Не зависимо от того, как в учете отражается доход (как доход от реализации товаров, работ, услуг или как прочий доход) налогом на добавленную стоимость облагаются обороты, определеляемые в соответствии НК как налогооблагаемые.

В целях налогообложения, прочими доходами юридических лиц являются доходы указанные в статье 132 НК. Некоторые операции связанные с получением прочих доходов могут быть признаны облагаемым НДС оборотом. На пример, доход от реализации основного средства является прочим доходом (ст.132, 133 НК) и облагается НДС (п.1 ч.1 ст. 199 НК, ст.200 НК). Доход полученный от предоставления имущества в оперативную аренду, если этот вид деятельности не является основным, признается прочим доходом (ст.132, ст.134 НК), и также облагается НДС. Положительная курсовая разница по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте также включается в состав прочих доходов (ст.132, ст.140 НК), однако не является облагаемым НДС оборотом, т.к. получение этого доход возникает в результате изменения курса валют и не является оборотом по реализации (см. ст.199 НК).

Для того, чтобы точно определить, облагается ли конкретный прочий доход налогом на добавленную стоимость или нет, вам следует внимательно ознакомиться со следующими статьями НК:

• Статья 198 – в этой статье указаны объекты налогообложения;
• Статья 199 – в этой статье в первой части указаны операции являющиеся оборотом по реализации, и во второй части – операции не являющиеся оборотом по реализации;
• Статья 200 – определение облагаемого и необлагаемого оборота;
• Статья 208, 209, 210 – обороты отвобожденные от НДС.

Кроме того, обратите внимание на определение налогооблагаемой базы. В стандартном режиме (НДС по ставке 20%) и в упрощенном режиме (УНДС по дифференцированным ставкам) налогооблагаемая база в некоторых случая может определяться по разному. Например, при реализации по ценам ниже себестоимости или безвозмездной передаче товаров, налогооблагаемая база определяется:

• У плательщиков НДС применяющих стандартный режим – исходя из себестоимости или стоимости приобретения товара (ст.204 НК);
• У налогоплательщиков УНДС при реализации по ценам ниже себестоимости – на основе стоимости реализуемых товаров, а при безвозмездной передаче – налогооблагаемая база отсутствует (ст.226-3 НК), т.к. нет стоимости реализации.

Перечень продовольственной продукции, обороты по реализации которой освобождаются от налога на добавленную стоимость определен Кабинетом Министров в соответствии с пунктом 28 статьи 208 Налогового Кодекса и утвержден постановлением КМ № 1065 от 31.12.2018 года.

Согласно пункта 28 статьи 208 НК, освобождается от НДС оборот по реализации сельхозпродукции собственного производства и производимой в Республике Узбекистан продовольственной продукции по перечню, определяемому Кабинетом Министров РУз.

Льготу могут применять налогоплательщики осуществляющие обороты продукции указанной в перечне.

Ваше   предприятие  общественного   питания  может быть  освобождено от уплаты НДС по  оборотам, связанным с реализацией производимых  хлебобулочных   изделий и молока.

Солиқ солишнинг соддалаштирилган тартибини қўлловчи корхоналар, шу жумладан ягона солиқ тўлови тўловчилари, қурилиши молиялаштиришнинг марказлаштирилган манбаларини жалб этган ҳолда амалга оширилаётган объектлар бўйича қўшилган қиймат солиғи (ҚҚС) тўлайдилар. Демак, сизнинг корхона ЯСТ тўловчсис бўлса, лекин қурилиш ишларини молиялаштиришда марказлаштирилган ресурслар жалб этилган бўлса, сиз ушбу объектни реализация қилиш оборотлари бўйича ҚҚС тўлайсиз. Агар марказлаштирилган маблағлар жалб қилинмаган бўлса, у ҳолда ҚҚС тўламайсиз.

Корхонангиз бу йилдан умумбелгиланган солиқлар тўлашга ўтган бўлса, қурилиш ишларини қайси маблағлар ҳисобига молиялаштирилганидан қатъий назар, объектини реализация қилиш оборотлари бўйича ҚҚС тўлайсиз.

