сумма НДС к уплате в бюджет у вас будет отрицательной в размере 200 тыс. сум. (1000 – 1200 = – 200). Эта сумма  будет отражаться на счете 4410 в дебете сальдо на конец периода.

Если предприятие приобретает в собственность здание, в  котором   имеется   система  водоснабжения,  и  вода им будет  использоваться, то оно становится  плательщиком налога за пользование водными ресурсами.

Согласно ст. 257 НК РУз плательщиками налога за пользование водными ресурсами являются следующие лица, осуществляющие водопользование или водопотребление на территории Республики Узбекистан:

- юридические лица – резиденты Республики Узбекистан;

- нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение;

- индивидуальные предприниматели, использующие воду для предпринимательской деятельности;

- дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица.

Не являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами:

- некоммерческие организации. При осуществлении предпринимательской деятельности некоммерческие организации являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами по объемам воды, используемой в предпринимательской деятельности, в порядке, предусмотренном настоящим разделом. При этом не рассматривается в качестве предпринимательской деятельности получение прочих доходов, указанных в статье 132 настоящего Кодекса;

- плательщики единого земельного налога, если иное не предусмотрено главой 57 настоящего Кодекса.

Передача ТМЦ (не имеет значение недвижимое имущество или другие активы предприятия) учредителю в счет дивидендов расценивается как реализация, облагаемая НДС (п. 1 ч. 1 абз. 5 ст. 199 НК).

При реализации основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства, налогооблагаемая база определяется на основе стоимости их реализации, но не ниже их остаточной (балансовой) стоимости, без включения НДС (абз. 8 ст. 204 НК).

Например, задолженность учредителю по дивидендам за  вычетом  налога   по дивидендам   составляет – 10 000 тыс. сум., остаточная стоимость   здания  на  момент  передачи  составляет 9 900 тыс. сум., стоимость, по которой передается ОС составляет 10 000 тыс. сум.

Сумма НДС исчисляется исходя из стоимости передачи:

10 000 тыс. сум. с учетом НДС: 10 000 /120 х 20% = 1 666,67 тыс. сум.

При этом  она  не  должна  быть  меньше НДС,  рассчитанного   от остаточной стоимости здания: 9 900 х 20% = 1980 тыс. сум .

Так как в  вашем  случае сумма НДС от  остаточной  стоимости  больше, чем  НДС,  рассчитанный   от  стоимости   передачи, то  начисление   будет по большей сумме.

НДС,  начисленный   по  передаче здания  в  счет  дивидендов, составит 1980 тыс. сум.

Так как вы являетесь плательщиком налога на добавленную стоимость, в данном случае у вас имеется объект налогообложения УНДС.

Налогооблагаемая база в рамках упрощенного порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость определяется на основе стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) без включения в нее налога на добавленную стоимость (cт. 226 ³ ч. 3 НК).

Налог на добавленную стоимость по облагаемым оборотам исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и дифференцированных ставок, установленных в НК РУз, без применения зачета, предусмотренного главой 39 НК РУз (cт. 226 ³ ч. 5 НК).

Налогооблагаемая  база  по УНДС  при реализации  в убыток основного  средства равна  стоимости   поставки.

Например:

Остаточная стоимость авто – 40 млн сум.

Реализовано за 30 млн сум., в  том  числе  НДС.

Начисленный УНДС= 30 / 106 х 6%=1,7 млн сум.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица, имеющие облагаемые налогом обороты (ст. 197 НК).

Получение  банковского кредита  не  является   для  вашей  фирмы  оборотом,  облагаемым   НДС.

Выдача   поручительства для  другой  организации  относится  к  финансовым услугам. Данные  услуги  освобождены  от  НДС  (п. 1 ст. 209 НК).

Если у вашей  фирмы  имеются другие обороты по  реализации товаров (работ, услуг),  то  именно   они  будут облагаться налогом на добавленную стоимость, за  вычетом  льготных.

Для  организации, которая  вам  продает оборудование,  реализация  является оборотом, облагаемым  НДС, если  продавец  зарегистрирован  как  плательщик  НДС.

При отсутствии оборотов по реализации товаров, работ, услуг отчет по ЕНП сдается «нулевым» без учета минимального размера ЕНП.

С 1 января 2019 г. отменены:

минимальные размеры единого налогового платежа;

порядок, в соответствии с которым совокупная сумма налогов, уплачиваемых юридическими лицами, оказывающими услуги по перевозке грузов, независимо от системы налогообложения, в расчете на одну единицу транспортного средства не должна быть менее суммы фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями по данному виду деятельности (п. 3 ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

Передача имущества учредителю при уменьшении УФ и в счет дивидендов является реализацией.

