Выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 2-х лет назначается в соответствии с Положением «О порядке назначения и выплаты работающим матерям ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста двух лет» (рег. МЮ№ 1113 14.03.2002 г.). Пособие  является прочим доходом физического лица (п.1 ст.178 НК). Прочие доходы согласно ст.178 НК отражаются по строке 012 Расчета НДФЛ и ЕСП, а также в приложении 2 и в приложении 6 формы налоговой отчетности по НДФЛ и ЕСП (МЮ 21.01.2019 г. №3126).

В соответствии с Положением утвержденным ПКМ №185 от 06.04.2017 г., лекарственное средство и изделие медицинского назначения, пришедшее в негодность и (или) с истекшим сроком годности – признается недоброкачественным лекарственным средством и изделием медицинского назначения. Они подлежат уничтожению по решению владельца или суда в течение 30 дней после их выявления.

Непригодные к применению лекарственные средства уничтожаются в порядке, предусмотренном в Положении, о чем составляется акт в установленной форме. Акт об уничтожении является основанием для списания лекарственных средств с баланса. Стоимость утилизированных лекарственных средств списывается на расходы периода как прочие операционные расходы.

Стоимость товаров, переданных на исследование, учитывается как затраты на сертификацию и включаются в себестоимость приобретенного товара. При этом   у  вас  должны  иметься документы( например, накладная ) на  передачу товара органам   сертификации, оформленные в  установленном  порядке  (п.13 НСБУ №4).

Списание непригодных лекарственных средств, а также переданных на исследование не влияет на налогооблагаемую базу по ЕНП (ст.356 НК).

Ўтказмаларда кўрсатилган суммалар тўғри ёки нотўғри эканини аниқ кўриш учун маълумот етарли эмас. Лекин ўтказмаларга келсак, агар зачётга олиниши керак бўлган ҚҚС 2017 йилда харажатларга чиқарилган бўлса, тузатувчи бухгалтерия ўтказмалари тўғри берилган. Хатолик тақсимланмаган фойданинг йил бошига бўлган сальдосига тузатиш киритиш йўли билан тўғриланган.

Айни ҳолатда хатолик тақсимланмаган фойда ҳисобига тўзатилди. Демак, Хусусий капитал тўғрисидаги ҳисоботда тақсимланмаган фойданинг йил бошидаги қолдиғи тузатиб кўрсатилади. Масалан, 2017 йил якуни бўйича тақсимланмаган фойда 1 млн.сўмни ташкил қилган. 2018 йилда хатолик аниқланган ва 200 минг сўмга тузатиш киритилган. 2018 йил учун Хусусий капитал тўғрисидаги ҳисоботда тақсимланмаган фойданинг йил бошидаги қолдиғи 1,2 млн.сўм миқдорида кўрсатилади. Йиллик молиявий ҳисоботнинг изоҳлари ва тушунтириш хатида ушбу тузатишнинг моҳияти очиб берилади (3-сон БҲМСнинг 16-17 бандлари). 2018 йилнинг соф фойдаси эса тақсимланмаган фойда сўммасини оширади, яъни тақсимланмаган фойда устунида 060 сатр бўйича мусбат (+) ишора билан кўрсатилади.

Юридик шахс ягона ер солиғи тўловчиси бўлиши учун бир вақтнинг ўзида қуйидаги шартларга жавоб бериши керак (СКнинг 362-моддаси):

1) ер участкаларидан фойдаланган ҳолда қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва ўзи етиштирган мазкур маҳсулотни қайта ишлаш ёхуд ер участкаларидан фойдаланган ҳолда фақат қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш асосий фаолият тури бўлиши;

2) қишлоқ хўжалигини юритиш учун маҳаллий давлат ҳокимияти органлари томонидан ўзларига белгиланган тартибда берилган ер участкаларига эга бўлиши;

3) қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва ўзи етиштирган мазкур маҳсулотни қайта ишлаш ҳажмининг улуши реализация қилиш ёки қайта ишлаш учун олинган қишлоқ хўжалиги маҳсулотини ўз ичига олувчи қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва қайта ишлаш умумий ҳажмида камида 50 фоизни ташкил этиши.