Маълумот учун. Марказлаштирилган манбалар деганда – давлат бюджети маблағлари, бюджетдан ташқари жамғармалар ва Ҳукумат қарорлари билан ташкил этилган алоҳида тармоқлар ва ташкилотларнинг махсус жамғармалари, Ўзбекистон Республикаси Ҳуқумати кафолати ёки унинг номидан жалб этиладиган чет эл кредитлари, Ўзбекистон Республикасининг Тикланиш ва тараққиёт жамғармаси маблағлари, давлат бошқарув органлари ва давлат корхоналари маблағлари тушунилади. Марказлаштирилган манбаларни жалб қилган ҳолда қурилаётган объектларга қурилиш ташкилотларидан ташқари, шунингдек моддий ресурсларни етказиб берувчилар (ишлаб чиқарувчи) ҳам танлов асосида танлаб олинади (ВМнинг 12.09.2003 йилдаги 395-сон қарори билан тасдиқланган “Марказлаштирилган манбалар ҳисобига қурилишни ташкил этиш, молиялаштириш ва кредитлаш тартиби тўғрисида”ги Низомнинг 5-банди).

В случае, если налогоплательщик самостоятельно выявил ошибки за прошедшие периоды, он имеет право представить перерасчет за тот период в течение срока исковой давности по налоговому обязательству. Данная норма не применятся, если уточненная налоговая отчетность предусматривает уменьшение суммы налога за период, проверенный органами налоговой службы  в рамках проверки финансово-хозяйственной деятельности (ст.46 НК).

Срок исковой давности по налоговому обязательству составляет пять лет после окончания налогового периода (ст.38 НК).

В данном случае, если у вас есть возможность применить льготу по налогу, то вы можете подготовить уточненную налоговую отчетность за прошлые отчетные периоды 2018 года и представит в органы налоговой службы.

Если сумма исчисляемого налога по уточненной налоговой отчетности меньше суммы налога, начисленного и уплаченного по ранее представленной налоговой отчетности, то со дня представления уточненной налоговой отчетности в лицевой карточке отражается уменьшение суммы налога на величину отклонения. Образовавшиеся излишне уплаченные суммы налогов, других обязательных платежей, пени подлежат зачету или возврату .

Зачет и/или возврата излишне уплаченных сумм налога осуществляется в порядке, предусмотренном в главе 10 НК.

Положение об уплата земельного налога для плательщиков ЕНП, имеющих земельные участки площадью, превышающей установленный предельный размер введен в статью 349 НК (см.старую редакцию) Законом РУз от 29.12.2017 г. №ЗРУ-454 и вступило в силу 1 апреля 2018 года (ст.4 ЗРУ-454 от 29.12.2017).

За 1 квартал 2018 года плательщики ЕНП, имеющие  земельные  участки  общей площадью  более 1 га, расчет налога  с учетом минимального размера (3-кратного размера земельного налога) (Положение зарег. МЮ 03.03.2011 г. №2203) производить не должны.  

Начисленные проценты на остаток денежных средств в размере 5 322,60 сум – это доход вашего предприятия в виде процентов за минусом налога, удержанного у источника выплаты. С доходов в виде дивидендов и процентов юридических лиц налог удерживается у источника выплаты (ст.156 НК). Ставка налога на 2018 год установлена в размере 10% (п.3 ПП-3454 от 29.12.2017 г.).

Сумму процентов в полном размере (без вычета налога, удерживаемого у источника выплаты) нужно отразить в расчете ЕНП за 2018 год (рег. МЮ № 2439 от 22.03.2013г.) в разделе «Прочие доходы» (приложение 2) и в разделе «Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки» (приложение 4). Эта сумма уменьшает налогооблагаемую базу.

Отчет по налогу на прибыль вам представлять не надо. Этот отчет представляет юридическое лицо-плательщик процентов.

В бухгалтерском учете отражаете сумму дохода полностью:

5 322, 60 : 90 х 10 = 591,40 (сумма удержанного налога)

5 322,60 + 591,40 = 5 914 (сумма начисленного дохода)

Бухгалтерские проводки.

Начисление дохода:

Дт 4830 «Проценты к получению»           5 914

Кт 9530 «Доходы в виде процентов»       5 914

Начисление налога на прибыль:

Дт 9810 «Расходы по налогу на прибыль»           591,40

Кт 6410 «Налог на прибыль к оплате»                591,40

Поступление денежных средств:

Дт 5110 «Расчетный счет»          5 322,60

Дт 6410 «Налог на прибыль к оплате»    591,40

Кт 4830 «Проценты к получению»          5 914

В статье 3 Закона РУз «О ветеринарии» (ЗРУ №935-XII от 03.09.1993 г.)  дано определение понятиям «ветеринарные лекарственные средства» и «кормовые добавки»:

• ветеринарные лекарственные средства - средства, полученные от лекарственных веществ (субстанций) или от смеси лекарственных веществ (субстанций) природного и синтетического происхождения, предназначенные для профилактики, диагностики и лечения болезней животных, а также для изменения состояния и функций их организма;
• кормовые добавки - вещества органического, минерального и синтетического происхождения, используемые в качестве источников недостающих питательных и минеральных веществ и витаминов в рационе животных.

