Биологически активные добавки к пище - концентраты природных или идентичные природным  биологически активные вещества, полученные при переработке  продовольственного сырья  или  искусственным способом и предназначенные для непосредственного приема с пищей или введения в состав пищевых продуктов (Ст.2 Закона РУз «О качестве и безопасности пищевой продукции» № 483-I от 30.08.1997 г.).

Биологически активные добавки относятся к продукции пищевой промышленности и не могут считаться медицинским препаратом или лекарством, хотя их реализация не редко осуществляется через аптечные организации. Таким образом можно сделать вывод, что льгота предоставленная ст. 208 НК не может применятся при продаже биологически активных веществ.

Что касается товаров парафармацевтической продукции, в законодательных актах нет определения данной продукции. Из других источников можно увидеть, что парафармацевтическая продукция — это товары дополнительного аптечного ассортимента, сопутствующие лекарственные средства и изделия медицинского назначения, предназначенные для профилактики, лечения заболеваний, облегчения состояния человека, ухода за частями тела (источник здесь https://znaytovar.ru/s/Ponyatie_i_klassifikaciya_parafa.html). На сайте министерства здравоохранения имеется перечень зарегистрированных в медицинских изделий. Советуем вам проверить соответствие ваших изделий парафармации данному реестру:

http://www.minzdrav.uz/services/registry/

Если ваши изделия парафармации имеются в данном реестре медицинских изделий, то по нашему мнению,  вы можете применять льготу по НДС к оборотам по их реализации.

Вы можете также пройти по нижеуказанным ссылка и ознакомится дополнительной информацией:

https://vopros.norma.uz/question/12577?sid=16263&st=267254&us=tpjipmrdhp4841tbqkvjk9dor2

https://vopros.norma.uz/question/11214?sid=16263&st=267260&us=tpjipmrdhp4841tbqkvjk9dor2

https://vopros.norma.uz/question/4727?sid=16263&st=267278&us=tpjipmrdhp4841tbqkvjk9dor2

Нет, если в 2018 году на основании письменного заявления физического лица НДФЛ был удержан по максимальной ставке, справка о совместителях не представляется (2-часть пункта 1 статьи 187 Налогового кодекса в редакции 2007 года). При этом, по требованию физического лица налоговые агенты обязаны выдавать справку о суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного НДФЛ по установленной форме (ст.186 НК).

Необходимо напомнить, что Законом РУз от 24.12.2018 года № ЗРУ-508, в пункт 1 статьи 187 НК внесены изменения.  Согласно новой редакции, налоговые агенты будут представлять справку о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенных у источника выплаты. В дальнейшем, после окончания 2019 года, в установленные сроки в налоговые органы представляется справка о лицах, получивших доход в виде материальной выгоды. По итогам 2019 года – до 30.01.2020 года, по итогам 2021 года до 30.01.2021 года и т.д.

Публикации по теме:

https://vopros.norma.uz/question/12747?sid=4668&st=293419&us=1ujkrk93l6hjkiqdffa0jrrlt7

https://vopros.norma.uz/question/12700?sid=33258&st=286925&us=70ki4jo3easfuco3gh869a7045

https://vopros.norma.uz/question/12615

Предприятия, у которых предоставление в аренду имущества не является основным видом деятельности, учитывают доход от аренды как прочий доход (ст. 130, ст.132 НК).

Объектом налогообложения обязательных отчислений в государственные целевые фонды является чистая выручка. Прочие доходы указанные в статье 132 НК не являются объектом обложения (ст. 312 НК, исключен в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508).

Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508 внесены изменения в Налоговый Кодекс (НК), которые действуют с 01.01.2019 года. Изменения относительно предельного годового размера товарооборота (выручки) не касаются плательщиков единого земельного налога (ЕЗН). В главу НК, посвященной ЕЗН внесены некоторые изменения и дополнения.

Условия для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые позволяют им остаться плательщиками ЕЗН не изменились (ст. 362 НК). (Принадлежность к плательщикам ЕЗП не зависит от ОКОНХ).

