Налог на имущество и земельный налог исчисляется в соответствии с Постановлением Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах государственного бюджета Республики Узбекистан на 2016 год» от 22 декабря 2015 года №ПП-2455.

Налог на имущество

Согласно пункту 1 приложения №19 к указанному постановлению на жилые дома, общая площадь которых не превышает 200 кв. м, и дачные строения налог на имущество исчисляется из ставки 1,5 процента от инвентаризационной стоимости объекта. Если общая площадь жилого дома свыше 200 кв. м налог на имущество рассчитывается из ставки 1,8 процентов от инвентаризационной стоимости. При этом следует отметить, что ставка 1,8 процентов применяется не только к превышающей части, а на всю площадь дома.

Инвентаризационная стоимость имущества определяется исходя из кадастровых документов, но не ниже 3 000 тыс. сум.

Пример: Если общая площадь вашего жилого дома не превышает 200 кв. м, налогооблагаемая база составит 3 000 тыс. сум, а минимальный налог на имущество составит 45 000 сумов в год (3 000 тыс. сум х 1,5% = 45 000 сумов). Указанные налогооблагаемая база и ставка применяется и при расчете налога на имущество на вашу дачу. А если же общая площадь жилого дома превышает 200 кв. м, то налогооблагаемую базу следует умножить на 1,8 процентов. В этом случае налог на имущество составит 54000 сум (3 000 тыс. сум х 1,8% = 54000 сум).

При отсутствии инвентаризационной стоимости, определенной органами по оценке имущества физических лиц, для взимания налога принимается условная стоимость имущества в размере 8 833,0 тыс. сум.

Пример: Если общая площадь жилого дома не превышает 200 кв. м, налогооблагаемая база составит 8 833,0 тыс. сум., а налог на имущество будет равен 132 495 сум в год (8 833,0 тыс. сум х 1,5% = 132 495 сум). Также будет рассчитываться налог на имущество и на дачу. Когда общая площадь жилого дома превышает 200 кв. м, налогооблагаемую базу следует умножить на 1,8 процентов. В этом случае налог на имущество составит 158 994 сум (8 833,0 тыс. сум х 1,8% = 158 994 сум).

По вновь возведенным жилым домам, не зарегистрированным в установленном порядке в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, налог на имущество с физических лиц взимается исходя из двухкратного размера условной стоимости имущества.

Пример: если общая площадь вашего жилого дома не превышает 200 кв. м, налогооблагаемая база составит 17 666,0 тыс сум (8 833,0 х 2), налог на имущество составит 264 990 сум в год (17 660,0 х 1,5% = 264 990 сум). Тот же принцип расчета применяется и для вашей дачи. А если общая площадь дома превышает 200 кв. м, налогооблагаемую базу следует умножить на 1,8 процентов процентов. В этом случае налог на имущество составит 317 988 сум (8 833,0 тыс. сум х 2 х 1,8% = 317 988 сум).

Земельный налог

Дачный участок

В соответсвии с пунктом 18 Положения о садово-виноградарских товариществах (утверждено Постановлением Кабинета Министров от 1 марта 2011 года № 51) лица, приобретающие строения на территории, где создано товарищество, становятся членами товарищества с момента возникновения у них права собственности на строения и сооружения и принятия их в члены товарищества решением общего собрания членов товарищества.

Сделки, связанные с передачей прав на объекты недвижимости, находящиеся на садово-виноградарском земельном участке члена товарищества, подлежат нотариальному удостоверению и государственной регистрации.

Учитывая то, что ваша дача находится на территории, где создано садово-виноградарское товарищество, приобретая данное строение вы стали членом этого товарищества. В этой связи данный дачный участок будет облагаться земельным налогом в соответствии с таблицой №8 приложения 20 указанного Постановления Президента.

Согласно этому нормативно-правовому акту ставка земельного налога составляет 2 240,1 сумов за 0,01 га. Более того, к данным ставкам в зависимости от местоположения вашего дачного участка применяются следующие коэффициенты:

вокруг г. Ташкента в радиусе 20 км - 1,30,

столицы Республики Каракалпакстан и областных центров в радиусе 15 км - 1,20,

районных центров в радиусе 10 км - 1,15,

других городов в радиусе 5 км - 1,10.

