Если имеется импорт, то Реестр покупок заполните по данным ГТД:

• в графе 2 «Наименование поставщика» укажите наименование иностранного партнера со словом «нерезидент»;

• в графе 3 «ИНН поставщика» – ИНН не вносите либо укажите ИНН таможенного органа;

• в графе 4 «Номер счета-фактуры» – номер ГТД, присвоенный таможенным органом, или номер бланка ГТД;
• в графе 5 «Дата счета-фактуры» – дату ГТД.

Вы должны перейти на уплату общеустановленных налогов с месяца, следующего после того, в котором валовая выручка превысила предел 1 млрд.сум.

Если валовая выручка превысила установленный предел в июле, вы должны перейти на уплату общеустановленных налогов с августа.

В этом случае обоснуйте свою позицию в ответе на уведомление ГНИ.

Если вы действительно должны перейти на уплату общеустановленных налогов в июле, но при этом заключили договор и поставили товар без НДС с соответствующим оформлением счета-фактуры, то документ не будет соответствовать вашей системе налогообложения.

В случае отказа покупателя увеличить стоимость товара на сумму НДС, заключите с ним допсоглашение на ту же сумму, выделив из неё НДС.

Это изменение условия сделки, которое требует оформления дополнительного счета-фактуры (ст. 205 НК).  Укажите в счете-фактуре данные из первого счета-фактуры с минусом и новые данные с учетом НДС с плюсом. Это не приведет к увеличению выручки, но ошибка будет исправлена.

Пример

Предприятие, плательщик ЕНП, заключило договор на поставку 1000 единиц товара общей стоимостью 12 000 тыс.сум без НДС. Товар отпущен в периоде, когда предприятие перешло на уплату НДС по ставке 20 %. Счет-фактура оформлен в соответствии с договором, без НДС.

Так как предприятие перешло на уплату НДС, оно заключило доп.соглашение, указав ту же стоимость товара, но с НДС. На основании соглашения выписан дополнительный счет- фактура.

Табличная часть дополнительного счета-фактуры:

Не все налоговые льготы предоставляются на основании Налогового кодекса.

С 1.01.2018 г. предприятия, на которых работают выпускники профессиональных колледжей, академических лицеев и вузов, могут применить льготу по ЕСП в виде снижения ставки (п. 6 УП-5052 от 24.05.2017 г.):

• на 50 % от ФОТ выпускника – в течение первого года его работы;
• на 25 % от ФОТ выпускника – в течение второго и третьего года его работы.

Эта льгота не распространяется на:

• бюджетные организации;
• субъекты естественных монополий;
• организации с госдолей в УФ более 50 %.

Указом Президента РУз от 5.07.2017 г. N УП-5106 была предусмотрена льгота по НДФЛ для молодых работников, закончивших образовательное учреждение не более трех лет назад и впервые принятых на работу – снижении суммы подоходного налога на 50 %  в первый год работы, на 25 % – во второй и третий годы работы (п. 13 УП-5106).

Льгота утратила силу с 1 января 2019 г. (п. 4 прил. № 1 к УП-5607 от 26.12.2018 г.).

При переходе на уплату общеустановленных налогов (при ставке НДС – 20 %) предприятие имеет право на зачет суммы НДС по остаткам товаров (работ, услуг) с момента перехода при выполнении следующих условий:

• товары (работы, услуги) будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;
• имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой документ на полученные товары (работы, услуги), в котором выделен НДС;
• в случае импорта товаров НДС уплачен в бюджет (ст. 218 НК).

Если выполняются вышеуказанные условия, предприятие имеет право на зачет НДС, в том числе и по остаткам товаров с момента перехода на уплату общеустановленного НДС.

Если вы перешли на уплату НДС с января, то зачет по остаткам ТМЗ на 1 января необходимо отражать в отчетности с  этого месяца.

Поэтому для отражения в отчетности достоверной информации вам необходимо пересдать отчет по НДС за январь–март текущего года.

Это могло отразиться и на других налогах. Поэтому проверьте правильность расчетов  по ним и при необходимости сдайте корректировочные расчеты.