Плательщиками единого земельного налога являются сельскохозяйственные товаропроизводители.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях налогообложения относятся юридические лица, отвечающие одновременно следующим условиям:

основным видом их деятельности является производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков и переработка указанной продукции собственного производства либо только производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков;

имеют земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные им в установленном порядке органами государственной власти на местах;

на долю производства сельскохозяйственной продукции и переработки указанной продукции собственного производства приходится не менее 50% от общего объема производства и переработки сельскохозяйственной продукции, включающего сельскохозяйственную продукцию, приобретенную для реализации или переработки (статья 362 НК).

Если по итогам предыдущего налогового периода плательщик ЕЗН не отвечает вышеперечисленным условиям, то с начала текущего налогового периода он должен перейти на уплату налогов, предусмотренных Налоговым Кодексом (3-абзац ст.363 НК).

Кроме того, в НК введена новая статья № 367-1, где установлена ставка ЕЗН в размере 0,95% к нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.

Также напоминаем, что плательщик ЕЗН при осуществлении видов деятельности, не связанных с производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, по этим видам деятельности обязан вести раздельный учет и уплачивать налоги, предусмотренные Налоговым Кодексом (7-абзац ст.363 НК).

1.В п.10 ПКМ № 119 от 03.05.2013 года установлено, что обороты по передаче имущества, выполнению работ и оказанию услуг между структурными подразделениями АК «Тошшахартрансхизмат» не являются объектом обложения НДС. Это означает, что ваши обороты по оказанию услуг (в том числе, стоимость запасных частей использованных при этом) другим структурным подразделениям АК «Тошшахартрансхизмат» не будут облагаться НДС. Если на ряду с этим, ваше предприятие оказывает услуги еще и лицам, не являющимися структурным подразделением АК «Тошшахартрансхизмат», то эти обороты являются облагаемым оборотом, и по ним вы должны будете начислять и уплачивать НДС.

2. Да  можно .Согласно статье 221 НК, по товарам (работам, услугам), используемым для необлагаемого оборота, НДС уплаченный (подлежащий уплате) поставщикам не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг). И если покупные материалы вами  используются преимущественно в необлагаемых оборотах, например при оказании услуг подразделениям «Тошшахартрансхизмат», то вы можете   изначально   при  приобретении ТМЗ  сумму НДС включить в их стоимость.

Но, если часть этих материалов вы будете использовать при оказании услуг посторонним организациям, т.е. для облагаемых оборотов, вам  нужно будет сумму НДС, которая ранее была включена в их себестоимость, выделить  и отнести  в зачет.

Корхонада кредиторлик қарзи мавжудлиги факти, мажбуриятни сўндириш вақти муддатидан ўтиб кетган тақдирда ҳам, ҳисобдан чиқарилмагунига қадар ҳеч қандай солиқ оқибатларига олиб келмайди. Корхона кредиторлик қарзини ҳисобдан чиқарса, унда мажбуриятни ҳисобдан чиқаришдан олинган “бошқа даромад” юзага келади (СКнинг 132-моддаси, 136-моддаси). Мажбуриятни даъво муддати ўтганидан кейин ҳисобдан чиқариш мумкин. ФКнинг 150-моддасига асосан, умумий даъво муддати уч йилни ташкил этади. Шунингдек, ФКнинг 25-бобида белгиланган ҳолатларда мажбуриятни ҳисобдан чиқариш мумкин.

Мажбурият ҳисобдан чиқарилганда унинг суммаси бошқа даромад сифатида тан олинади ва молиявий натижаларга чиқарилади. Шунда солиқ солинадиган фойда суммасига таъсир кўрсатади (яъни уни оширади).