Расстояние до земельных участков определяется от административных границ городов и районных центров по автомобильным дорогам. В случаях когда земельный участок находится вблизи двух городов, принимается коэффициент, соответствующий более высокому функциональному назначению города.

Учитывая то, что ваш дачный участок относится к другим городам в радиусе 5 км, применяется коэффициент 1,10. Следовательно, если общая площадь вашего дачного участка составляет 0,12 га, соответственно земельный налог исчисляется следующим образом:

2 240,1 сумов Х 0,12 га Х 1,10=29569,32 сумов.

Жилой дом

Касательно жилого дома, расположенного в Кибрайском районе Ташкентской области, вам необходимо руководствоваться таблицей №6 приложения №20 упомянутого Постановления Президента.

Вместе с этим, для определения ставки земельного налога следует уточнить в какую зональную границу по уплате земельного налога входит территория, в котором расположен ваш дом. Схемы и характеристики зональных границ по уплате земельного налога в Ташкентской области ежегодно утверждаются Решением хокима области.

Если ваш дом входит в первую зону по уплате земельного налога, то согласно указанной таблице ставка земельного налога будет составлять 80,1 сумов за 1 кв. м.,
а если во вторую зону – 67,9 сумов за 1 кв. м.

Также, согласно примечаниям к приложению №20 к данному Постановлению Президента предусмотрено, что при исчислении земельного налога, взимаемого с физических лиц, базовые ставки, приведенные в таблицах 5 и 6, применяются к земельным участкам в пределах установленных нормативов, а за земельные участки сверх установленных нормативов к базовым ставкам применяется повышающий коэффициент - 1,5.

В целях исчисления земельного налога с физических лиц применяются следующие нормативы земельных участков:

г. Ташкент, г. Нукус и города областного подчинения - 0,06 гектаров;

прочие населенные пункты (за исключением дехканских хозяйств) - 0,1 гектаров.

Так как ваш жилой дом расположен в Кибрайском районе и, допустим, его общая площадь составляет 0,12 гектаров, тогда на 0,02 гектаров применяется повышающий коэффициент - 1,5. Соответственно, земельный налог исчисляется следующим образом:

1 зона (1000 кв.м.Х  80,1 сум)+( 200 кв.м. Х 80,1 сум Х 1,5)= 104 130 сум.

2 зона (1000 кв.м.Х  67,9 сум)+( 200 кв.м. Х 67,9 сум Х 1,5)= 88 270 сум.

Органы государственной налоговой службы имеют права требовать справку о доходах с места работы, так как в соответствии со статьей 5 Закона «О государственной налоговой службе» органы государственной налоговой службы уполномочены производить у налогоплательщиков проверки документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.

Так как вы сдали в аренду транспортное средство и получили доход, соответственно вы должны декларировать свои доходы по следующим основаниям.

Доходы от сдачи имущества в аренду являются доходами, облагаемыми на основании декларации. Следовательно, согласно статье 192 Налогового кодекса налогоплательщики, сдающие свое имущество в аренду, представляют декларацию о совокупном годовом доходе органу государственной налоговой службы по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года. В соответствии со статьей 191 НК к декларации о совокупном годовом доходе физического лица прилагается справка о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц по основному месту работы по форме, утвержденной Государственным налоговым комитетом и Министерством финансов.

Учитывая изложенное, если вы сдавали транспортное средство в 2013 году, то вам следует представить справку о доходах с места работы за 2013 год.