Корхонангиз асосий фаолиятидан ташқари яна қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва қайта ишлаш билан боғлиқ бўлмаган фаолият турларини амалга оширса, у ҳолда мазкур фаолият турлари бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоб юритиши ва СКда назарда тутилган солиқларни тўлаши шарт (СКнинг 363-моддаси). Бунда, ижарага бериш асосий фаолият бўлиб қолмаса, ундан тушган тушум бошқа даромадлар (СКнинг 132-моддаси) деб эътироф этилади. ЯЕТ тўловчиларида бошқа даромадлардан солиқ тўланмайди (СКнинг 363-моддаси). Машина-трактор паркининг фаолияти бўйича солиқ даври давомида тушган тушумга қараб солиқ солиш тартиби қўлланади (умумбелгиланган ёки соддалаштирилган).

При возврате товаров производится корректировка налогооблагаемой базы (оборотов по реализации) по налогу на прибыль и НДС (ст. 131 НК, ст.205 НК).

Корректировка производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока.

При корректировке ранее зарегистрированных счетов-фактур в случаях возврата товаров (ст.205 НК), корректировочный счет-фактуру необходимо зарегистрировать в реестре продаж. Это производится в дополнительном листе реестра продаж, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором было произведено указанное изменение. Дополнительные листы Реестра продаж являются его неотъемлемой частью (п.19 Положения ведения Реестра продаж, МЮ 21.01.2019 г. №3126).

Сотув чегирмалари бухгалтерия ҳисобининг 9050 “Харидорларга берилган чегирмалар” счётида ҳисобга олинади. Реализацияда чегирма қўлланган ҳолатлар қуйидагича акс эттирилади:

Реализация қилишда

Дт 4010 “Харидорлардан олинадиган счётлар”

Кт 9020 “Товарларни сотишдан даромад

Кт 6410 “Ҳисобланган ҚҚС”

Чегирмани қўллашда

Дт 9050 “Харидорларга берилган чегирмалар”

Дт 6410 “Ҳисобланган ҚҚС”

Кт 4010 “Харидорлардан олинадиган счётлар”

Қўлланган пуллик чегирмалар фойда солиғи, ҚҚС солинадиган базани камайтиради (СКнинг 131-моддаси, 205-моддаси). Товар қайтиши қўшимча ҳисобварақ-фактура билан расмийлаштирилади. Қўшимча ҳисобварақ-фактура “Ҳисобварақ-фактураларни расмийлаштириш” тартибининг 1-бобида кўрсатилган қоида асосида расмийлаштирилади (АВда 21.01.2019 йилда 3126-сон билан рўйхатга  олинган).СКнинг 205-моддасига асосан, сотиб олувчи сийловдан (скидкадан) фойдаланганда қўшимча ҳисобварақ-фактура ёки чегирма қўлланганлигини тасдиқловчи бошқа ҳужжатлар асосида ҚҚС солинадиган базага тузатиш киритилиши белгиланган.

Бепул берилган товарлар қиймати солиқ солинадиган базани кўпайтиради (СКнинг 131-моддаси, 205-моддаси).

ПҚ-2687 сонли қарорга асосан фойда солиғи бўйича имтиёзни қўлловчилар фойда солиғини икки баравар пасайтирилган ставкада, яъни 6 фоизлик ставкада тўлашлари керак.

Президентнинг 21.12.2016 йилдаги ПҚ-2687 қарорининг 14 бандига мувофиқ, тўқимачилик ва тикув-трикотаж товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналар 2020 йилнинг 1 январига қадар фойда солиғи, мулк солиғи, ягона солиқ тўловидан озод қилинган.

Президентниг 29.12.2017 йилдаги ПҚ-3454 қарорида ободончилик ва ижтимоий инфратузилмани ривожлантириш солиғи билан бирлаштирилишини ҳисобга олган ҳолда юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи ставкалари тасдиқланган. Мазкур қарорга биноан, агар юридик шахс фойда солиғи ёки ободонлаштириш ва ижтимоий инфратузилмани ривожлантириш солиғидан муайян муддатга тўлиқ озод этилган бўлса, имтиёз амал қилиш муддати тугагунча қадар фойда солиғини икки баравар пасайтирилган ставкада тўлайдилар. Президентнинг 26.12.2018 йилдаги ПҚ-4086 қарорининг  4-бандида фойда солиғини икки баравар камайтирилган ставкада тўлаш тартиби сақланиб қолиниши таъкидланган.

Юқоридагиларни ҳисобга олиб хулоса қилиш мумкинки, Президентнинг 29.12.2017 йилдаги ПҚ-2687 сонли қарорга асосан фойда солиғи тўлашдан вақтинчалик озод қилинган корхоналар 01.01.2020 йилга қадар фойда солиғини икки баравар пасайтирилган ставкада (6%) тўлайдилар. 