Как мы видим, в Законе эти два понятия разделены.

В то же время, в пункте 3 технического регламента о безопасности ветеринарных лекарственных средств и кормовых добавок  (ПКМ № 905 от 11.11.2017г.)  дано определение следующего  содержания:

ветеринарные лекарственные средства - готовые к применению ветеринарные лекарственные средства, полученные от лекарственных веществ (субстанций) или от смеси лекарственных веществ (субстанций) природного и синтетического происхождения, состоящих из следующие групп:

а) химико-фармацевтические средства;

б) биологические препараты;

в) кормовые добавки.

Как видно из этих двух законодательных актов, точно определить, являются ли кормовые добавки ветеринарными лекарственными средствами, трудно. Однако, учитывая то, что положения Закона имеют большую силу, можно сделать вывод, что применять к кормовым добавкам положения статьи 208 НК без заключения компетентных органов не целесообразно.

Рекомендуем вам обратиться в Государственный комитет ветеринарии Республики Узбекистан за консультацией и получить от них обоснованный ответ на вопрос, входят ли кормовые добавки в состав ветеринарных лекарственных средств. В зависимости от результата, можно будет рассматривать вопрос о применении налоговых льгот.

Остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей не подлежит налогообложению (ст.179 НК).

Более подробно читайте здесь (отв.на вопрос № 12808):

https://vopros.norma.uz/question/12808

Ваша выручка от сдачи в аренду стационарных торговых точек составляет 63% от общего объема выручки:

637,8 : (637,8 + 335,2 + 36,9) х 100% = 63%

Значит, ваше предприятие специализируется на предоставлении стационарных торговых точек в аренду (более 60 % от общего объема). Следовательно, вся ваша выручка облагается ЕНП по ставке 30%. К прочим доходам также применяется ставка, которая установлена для основной деятельности.

Если бы основным видом деятельности являлась сдача в аренду неторговых помещений, предприятие применяло бы ставку ЕНП в размере 5%.

Публикации по теме:

https://vopros.norma.uz/question/11399

https://vopros.norma.uz/question/11798

Денежная компенсация, выплачиваемая работнику взамен предупреждения о прекращении трудового договора (ст.102 ТК), является прочим доходом физического лица (ст.178 НК) и полностью облагается НДФЛ, но не облагается ЕСП (ст.306 НК).

Дополнительную информацию смотрите здесь:

https://vopros.norma.uz/question/8989

При реализации импортируемых товаров налогооблагаемая база по НДС определяется исходя из стоимости реализуемых товаров без включения в нее НДС. При этом налогооблагаемая база не может быть ниже стоимости, принятой для исчисления налога на добавленную стоимость при импорте данного товара (ст. 204 НК).

В вашем случае оборот по реализации для исчисления НДС будет равен таможенной стоимости товара 1 700 у.е.  Сумма НДС с этого оборота – 340 у.е., в том числе :

1300*20% = 260 у.е. – НДС, полученный от покупателя;

340-260 = 80 у.е. – НДС, уплаченный самим предприятием. Эта сумма относится на прочие операционные расходы.

Бухучет:

Так как в данной операции суммы НДС с облагаемого оборота и принимаемого к зачету равны (340 у.е.), НДС, подлежащий уплате в бюджет равен нулю

При использовании товара в целях необлагаемого оборота сумма зачетного НДС включается в стоимость товара (ст. 218-220 НК).

Отдельного документа где указаны правила заполнения форм налоговой отчетности в виде инструкции нет. При подготовке налоговой отчетности вы должны руководствоваться положениями Налогового Кодекса. Кроме того, обратите внимание на форму, на графы «Показатели. Там имеются необходимые пояснения. Рекомендуем внимательно изучить все записи в формах налоговой отчетности.