Агарда сизнинг ташкилотингиз Вазирлар Маҳкамасининг 2003 йил 11 октябрдаги 439-сонли қарори билан тасдиқланган “Кичик тадбиркорлик (бизнес) субъектларига тегишли бўлган корхоналар ва ташкилотлар классификациясига” мувофиқ кичик тадбиркорлик субъекти тоифасига кирса, шунингдек қонунчиликда белгиланган тартибда кичик корхона сифатида тегишли органларда давлат рўйхатидан ўтказилган бўлса, бизнинг назаримизда ягона ижтимоий тўлов ставкаси солиқ солинадиган базага нисбатан 15 фоизни ташкил этади (2015 йил 22 декабрдаги ПҚ-2455-сон қарори 25-иловаси).

Демак, ягона ижтимоий тўлов ставкаси микрофирмалар ва кичик корхоналар, шунингдек фермер хўжаликлари учун солиқ солинадиган базага нисбатан 15 фоизни, ушбу тоифага кирмайдиган, шу жумладан бюджет ташкилотлари учун эса мазкур ставка 25 фоизни ташкил этади (2015 йил 22 декабрдаги ПҚ-2455-сон қарори 25-иловаси).

Лизинг шартномаси асосида корхона хисобига кирим килинган асосий воситалар янги технологик жиҳоз бўлса, шунигдек янги технологик жиҳоз фойдаланишга топширилган пайтдан эътиборан беш йил ўтиб кетмаган бўлса, ҳамда бу технологик жиҳозни қўшимча лизингга (сублизинг) бермаган бўлса, АВ томонидан 2007 йил 11 июнда 1688-сон билан рўйхатга олинган Низомда белгиланган имтиёзларга, хусусан ягона солиқ тўлови бўйича солиқ солинадиган база янги технологик асбоб-ускуналар олишга йўналтирилган маблағлар суммасига, лекин солиқ солинадиган базанинг кўпи билан 25 фоизига камайтирилади.

Бироқ лизинг объекти қўшимча лизингга берилса, қўшимча лизингга берувчига нисбатан юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи, ягона солиқ тўлови ва мол-мулк солиғи бўйича назарда тутилган имтиёзлар татбиқ этилмайди. Бу ҳолатда ягона солиқ тўлови бўйича имтиёзлар қўшимча лизингга олувчига тааллуқли бўлади.

Шунингдек, алоҳида таъкидлаш жоизки, мазкур имтиёз Технологик жиҳозлар харид (импорт) қилинган пайтдан бошлаб уч йил ичида сотиб юборилган ёки текинга берилган бўлса, юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи, ягона солиқ тўлови ва мол-мулк солиғи бўйича имтиёзлар бекор қилинади ва қонунчиликда белгиланган тартибда уларни тўлаш бўйича мажбуриятлар тикланади (АВ томонидан 2007 йил 11 июнда 1688-сонли Низомнинг 21-банди).

Льгота предоставляется организациям, специализирующимся на выпуске лекарственных средств, у которых доля выручки от производства этих товаров составляет не менее 60 процентов по итогам отчетного периода (п.8 ПП-2595 от 16.09.2016 года).

Исходя из вышеизложенной нормы, для использования данной льготы Ваша организация должна соответствовать следующим требованиям:

- специализироваться на выпуске лекарственных средств (иметь соответствующий ОКОНХ);

- доля выручки от производства лекарственных средств должна составлять не менее 60 процентов по итогам отчетного периода.

Вместе с тем, данная льгота применяется с даты вступления в силу данного нормативно-правового акта. А нормативно-правовые акты вступают в силу со дня их официального опубликования, если в самих актах не указан более поздний срок.

В указанном Постановлении Президента не указан более поздний срок, в этой связи данный акт вступает в силу с момент его опубликования в официальных источниках опубликования нормативно-правовых актов (ст.30 З-на «О нормативно-правовых актах»).

Официальными источниками являются:

1) «Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан»;

2) «Собрание законодательства Республики Узбекистан»,

3) Газеты «Халқ сўзи» и «Народное слово» (ст.29 З-на «О нормативно-правовых актах»).

Вам необходимо представить сведения о привлеченном бухгалтере по соответствующим формам в налоговые органы.

Законодательство позволяет пользоваться услугами бухгалтера, привлеченного на договорной основе (ч.2 ст. 11 З-на «О бухгалтерском учете»), в связи с чем сведения о нем должны быть представлены в налоговые органы.

