Частные медицинские организации, оказывающие населению платные медицинские услуги (кроме стоматологических и косметологических), в части медицинских услуг освобождены до 1 января 2022 года от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений. Данная льгота является целевой. Высвобожденные средства должны быть направлены на цели, указанные в статье 8 пункта а) ПП-2863 от 01.04.2017 г.
Чтобы воспользоваться льготой, основным видом деятельности организации должно являться оказание   медицинских услуг (кроме стоматологических и косметологических). При этом данные льготы распространяются на прочие доходы, если оказание медицинских услуг является основным видом деятельности.
Обратите   внимание!  Положением  о порядке оформления и отражения в бухгалтерском учете льгот, предоставленных юридическим лицам по налогам, таможенным и обязательным платежам в бюджет, п. 15  установлено, что  при  отчуждении (реализации) активов, до истечения льготного периода, приобретенных за счет средств, высвобожденных в результате налоговых и таможенных льгот, эти средства взыскиваются в бюджет с применением штрафных санкций, с учетом пени (рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005 г.).
Оборудование, которое  вы   планируете   продать,  куплено  за  счет  неуплаченного  в  бюджет  ЕНП, в связи с  предоставленными  целевыми льготами. Его   реализация  до 1 января 2022  года  повлечет  за  собой  обязательство  уплатить  в  бюджет   ЕНП  в  размере  первоначальной стоимости   оборудования, а  также  штрафы  и  пени.

Присоединением общества признается ликвидация одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу (ст. 51 Закона «Об ООО», далее – Закон).

В данном случае при присоединении будет осуществлена ликвидация ООО «А» с передачей всех своих прав и обязанностей ООО «Б». Соответственно, указанные вами два варианта идентичны.

При ликвидации юридического лица – участника общества принадлежащая ему доля, оставшаяся после завершения расчетов с его кредиторами, распределяется между участниками ликвидируемого юридического лица, если иное не предусмотрено законодательством или учредительными документами ликвидируемого юридического лица (ст. 20 абз. 15 Закона об ООО).

А в вашем случае после присоединения Общества и ликвидации ООО «А» доля в УФ ООО «Б» (30%) переходит в распоряжение единственного учредителя – физического лица.

Если решением единственного учредителя ООО «А» решено распределить накопленную нераспределенную прибыль перед присоединением к ООО «Б», возникают налоговые обязательства по уплате налога на дивиденды (5%). Если же решением учредителя было направление нераспределенной прибыли на увеличение УФ ООО «Б», также возникают налоговые обязательства по уплате налога на дивиденды (5%).

При присоединении совместное общее собрание участников обществ, участвующих в присоединении, вносит в учредительные документы общества, к которому осуществляется присоединение, изменения, связанные с изменением состава участников общества, определением размеров их долей, иные изменения, предусмотренные договором о присоединении (ст. 51 Закона об ООО).

Если при присоединении размер и доля участников в УФ ООО «Б» остались без изменений, налоговые последствия у учредителя физлица не возникают.

По условиям договора аренды предусмотрено, что в сумму арендной платы входит оплата коммунальных услуг. Данные   условия  изменились. Арендатору  приходится    самостоятельно  оплачивать    услуги   по   договору  с  коммунальными службами. Вам  следует     пересмотреть  условия  договора   аренды  и  пропорционально  уменьшить  сумму  арендной  платы, заключив дополнительное  соглашение к договору.

Сумма, оплаченная  коммунальным  службам за  поставленные  услуги,  является    расходами  арендатора. Будут  ли  расходы  вычитаемыми    при  расчете  налога  на  прибыль,  зависит  от  назначения   объекта  аренды и   целей   его   использования  (ст. 147 НК).

При этом  арендатор имеет право брать в зачет суммы НДС, указанные в счете-фактуре, полученные   от  коммунальных служб, если  выполняются   условия    зачета  (ст. ст. 218–219  НК).

Посмотрим на примере, как данная операция будет выглядеть в бухгалтерском учете.

Сумма арендной платы по договору составляет 1 000 000 сум. (с учетом  коммунальных   услуг). Заключено   дополнительное  соглашение, согласно  которому  арендная плата, без  учета  коммунальных  услуг составляет – 800 000 сум.  Арендатор, по  договору с коммунальными  службами, получил  счет-фактуру     за услуги на  сумму 200 000 сум.

Стоимость стационарного лечения, оплаченная медучреждению по перечислению:

• является доходом сотрудника в виде матвыгоды (п. 1 ст. 177 НК);
• освобождается от НДФЛ (п. 3 ст. 179 НК);
• не облагается ЕСП (ст. 306 НК);
• является расходом, не вычитаемым из налогооблагаемой прибыли при расчете налога на прибыль (п. 3 ст. 147 НК).