Плательщики ЕНП, валовая выручка которых в течение налогового периода превысила 1 млрд. сумов, переходят на уплату общеустановленных налогов начиная с начала месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный предельный размер (абзац 5 ст.351 НК).

Если у вас в марте месяце (за январь-март) валовая выручка превысит 1 млрд.сумов, вы должны перейти на уплату общеустановленных налогов с 1 апреля. За первый квартал уплачиваете ЕНП, соответственно по этому виду налога сдаете отчет.

Если  же  у  вас в феврале (за январь-февраль) валовая выручка превысит 1 млрд.сумов, вы должны перейти на уплату общеустановленных налогов с 1 марта. В этом случае вы за январь-февраль уплачиваете ЕНП, а за март налог на прибыль и НДС. Следовательно , по окончании первого квартала вы должны сдать отчет по ЕНП (за два январь-февраль), а также отчет по налогу на прибыль и НДС (за март).

Да, плательщики ЕНП должны платить НДС при импорте товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Для налогоплательщиков, в отношении которых предусматривается упрощенный порядок налогообложения сохраняется обязательство по уплате таможенных платежей (ст.249 НК). НДС является одним из видов таможенных платежей (ст.344 НК).

Если вы не имеете льготу по таможенным платежам согласно ст.211 НК или освобождены от его их уплаты на основании отдельных нормативно-правовых актов, вы должны будете платить НДС при таможенном оформлении импорта.

Марказлаштирилган манбаларни жалб қилган ҳолда қурилаётган объектларга қурилиш ташкилотлари, шунингдек моддий ресурсларни етказиб берувчилар (ишлаб чиқарувчи)  танлов асосида танлаб олинади (ВМнинг 12.09.2003 йилдаги 395-сон қарори билан тасдиқланган “Марказлаштирилган манбалар ҳисобига қурилишни ташкил этиш, молиялаштириш ва кредитлаш тартиби тўғрисида”ги Низомнинг 5-банди).

Бундай объектларда иштирок этувчи корхоналар, қайси солиқ тартибини қўллашларидан қатъий назар, ушбу объектлар бўйича бўйича ҚҚС тўловчиси бўлиб ҳисобланадилар (СКнинг 349-моддаси). Агар корхонангиз марказлаштирилган манбаларни жалб қилган ҳолда қурилган объектларда ишлар бажарган бўлса, ушбу объектдаги ишлар бўйича ҚҚС тўлашингиш шарт.

Қўшимча материалларни қуйидаги манба орқали ўтиб қўринг:

https://vopros.norma.uz/question/12359?sid=21222&st=438317&us=rul60agu1iput2f71p4kaoh0t6

ҚҚС бўйича солиқ ҳисоботи АВда 21.01.2019 йилда 3126-сон билан рўйхатга олинган шаклда солиқ хизмати органига топширилади. Ҳисоботни тайёрлашда СКнинг VII бўлими қоидаларига риоя қилиш лозим.

НДС, возмещаемый арендатором, в зачет не относится, а отражается как дебиторская задолженность арендатора в корреспонденции с 6010  «Счета к оплате поставщику электроэнергии».

Отразим в бухучете операции по возмещению расходов на основе показателей, указанных в вашем примере.

Сумма к оплате. выставленная РЭС, всего 24 млн., в т.ч. НДС – 4 млн.

При получении счета-фактуры от РЭС 5 млн.сум вы отнесли на расходы  и 1 млн.сум НСД к зачету:

Дт 2010 «Основное производство»          5 млн.

Дт 4410 «Авансы в бюджет по НДС»     1 млн.

Кт 6010 «Счета к оплате поставщику электроэнергии»                   6 млн.

Сумма, возмещаемая арендатором – 18 млн., в том числе затраты на электроэнергию – 15 млн. и НДС – 3 млн. Вы выставляете арендатору счет-фактуру на сумму возмещения в установленном порядке, с выделением суммы НДС (МЮ 21.01.2019 г. №3126). Общую сумму возмещения отражаете как дебиторская задолженность арендатора:

Дт 4890 «Прочая дебиторская задолженность арендатора»                        18 млн.

Кт 6010 «Счета к оплате поставщику электроэнергии»                               18 млн.

После получения суммы возмещения от арендатора дебиторская задолженность закрывается:

Дт 5110 «Расчетный счет»                      18 млн.

Кт 4890 «Прочая дебиторская задолженность арендатора»            18 млн.

