Тиббий хизматлари (стоматология ва косметологиядан ташқари) ПҚ-2863 сонли қарорга асосан барча турдаги солиқлардан 01.01.2022 йиилга қадар озод этилган. Туризм хизмати СКга асосан ҚҚСдан озод этилган.

Президентнинг 01.04.2017 йилдаги ПҚ- 2863 қарорида берилган солиқ ва божхона имтиёзларидан фойдаланиш ҳуқуқига эга бўлиш учун ҳисобот даври якунлари бўйича тиббий хизматлар кўрсатиш (стоматология ва косметология хизматлари бундан мустасно) асосий фаолият тури бўлиши керак. Ундан ташқари, солиқ имтиёзлари фақат фаолиятнинг тиббий хизматлар қисмига (стоматология ва косметология хизматларидан ташқари) қўлланилади.

ҚҚС бўйича имтиёз (СКнинг 208 моддаси 13, 15 бандлари) фаолиятнинг ҳар иккала турига қўлланилади.

Сув ресурсларидан фойдаланганлик солиғи (СКнинг 261-моддаси), мол-мулк солиғи (СКнинг 269-моддаси), ер солиғи (СКнинг 282-моддаси) бўйича имтиёзлардан фойдаланиш учун ҳар бир фаолият тури бўйича СКнинг 42-моддасида белгиланган тартибда алоҳида-алоҳида ҳисоб юритилиши керак. Имтиёзлар санаторий-курорт ва тиббий хизматларга тўғри келган қисми бўйича қўлланилади.

СКнинг 208 моддаси 13-бандига асосан дори воситалари ва тиббиёт учун мўлжалланган буюмларни реализация қилиш оборотлари ҚҚСдан озод қилинган. Агар сотаётган товарларингиз дори воситалари ва тиббиёт учун мўлжалланган буюмлар деб ҳисобланса, уларни сотиш обороти бўйича ҚҚС тўламайсиз. Сотаётган товарларингизни дора воситалари ёки тиббиёт учун мўлжалланган буюмлар таркибига  киришини Соғлиқни сақлаш вазирлигининг сайтида эълон қилинган реестр орқали текшириб кўришингизни тавсия этамиз. Сайт адреси қуйида кўрсатилган:

http://www.minzdrav.uz/services/registry/

Ўтган йил якуни бўйича корхонангизнинг жами тушуми 3 млрд. сўмдан ошган бўлса, сиз ҚҚС солинадиган оборотлар бўйича 20% ставкани қўллайсиз (СКнинг 211-1 моддаси, 226-1 моддаси).

По договору с иностранным юридическим лицом ( нерезидентом РУз) на оказание для  СП  ООО консалтинговых услуг возникает обязательство по уплате:

• налога на доходы нерезидента, в  случае   если  от местом оказания услуг будет являться Республика   Узбекистан(ст. 154,155 НК)
• налога на добавленную стоимость (ст.200-207 НК).

В случае, если услуги будут оказаны через постоянное учреждение нерезидента, налог на доход удерживается в постоянном учреждении (ст.154 НК). Если услуги будут оказаны не через постоянное учреждение, то налог на доход удерживается резидентом РУз ( СП ООО), из  дохода, который  уплачивается нерезиденту (ст.155 НК).

Нерезидент может воспользоваться положениями Конвенции между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Республики Корея об избежании двойного   налогообложения.

Обязательство по уплате НДС у нерезидента  не возникает. Оно  возникает у   получателя  услуг – резидента  Узбекистана. Т.е. сумма НДС не будет удержана из дохода нерезидента, а уплачивается за счет предприятия СП ООО - получателя услуг.

Материальная помощь обычно выдается в связи с событиями личного характера работника и не связана с результатами его работы.

Материальная помощь работнику признается прочим доходом работника (п.16 ст.178 НК) или выплатой стимулируещего характера (п.4 ст.173 НК).

Материальная  помощь выданная  согласно  п. 16 ст. 178 НК  не облагаются  ЕСП  и в определенных   размерах не  облагается   НДФЛ (ст. 179 НК).

Это следующие  виды  материальной  помощи:

- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

-работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным

 повреждением здоровья;

-в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

-в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;

-в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение;

Остальные виды материальной помощи, не  связанные с событиями указанными в п.16 ст.178, являются выплатами стимулирующего характера (п.4 ст.173 НК). Они включаются в состав дохода в виде оплаты труда (ст.172 НК), облагаются ЕСП и  НДФЛ.

Ваше предприятие соответствует требованиям к объему инвестиций. Для того, чтобы вы имели право пользоваться льготами предоставленными Указом Президента №УП-3594 от 11.04.2005, ваше предприятие также должен соответствовать нижеуказанным требованиям:

Предприятие должен быть расположен в любом городе и сельском населенном пункте республики, за исключением г. Ташкента и Ташкентской области;

Должно производить определенную  продукцию согласно Приложению №УП-3594 от 11.04.2005, а  по  строительным материалам, согласно  Приложению N 1а №УП-3586 от 24 марта 2005 года.

