Ҳа, асосий восита (шу жумладан кўчмас мулк) қолдиқ қиймати бўйича сотилганда ҚҚС ҳисобланади.

ЎзР 24.12.2018 йилдаги ЎРҚ-508-сон Қонуни билан Солиқ Кодексига ўзгаришлар киритилган. Ўзгаришлар 01.01.2019 йилдан эътиборан кучга киради. Жумладан, СК 204-моддасининг янги таҳририга мувофиқ, АВлар сотилганда ҚҚС суммаси уларни реализация қилиш қийматидан ҳисобланади. Агар реализация қилиш қиймати АВнинг қолдиқ қийматидан кам бўлса, у ҳолда ҚҚС суммаси АВнинг қолдиқ қийматидан ҳисоблаб чиқарилади.

СКнинг 208-моддаси 28-бандига мувофиқ, ўзи етиштирган қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини ва Вазирлар Маҳкамаси томонидан белгиланадиган рўйхат бўйича Ўзбекистон Республикасида ишлаб чиқариладиган озиқ-овқат маҳсулотларини реализация қилиш оборотлари қўшилган қиймат солиғидан озод этилган. Вазирлар Маҳкамасининг 31.12.2018 йилдаги №1065 қарори билан реализация қилиш оборотлари қўшилган қиймат солиғидан озод этилган озиқ-овқат маҳсулотларининг рўйхати тасдиқланган.

Мазкур имтиёз тадбиқ этиладиган оборотлар солиқ солинмайдиган оборотлар бўлиб ҳисобланади (СКнинг 200-моддаси). Солиқ солинмайдиган оборотларда ишлатиладиган материаллар сотиб олинган пайтда сотувчига тўланган ҚҚС суммаси ушбу материалларнинг таннархига киритилган ҳолда ҳисобга олинади (АВда 02.04.2005 йилда 1463-сон билан рўйхатга олинган Низомни қаранг).

Сизнинг ҳолатингизда мол етказиб берувчилардан ем олинганда уларга тўланган ҚҚС суммаси емнинг таннархига киритилади, яъни 1010 “Хом ашё ва материаллар” счётида емнинг нархини ҚҚС суммаси билан бирга ҳисобга оласиз ва сизда ем таннархи 500млн + 100млн = 600млн. сўм бўлади. Ем товуқларга берилганда ушбу емнинг таннархи тайёр маҳсулот (товуқ гўшти)нинг таннархига ўтказилади, демак ем таннархида ҳисобга олинган ҚҚС суммаси ҳам (савол шартида кўрсатилган 100 млн.сўм) натижада маҳсулот таннархига кирган бўлади.

Етиштирилган товуқ гўштини реализация қилганингизда чиқариладиган счёт-фактурада ҚҚС суммасини ажратиб кўрсатмайсиз ва “ҚҚСсиз” белгисини қўясиз (Ҳисобварақ-фактураларни ҳисобга олиш ва расмийлаштири тартиби, АВда 22.03.2013 йилда 2439-сон билан рўйхатга олинган қарорнинг 3-иловаси). ҚҚС тўловчиси бўлмаганингиз учун ем қийматидаги ҚҚС суммасини ҳисобга (зачётга) олмайсиз (СКнинг 218-моддаси).

Қуйида санаб ўтилган сувдан фойдаланувчилар ва сув истеъмолчилари сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ тўловчилардир (СКнинг 257-моддаси):

• юридик шахслар – Ўзбекистон Республикаси резидентлари;
• фаолиятини доимий муассаса орқали амалга ошираётган Ўзбекистон Республикаси норезидентлари;
• тадбиркорлик фаолияти учун сувдан фойдаланувчи якка тартибдаги тадбиркорлар;
• юридик шахс ташкил этган ва ташкил этмаган ҳолда тузилган деҳқон хўжаликлари.

Ер усти ва ер ости манбаларидан олиб фойдаланиладиган сув ресурслари солиқ солиш объекти деб ҳисобланади  (СКнинг 258-моддаси).

СКнинг 2002 йилга қадар амал қилган таҳририга биноан, ишлаб чиқариш ва техник эҳтиёжлар учун фойдаланилган сув ҳажми – солиқ солиш объекти бўлиб ҳисобланган. Лекин, СКнинг бугунги кунда амал қилаётган таҳририда сувдан қандай мақсадда фойдаланилганда солиқ солиш объекти бўлиб ҳисобланиши аниқлаштирилмаган. 