Юридик шахс ягона ер солиғи тўловчиси бўлиши учун бир вақтнинг ўзида СКнинг 362-моддасида кўрсатилган шартларга жавоб бериши керак. Бу тўғрисида маълумот олиш учун қуйидаги ўхшаш савол жавобини кўриб чиқинг:

https://vopros.norma.uz/question/12597?sid=1929&st=352170&us=qvc3hu5l3puj7sk7eitgt1uv20

Агар корхонангиз белгиланган талабларга жавоб берса, ягона ер солиғи тўловчиси бўлишингиз мумкин. Белгиланган талабларга жавоб берамаган юридик шахс умумбелгиланган солиқлар (шу жумладан ҚҚС) тўлашга ёки ягона солиқ тўлови (ЯСТ) тўлашга ўтади (СКнинг 23-моддаси). Умумбелгиланган солиқлар тўловчилари мажбурий равишда ҚҚС тўловчиси бўлади. ЯСТ тўловчилари эса иҳтиёрий асосда ҚҚС тўлашга ўтиши мумкин (СКнинг 354-моддаси).

Нормалар доирасида ходимга хизмат ишлари учун шахсий автомобилдан фойдаланганлик учун компенсация тўловлари жисмоний шахсларнинг даромади сифатида қаралмайди (СКнинг 171-моддаси), демак ЖШДСга тортилмайди. Нормадан ортиқ берилган компенсация тўловлари меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги компенсация тўлови деб ҳисобланади ва ЖШДС ҳамда ЯИТга тортилади (СКнинг 172, 174-моддаси).

Жисмоний шахсларнинг солиқ солинмайдиган даромадлари СКнинг 179-моддасида кўрсатилган. Жумладан қуйидаги мақсадларга йўналтирган даромадлари ЖШДСга тортилмайди:

• ёш оила аъзолари томонидан якка тартибда уй-жойни қуриш, реконструкция қилиш ва сотиб олиш учун ёки кўп квартирали уйдаги квартирани реконструкция қилиш ва сотиб олиш учун олинган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни қоплаш учун йўналтирилган;
• қишлоқ жойларда намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда уй-жой қуришни ушбу мақсадлар учун кредитлар бериш қонун ҳужжатларига мувофиқ зиммасига юклатилган банкларнинг кредитлари ҳисобидан амалга ошираётган қурувчи шахслар, шунингдек уларнинг мазкур кредитлар бўйича биргаликдаги қарз олувчи бўлган оила аъзолари томонидан олинган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни қоплаш учун йўналтирилганда.
• Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида таълим олиш учун (ўзининг ўқиши ёки йигирма олти ёшга тўлмаган фарзандларининг ўқиши учун) йўналтириладиган суммалари;
• моддий ёрдам суммалари:

- фавқулодда ҳолатлар муносабати билан бериладиган моддий ёрдам суммалари - тўлалигича;

- вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги муносабати билан ходимга бериладиган моддий ёрдам суммалари – энг кам иш ҳақининг ўн икки бараваригача миқдорда;

- СКнинг 178-моддасида кўрсатилган бошқа ҳолларда, - солиқ даври учун энг кам иш ҳақининг ўн икки бараваригача миқдорда.

Жисмоний шахсларнинг шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига ўтказиладиган ҳар ойлик мажбурий бадаллар (0.1%) суммаси ЖШДС суммасидан ушлаб қолинади (СКнинг 186-моддаси).

Сумма взноса в ИНПС в размере 0,1% удерживается из начисленного НДФЛ, но  рассчитывается  от  доходов  работника.

Например,

 В январе 2019 г. работнику начислены доходы в  виде  оплаты  труда (оклад) в сумме -1000 000 сум.

С 1.01.2019 г. порядок расчета НДФЛ упрощен: все доходы физлиц (кроме дивидендов и процентов) облагаются по единой ставке 12%, независимо от размера дохода и размера минимальной заработной платы (статья 181 НК с учетом изменений, внесенных Законом РУз от 24.12.2018 г. N ЗРУ-508 (пункт 32 статьи 2)).

НДФЛ  за январь составит 120 тыс.сум (1 000 000 х12%).

ИНПС за  январь  составит 1тыс. сум (1000 000*0,1%).

В бюждет   нужно   перечислить  НДФЛ в  сумме 119 тыс.сум (120 000-1 000).

На  ИНПС  работника  нужно  перечислить 1тыс. сум

Рекомендуем внимательно ознакомиться со статье186 Налогового Кодекса.