Кроме того, вы должны будете направлять не менее 50% дохода, полученного в результате предоставления указанных льгот в течение срока их применения, на реинвестирование с целью дальнейшего развития предприятия.

Да, сумму НДС по материалам, приобретенным для изготовления средств, необходимых в деятельности предприятия можно относить в зачет (ст.218 НК). Для этого должны быть выполнены условия указанные в части первой статьи 218 НК.

 Кроме того, рекомендуем учитывать нижеследующие правила статьи 218 НК:

• При приобретении, возведении недвижимого имущества, используемого в рамках предпринимательской деятельности, получатель имеет право на зачет суммы НДС равными долями в течение 36 календарных месяцев;
• При приобретении основных средств, за исключением недвижимого имущества получатель имеет право на зачет суммы НДС равными долями в течение 12 календарных месяцев.

Если возводимый вами объект ОС отражается  в учете в качестве недвижимости, то возникнет обязательство по уплате налога на имущество (ст.266 НК).

Имущество приобретенное в целях перепродажи не может отражаться в учете в качестве основного средства (п.4 НСБУ №5). Целесообразно сторнировать начисленную амортизацию по объекту, который вы намерены продать и перевести его в состав товаров.

Поскольку вы являетесь плательщиками общеустановленных налогов, то оборот по реализации вашей товара(квартиры) облагается НДС (ст.199 НК). Базой для исчисления НДС является цена реализации. Но, если цена реализации ниже стоимости приобретения (себестоимости)  товара ( квартиры), то НДС должен исчисляться из стоимости приобретения (себестоимости) (ст.204 НК).

1.Если сумма договора на  реализацию с НДС – 296 000 тыс., то  от покупателя будет получено 296 000 тыс.сум, в том числе: НДС – 49 333 тыс. (296 : 120 х 20).

Чистая  выручка  от  реализации составит   246 667 тыс. (296 000 – 49 333).

НДС будет доначислен с разницы: (296 000 – 246 667) х 20% = 9 867 тыс.

В  связи  с реализацией  ниже  себестоимости, возникает убыток 59 200 тыс. (246 667 – 296 000 – 9 867). Поэтому при расчете налога на прибыль, разница в сумме 49 333 тыс. (296 000 – 246 667) включается в налогооблагаемую базу (ст.130 НК).

Проводки:

2.Если сумма договора на  реализацию с НДС – 355 200 тыс, в  том  числе  НДС  59 200 тыс. (355200: 120 х 20), то  чистая  выручка  составит 296 000 тыс.. Финансовый результат от  реализации будет равен нулю (296 000 – 296 000).

Проводки:

Президентнинг 20.11.2018 йилдаги ПҚ-4020 Қарорига биноан, юридик шахслар 2021 йил 1 январга қадар замонавий иссиқхона комплекслари, уларнинг бутловчи қисмлари ва гофрланган картон идиш ишлаб чиқаришда фойда солиғи, ягона солиқ тўлови ва қўшилган қиймат солиғидан озод этилганлар.

Фикримизча, Қарорда гап иссиқхона комплексларига етказиб берилган гофрланган картон идишлар тўғрисида кетаяпти. Демак, сиз корхонангиз ишлаб чиқарган гофрланган картон идишларни  иссиқхона комплексларига етказиб берилган ҳажмига солиқ имтиёзларини қўллашингиз мумкин. Бошқа корхоналарга сотган маҳсулотингиз бўйича мазкур солиқ имтиёзларини қўллай олмайсиз.

К реконструкции относится переустройство объекта ОС, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции, работ, услуг (п.21 НСБУ №5).

В период реконструкции объекта ОС, в случае его полной остановки, данный объект переводиться на счет учета капиталовложений (счет 0810 «Незавершенное строительство»). И в период реконструкции с условием полной остановки объекта ОС, амортизация по этому объекту не начисляется (п.32 НСБУ №5), в том числе и в целях налогообложения, поскольку объект в этот период не входит в состав основных средств (ст.144 НК).

Да, стоимость бесплатного питания или сумма выданная работникам на питание облагается НДФЛ и ЕСП.

Расходы предприятия на питание являются доходами ваших сотрудников в виде компенсационных выплат (п.13 ст.174 НК). Они включаются в состав доходов работников в виде оплаты труда (ст.172 НК) и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным платежом. Исключение составляют расходы по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены в порядке, установленном трудовым законодательством, которые не рассматриваются в качестве дохода физических лиц (п.1 ч.2 ст.171 НК).

Тадбиркорлик субъектлари буюртмалари асосида ташкил қилинган жамоат ишларида АБКМ йўлланмаси асосида жамоат ишларида иштирок этиш учун юборилган фуқароларга иш ҳақи бўйича тўловларнинг 50 фоизи Бандлик ва меҳнат муносабатлари вазирлиги ҳузуридаги Жамғарма ҳисобидан қопланади (ВМнинг 05.10.2017 йилдаги 799-сон қарорига 3-илова).