Ҳозирги пайтда, амалда, юқорида санаб ўтилган шахслар сув таъминоти билан шуғулланувчи корхоналар билан шартнома тузган бўлсалар, солиқ тўловчи деб эътироф этилмоқдалар.

"Ўзтўқимачиликсаноат" АЖ корхоналарига тўқимачилик ярим фабрикатлари сотилганда ҚҚС ноль ставкада ҳисобланади.

"Ўзтўқимачиликсаноат" АЖ корхоналарига 2020 йилнинг 1 январига қадар тўқимачилик ярим фабрикатлари (калава, газлама, трикотаж полотноси, пахта йигириш чиқитлари, аксессуарлар ва фурнитурани) ноль ставкаси бўйича қўшилган қиймат солиғи билан харид қилишга рухсат берилган (29.09.2017 йилдаги ПФ-5197-сон Фармон б-банди; 28.03.2011 йилдаги ПҚ-1512-сон қарор 1-1 банди). Ушбу имтиёз ўз кучини сақлаб қолган ва юқорида кўрсатилганидек, 01.01.2020 йилгача амал қилади.

Белгиланган шартларга амал қилинган тақдирда, имтиёзни 2019 йилда қўллашингиз мумкин.

Президентнинг 21.11.2007 йилдаги ПҚ-733 сонли Қарорининг 3-бандига мувофиқ, маҳсулотини белгиланган ҳажмда эркин муомаладаги валютага сотувчи тўқимачилик саноати корхоналари мол-мулк солиғи тўлашдан озод қилинади. Ушбу имтиёз 2020 йилнинг 1 январигача бўлган даврга берилган ва хозирги пайтда ўз кучини йўқотмаган.

Юридик шахс (МЧЖ ёки ХК) давлат рўйхатидан ўтганида жисмоний шахснинг уй манзили кўрсатилган бўлса, демак жисмоний шахс юридик шахсга ўз уйидан жой беряпти. Бундай битимлар юридик жиҳатдан тўғри расмийлаштирилган бўлиши керак. Яъни, юридик шахс билан жисмоний шахс ўртасида жойни ижарага бериш тўғрисида шартнома тузилади, оилавий корхона ўз оиласига тегишли уйда фаолият юритиши ҳолатлари бундан мустасно.

Жисмоний шахс юридик шахсга ёки якка тартибдаги тадбиркорга ўз уйидан ижарага жой берса, у ҳолда ушбу жисмоний шахсдан ижарага берилган жой бўйича ер солиғи юридик шахслар учун белгиланган ставкада ундирилади, СКнинг 290-моддасида белгиланган имтиёзлар эса бундай вазиятда қўлланмайди. Ўзига тегишли участкада яшаш билан бирга тадбиркорлик билан шуғулланса, ер солиғи жисмоний шахслар учун белгиланган ставка бўйича тўланади (СКнинг 291-моддаси).

Асосий воситалар қиймати Адлия Вазирлигида 2002 йил  4 декабрда 1192-сон билан рўйхатга олинган Низомда белгиланган тартибда қайта баҳоланади. Қайта баҳолаш 1 январь ҳолатига ўтказилади:

•  микрофирма ва кичик корхоналарда уч йилда бир марта;
•  бошқа корхоналарда ҳар йил.

Корхонангиз кичик тадбиркорлик субъекти бўлса, асосий воситалар қийматини ҳар уч йилда бир марта қайта баҳолашингиз мумкин. Бу борада ҳозирча янги тартиб ўтнатилгани йўқ. Асосий воситалар 2017 йилда олинган бўлса, уч йилдан кейин, яъни 2020 йилнинг 1 январь ҳолатига ўтган уч йил учун қайта баҳолаш ўтказишга ҳуқуқинга эгасиз.

Қайта баҳолаш ўтказилган йилдан олдинги йилнинг молиявий ҳисоботида (балансда) асосий воситалар қиймати қайта баҳоланмаган ҳолда акс эттирилади. Масалан, 2020 йил 1 январда қайта баҳоласангиз, ушбу қайта баҳолаш суммаси 2019 йилнинг балансида акс эттирилмайди. 2020 йилнинг балансида асосий воситаларнинг йил бошидаги ва охиридаги қиймати қайта баҳолашни ҳисобга олган ҳолда кўрсатилади. Бунда 2019 йил охири ва 2020 йил бошида асосий воситалар қийматининг мос келмаслиги молиявий ҳисоботга илова қилинадиган тутунтириш хатида ёритилади.

Ҳа, Президентнинг 02.12.2017 йилдаги ПҚ-3422 сонли қарори ўз кучини йўқотмаган. Мазкур қарорнинг 4-бандига мувофиқ берилган солиқ имтиёзларини 2022 йилнинг 1 январига кадар қўллаш мумкин.