Фойда солиғи жами даромад билан Солиқ Кодексида назарда тутилган чегириб ташланадиган харажатлар ўртасидаги фарқдан белгиланган ставка бўйича ҳисоблаб чиқарилади (СКнинг 128-моддаси, 163-моддаси). Қисқа қилиб айтганда, жами тушумдан (ҚҚСсиз) сотиш таннархи, давр харажатлари ва колган харажатлар чиқариб ташланади. Ҳосил бўлган суммага чериб ташланмайдиган харажатлар қайта қўшилади. Шу суммадан солиқ ҳисобланади. Фойда солиғини ҳисоблашдан аввал фойда солиғи бўйича солиқ ҳисоботи шакли билан танишиб чиқиш лозим (АВда 21.01.2019 йилада 3126-сон билан рўйхатга олинган 1-илова). Солиқ ставкаси СКнинг 159-1 моддасида белгиланган.

Йўқ, жамият устав фондига улуш сифатида киритилган мол-мулк қиймати улуш киритган корхонада ҳам, улушни қабул қилган корхонада ҳам ЯСТ солинадиган базага киритилмайди (СКнинг 355, 356-моддалари).

Бошқа жамиятнинг устав капиталига улуш сифатида киритилган материаллар қиймати улуш киритувчи корхонанинг балансида “Шуъба корхоналарга киритилган инвестициялар” сифатида ҳисобга олинади (8-сон БҲМС). Устав капиталига улуш кирган корхонада эса ТМЗ сифатида акс эттирилади (4-сон БҲМС).

Йўқ, меҳнатга вақтинча лаёқатсизлик нафақаси жисмоний шахснинг “бошқа даромади” ҳисобланади (СКнинг 178-моддаси 1-банди). Жисмоний шахснинг “бошқа даромадлари”  ягона ижтимоий тўловга тортилмайди (СКнинг 306-моддаси).

В п.2 ПКМ №684 от 24.08.2018 года установлено, что с 1 сентября 2018 года облагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость на продукцию зерноперерабатывающих предприятий исчисляется от объема выручки за вычетом стоимости зерна.

В вашей ситуации давалец сам непосредственно не перерабатывает зерно, хотя    является  его собственником, а так же  собственником    продуктов  переработки  (  мука, отруби  и пр.).

По нашему мнению,  вы  не может считаться зерноперерабатывающим предприятием.

Однако, вы имеете право обратиться в компетентные органы с просьбой дать разъяснения по данному вопросу.

ҚҚС бўйича солиқ ҳисоб-китобининг 4-иловасида олинган товарлар, ишлар, хизматлар бўйича счёт-фактуралар акс эттирилади. Ушбу иловада фақат ҚҚС ажратиб кўрсатилган счёт-фактураларни, импорт қилинган товарлар бўйича эса Божхона декларациясини (ГТД)  акс эттиринг. Эътибор беринг, ҚҚС ажратиб кўрсатилган счёт-фактура ва уни ўрнини босувчи ҳужжатларнинг ҳаммасини, қанақа оборотларда ишлатилишидан қатьий назар, ҚҚС ҳисоб-китобининг 4-иловасида акс эттиринг. Зачётга олинадиган ёки олинмадиган суммалар эса бошқа иловаларда тартибга солинади.

Для расчета налога на прибыль вы должны определить налогооблагаемую базу в установленном порядке (ст.128 НК). Для этого нужно рассчитать разницу между совокупным доходом и вычитаемыми расходами, предусмотренными в разделе V НК, с учетом льгот. Для исчисления суммы налога на прибыль налогооблагаемую базу умножаете на установленную ставку (ст.163 НК). Ставки по налогу на прибыль установлены в ст.159-1 НК.

Затраты, связанные с строительством в вашем случае не относятся на расходы, а учитываются как актив на счете учета капиталовложений (0810 «Незавершенное строительство») (НСБУ №21). Поэтому, в расчете налога на прибыль они не участвуют.

1-савол бўйича

ҚҚС тўловчи корхоналарда  бошқа корхонанинг устав фондига мол-мулк билан киритган ҳиссаси  ҚҚС солинадиган оборот деб эътироф этилади (СКнинг 199-моддаси). Шунинг учун, агар ҚҚС тўловчиси бўлган “Б” корхонаси “А” корхонасининг устав фондига киритиш учун ҚҚСга тортиладиган мол-мулк берса, мол-мулкни бериш ҳужжатида (счёт-фактурада) ҚҚСни ажратиб кўрсатиши керак (СКнинг 222-моддаси).

