СКнинг 222-моддасига мувофиқ ҳисобварақ-фактура товарлар реализация қилиш обороти амалга оширилган санада ёзилади. Товарлар жўнатилган (берилган) кун – товарларни реализация қилиш обороти амалга оширилган сана – деб ҳисобланади (СКнинг 203-моддаси).

Сизнинг ҳолатингизда авваламбор товарларни реализация қилиш обороти амалга оширилган санани аниқлаб олиш лозим.

Қўшимча келишувда белгиланган ўзгариш у қабул қилинган санадан (25.07.2018 й.) кучга кирадиган бўлса, у ҳолда сотувчи 24.07.2018 йил жўнатган, сизнинг корхона эса 26.07.2018 йил қабул қилган товарлар гуруҳига сотувчи қўшимча ҳисобварақ-фактура чиқариши керак. Шу йўсинда сотувчининг солиқ солинадиган базасига тузатиш киритилади.

Солиқ тўловчининг солиқ солинадиган базасига тузатиш киритиладиган ҳолатлар СКнинг 205-моддасида акс эттирилган. Хусусан, етказиб бериладиган товарларнинг нархлари ўзгарганда солиқ солинадиган базага тузатиш киритилади. Товарларни етказиб берувчи солиқ солинадиган базага уни кўпайтиришга ёки камайтиришга қаратилган тузатиш киритган тақдирда, мазкур товарларни олувчи томонидан тасдиқланадиган қўшимча ҳисобварақ-фактура тузилади (СКнинг 222-моддаси).

Шунингдек, товар етказиб бериш шартларини инобатга олган ҳолда (товар жўнатилган кундан харидорга етиб келган кунгача икки кун ўтади) 25.07.2018 йил тузилган қўшимча келишувда унинг кучга кириш санаси аниқ белгилаб қўйилгани маъқул.

Ҳисобварақ-фактурани ҳисобга олиш ва расмийлаштириш тартиби АВда 22.03.2013 йилда 2439-сон билан рўйхатга олинган ҚҚС ҳисоботи шаклларида баён этилган.

Қўшилган қиймат солиғи солинадиган электр энергияси, сув, газ, алоқа хизматлари, коммунал хизматлар, темир йўлда ташишлар, транспорт-экспедиторлик хизмати, банк операциялари, шунингдек товарларни (ишларни, хизматларни) узлуксиз етказиб беришни амалга ошираётган солиқ тўловчилар ойнинг охирги кунида бир марта ҳисобварақ-фактура ёзади (СКнинг 222-моддаси). Жумладан, алоқа компанияси хизмат кўрсатган ойи учун ҳисобварақ-фактурани ўша хизмат кўрсатилган ойнинг охирги санаси билан чиқариши лозим.

Мижозга келиб тушган ҳисобварақ-фактурани чиқариш санаси хизмат кўрсатилган давр билан мос келмаган тақдирда ҳам, уни ҳисобга олишда Миллий Стандартларга, хусусан, “Молиявий ҳисоботни тайёрлаш ва тақдим этиш учун концептуал асос” (АВда 14.08.1998 йил 475-сон билан рўйхатга олинган) тамоилларига риоя қилиш керак. Коцептуал асоснинг “ҳисоблаш” тамоилига мувофиқ, даромад ва харажатлар улар пайдо бўлган даврда бухгалтерия ҳисобида эътироф этилади ва молиявий ҳисоботларда акс эттирилади. Бу шуни англатадики, масалан, декабрь ойида кўрсатилган алоқа хизмати учун ҳисобварақ-фактура сизга 10 январда чиқариб берилган бўлса ҳам, сиз ушбу харажатни бухгалтерия ҳисобида декабрь ойида тан оласиз (яъни, акс эттирасиз).

Порядок оформления счетов-фактур (далее «Порядок»), а также форма счет-фактуры утвержден Постановление МФ №2 и ГНК №2019-05 от 07.01.2019 года (зарегистр.МЮ 21.01.2019 г.№ 3126).

Все юридические лица, указанные в пункте 3 общей части данного Порядка обязаны оформлять счет-фактуру по утвержденной форме. При оказании услуг, счет-фактура оформляется согласно  раздела 3 Порядка.

В Положении «О порядке регулирования цен на лекарственные средства и изделия медицинского назначения» ( п.21, рег. N ПП-2647от 31.10.2016 г. ) установлено, что при оформлении расчетных документов на реализуемые лекарственные средства и изделия медицинского назначения в обязательном порядке указывается:

• покупная стоимость для импортных или отпускная цена для отечественных производителей лекарственных средств и изделий медицинского назначения, являющиеся базой для исчисления торговой надбавки;
• цена покупки для организации, осуществляющей дальнейшую реализацию, и применяемая им торговая надбавка.

Новая форма счет-фактуры утверждена постановлением ГНК №2019-05 и МФ №2 от 07.01.2019 г. (рег.МЮ 21.01.2019 г. №3126). Форма счет-фактуры состоит из 8-граф.