Передача имущества в пределах первоначального вклада учредителю юридического лица при его выходе (выбытии) из состава учредителей, в том числе в связи с ликвидацией (банкротством) или реорганизацией, не является оборотом по реализации (п. 5 ч. 2 ст. 199 НК).  Но это не  относится  к  передаче  имущества при  уменьшении уставного  фонда.

Передача имущества учредителю в счет уплаты дивидендов является облагаемым оборотом по реализации и возникает обязательство по уплате НДС (п. 1 ч. 1 абз. 5 ст. 199 НК).

При реализации основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства налогооблагаемая база определяется на основе стоимости их реализации, но не ниже их остаточной (балансовой) стоимости, без включения НДС (абз. 8  ст. 204 НК).

Более подробную информацию можете получить: https://vopros.norma.uz/question/12754

Частным предприятием признается коммерческая организация, созданная и управляемая собственником – одним физическим лицом (ст. 3 Закона о ЧП).

Частное предприятие вправе выступать учредителем или иным образом участвовать в уставном фонде других юридических лиц (ст. 9 Закона о ЧП).

Но оно не имеет права выступать учредителем и осуществлять взнос в УФ другого частного предприятия, так как собственником частного предприятия должно являться физическое лицо.

Так, в вашей ситуации собственник двух частных предприятий (ЧП «А» и ЧП «Б») не имеет права внести товар с ЧП «А» в уставный фонд ЧП «Б» по акту приема-передачи.

Рекомендуем передать товар с ЧП «А» учредителю в счет распределения  прибыли или как уменьшение УФ. Далее собственник имеет право пользоваться данным товаром по своему усмотрению и внести в УФ ЧП «Б».

Передача имущества учредителю в счет уменьшения УФ является облагаемым оборотом по реализации. У ЧП «А» возникает налогооблагаемый  оборот  и обязательство по начислению НДС (п. 1 ч. 1 абз. 5 ст. 199 НК).

При внесении физлицом-учредителем товаров в УФ частного   предприятия «Б» оно  не может  взять в зачет НДС. Так как физическое лицо, пополнившее уставный фонд ЧП, не является плательщиком данного налога.

Утвержденная Форма налоговой отчетности по налогу на прибыль юридических лиц (Приложение N 1, рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.) предусматривает заполнение показателей нарастающим итогом. Следовательно,  в  строке  020 Расчета у  вас должна  стоять цифра 900 млн сум.

Вы можете воспользоваться льготой. Налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму средств в виде спонсорской и благотворительной помощи учреждениям здравоохранения, но не более 2% налогооблагаемой прибыли (ст. 159 НК).

Также в приложении № 4 стр. 061 Расчета налога на прибыль вы укажете нарастающим итогом сумму, уменьшаемую НОБ, но не более 2% от налогооблагаемой прибыли.

Не подлежат налогообложению доходы физлиц от продажи имущества, принадлежащего им на правах частной собственности (п. 11 ст. 179 НК).

Продажа стеклотары для физического лица является имущественным доходом, который не подлежит налогообложению.

 Соответственно, пункт  приема  стеклотары  не должен удерживать НДФЛ у физлиц  при  выплате   им  денежных  средств  за   стеклотару.

Помещение под таможенный режим реэкспорта товара, ранее помещенного под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт), допускается при одновременном соблюдении следующих требований и условий:

• не были выполнены условия контракта (договора, соглашения);
• товар не использовался на таможенной территории;
• товар находится в неизменном состоянии, за исключением случаев обнаружения его дефектов (ст. 33 ТамК).

При оформлении товара в режим реэкспорта, возврат уплаченных пошлин и налогов производится в отношении фактически реэкспортируемой части товара, при одновременном соблюдении условий:

• реэкспорт товара осуществляется в течение 2-х лет со дня его выпуска для свободного обращения (импорт);
• товар не использовался на таможенной территории (ст. 35 ТамК).

В вашем случае прошло более 2-х лет после оформления товара в режим свободного обращения. Возврат из  бюджета   таможенных  платежей, в том числе и суммы НДС, уплаченных  вами, осуществить невозможно. Следовательно,   они  должны быть  отражены  в   качестве   расходов  предприятия.

Если    реэкспорт  некачественного  товара  экономически    невыгоден, то   ваше  предприятие   может распорядиться   им      другим  образом.

1. Некачественный товар утилизировать и  выставить   поставщику   штрафные  санкции. Уплаченный на  таможне  НДС  войдет в  убытки предприятия, его   нужно  будет убрать  из  зачета бухгалтерской  проводкой: Дт 9430  Кт 4410. Ранее отнесенный в зачет НДС подлежит исключению из зачета при порче и потере материальных ресурсов сверх норм (ст. 220 НК).

2. Реализовать некачественный товар по  сниженной цене:

• равной  таможенной стоимости. При этом  ранее зачтенный НДС  не  нужно будет корректировать;
• ниже  таможенной стоимости. При этом  ранее зачтенный НДС  не  нужно будет корректировать, но  придется    доначислить  НДС   на  разницу  для  уплаты в бюджет.