Президентнинг 12.09.2017 йилдаги ПҚ-3268 сонли Қарорида жамоат ишларига жалб этилаётган жисмоний шахслар Жамоат ишлари жамғармаси маблағларидан олинган даромадлар бўйича жисмоний шахсларнинг даромад солиғидан (ЖШДС) озод қилинган. Ундан ташқари, жисмоний шахсларга мазкур Жамғарма ҳисобидан тўланган даромадлар ягона ижтимоий тўловдан (ЯИТ) озод қилинган.

Сизнинг ҳолатингизда, жамоат ишларига жалб қилинган жисмоний шахсларга Жамоат ишлари жамғармаси маблағлари ҳисобидан тўланган суммалар ЖШДС ва ЯИТдан озод қилинади, МЧЖ ҳисобидан тўланган суммалар эса ЖШДС ва ЯИТга тортилади.

ЯТТ ушбу фаолият тури бўйича Президентнинг 26.12.2018 йилдаги ПҚ-4086 қарорига 8-иловада белгиланган ставкада қатьий белгиланган солиқ тўлайди. Агар календарь йилида реализация қилишдан олинган тушуми 100 миллион сўмдан ошса, бироқ 1 млрд. сўмдан ошмаса, ЯТТ 4 фоиз ставкада ягона солиқ тўловини тўлашга ўтказилади. Тушум 1 млрд.сўмдан ошган тақдирда, солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни юридик шахслар учун назарда тутилган тартибда тўлайди (26.12.2018 йилдаги ПҚ-4086нинг 8-банди).

Сизнинг ҳолатингизда, январь-февраль ойларида оборот 105 млн.сўмни ташкил қилган. Демак, сиз март ойидан бошлаб ягона солиқ тўловини тўлашга ўтасиз (СКнинг 370-моддаси).

Кластер тушунчаси

Кластер – бу масъулияти чекланган жамият, акциядорлик жамияти ёки хусусий корхона каби юридик шахснинг ташкилий-ҳуқуқий шакли эмас. Кластер гуруҳига бир нечта МЧЖ ёки бошқа ташкилий-ҳуқуқий шаклдаги корхоналар кириши мумкин.

Кластер (иқтисодий кластер) деганда маълум бир худудда концентрациялашган ва фаолияти муайян вазифаларни бажаришга қаратилган ташкилотлар (маҳсулот, хом ашё етказиб берувчилар, махсус хизматлар кўрсатувчилар) гуруҳи тушунилади. Улар бир-бири билан узвий боғлиқ бўлади.

Президентнинг “Паррандачиликни янада ривожлантириш бўйича қўшимча чора-тадбирлар” тўғрисидаги қарорида Республикамизнинг барча ҳудудларида парранда етиштириш, уни қайта ишлаш ва якуний тайёр маҳсулот тайёрлаб, истеъмолчига етказиш жараёнини тўлиқ қамраб олган паррандачилик кластерларини ташкил этиш вазифаси қўйилган ва унда аниқ дастурлар белгиланаган (13.11.2018 йилдаги ПҚ-4015). Бу борада “Паррандасаноат” уюшмаси билан маслаҳатлашишингизни тавсия этамиз. Шунингдек, ПҚ-4015 сонли қарор билан танишиб чиқинг.

Паррандачилик соҳасига солиқ ва божхона имтиёзлари

Юқорида кўрсатилган Қарорга асосан (13.11.2018 йилдаги ПҚ-4015) қуйидагилар белгиланган тартибда шакллантириладиган рўйхатлар бўйича 2021 йил 1 ноябрга қадар божхона тўловларидан (расмийлаштирув йиғимидан ташқари) озод этилади:

• наслли она товуқ ва барча турдаги технологик асбоб-ускуналар сотиб олиш, парранда етиштиришни ташкил этиш, парранда маҳсулотларини қайта ишлаш ва сақлаш, инкубация цехларини ташкил этиш, паррандачиликка ихтисослашган бино-иншоотларни қуриш ва қайта таъмирлаш, махсус техника, эҳтиёт қисмлар ва бошқа асосий воситалар;
• чет эл ташкилотлари ва унинг шуъба корхоналари, фирма дўконлари, дилерлик тармоқлари ва тадбиркорлик субъектлари томонидан паррандачилик хўжаликлари эҳтиёжи учун четдан келтирадиган парранда озуқа ва озуқа қўшимчалари, ветеринария препаратлари, диагностикумлар.

Товуқ гўшти ва тухум маҳсулотларини реализация қилиш оборотлари ҚҚСдан озод қилинади (СКнинг 208-моддаси 28-б, ВМнинг 31.12.2018 йилдаги №1065 қарори). Ундан ташқари, ветеринария соҳаси бўйича ҳам (паррандачилик кластерларида керак бўлган соҳа) солиқ имтиёзи мавжуд (СКнинг 208-моддаси 13-бандини ўқинг).

Фойдали материаллар қуйида келтирилган:

https://vopros.norma.uz/question/12601

https://vopros.norma.uz/question/12569

https://vopros.norma.uz/question/12643