ҚҚС билан берилган ускуна мол-мулк ҚҚС тўловчиси бўлмаган “А” корхонага қабул қилинганда:

• Ускуна бўйича ҚҚС суммаси (“Б” корхонанинг берган счёт-фактурасида кўрсатилган бўлади) ускунанинг бошланғич қийматига киритилади;
• Хом ашё бўйича ҚҚС суммаси унинг таннархига киритилади.

2-савол бўйича

“Б” МЧЖ “А” МЧЖнинг таъсисчилари таркибидан чиқиб кетишида унинг улуши ЎзРнинг 06.12.2001 йилдаги 310-II сонли “Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар” тўғрисидаги Қонунида белгиланган тартибда ўзгаларга ўтказилади ёки жамият томонидан сотиб олинади.

Бунда юзага келиши мумкин бўлган солиқ оқибатларини билиш учун СКнинг  

“Б” МЧЖ таъсисчилар таркибидан чиқаётганда устав фондига киритган ҳиссаси доирасида оладиган маблағлари унинг даромади сифатида қаралмайди (СКнинг 129-моддаси 2-қисми 2-банди). Агар у киритган суммасидан кўп маблағ оладиган бўлса, ортиқ қисми дивидент сифатида қаралади ва ундан 5% миқдорида солиқ ушлаб қолинади (СКнинг 132-моддаси 14-банди, 156-моддаси, 159-1-моддаси).

Ушбу мавзу бўйича қўшимча маълумотни қуйидаги манбалардан олинг:

https://vopros.norma.uz/question/8322?sid=45391&st=419746&us=d4d9cmason7f0tqma27e48sem6

https://vopros.norma.uz/question/5448?sid=45391&st=419756&us=d4d9cmason7f0tqma27e48sem6

https://vopros.norma.uz/question/12754?sid=45398&st=419765&us=d4d9cmason7f0tqma27e48sem6

https://vopros.norma.uz/question/9619?sid=45398&st=419772&us=d4d9cmason7f0tqma27e48sem6

С 1 января 2018 г. налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры объединен с налогом на прибыль (пункты 2, 32 статьи 2 Законом РУз от 29.12.2017 г. N ЗРУ-454). В связи с этим, предприятия которые имели временные налоговые льготы по одному из этих налогов до 01.01.2018 года, начиная с 1.01.2018 г. и до окончания срока действия  льгот уплачивают налог на прибыль по ставке, сниженной в 2 раза.

В вашем случае, если вы пользуетесь льготой на основании ПКМ №63 от 27.01.2018 года, которая вышла после вышеуказанного изменения (после 01.01.2018 г), данный порядок уплаты налога на прибыль (по ставке сниженной в два раза) не применяется.

В соответствии с пунктом 14 ПКМ №63 от 27.01.2018 года, хозяйствующие субъекты, создающие плантации солодки и других лекарственных растений, а также осуществляющие переработку и производство готовой продукции из корня солодки и других лекарственных растений, сроком до 1 января 2024 года освобождались от уплаты налога на прибыль. Данный пункт Постановления  утратил силу в соответствии с Постановлением КМ РУз №138 от 15.02.2019 г. Теперь, согласно п. 9 ПКМ №138  члены Ассоциации организаций по производству и переработке солодки и других лекарственных растений освобождаются от налога на прибыль до 1 января 2024 года.

Это зависит от того, является ли продавец плательщиком НДС или нет.

1. Если вы приобрели товары в организации (на пример в магазине) , которая является плательщиком НДС, то в чеке ККМ который выдает магазин должна  отражаться сумма НДС.

 Если  в чеке выделена сумма НДС, то  уплаченный продавцу НДС относится в зачет (ст.218 НК). Себестоимость купленных продуктов отражается без НДС. Сумма уплаченного НДС отражается как авансовый платеж в бюджет (счет 4400). Основанием является чек магазина.

2.Если в чеке магазина не отражен НДС или  вы покупаете продукты на дехканском рынке у физических лиц, выращивающих сельхозпродукцию в подсобном хозяйстве, то  вы  приобретаете  товар без НДС. Продавец товара в данном  случае  или не является плательщиком НДС, или  реализация данной  продукции  освобождена  от  НДС. Соответственно в чеке будет отметка «без НДС» (ст.222 НК).

Себестоимость  таких  купленных  продуктов отражается по  стоимости  приобретения.