В строке 071 Расчета налога на прибыль юридических лиц указывается сумма полученных дивидендов в РУз от участия данного юридического лица в Уставном фонде другого юрлица.

При определении прибыли (убытка) до уплаты налога на прибыль юридических лиц (строка 010 Расчета налога на прибыль) исчисляется разница между совокупным доходом и вычитаемыми расходами, с учетом льгот и сумм уменьшения налогооблагаемой прибыли (ст. 128 НК).

Дивиденды являются прочими доходами (п. 14 ст. 132 НК) и включаются в совокупный доход предприятия, которые облагаются налогом у источника выплаты (ст. 156 НК).

Соответственно, при расчете прибыли (убытка) до уплаты налога на прибыль (строка 010 Расчета налога на прибыль) дивиденды за 2018 год, полученные в 2019 году включаются в совокупный доход 2019 года. При этом   они вычитаются из НОБ по  налогу  на  прибыль  (строка 071 Расчета), т.к. облагались налогом у источника выплаты.

Сумма дивидендов должна  быть  включена   в сумму    прибыли  до  уплаты  налога (стр. 240 Формы № 2 "Отчет о финрезультатах"), а  после этого надо указать данную сумму в строке 071 Расчета налога на прибыль.

Импорт  лекарственных средств, а также сырья, ввозимого по перечню, определяемому законодательством, для производства лекарственных средств, освобожден от НДС.

Данная льгота не распространяется на ввозимые готовые лекарственные средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного назначения, которые также производятся в Узбекистане, по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров (п. 6 ст. 211 НК).

Вам  следует  проверить  перечень и  определить входят   ли  в  него    ваши  импортируемые  лекарственные  средства  (прил. № 1 к ПКМ № 49 от 25.02.2011 г.). Если   они  вошли в  перечень, то   льгота  по  НДС   не  применяется, но   если  их  нет  в   перечне, то   льготу по  освобождению  от уплаты  НДС  при  растаможке вам должны  предоставить.

Для физического лица – заемщика сумма займа не является доходом, так как заем выдан на условиях возвратности. Поэтому для него и для  предприятия эта операция налоговых последствий не имеет.

Подробнее можете ознакомиться: 6115, 8121

Прямой   метод:

При наличии облагаемого и необлагаемого оборота в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога, приходящаяся на облагаемый оборот, включая оборот, облагаемый по нулевой ставке, а также для собственных нужд юридического лица (рассматриваемый в качестве вычитаемых расходов).

По товарам (работам, услугам), используемым для необлагаемого оборота, НДС, подлежащий уплате (уплаченный) поставщикам и по импорту, не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг) (ст.221 НК).

Пропорциональный    метод:

С бух.проводкам по зачету НДС при пропорциональном  методе  учета можите ознакомиться пройдясь  по  ссылке : 13346

Доходы физического лица, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту по курсу Центрального банка, установленному на дату фактического получения доходов (ст. 170 НК).

Датой фактического получения дохода является дата поступления денежных средств на валютный счет физического лица.

Подробнее можете ознакомиться с  ответом   на  ваш  вопрос в  публикации:  ВЫПЛАТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ-ИНОСТРАНЦАМ  (НТВ N 22 от 28 мая 2019 г.)

Обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ у источника выплаты возлагается на юридических лиц.

К доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц у источника выплаты, относятся: доходы физических лиц в виде оплаты труда, доходы в виде материальной выгоды, имущественные доходы и прочие доходы (ст. 184 НК).

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физического лица. При этом физическое лицо обязано уплатить налог самостоятельно по  итогам   года.

Например, предприятие решило выдать ценные подарки физлицам. Также руководством было решено, что уплату НДФЛ предприятие будет производить за свой счет.

Если  предприятие  приняло  такое  решение, значит,   оно  списывает  долг   физлица  по  уплате    НДФЛ    за  счет  начисленного   дохода.

Предприятие может внести НДФЛ за счет своих  средств (ст. 185 НК). При этом уплата предприятием налога за физлицо также является для  физлица доходом в  виде материальной выгоды (п. 6 ст. 177 НК). Следовательно,  нужно  произвести  доначисление  дохода.