Агар кредитор-корхона (айни ҳолатда хорижий етказиб берувчи) бирор-бир сабабга кўра ўз фаолиятини тўхтатса ёки ликвидация қилинса, у ҳолда вазиятга қараб иш тутилгани маъқул. Бу борада кўпроқ маълумотга эга бўлиш учун Фуқаролик Кодексининг тегишли бўлимлари билан, хусусан 25-боби билан мукаммал танишиб чиқишни тавсия этамиз. Шунингдек, бундай ҳолат юзага келган тақдирда, малакали юрист ёки солиқ маслаҳатчиси иштирокида харакат қилингани маъқул деб ҳисоблаймиз.

Саволнинг биринчи қисми бўйича

Президентнинг 21.02.2008 йилдаги ПҚ-800 сонли қарорида: "Женерал Моторс Ўзбекистон" ЁАЖни ташкил этиш белгиланган, шунингдек, ташкил этилаётган корхонага Ўзбекистон Республикаси Ҳукумати томонидан кўрсатиладиган давлат мададига оид чора-тадбирларни акс эттирадиган Инвестиция битими тасдиқланган. Ушбу Қарор доирасида ҚҚС бўйича имтиёз берилган.

Ҳозирги пайтда Қарорда белгиланган ҚҚС имтиёзи қайси ҳолатларда қўлланиши мумкинлиги тўғрисида Давлат Солиқ Қўмитасига биз томондан мурожаат юборилган. Мурожаатга жавоб келганида албатта барча манфаатдор солиқ тўловчиларни хабардор қиламиз.

Саволнинг иккинчи қисми бўйича

СКнинг 212-моддасига биноан, товарларни чет эл валютасида экспортга реализация қилиш оборотига ноль даражали ставка бўйича қўшилган қиймат солиғи солинади. Бунинг учун товарлар Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудидан божхона тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ олиб чиқилиши ҳамда бу тегишли ҳужжатлар билан тасдиқланиши лозим (СКнинг 212, 213-моддалари). Ундан ташқари, ноль даражали ставка СКнинг 214-моддасида назарда тутилган ҳолатларда ҳам қўлланади.

Обложению налогом на добавленную стоимость подлежат обороты по реализации товаров (работ, услуг), если местом их реализации является территория Республики Узбекистан. Место  реализации   зависит  от  вида   услуг. Местом реализации работ, услуг признается территория РУз, если выполняются условия указанные в статье 202 НК. Рекомендуем вам внимательно с  ними  ознакомиться.

В экспортном контракте можно выделить НДС включенный в общую сумму сделки или зафиксировать отсутствие НДС, но не обязательно, т.к. законодательство не устанавливает такое требование. Достаточно того, что наличие или отсутствие НДС будет отражено в выставленном получателю услуг инвойсе (счет-фактуре).

Передача имущества учредителю в счет уплаты дивидендов признается оборотом по реализации товаров облагаемых НДС (ст.199 НК). При реализации основных средств налогооблагаемая база определяется на основе стоимости их реализации, но не ниже их остаточной (балансовой) стоимости, без включения налога на добавленную стоимость (ст. 204 НК).

Значит, в данном случае в первую очередь необходимо установить, по какой стоимости будет передаваться ОС учредителю, а также какая сумма задолженности по дивидендам будет погашаться при этом. Все это должно быть согласовано между учредителями.

Предположим, задолженность учредителю по дивидендам составляет 125 млн.сум и подлежит погашению полностью передачей основного средства. Остаточная стоимость передаваемого ОС – 100 млн.сум, основное средство ранее не переоценивалось, то есть сальдо переоценки равно нулю. Согласованная с учредителями стоимость ,по которой передаётся ОС составляет 125 млн.сум с учетом НДС.

Сумма НДС исчисляется исходя из стоимости передачи (125 млн.) следующим образом:

125 млн./120 * 20% = 20,8 млн.сум

При реализации основных средств налогооблагаемая база определяется на основе стоимости их реализации, но не ниже их остаточной (балансовой) стоимости, без включения налога на добавленную стоимость.

Сумма НДС составляет 20,8 млн.сум и эта сумма подлежит к уплате в бюджет. При этом предприятие получит прибыль в размере 4,2 млн.сум (125 – 100 – 20,8 =4,2) и рассчитается по дивидендам со своим  учредителем.