Льготы для юридических лиц по налогу на прибыль предусмотрены в ст.158, 159 НК. В частности, налогооблагаемая прибыль юридических лиц уменьшается на сумму взносов, средств в виде спонсорской и благотворительной помощи экологическим, оздоровительным и благотворительным фондам, учреждениям культуры, здравоохранения, органов по труду, физической культуры и спорта, образовательным учреждениям, органам государственной власти на местах, органам самоуправления граждан, в пределах 2 процентов налогооблагаемой прибыли. Однако, льготы на средства напрямую направляемые на строительство религиозных учреждений здесь не предусмотрены.

Кроме того, так как эти расходы не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, с производством продукции,  то  они не подлежат вычету при определении налогооблагаемой прибыли (ст.147 НК).

Льготы по НДС отражены в ст. 208-211 НК, однако по стоительству объекта религиозного характера льгота так же не предусмотрена.

По другим видам налогов в рамках общеустановленных, льготы также не предусмотрены.

Доходы физических лиц от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ исходя из договорного размера арендной платы, но не ниже минимальных ставок установленных для физических лиц (п.24 ПП-4086 от 26.12.2018 г).

Месячный минимальный размер арендной платы для  нежилых  помещений в г.Ташкенте составляет 20 000 сум (приложение 24 к ПП-4086 от 26.12.2018 г).

В вашем случае, размер арендной платы предусмотренный в договоре ниже размера установленной минимальной ставки. Значит, НДФЛ с имущественного дохода физического лица рассчитывается из 20 000 сум. При этом у арендатора дополнительного налогооблагаемого дохода от   использования  данного   нежилого   помещения не возникает (гл.20 НК, ст.355, 356 НК).

Согласно Налоговому Кодексу плательщики ЕНП,  также будут платить налог за использование водных ресурсов, налог на землю, налог на имущество при наличии объекта обложения.

Юридические лица занимающиеся предоставлением туристических услуг могут пользоваться льготами предоставленными Налоговым Кодексом и Постановлениями Президента.

Для субъектов туристской деятельности-плательщиков ЕНП налогооблагаемая база уменьшается – на сумму средств, направленных на внедрение программных продуктов и информационных систем по онлайн-бронированию и продаже туристских услуг (п.5 ч.2 ст. 356 НК).

Если плательщики ЕНП являются плательщиками НДС на добровольной основе, они могут  пользоваться льготой по НДС. Согласно п.15 ст.208 НК, оборот по реализации туристско-экскурсионных услуг освобождается от НДС. К туристско-экскурсионным услугам относится комплекс туристско-экскурсионных услуг, включенных в стоимость путевки (ваучера), на оказание туристических услуг, входящих в состав тура. Комплекс туристических услуг включает в себя транспортное обслуживание, услуги по проживанию, питание, экскурсионное обслуживание, организацию культурных, спортивных программ и другие услуги, определенные договором на их предоставление.

Постановлением Президента №ПП-3514  от 07.02.2018 года, с 10 февраля 2018 года сроком на 3 года введен порядок. Согласно порядку налогооблагаемая база субъектов туристской деятельности снижается на сумму расходов, направляемых на изготовление и тиражирование продукции) на которой размещена реклама туристского бренда Узбекистана и сайта "Uzbekistan.travel" :

-печатной продукции (карт, брошюр, буклетов и другие),

- сувенирной и упаковочной продукции (сумки, пакеты, школьные тетради, наклейки, чехлы, надписи на майках и одежде, посуде).

Для организаций образования Налоговым Кодексом предусмотрены следующие льготы:

1. Обороты по реализации услуг по обучению, в части платы за обучение в высших, средних, средних специальных, профессиональных учебных заведениях, а также в организациях, осуществляющих повышение квалификации и переподготовку кадров освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС) (п.11 ст.208 НК);
2. Организации здравоохранения, физической культуры и социального обеспечения, образования, культуры и искусства освобождаются от налога на имущество (п.1 ч.2 ст.269);
3. Организации культуры, образования, здравоохранения, социальной защиты населения – за земельные участки, используемые для осуществления возложенных на них задач освобождаются от уплаты налога на землю (п.1 ч.1 ст.282 НК).

При составлении налоговой отчетности по НДФЛ и ЕСП вы можете пользоваться инструкцией по заполнению формы Расчета. Инструкция по заплнению формы Расчета НДФЛ и ЕСП опубликована на сайте ГНК РУз 12 февраля 2019 года.

Ссылка на публикацию здесь:

https://soliq.uz/ru/press_center/news/instruktsiya-po-zapolneniyu-rascheta-naloga-na-dokhody-fizicheskikh-lits-i-edinogo-sotsialnogo-plate/?print=Y