Например.

Учредителю   вручен  подарок  стоимостью 5 млн сум. Предприятие   решило  за  счет  собственных  средств   уплатить   НДФЛ. Начисление   дохода   учредителя  в  виде  матвыгоды   будет   рассчитываться так:

доход  5 681 818,18 сум. (5000 000 / (100% – 12%))

НДФЛ   к  уплате   681 818,18 сум. (5 681 818,18 х 12%).

При заполнении отчетности по НДФЛ сумма доходов, не связанных с оплатой труда, указывается в строке 012 Расчета налога на доходы физических лиц и единого социального платежа. Кроме этого, данную сумму нужно указать в графе 4 приложения № 6 к Расчету.

Стоимость подарков не относится к доходам в виде оплаты труда, поэтому не облагается ЕСП (ст. 306 НК).

Данный   расход  для   предприятия – плательщика  налога  на   прибыль   будет  являться  невычитаемым.

Подробнее по данному вопросу можете ознакомиться, пройдя  по ссылке: 7963

В договорах аренды можно устанавливать договорную стоимость аренды имущества. С указанием арендуемой площади и назначения использования помещения.

При этом налогообложение доходов от сдачи имущества в аренду осуществляется исходя из суммы арендной платы, установленной договором, но не ниже рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом (для юридических лиц) (п. 24 № ПП-4086 от 26.12.2018 г.).

Установленные минимальные ставки арендной платы за пользование недвижимым госимуществом учитываются только в целях налогообложения и не обязывают стороны арендных отношений устанавливать именно эту сумму арендной платы (разъяснительное письмо МФ и ГНК NN ММ/04-01-32-14/87 и 13/1-954 от 26.01.2012 г.).

Если сумма арендной платы, установленная договором аренды ниже рассчитанной на основе минимальных ставок, то производится досчет суммы исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом по следующим видам налогов: налогу на прибыль юридических лиц; налогу на добавленную стоимость; для плательщиков ЕНП по единому налоговому платежу.

Например, предприятие сдает в аренду помещение – 800 м² по 1 500 сум. за 1м² в месяц. Минимальная ставка арендной платы предприятиям общественного питания в 2019 году – 31 400 сум. за 1м² за год или  2 616,67 сум. за 1 м² в месяц (Решение  Хокима города Ташкента № 35 от 11.01.2019 г.).

Для определения расчета суммы ЕНП, НДС и налога на прибыль налогооблагаемой базой является 2 093 336 сум. (2616,67 х 800) в месяц.

Подробнее по данному вопросу можете ознакомиться по ссылке: 3120, 3181, 8259, 11078

Йўқ, юридик шахс ўзга жамиятнинг устав фондидаги ўз улушни сотиши ҚҚСга тортилмайди.

Юридик шахсларнинг устав фондидаги улушларни реализация қилиш қўшилган қиймат солигидан озод қилинадиган молиявий хизматлар ҳисобланади (СКнинг 209-моддаси 7-банди).

При организации питания работников предприятия стоимость питания или возмещение его стоимости являются компенсационными выплатами, включаемыми в доход в виде оплаты труда работников (п. 13 ст. 174 НК). Они облагаются налогом на доходы физических лиц и ЕСП. Данные  начисления являются вычитаемыми при определении налогооблагаемой прибыли (п. 6 «л» ст. 143 НК).

Вопрос по удержанию данного расхода с заработной платы работников или возмещению его стоимости работникам можете узнать по ответам: 2215, 2549, 6883

Расчет единого налогового платежа представляется в органы государственной налоговой службы нарастающим итогом ежеквартально (ст. 360 НК). 

Прочие доходы облагаются по ставкам единого налогового платежа, установленным для основного (профильного) вида деятельности (ст. 353 НК).  

Основной вид деятельности определяется по итогам отчетного периода (ст. 22 НК). Расчет ЕНП представляется нарастающим  итогом, основной (профильный)  вид деятельности  также  определяется   нарастающим  итогом.