Постановление Президента ПП-2863 от 01.04.2017 года освобождает частные медицинские организации от уплаты всех видов налогов до 01.01.2022 года в части медицинских услуг. Налоговые льготы также применяются и к прочим доходам. Прочие доходы определяются в соответствии с ст.132 НК.

Если основным видом деятельности вашей организации по  итогам  отчетного   периода  является оказание медицинских услуг, то налог на прибыль и НДС по медицинским услугам, а также по прочим доходам вы не уплачиваете, но  начисляете,  так  как  льгота  целевая.

Что касается реализации лекарственных средств, то по этой деятельности вы должны платить налог на прибыль. Обороты по реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения освобождаются от НДС на основании п.13 ст.208 НК.   При этом аптеки могут реализовывать  товары, не являющиеся лекарственными средствами или изделиями медицинского назначения (на пример, зубная паста, шампунь и т.д.). Данный    оборот  облагается  НДС. Поэтому  по аптечной  деятельности вам необходимо правильно определить обороты, освобожденные от НДС и  облагаемые  НДС.

Ходимлар даромадларининг қонун ҳужжатларида белгиланган ҳолларда олинган ипотека кредитлари ва ўқиш контрактларини тўлашга йўналтирган қисми ЖШДСдан озод қилинади, лекин улар ягона ижтимоий тўловига тортилади.

Жисмоний шахсларнинг қуйидаги даромадлари суммалари ЖШДСдан озод қилинган (СКнинг 179-моддаси 30,31-бандлари):

• ёш оила аъзолари томонидан якка тартибда уй-жойни қуриш, реконструкция қилиш ва сотиб олиш учун ёки кўп квартирали уйдаги квартирани реконструкция қилиш ва сотиб олиш учун олинган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни қоплаш учун йўналтирилган даромадлари;
• қишлоқ жойларда намунавий лойиҳалар бўйича якка тартибда уй-жой қуришни ушбу мақсадлар учун кредитлар бериш қонун ҳужжатларига мувофиқ зиммасига юклатилган банкларнинг кредитлари ҳисобидан амалга ошираётган қурувчи шахслар, шунингдек уларнинг мазкур кредитлар бўйича биргаликдаги қарз олувчи бўлган оила аъзолари томонидан олинган ипотека кредитларини ҳамда улар бўйича ҳисобланган фоизларни қоплаш учун йўналтирилган даромадлари;
• Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида таълим олиш учун (ўзининг ўқиши ёки йигирма олти ёшга тўлмаган фарзандларининг ўқиши учун) йўналтириладиган суммалари.

Молия Вазирлиги ва Давлат Солиқ Қўмитасининг Адлия Вазирлигида 21.01.2019 йил 3126-сон билан рўйхатга олинган қарори билан солиқ ҳисоботларининг янги шакллари тасдиқланган. Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи (ЖШДС) бўйича солиқ ҳисоботининг янги шаклида шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобрақамига (ШЖБПҲ) ўтказиладиган бадаллар бўйича барча керакли маълумотлар киритиладиган илова мавжуд. Керакли маълумотлар ЖШДС бўйича солиқ ҳисоботида кўрсатилади. Шу сабабли 2019 йил 1 февралдан бошлаб Халқ банкига ШЖБПҲга балаллар бўйича ҳеч қандай ҳужжат топширилмайди.

ШЖБПҲга бадаллар ЖШДС билан бир пайтда, лекин ЖШДС тўлаш учун белгиланган муддатдан кечиктирмай ўтказилади. Бунда тўлов топшириқномасини Халқ банкига тақдим этиш талаб қилинмайди, чунки у сизга хизмат кўрсатувчи банк томонидан электрон тарзда Халқ банкига юборилади.

Эслатиб ўтамиз, ЖШДС тўлаш муддати иш ҳақи олиш учун банкга хужжатлар топшириш билан бир пайтда, лекин ҳисобот ойидан кейинги ойнинг 25 санасидан кечикмаслиги лозим.

Топшириқ, воситачилик шартномалари бўйича бошқа шахс манфаатини кўзлаб тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланувчи шахслар Сотиш реестрида топшириқ берувчига, комитентга ўзининг ҳақи суммасига тақдим этилган ҳисобварақ-фактураларни рўйхатдан ўтказади (Олинган ва реализация қилинган товарлар, ишлар, хизматлар бўйича ҳисобварақ-фактуралар  реестрини юритиш Тартиби 22-банди, АВда 21.01.2019 йил 3126-сон билан рўйхатга олинган).