Для вашего случая,

так как вы не указали сумму задолженности по дивидендам, предположим, что она составляет 120 млн. сум. Если вы передадите ему основное средство по остаточной стоимости 100 млн. сум. , то с учетом НДС стоимость передачи составит 120 млн. сум (100+100*20%) и вы полностью  рассчитаетесь с учредителем. При этом финансовый результат от выбытия основного средства будет равен нулю.

В расшифровке сумм выплаченного дохода физическим лицам и внесенного НДФЛ и взносов в ИНПС сумма выданного аванса по зарплате должна отражаться в графах 6, 7 и 10.

НДФЛ из суммы аванса в момент его выдачи не удерживается. Удержание НДФЛ производится в конце периода при начислении заработной платы за месяц. Т.к. сумма аванса в конечном итоге подлежит налогообложению, ее обязательно нужно отражать в графе 7. При заполнении формы отчетности рекомендуем смотреть на шапку таблицы, где указаны названия граф, и они сами вам подскажут, что и где должно быть отражено.

При реализации бензина, дизельного топлива и газа налогооблагаемая база определяется на основе стоимости их реализации без включения в нее НДС и акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа (ст.204 НК).

Рассмотрим расчет НДС на условном примере.

Предположим,стоимость реализации 1куб.м. сжатого газа на заправочной станции ( без включения в нее НДС и акциза) – 2 000 сум. Данная   стоимость  формируется  из цены покупки газа и торговой наценки заправочной станции.

При   реализации 1 куб.м сжатого газа:

Базой для исчисления НДС является – 2000 сум, сумма НДС составляет 400 сум (2000 * 20% = 400), где ставка НДС – 20%.

Базой для исчисления акциза  является– 1 куб.м, сумма акциза составляет 360 сум (1 *360сум = 360), где ставка акцизного налога – 360 сум за 1 куб.м..

Стоимость 1 куб.метра газа, с учетом акциза и НДС, по которой заправочная станция должна реализовывать конечному потребителю, составит 2 760 сум (2 000 + 360 + 400 = 2 760).

Частным предприятием (ЧП) признается коммерческая организация, созданная и управляемая собственником - одним физическим лицом (ст.3 Закона о частном предприятии №558-II от 11.12.2003). Остающаяся в распоряжении собственника ЧП сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей не подлежит налогообложению (ст.179 НК). Т.е., чистая прибыль ЧП (учитывается на счете 8700), образованная после уплаты всех налогов и обязательных платежей является имущественным доходом физического лица-собственника ЧП (ст.176 НК). Собственник предприятия может получить накопленную сумму чистой прибыли  или распоряжаться по своему усмотрению, и при этом этот доход собственника-физического лица облагаться налогом(НДФЛ) не будет. При выплате предприятие не платит никаких налогов.

ЯСТ тўловчи корхона солиқ объектлари, солиқ ставкалари турлича бўлган фаолият турлари билан шуғулланса, ушбу фаолият турлари бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоб юритиш керак ва ҳар бир тури бўйича белгиланган ставкаларда ЯСТ тўлайди (СКнинг 355-моддаси).

Сизнинг ҳолатингизда, воситачилик, улгуржи савдо, чакана савдо бўйича турли солиқ ставкалари ўрнатилган. Ундан ташқари, воситачилик фаолияти билан савдо фаолиятида солиқ солинадиган объектлар турлича. Шунинг учун ҳар бир фаолият тури бўйича алоҳида ҳисоб юритасиз.

Солиқ солиш объекти:

• Савдо фаолияти учун – товарооборот;
• Воситачилик фаолияти бўйича – воситачилик ҳақи (комиссион ҳақ).