Ҳа, дивиденд солиғи тўланиши керак. Ҳар бир юридик шахс ўз таъсисчиларига дивиденд тўлаганида, дивиденд суммасидан солиқ суммасини ушлаб қолиб, бюджетга ўтказиши шарт.

Жамият томонидан тўланадиган дивидендлар – бу жамиятнинг акциядорлари ёки таъсисчилари ўртасида тақсиланадиган соф фойдадир. Солиқ солиш мақсадида “дивидендлар” тушунчасининг таърифи СКнинг 22-моддасида келтирилган.

Жамият таъсисчиси бўлган юридик шахслар жамиятга киритган улушларини ўз бухгалтериясида “Узоқ муддатли инвестициялар” сифатида ҳисобга оладилар. Жамият томонидан юридик шахсга тўланган дивиденлар ушбу юридик шахснинг ҳисобрақамига солиқ суммаси ушлаб қолинган тарзад келиб тушади. Келиб тушган дивидендлар уларни олган юридик шахснинг молявий натижаларида молиявий фаолиятдан даромадлар сифатида акс эттирилади ва унинг соф фойдаси шаклланишида иштирок этади (3-сон БҲМС, АВда 27.08.1998 йил №484; ВМнинг 1999 йил 5 февралдаги 54-сонли қарори билан тасдиқланган Низом). Ўз навбатида, унинг соф фойдаси ўз таъсисчилари ўртасида тақсимланганидан кейин, дивидендларни тўлаш пайтида дивиденд суммасидан даромад солиғи ушлаб қолиниши шарт (СКнинг 156-моддаси, 165-моддаси).

ЖШДС бўйича имтиёз иш жойида қўлланилмаган бўлса, ортиқча тўланган солиқ суммасини декларация топшириш орқали қайтариб олиш мумкин. Ходим (ўқувчининг ота-онаси) турар жойи бўйича солиқ инспекциясига бориб, декларация топшириши лозим (СКнинг 34-боби).

Бунинг учун жисмоний шахс солиқ инспекциясига қуйидаги ҳужжатларни тақдим этади:

• Талаба билан олий ўқув юрти ўртасида ўқитиш тўғрисида тузилган шартнома нусхаси;
• Олий ўқув юрти ҳисоб рақамига пул маблағларини мустақил тўлаганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар нусхаси;
• Солиқ имтиёзини қўлловчи шахснинг (онаси ёки отасининг) паспорт нусхаси;
• Таълим олувчининг (фарзанднинг) паспорт нусхаси ва туғилганлик тўғрисидаги гувоҳномаси нусхаси;
• Иш жойидан жами даромади ва ушлаб қолинган солиқ суммаси тўғрисида маълумотнома.

Агар декларацияни ота-онанинг биттаси, масалан, онаси топширса ва солиқ чегирмаси суммаси унинг жами йиллик даромади суммасидан ортиқ бўлса, қолган суммага солиқ чегирмаси унинг отасига берилади (Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртларида таълим олиш учун йўналтириладиган маблағларга жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи бўйича имтиёзни қўллаш тартиби тўғрисидаги Низом, АВда 2010 йил 27 майда 2107-сон билан рўйхатга олинган).

Сувдан ўлчагич асбобларсиз фойдаланилса, унинг ҳажми сув объектларидан сув олиш лимитларидан, сув истеъмолининг технологик ва санитария нормаларидан, суғориш нормаларидан ёки маълумотларнинг тўғрилигини таъминловчи бошқа усуллардан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СКнинг 260-моддаси).

Ер ости сувларидан сув олиш лимитлари геология ва минерал ресурслар ҳамда ер қаърини геологик ўрганиш, саноатда, кончиликда ва коммунал-маиший секторда (ер ости иссиқ сувлари ва минерал сувлар бўйича) ишларнинг бехатар олиб борилишини назорат қилиш органлари билан келишган ҳолда сув хўжалиги органлари томонидан белгиланади (ВМнинг 2013 йил 19 мартдаги 82-сон қарорига 1-илованинг 23-банди).

Қўшимча маълумотни қуйидаги ўхшаш саволга жавобдан кўришингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/12202

12608-сонли савол мазмунига қаранг. Ушбу саволни берувчи юридик шахс норезидентлар яшаши учун меҳмонхона хизматига ҳамда улар овқатланиши учун корпоратив картадан, тегишинча, 119 640 000 сўм ва 9 977 644 сўм сарфлаган. Корхонанинг ушбу харажатлари норезидентлар манфаатида қилингани учун уларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари сифатида қаралади (СКнинг 177-моддаси).