Оддий қилиб айтганда, комиссионер (воситачи) ўзининг хизмат ҳақи, яъни комиссион тўлов (воситачилик ҳақи) учун комитентга (топшириқ берувчига) берган ҳисобварақ-фактураларини сотиш Реестрида рўйхатга олади. Комиссия шартномаси бўйича сотиладиган товарлар комиссионернинг мулки эмас, у комитентга тегишли. Комиссияга олинган товарлар сотилганда харидорга бериладиган ҳисобварақ-фактуралар комитент томонидан сотиш Реестрида рўйхатга олинади. Комитентнинг сотилган товарлари бўйича ҚҚСни комитентнинг ўзи бюджетга тўлайди.

Комитентнинг товарларини воситачилик шартномаси бўйича реализация қилишда воситачи (Комиссионер) ўзининг номидан икки нусхада ҳисобварақ-фактура тақдим этади. Бунда “Етказиб берувчи” сатрида қўшимча равишда “Воситачи” (Комиссионер) кўрсатилади. Ҳисобварақ-фактурада воситачи ва сотиб олувчининг реквизитларидан ташқари комитентнинг реквизитлари ҳам кўрсатилиши мумкин. Мазкур ҳисобварақ-фактуралар Комиссионернинг Сотиш реестрида рўйхатдан ўтказилмайди (Ҳисобварақ-фактураларни ҳисобга олиш ва расмийлаштириш Тартиби, АВда 21.01.2019 йилда 3126-сон билан рўйхатга олинган).

Дебиторлик қарзини ҳисобдан чиқариш натижасида кўрилган зарар суммаси фойда солиғи солинадиган базага қўшилмайди.

Дебиторлик қарзларини ҳисобдан чиқариш натижасида кўрилган зарарлар бошқа харажатлар (СКнинг 145-моддаси) сифатида ҳисобга олинади ва фойда солиғини ҳисоблашда чегириладиган харажатлар бўлиб ҳисобланади. Қайтмайдиган ёки даргумон дебиторлик қарзларини ҳисобдан чиқариш улар бўйича резерв яратиш орқали ёки тўғридан-тўғри ҳисобдан чиқарилади. Улар чегирилмайдиган харажатлар таркибига киритилган эмас (СКнинг 147-моддаси).

Дебиторлик қарзларини ҳисобдан чиқариш натижасида кўрилган зарарлар бошқа харажатлар (СКнинг 145-моддаси) сифатида ҳисобга олинади ва фойда солиғини ҳисоблашда чегириладиган харажатлар бўлиб ҳисобланади. Қайтмайдиган ёки даргумон дебиторлик қарзларини ҳисобдан чиқариш улар бўйича резерв яратиш орқали ёки тўғридан-тўғри ҳисобдан чиқарилади. Улар чегирилмайдиган харажатлар таркибига киритилган эмас (СКнинг 147-моддаси).

Етказиб берувчиларга тўланган ва ҳисобга (зачётга) олинадиган ҚҚС суммалари ҚҚС бўйича бюджетга аванс тўловлар сифатида (4410 “Бюджетга аванс тўловлар” счётида) ҳисобга олинади.

Ноль даражали ставкани қўллашда ҳосил бўлган ортиқча ҚҚС суммаси етказиб берувчиларга тўланган ҚҚСни зачётга олиш натижасида юзага келади. Ортиқча тўланган солиқ суммаси қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда ҳисобга олинади ва солиқ тўловчига қайтарилади (СКнинг 10-боби, АВда 07.04.2016 йилда 2775-сон билан рўйхатга олинган Низом). Ортиқча ҚҚС суммаси солиқ тўловчига қайтарилса (ҳисобрақамга келиб тушса), уни ҚҚС бўйича бюджетга аванс тўловлари суммасини камайтиришга олиб борасиз. Бунда бухгалтерия ўтказмаси: Дт 5110 “Ҳисобрақам”, Кт 4410 “Бюджетга аванс тўловлар”.

Қайтарилган ҚҚС корхонанинг даромади бўлиб ҳисобланмайди ва ундан солиқ тўланмайди.

Чет элдан келадиган техникага кафолатли техник хизмат кўрсатиш учун кафолат берувчи чет эллик компания билан шартнома тузишингиз лозим. Бу шартнома экспорт шартномаси бўлиб ҳисобланади (26.03.2012 йилдаги ПҚ-1731нинг 5-б). Кўрсатилган хизматлар учун чет эл компаниясига счёт-фактура, тақдим этиш лозим. Ундан ташқари, бажарилган ишлар тўғрисида акт расмийлаштирилгани маъқул. Харидорларга кафолатли техник хизмат кўрсатилганида кафолат талони тўлдирилади.