Однако, для предприятий которые реализуют лекрственные средства, отдельной утвержденной формы не существует. Поэтому, при оформлении счет-фактуры на реализацию лекарственных средств и медицинских изделий вы можете ввести дополнительные колонки (графы) в общеустановленную форму счет-фактуры и указать там требуемую информацию, либо оформлять счет-фактуру по утвержденной форме и приложить к нему информационную  справку содержащую эту информацию.

Президентнинг 22.11.2016 йилдаги ПҚ-2660 сонли қарори 17-бандига биноан, қурилиш материаллари ишлаб чиқарувчи ташкилотлар “тайёр ҳолда топшириш” шарти билан кўп квартилари уйлар қуриш учун “Ўзшаҳар қурилиш инвест” ва пудратчи ташкилотларга сотилган қурилиш материаллари бўйича қўшилган қиймат солиғи (ҚҚС), давлат мақсадли жамғармаларига ажратмалар ва ягона солиқ тўловидан (ЯСТ) озод қилинган.

Давлат мақсадли ажратмаларига реализация ҳажмидан ҳисобланадиган тўловлар 24.12.2018 йилдаги ЎРҚ-508 билан 2019 йил 1 январдан бошлаб бекор қилинган. Сиз умумбелгиланган солиқлар тўловчиси бўлганингиз учун ЯСТ тўламайсиз. Шунинг учун, сиз ушбу қарорга мувофиқ 2019 йил бошидан фақатгина ҚҚСдан озод қилиш шаклидаги имтиёзни қўллашингиз мумкин.

Шуни ёдда тутиш лозимки, “тайёр ҳолда топшириш” шарти билан кўп квартирали уйлар қурувчи “Ўзшаҳар қурилиш инвест” ва пудратчи ташкилотлардан ташқари бошқа харидорларга сотилган маҳсулот ҳажмига бу имтиёз қўлланмайди.

ҚҚСдан озод қилинган товарларни сотишда расмийлаштириладиган ҳисобварақ-фактурада ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилмайди, унда “ҚҚСсиз” белгиси қўйилади. ҚҚС бўйича солиқ ҳисоботи шаклида келтирилган “Ҳисобварақ-фактурани расмийлаштириш ва ҳисобга олиш тартиби” билан танишиб чиқишни тавсия этамиз (АВда 21.01.2019 йилда 3126-сон билан рўйхатга олинган). Мазкур тартибнинг 5-бандига эътибор беринг.

ҚҚСдан озод қилинган товарларни реализация қилиш обороти ҚҚС бўйича солиқ ҳисоботи шаклининг 2-иловасида ҳамда 1-иловасида акс эттирилади (АВда 21.01.2019 йилда 3126-сон билан рўйхатга олинган қарорга 3-илова).

Президентнинг 22.11.2016 ПҚ-2660 сонли қарори 17-бандига мувофиқ, бош пудратчи ва субпудратчи ташкилотлар ПҚ-2660 қарор дастури доирасида қурилган объектлар бўйича барча турдаги солиқлар (шу жумладан ҚҚС) тўлашдан озод қилинган. Шунинг учун, бу ишлар бўйича ҳисобварақ-фактурада ҚҚС ажратиб кўрсатилмайди (Ҳисобварақ-фактурани расмийлаштириш ва ҳисобга олиш тартибининг 5-бандига қаранг). 

Юридические лица, осуществляющие оборот, облагаемый НДС, и оборот, освобожденный от данного налога, а также юридические лица, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны оформлять счет-фактуру по новой форме.

Форма счета-фактуры утверждена совместным постановлением МФ и ГНК РУз (Порядок  учета и оформления счетов-фактур, рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

Исключением являются кредитные и страховые организации.

Президентнинг 30.10.2018 йилдаги ПФ–5564-сон Фармонига  асосан юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар томонидан нақд пулсиз ҳисоб-китобларни олди-сотди шартномаларини тузмасдан инвойс (ҳисоб-фактура) бериш орқали корпоратив банк карточкаларидан фойдаланган ҳолда амалга оширилиши мумкин. Мазкур Фармон асосида ёқилғи қуйиш станциясидан (ЁҚС) ҳисобварақ-фактура талаб қилишингиз мумкин. Ҳисобварақ-фактурани бир ойда бир марта олсангиз бўлади (Ҳисобварақ-фактура расмийлаштириш тартиби, АВ 21.01.2019 й. 3126-сон).

Порядок заполнения счетов-фактур при реализации основных средств (ОС) по цене ниже остаточной стоимости не отличается от порядка заполнения счет-фактуры при реализации ОС по цене равной или выше остаточной стоимости (Приложение №3 к форме отчета, МЮ 21.01.2019 г. №3126).

Например,

первоначальная стоимость – 56 000 тыс. сум.;

начисленный износ – 42 000 тыс. сум.;

стоимость реализации– 10 000 тыс. сум.

НДС начисляется на стоимость реализации, но не ниже остаточной стоимости, без включения НДС.

Смотрите публикацию по теме здесь:

 https://vopros.norma.uz/question/13179?sid=24841&st=415286&us=5s35n27u561gpbpaqkku3lhuf5

 https://buxgalter.uz/konsultacii/kak_zapolnit_scheta-fakturu_pri_realizacii_dolgosrochnyh_aktivov