ЯСТ ставкалари Президентининг 2018 йил 26 декабрдаги ПҚ-4086-сон қарори билан тасдиқланган. Унга асосан, солиқ ставкалари:

• Воситачилик фаолияти – 25%
• Улгуржи ҳамда улгуржи-чакана савдо – 4%
• Чакана савдо,

жойлашган жойига қараб:

• аҳолиси сони 100 минг ва ундан кўп кишидан иборат шаҳарларда – 4%
• бошқа аҳоли пунктларида – 2%
• бориш қийин бўлган ва тоғли туманларда – 1%

жойлашган жойидан қатъи назар: алкоголли маҳсулотлар, тамаки маҳсулотлари, бензин, дизель ёқилғиси ва суюлтирилган газни реализация қилишдан товар обороти бўйича – 4%.

Сизнинг ҳолатингизда ҳам улгуржи ҳам чакана савдо фаолияти болиги учун икааласи бўйича солиқ улгуржи (улгуржи-чакана) савдо учун белгиланган ставкада тўланади – 4%.

Қўшимча маълумотни қуйидаги ўхшаш савол жавобида кўринг:

https://vopros.norma.uz/question/11707?sid=315&st=318645&us=crb5hqn532to2l7nn5j1l30sc4

ЯСТ бўйича солиқ солиш объекти – ялпи тушум. Ихтиёрий ҚҚС тўловчиларда ялпи тушум – бу реализациядан тушган ҚҚСсиз тушумдир. Яъни харидордан олинган (олинадиган) жами суммадан ҚҚС суммаси айириб ташланади.

Да, предприятие является плательщиком земельного налога. При переходе права собственности на квартиру в многоэтажном доме, вашему предприятию также переходит право владения частью земельного участка (ст.482 ГК, ст.22З ГК), а значит с этого момента у вас возникает обязательство по уплате земельного налога (ст.278 НК).

В случае с многоэтажными домами, юридическое лицо-собственник квартиры является плательщиком земельного налога за свою долю используемой площади земельного участка.    Размер земельного участка собственника квартиры рассчитывается от площади, занимаемой многоэтажным домом, с учетом пропорции общей площади квартиры к общей площади многоэтажного дома. Площадь земельного участка рассчитанный таким образом является налогооблагаемой базой. Исчисление земельного налога производиться путем умножения площади земли на ставку земельного налога. Ставки земельного налога на 2019 год утверждены Постановлением Президента № ПП-4086 от 26.12.2018 г.

Для получения дополнительной информации читайте нижеследующие публикации:

https://vopros.norma.uz/question/12682?sid=33228&st=286628&us=lkq7sfpahsrbnuppcn25m5red4

https://vopros.norma.uz/question/3970?sid=28905&st=256940&us=70ki4jo3easfuco3gh869a7045

https://vopros.norma.uz/question/4346?sid=33226&st=286621&us=lkq7sfpahsrbnuppcn25m5red4

При реализации бензина, дизельного топлива и газа налогооблагаемая база определяется на основе стоимости их реализации без включения в нее НДС и акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа (ст.204 НК). С 01.01.2019 года предприятиям осуществляющим реализацию конечным потребителям бензина, дизельного топлива, в том числе через автозаправочные станции, а также газа через автозаправочные станции введен акцизный налог. А налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа отменен (Закон РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359). Ставка акцизного налога на бензин марки Аи80 - 32 143 сум/тонну (ПП-3454 от 29.12.2017 г.). При переходе на уплату общеустановленных налогов вы имеете право на зачет суммы НДС по остаткам запасов, если они ранее были приобретены с НДС.

Рассмотрим расчет НДС на условном примере на основе ваших данных.

5 200 000-32 143-861 310=  4 306 547 сум чистая  выручка  от  реализации 1 тонны  бензина

1. НДС

Плательщики ЕНП, валовая выручка которых за 2018 год не превышает 1 миллиардов сумов, вправе выбрать упрощенный порядок исчисления и уплаты НДС.

Для этого нужно представить письменное уведомление по месту налогового учета в следующие сроки:

• юридические лица, валовая выручка которых по итогам 2018 не превышает 1миллиардов сумов, - не позднее 1 февраля 2019 года;
• юридические лица, изъявившие желание уплачивать НДС на добровольной основе, - не позднее одного месяца до начала отчетного периода.