Пуллик хизматлар кўрсатиш учун терминал ва касса аппарати ўрнатиш лозим (ВМнинг 17.11.2011 йилдаги 306-сон қарори). Аҳоли билан пулли ҳисоб-китоблар қилинганда НКМ ёки терминал чеки берилади. Юридик шахсларга ва ЯТТларга шартнома асосида ёки шартнома тузмасдан хизматлар кўрсатиш мумкин. Иккала ҳолатда ҳам счёт-фактура тақдим этасиз (30.10.2018 йилдаги ПФ-5564нинг 1-в банди). Хизматларни кўрсатишда дефект актини тузинг.

Экспорт шартномаси бўйича кафолатли техник хизматлар учун сизга чет эл компаниясидан келган тушум ҳамда пуллик хизматлар кўрсатишдан олинган тушум ЯСТ солинадиган объект бўлади (СКнинг 355-моддаси). Шу жами тушумдан ЯСТ тўлайсиз.

Экспорт бўйича солиқ имтиёзи мавжуд. Хизматлар экспортининг ҳажми умумий реализация ҳажмининг 15 фоизидан юқори бўлса, ЯСТ солинадиган база экспортга реализация қилиш ҳажмига тўғри келган қисмига камайтирилади (29.11.2018 йилдаги ПФ-5587нинг 2-б).

Қўшимча матриаллар билан қуйида танишинг:

https://vopros.norma.uz/question/2558

https://vopros.norma.uz/question/12688

https://vopros.norma.uz/question/6408

https://vopros.norma.uz/question/12695

https://vopros.norma.uz/question/5959

Умумий овқатланиш корхоналарида алкоголли маҳсулотларни сотиш ҳуқуқини берувчи рухсат гувоҳномаси (ВМнинг 13.02.2003 йилдаги 75-сон қарорига 2-илова, ВМнинг 28.03.2012 йилдаги 89-сон қарори) асосида умумовқатланиш корхонасида алкоголли маҳсулотлар сотишдан тушумга умумий овқатланиш корхоналари учун белгиланган 8 фоизлик ставкада ЯСТ солинади.

Бу мавзу тўғрисида маълумот олиш учун СХБ газетасининг 2016 йилдаги 50 сонида чоп этилган “Ошхонада алкоголь сотилса” номли мақола билан танишиб чиқинг:

https://gazeta.norma.uz/uz/publish/doc/text128382_oshhonada_alkogol_sotilsa?paper=sbx

Савдо чегирмасидан фойда солиғи тўланмайди. Савдо чегирмалари товар-моддий захираларни (ТМЗни) харид қилиш харажатларини белгилаш чоғида ҳисобга олинади (4-сон БҲМС), яъни савдо чегирмаси ТМЗ қийматини камайтиради. Агар сизга айнан савдо чегирмаси берилган бўлса, у ҳолатда сиз товарни нотўғри қийматда кирим қилгансиз. Савдо чегирмаси билан сотиб олинган товарлар чегирма суммасини айирган ҳолдаги қийматда кирим қилинади (100 млн. – 10 млн. = 90 млн.).

Шартнома шартларидан сизга айнан қандай чегирма берилганини аниқланг. Қуйида келтирилган материаллардан аниқ жавоб оласиз:

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text103497_sale_sale_sale_na_vitrine_i_v_buhuchete

https://vopros.norma.uz/question/2246

Президентнинг 21.12.2016 йилдаги ПҚ-2687 қарори 7-иловага мувофиқ, тўқимачилик ва тикув-трикотаж тармоғининг ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналари 2020 йилнинг 1 январига қадар фойда солиғи (шунингдек мулк солиғи тўлашдан, ягона солиқ тўловидан) озод қилинган.

ПҚ-2687да белгиланган солиқ имтиёзларидан фойдаланувчи корхоналар фойда солиғи бўйича ҳисоботларни ҳар чорак тугаганида топширадилар. Ҳисоботнинг тегишли қисмида (4-илова “имтиёзлар”) имтиёз қўлланган сумма, имтиёз қўллашга асос бўлган ҳужжат кўрсатилади (Фойда солиғи бўйича солиқ ҳисоботи шакллари, АВда 21.01.2019 йилда 3126-сон билан р.о.). Фойда солиғи бўйича ҳисобот ҳар чоракда ҳисобот чорагидан кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса, йиллик молиявий ҳисобот тақдим этиладиган муддатда солиқ хизмати органига тақдим этилади.