Оборот по реализации печатной продукции освобождается от НДС (п. 19 ст. 208 НК). Оборотом по реализации признается передача прав собственности на печатную   продукцию. Также дано определение, что к печатной продукции относится книжная продукция.

В  данном  случае  предприятие  "Б"   не осуществляет   оборот  печатной  продукции, а оказывает типографские услуги предприятию "А" по  распечатке внутренних  листов   книги.  

Согласно п. 3 ст. 159 НК РУз налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму средств, направляемых на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, приобретение нового технологического оборудования, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, а также на погашение кредитов, полученных на эти цели, возмещение стоимости объекта лизинга, за вычетом начисленной в соответствующем налоговом периоде амортизации, но не более 30 процентов налогооблагаемой прибыли.

Если приобретенные телевизор, холодильник  не являются технологическим оборудованием,  элементом  модернизации, технического и технологического перевооружения производства, то  вы не имеете право использовать льготу по налогу  на  прибыль в виде уменьшения НОБ. Следовательно,  не можете указать данные средства в приложении № 5 «Расчета налога на прибыль».

Бар является предприятием общественного питания, которое организует обслуживание потребителей напитками и закусками за барной стойкой (наряду с обслуживанием за столиками). Обслуживание осуществляется официантами, допускается самообслуживание (п. 3 прил. № 2 ПКМ-75 от 13.02.2003 г.).

Ставка ЕНП за 2019 год для предприятий общественного питания установлена в зависимости от месторасположения: в городах с численностью населения 100 тысяч и более человек – 8%, других населенных пунктах – 6%, труднодоступных и горных районах – 4%. (прил. № 7 ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

При определении себестоимости ТМЗ в стоимость их приобретения включаются суммы налогов и сборов, связанных с приобретением товарно-материальных запасов, если они не возмещаются  (подп. «б» п. 13 НСБУ № 4, рег. МЮ № 1595 от 17.07.2006 г.).

Согласно ст. 218 НК налогоплательщик имеет право на зачет суммы НДС, если при этом выполняются следующие условия:

1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС;

1¹) товары (работы, услуги) будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;

2) имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой его заменяющий документ на полученные товары (работы, услуги), в котором выделен НДС;

3) в случае импорта товаров НДС уплачен в бюджет. НДС также принимается к зачету в случае, если по импортированным товарам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты в бюджет налога с условием направления высвободившихся средств на определенные цели.

При  соблюдении  указанных  условий, вы можете формировать себестоимость товара без включения  в  нее  НДС, уплаченного в  составе   таможенных  платежей  и    по  дополнительным  расходам. Уплаченный НДС можно   взять  в  зачет.

Плательщики ЕНП, валовая выручка которых в течение налогового периода превысила 1 млрд сум., переходят на уплату общеустановленных налогов начиная с начала месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный предельный размер (ч. 5 ст. 351 НК).

Исчисляйте налог на прибыль нарастающим итогом с апреля 2019 г.

В графе 010 Расчета налога на прибыль за I полугодие 2019 г. укажите прибыль только за II квартал 2019 г. В Расчете за 9 месяцев – прибыль за апрель–сентябрь, в Расчете за год – прибыль за апрель–декабрь отчетного года.

Деление информации  в Отчете о финансовых результатах законодательством не предусмотрено.

Внимание!

Сдавайте отчет по ЕНП ежеквартально до конца года с данными I квартала 2019 г.

Материалы для упаковки продукции являются производственными материальными затратами, которые включаются в себестоимость продукции у производителей (п.1.1.2. Положения о составе затрат, прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

Для торговых предприятий это расходы по реализации (п. 2.1.2.10. Положения).

В обоих случаях расходы на упаковочные коробки являются вычитаемыми  при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 142 НК).

Предприятие имеет право на зачет суммы НДС по приобретенным коробкам при выполнении следующих условий (ст. 218 НК):

• предприятие является плательщиком НДС;
• коробки будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;
• имеется документ на полученные коробки, в котором выделен НДС;
• при импорте коробок НДС уплачен в бюджет;
• при экспорте сельхозпродукции, облагаемой по нулевой ставке, имеется выписка банка, подтверждающая оплату иностранным покупателем экспортируемых товаров.

Учитывая вышеизложенное, предприятие имеет право на зачет НДС, уплаченного  при импорте коробок, в доле оплаченного объема экспорта.

Предприятие имеет право на зачет суммы НДС по приобретенным материальным затратам при выполнении следующих условий:

• получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС;
• товары (работы, услуги) будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;
• имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой документ на полученные товары (работы, услуги), в котором выделен НДС (ст. 218 НК).

Если выполняются вышеуказанные условия и имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой документ на полученные товары (работы, услуги), в котором выделен НДС по ставке ниже  20 %,  предприятие имеет право на его зачет.