Имейте ввиду,

что реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства и производимой в Узбекистане продовольственной продукции по перечню, определяемому Кабинетом Министров, не облагается НДС (см. ПКМ № 1065 от 31.12.2018 г). В  данном  перечне  всего девять наименований, в  том  числе  и  мясо, соответственно в чеке по  данным  продуктам  должна стоять  отметка «без НДС».

Йўқ, ШЖБПҲга ўтказилган ихтиёрий бадаллар жисмоний шахсларнинг даромадларидан олинадиган солиққа (ЖШДСга) тортилмайди (СКнинг 179-моддаси 31-банди).

“Солиқ ва божхона хабарлари” газетасининг 2018 йил 20 ноябрдаги 47-сонида чиққан шу мавзудаги материал билан танишиб чиқишни тавсия этамиз.

Жисмоний шахсларга тўланадиган ижара ҳақи бўйича маълумотларни ЖШДС ва ЯИТ ҳисоб-китоби шаклида, 3-иловасида, 6-иловасида акс эттирасиз (АВда 21.01.2019 йил 3126-сон билан рўйхатга олинган).

Жисмоний шахснинг ўз мулкини ижарага беришдан олган даромади мулкий даромад ҳисобланади (СКнинг 176-моддаси). Мулк юридик шахсга ижарага берилганда, жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи (ЖШДС) тўлов манбаида ушлаб қолинади, яъни ижара ҳақини тўловчи юридик шахс ижара тўловидан 12% ставкада ЖШДС ушлаб қолиб, қолган суммани ижарадорга тўлайди (СКнинг 33-боби).

ЖШДС ва ЯИТ ҳисоб-китоби шаклиднинг 012-сартида СКнинг 176, 177, 178-моддалари бўйича жисмоний шахсларга тўланган суммалар акс эттирилади.

3-иловада мулкни ижарага берувчи жисмоний шахслар учун белгиланган ижара тўловининг энг кам миқдори тўғрисидаги маълумотлар ҳисоб-китоби тўлдирилади.

6-иловада ҳар бир жисмоний шахс кесимида ҳисобланган мулкий даромадлар (шу жумладан ижара тўлови) ва мазкур даромадлар бўйича тўлов манбаида ушлаб қолинган ЖШДС тўғрисида маълумот берилади.

При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов,:

1.НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) используемым  только в облагаемых оборотах относиться в зачет в отчетном периоде (см. форму расчета НДС, МЮ 21.01.2019 г. №3126). Отчетным периодом по НДС является месяц (ст.223 НК).

2.По товарам, (работам, услугам) используемым  только в необлагаемых оборотах, НДС подлежащий уплате (уплаченный) поставщикам, а также по импорту, учитывается в стоимости этих товаров (ст.221 НК).

3.Сумму НДС по общим затратам вы можете относить в зачет пропорционально удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота. Удельный вес облагаемых и   необлагаемых оборотов рассчитывается нарастающим итогом, поэтому  до конца года  суммы НДС “не зачетного”   и “зачетного”  будут  изменяться.

Подробную информацию смотрите здесь:

https://vopros.norma.uz/question/12801

https://vopros.norma.uz/question/13160?sid=12524&st=419286&us=d4d9cmason7f0tqma27e48sem6

Эркин иқтисодий зона иштирокчилари инвестиция шартномасида назарда тутилган инвестиция объектини ишлаб чиқариш билан бирга, агар шартномада  бошқача қоидалар белгиланмаган бўлса, бошқа маҳсулотларни ҳам ишлаб чиқариши мумкин.

Лекин, “Эркин иқтисодий зоналар ҳудудида солиқлар ва божхона тўловлари бўйича имтиёзларни қўллаш тартиби” тўғрисидаги Низомнинг 5-бандида Президентнинг 26.10.2016 йилдаги ПФ-4853 сонли Фармонида белгиланган солиқ имтиёзлари инвестиция шартномасида назарда тутилган фаолият турига татбиқ этилиши кўрсатилган (ВМнинг 10.04.2017 йилдаги 196-сон қарорига 3-илова).

Инвестиция шартномасининг “фаолият тури” моддасида ишлаб чиқариладиган маҳсулот номи ва ҳажми кўрсатилган бўлади. Шунинг учун, сизнинг корхона билан дирекция ўртасида тузилган инвестиция шартномасида корхонангиз қўшимча чиқармоқчи бўлган маҳсулот номи кўрсатилмаган бўлса, унга нисбатан солиқ имтиёзларини қўллай олмайсиз.