Ундан ташқари, ҳар чоракда биринчи ойнинг 10-кунигача фойда солиғи бўйича жорий тўловларни ҳисоблаш учун маълумотнома тақдим этишлари лозим.  Бунда фойда солиғидан тўлиқ озод этилган корхоналар маълумотнома шаклининг 010, 020, 030 ва 040-сатрларга"0" қўйядилар (Маълумотнома шаклининг изоҳини ўқинг).

ПҚ-2687 сонли қарорда белгиланган солиқ имтиёзларини қўлловчи корхоналар тўқимачилик ва тикув-трикотаж соҳасида ноозиқ-овқат истеъмол товарларини ишлаб чиқаришга ҳақиқатда ихтисослашганлигини тасдиқлаш учун йил якунлари бўйича солиқ ҳисоботи билан бирга давлат солиқ хизмати органларига белгиланган шаклда маълумотнома ҳисоб-китобни тақдим этади (АВда 16.05.2017 йилда 2885-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 5-банди).

Солиқ кодексига асосан, жорий тўловлар ҳар ойнинг 10-кунидан кечиктирмай тўланади, якуний ҳисоб-китоблар эса солиқ ҳисоботини топшириш муддатларидан кечиктирмай амалга оширилади (СКнинг 164-моддаси). Лекин, ПҚ-2687 сонли қарор бўйича солиқ имтиёзларидан фойдаланган корхоналар имтиёз амал қилиш муддатида (01.01.2020 йилга қадар) солиқ тўланмайдилар.

Фойда солиғини тўлашдан тўлиқ озод қилиш кўринишидаги вақтинчалик имтиёзларга эга бўлган юридик шахслар фойда солиғини имтиёзлар амал қилиш муддати тугагунча икки баравар пасайтирилган ставкада тўлайдилар.

Харид қилинган товарлар Реестрининг иловасида ёзилганига мувофиқ, Реестр ҚҚС ажратиб кўрсатилган ҳисобварақ-фактуралар (ҳисобварақ-фактура ўрнини босадиган ҳужжатлар) бўйича тўлдирилади (ҚҚС ҳисоботининг 4-иловаси, АВда 21.01.2019 йилда 3126-сон билан рўйхатга олинган).

Агар ҚҚС солинадиган ва солинмайдиган товарлар бўйича битта ҳисобварақ-фактура чиқарилган бўлса, харид қилинган товарлар Реестрида (6-7 устунларда) ҳисобварақ-фактуранинг жами суммаси эмас, фақат ҚҚС солинадиган позицияда кўрсатилган суммалар акс эттирилади. Сизнинг ҳолатингизда – Реестрнинг 6-устунида ҚҚСга тортилган товар суммаси ҚҚСсиз (1 млн.сўм), 7-устунида у бўйича ҚҚС суммаси (200 минг сўм) кўрсатилади.

Предприятия сами должны установить и утвердить нормы расхода ГСМ на служебное авто исходя из его технических характеристик. При этом вы можете воспользоваться «Нормами расхода топлива и смазочных материалов автомобильным подвижным составом», утвержденный Постановлением Узбекского агентства стандартизации, метрологии и сертификации от 28.07.2003 г. № 05-20.

 Так же  для  разработки  норм  привлекаются  специализированные   организации или  используются  нормы  расхода  ГСМ, отраженные в   техпаспортах, инструкциях по  эксплуатации  данной  марки  автомобиля. Техобслуживание и текущий ремонт служебных автомобилей обычно производится в зависимости от пробега, в  соответствии   с  инструкцией   по эксплуатации или при возникновении потребности в ремонте.

Об этом вы подробно можете узнать здесь:

https://vopros.norma.uz/question/12302?sid=7984&st=486438&us=5ccdg2qun28njeohndcp5rkag4

https://vopros.norma.uz/question/5574?sid=7984&st=486446&us=5ccdg2qun28njeohndcp5rkag4

https://vopros.norma.uz/question/4815?sid=7984&st=486454&us=5ccdg2qun28njeohndcp5rkag4

В Налоговом Кодексе есть закрытый перечень невычитаемых расходов (ст.147 НК). Расходы предприятия связанные с эксплуатацией служебного автомобиля не входят в данный перечень. Однако, если автомобиль используется в личных интересах работника, то эти расходы предприятия должны учитываться как доход работника в виде материальной выгоды и облагаться НДФЛ (ст.177 НК). В таком случае, часть расходов связанных с эксплуатацией служебного автомобиля, которая рассматривается как доход работника, не вычитается при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п.1 ст.147 НК). Расходы предприятия рассматриваемые как доход работника можно определить расчетным путем на основе сравнения  фактического пробега и  пробега   отраженного  в путевом  листе .