Юридик шахслар ўзлари жойлашган ердаги (почта манзилидаги) давлат солиқ хизмати органида солиқ тўловчи сифатида ҳисобга қўйилади (СК 79-моддаси).

Агарда Сизнинг корхонангизнинг юридик манзили ўзгарган бўлса, Сиз ўзгарган манзилдаги давлат солиқ хизмати органида ҳисобга қўйиласиз ва ўз навбатида солиқ ҳисоботлари ва тўловларини ҳам янги манзилдаги давлат солиқ хизмати органига тақдим этишингиз жоиз (СК 45-мод. 2-қ.).

Юқоридагилардан келиб чиқиб, агарда Сиз солиқ ҳисоботини ҳисобга қўйилган жойингиз эмас, балки эски манзилингиз бўйича тақдим этсангиз солиқ ҳисоботини топширмаган деб топилишингиз мумкин ва Маъмурий жавобгарлик тўғрисидаги кодексинниг 175-моддасига асосан энг кам иш ҳақининг бир бараваридан уч бараваригача миқдорда жарима солишга сабаб бўлиши мумкин. Худди шундай ҳуқуқбузарлик маъмурий жазо чораси қўлланилганидан кейин бир йил давомида такрор содир этилган бўлса энг кам иш ҳақининг уч бараваридан ўн бараваригача миқдорда жарима солишга сабаб бўлади (МЖТКнинг 175-мод.).

Кредитование осуществляется на основании кредитного договора, а по кредитному договору одна сторона - банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) другой стороне (заемщику) в размере и на условиях, предусмотренных договором, заемщик же обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (ст.744 ГК).

Кредитными организациями являются банки, микрокредитные организации, ломбарды и иные кредитные организации, имеющие соответствующую лицензию (ст.22 НК РУз).

Учитывая изложенное, кредит выдается кредитными организациями, имеющими на это лицензию. Следовательно, предприятием может быть предоставлен займ, а не кредит.      

Указанные в вопросе льготы по НДФЛ распространяются на суммы заработной платы и другие доходы физических лиц – членов молодых семей, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов (п.30 ст.179 НК).

Даже если в данном случае договор назван кредитным, к нему должны применяться правила договора займа (ч.2 ст. 124 ГК).

Таким образом, в Вашем случае данная льгота не применима.

Мазкур масалада Давлат солиқ қўмитасининг 2017 йил 16 мартдаги 13/1-8041-сонли хати олиниб, унга кўра ЎзР Президентининг 2015 йил 21 декабрдаги “Акциядорлик жамиятларига хорижий инвесторларни жалб қилиш борасидаги қўшимча чора-тадбирлар тўғрисида”ги ПҚ-2454-сонли қарорининг 4-бандида, ЎзР Президентининг 2005 йил апрелдаги ПФ-3594-сонли Фармони билан хорижий инвестициялар иштирокидаги корхоналарга хорижий инвестор томонидан киритилган инвестициялар ҳажмига қараб берилган имтиёзлар табақалаштирилган тарзда хорижий инвесторнинг улуши устав капиталининг 15 фоизидан 33 фоизигача миқдорни ташкил этадиган акциядорлик жамиятларига татбиқ этилиши белгиланган.

Мазкур имтиёз хорижий инвесторнинг улуши устав капиталининг 15 фоизидан кам бўлмаган акциядорлик жамиятларига Солиқ кодексининг 377-моддаси ва ЎзР Президентининг 2005 йил 11 апрелдаги ПФ-3594-сонли Фармонининг барча шартлари асосида (имтиёз қўлланиладиган иқтисодиёт тармоқлари рўйхати бўйича маҳсулотларни ишлаб чиқаришга ихтисослаштирилган ҳамда корхоналарни, Тошкент шаҳри ва Тошкент вилояти истисно этган ҳолда, республиканинг барча шаҳарлари ва қишлоқ аҳоли пунктларида жойлаштириш) татбиқ этилади.