2. Налог на прибыль

Вы можете добровольно отказаться от уплаты ЕНП и перейти на уплату общеустановленных налогов. Для этого вы должны подать письменное уведомление в налоговую службу по месту учета в течение10 дней после окончания квартала. Начиная со следующего кварталавы будете платить общеустановленные налоги (ст.351 НК). Например, если уведомление было подано в период с 1 по 10 января, налогоплательщик переходит на уплату общеустановленных налогов с 1  января.

Так как  вы  до 10 января 2019 года  не    подали уведомление  о  переходе  на общеустановленный  порядок исчисления  налогов, то переход можно  осуществить   не  ранее чем  с 1 апреля 2019 года. При условии, что  в  период  первого  квартала  валовая выручка  от  реализации у  вас не  превысит 1 млрд. сумов. При  превышении  порога валовой  выручки, переход  на  уплату  общеустановленных  налогов  производится  с месяца  следующего за месяцем, в котором валовая выручка превысила 1 миллиард сумов.

Подведем  итоги :

Если вы желаете уплачивать НДС в упрощенном порядке одновременно с переходом на уплату общеустановленных налогов, то вам необходимо не позднее 1 марта 2019 годаподать в ОГНС:

• уведомление  о  смене   порядка   налогообложения  с  упрощенного  на   общеустановленный;
• зарегистрироваться  в  качестве  плательщика  НДС, подав уведомление о переходе на уплату НДС;
• уведомление  о применении упрощенного порядка исчисления  НДС.

С 1 января 2019 года для юридических лиц установлены ставки единого социального платежа в следующих размерах (ст.308-1 НК):

1)      Бюджетные организации и государственные предприятия, юридические лица с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более; юридические лица, в уставном фонде (уставном капитале) которых 50 процентов и более принадлежит юридическому лицу с долей государства 50 процентов и более, и их структурные подразделения – в размере 25%;

2)      Другие плательщики – в размере 12%.

Если ваша организация отвечает критериям указанным в первом пункте, то ЕСП уплачивается вами по ставке 25 процентов. А если не отвечает этим критериям, то уплачиваете ЕНП по ставке 12 процентов.

Тақсимланмаган фойда, у қайси йилларда жамланганидан қатъий назар, 2019 йилда дивиденд шаклида тақсимланса, у ҳолда корхона бухгалтериясида таъсисчиларга дивиденд ҳисоблаб ёзилади ва ундан белгиланган ставкада, яъни 5% миқдорида солиқ ушлаб, бюджетга ўтказилади.

Бу борада аввалроқ чиқарилган материаллар билан танишиб чиқишни тавия этамиз:

https://vopros.norma.uz/question/12615

https://vopros.norma.uz/question/12711?sid=4668&st=290530&us=jrdieikfso9h00momlmphlqld5

Президентнинг 28.03.2011 йилдаги ПҚ-1512 сонли қарорининг 1-1 бандида “Ўзтўқимачиликсаноат” аъзоси бўлган корхоналарга тўқимачилик яримфабрикатларини (ип, газлама, трикотаж полотно, пахта йигилиш чиқиндилари, аксессуар ва фурнитураларни) ноль ставкада ҚҚС ҳисобланган ҳолда сотиб олишга рухсат берилган.

Мазкур қарорга асосан, “Ўзтўқимачиликсаноат” аъзоси бўлган корхоналарга қарорда белгиланган материалларни сотишда, уларни сотувчи корхона ҚҚСни ноль ставкаси бўйича ҳисоблайди. Агар сизнинг корхонангиз “Ўзтўқимачиликсаноат” аъзоларига қарорда кўрсатилган материалларни, яримфабрикатларни сотса, улар бўйича ҚҚСни ҳисоблашда ноль ставкани қўллайди. Бўяш хизматини кўрсатишда ушбу имтиёз қўлланмайди.