Итак, по итогам полугодия  предприятие оптовой торговли расчет ЕНП за II квартал исчисляет  нарастающим итогом  и прочие доходы от выбытия основных средств облагает  по ставке 4%.

Реализация автотранспортного средства является облагаемым оборотом УНДС.

По определению налогооблагаемой базой и расчетом УНДС можете ознакомиться по вопросу: 14414.

По бухгалтерским проводкам можете ознакомиться: 13368.

По отражению в отчетности УНДС можете ознакомиться: 14818.

Совместитель – работник, выполняемый помимо своей основной работы другую оплачиваемую работу на условиях трудового договора в свободное от основной работы время (п. 16 ПКМ № 297 от 18.10.2012 г.).

Отправка реестра по ИНПС по совместителям осуществляется в таком же порядке, как и для основных работников.

С 1 октября 2019 года субъекты предпринимательства – импортеры товаров признаются плательщиками НДС независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) ( подп. «б» п. 2 УП-5755 от 27 .06.2019 г.).

Переход импортеров услуг на НДС Указом не предусмотрен, на уплату НДС переходят только импортеры товаров.

При этом вы являетесь плательщиками НДС при импорте услуг, если они осуществляются на территории Узбекистана согласно статье 202 НК, несмотря на то что являетесь плательщиком ЕНП.

Дополнительно читайте:

https://buxgalter.uz/novosti/kakie_importery_obyazany_pereyti_na_obshcheustanovlennye_nalogi_vne_zavisimosti_ot_obema_realizacii

Порядок определения объекта налогообложения, порядок исчисления, сроки представления расчетов и уплаты налогов и специальных платежей для недропользователей указаны в разделе IX НК РУз (ст. ст.  242–254). 

Размеры и ставки налога на 2019 год указаны в приложениях № № 10–13 к ПП-4086 от 26.12.2018 г.

Формы отчетности для недропользователей приведены в Приложении № 5 к постановлению ГНК и МФ, рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.

Готовым продуктом признается полезное ископаемое (полезный компонент), на которое установлена ставка налога за пользование недрами и которое предназначено для реализации или передачи, включая безвозмездную передачу, а также для собственного потребления в целях производства продукции и иных нужд (ст. 244 НК).

То есть  в целях обложения налогом за пользование недрами готовым продуктом является добытое из карьера сырье  для производства кирпича (кирпично-черепичное сырье, глины).

Да, реализация долей  в уставном фонде юридических лиц является финансовой услугой, которая освобождается от НДС (п. 7 ст. 209 НК).

Доли в УФ, наряду с паями, вкладами, денежными средствами, ценными бумагами, а также другими материальными и нематериальными объектами, которые могут находиться во владении, пользовании и распоряжении, признаются имуществом (ст. 22 НК).

Прибыль от реализации доли в УФ в качестве прочего дохода включается в совокупный доход в целях обложения налогом на прибыль (ст. ст. 129, 132, 133  НК).

При продаже доли в УФ разница между полученной выручкой от продажи и балансовой стоимостью признается в качестве дохода или расхода (п. 22 НСБУ № 12).

Налогооблагаемой базой для земельного налога является общая площадь земельного участка за вычетом площадей земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом.

За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло налогоплательщику в течение года, налогооблагаемая база исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права на земельные участки (ст. 281 НК).

При изменении налогооблагаемой базы (исчисленной суммы налога) в течение налогового периода вы обязаны в месячный срок представить в налоговые органы уточненный расчет земельного налога (ст. 285 НК).

При возникновении обязательств после установленного срока уплаты земельного налога в течение налогового периода уплата этой суммы производится не позднее тридцати дней с даты возникновения обязательства (ст. 286 НК).

Значит, при увеличении с 10 сентября 2019 года земельного участка, подлежащего налогообложению, НОБ      по-новому будет исчисляться с 1 октября 2019 года, при этом налогоплательщик обязан в течение октября 2019 года представить в ОГНС уточненный расчет земельного налога (перерасчет) и произвести уплату налога по дополнительным земельным участкам не позднее 30 октября 2019 года.