Бунда, тўғридан-тўғри хусусий хорижий инвестицияларни жалб қилувчи корхоналар учун солиқ имтиёзларини қўллаш тартиби Адлия вазирлигида 2016 йил 26 августда 2822-сон билан рўйхатга олинган Низом асосида тартибга солинади.

Юқоридаги қонун ҳужжатларига асосан имтиёз татбиқ этиладиган иқтисодий тармоқлар рўйхатида банк фаолияти мавжуд бўлмаганлиги учун Ўзбекистон Республикаси Президентининг 2005 йил апрелдаги ПФ-3594-сонли Фармони билан берилган солиқ имтиёзлари тижорат банкларига нисбатан татбиқ этилмаслиги маълум қилинган.

Нормативно-правовые акты вступают в силу со дня их официального опубликования, если в самих актах не указан более поздний срок.

В Постановлении Президента ПП-2595 от 16.09.2016 г., о котором идет речь в вопросе, не указан более поздний срок, в связи с чем данный акт вступает в силу с момента его опубликования в официальных источниках опубликования нормативно-правовых актов (ст.30 З-на «О нормативно-правовых актах»).

Так как данный нормативно-правовой акт был опубликован в Собрании законодательства Республики Узбекистан от 26 декабря 2016 года №51, являющемся официальным источником опубликования, он вступает в силу с этой даты.

1. Транспорт воситаларини ижарага бериш тартиби Фуқаролик кодексининг (кейинги ўринларда ФК деб юритилади) 34-боби 3-§ (транспорт воситалари ижараси) ҳамда Вазирлар Маҳкамасининг 2006 йил 7 мартдаги 38-сон қарори билан тасдиқланган “Автомототранспорт воситалари билан боғлиқ битимларни расмийлаштириш тартиби тўғрисида низом”га асосан амалга оширилади.

Кўрсатилган қонун ҳужжатларида мазкур масалада таъқиқловчи нормалар мавжуд эмаслигидан келиб чиқиб, бир юридик шахс ўзига тегишли бўлган транспорт воситаларини бошқа юридик шахсга ижарага бериши мумкин деб ҳисоблаймиз.

2. Авваламбор таъкидлаш жоизки қонун ҳужжатларида транспорт воситасини ижарага беришнинг икки тури назарда тутилган, улар:

а) транспорт воситасини экипажи билан ижарага бериш, унга кўра ижарага берувчи транспорт воситасини вақтинча эгалик қилиш ва фойдаланиш учун ҳақ эвазига ижарага олувчига беради ва ўз кучи билан уни бошқариш ҳамда техник фойдаланиш бўйича хизмат кўрсатади;

б) транспорт воситасини экипажсиз ижарага бериш, унга кўра ижарага берувчи транспорт воситасини бошқариш ва техник фойдаланиш бўйича хизмат кўрсатмаган ҳолда вақтинча эгалик қилиш ва фойдаланиш учун ижарага олувчига ҳақ эвазига беради.

Юқоридагилардан келиб чиқиб, Сиз транспорт воситасини экипаж ёки экипажсиз ижарага бериш масаласига аниқлик киритишингиз жоиз.

Транспорт воситасини ижарага бериш шартномаси, унинг муддатидан қатъи назар, ёзма шаклда тузилиши шарт. Сизнинг ҳолатингизда транспорт воситасини ижарага бериш шартномаси нотариал тасдиқланган бўлиши жоиз (ФКнинг 565-моддаси 2-қисми).

3. Саволингизда акс эттирилган маълумотга кўра Сизнинг корхонангиз транспорт воситасини ижарага беришни режалаштирган, юк ташиш хизматини амалга оширишни эмас, лицензия эса тижорат асосида амалга ошириладиган юкларни ташиш фаолияти учун талаб этилади (ВМнинг 2006 йил 14 июлдаги 138-сон қарори 1-иловасининг 2-банди, ЎР Олий Мажлисининг2001 йил 12 майдаги 222-II-сон қарори 1-иловаси).