Норезидентларнинг Ўзбекистондаги манбалардан олган даромадларидан тўлов манбаида солиқ ушлаб қолиниши лозим. Солиқ ставкаси 20% (СКнинг 182-моддаси).

Мазкур ҳолатда корхонанинг норезидентлар даромади бўлган харажатларидан ЖШДС ушлаб қолишнинг иложи йўқ. ЖШДС тўлов манбаида ушлаб қолинмаган тақдирда, ушлаб қолинмаган суммани солиқ агенти (яъни корхона) бюджетга тўлаши шарт (СКнинг 185-моддаси). Шунинг учун бюджетга тўланадиган солиқ суммаси текскарисига ҳисоблаб чиқарилган. Бунда солиқ солинадиган база норезидентлар манфаатида тўланган даромадлари сумма ва солиқ ставкасидан келиб чиқиб ҳисобланган.

Норезидентлар манфаатида тўланган сумма (80%): 119 640 000 + 9 977 644 = 129 617 644 сўм

Солиқ солинадиган база (100%): 129 617 644 / 80 х 100 = 162 022 055 сўм

Бюджетга тўланадиган ЖШДС (20%): 162 022 055 х 20% = 32 404 411 сўм

Биологически активные добавки к пище - концентраты природных или идентичные природным  биологически активные вещества, полученные при переработке  продовольственного сырья  или  искусственным способом и предназначенные для непосредственного приема с пищей или введения в состав пищевых продуктов (Ст.2 Закона РУз «О качестве и безопасности пищевой продукции» № 483-I от 30.08.1997 г.).

Биологически активные добавки относятся к продукции пищевой промышленности и не могут считаться медицинским препаратом или лекарством, хотя их реализация не редко осуществляется через аптечные организации. Таким образом можно сделать вывод, что льгота предоставленная ст. 208 НК не может применятся при продаже биологически активных веществ.

Что касается товаров парафармацевтической продукции, в законодательных актах нет определения данной продукции. Из других источников можно увидеть, что парафармацевтическая продукция — это товары дополнительного аптечного ассортимента, сопутствующие лекарственные средства и изделия медицинского назначения, предназначенные для профилактики, лечения заболеваний, облегчения состояния человека, ухода за частями тела (источник здесь https://znaytovar.ru/s/Ponyatie_i_klassifikaciya_parafa.html). На сайте министерства здравоохранения имеется перечень зарегистрированных в медицинских изделий. Советуем вам проверить соответствие ваших изделий парафармации данному реестру:

http://www.minzdrav.uz/services/registry/

Если ваши изделия парафармации имеются в данном реестре медицинских изделий, то по нашему мнению,  вы можете применять льготу по НДС к оборотам по их реализации.

Вы можете также пройти по нижеуказанным ссылка и ознакомится дополнительной информацией:

https://vopros.norma.uz/question/12577?sid=16263&st=267254&us=tpjipmrdhp4841tbqkvjk9dor2

https://vopros.norma.uz/question/11214?sid=16263&st=267260&us=tpjipmrdhp4841tbqkvjk9dor2

https://vopros.norma.uz/question/4727?sid=16263&st=267278&us=tpjipmrdhp4841tbqkvjk9dor2

Нет, если в 2018 году на основании письменного заявления физического лица НДФЛ был удержан по максимальной ставке, справка о совместителях не представляется (2-часть пункта 1 статьи 187 Налогового кодекса в редакции 2007 года). При этом, по требованию физического лица налоговые агенты обязаны выдавать справку о суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного НДФЛ по установленной форме (ст.186 НК).

Необходимо напомнить, что Законом РУз от 24.12.2018 года № ЗРУ-508, в пункт 1 статьи 187 НК внесены изменения.  Согласно новой редакции, налоговые агенты будут представлять справку о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенных у источника выплаты. В дальнейшем, после окончания 2019 года, в установленные сроки в налоговые органы представляется справка о лицах, получивших доход в виде материальной выгоды. По итогам 2019 года – до 30.01.2020 года, по итогам 2021 года до 30.01.2021 года и т.д.

Публикации по теме:

https://vopros.norma.uz/question/12747?sid=4668&st=293419&us=1ujkrk93l6hjkiqdffa0jrrlt7

https://vopros.norma.uz/question/12700?sid=33258&st=286925&us=70ki4jo3easfuco3gh869a7045

https://vopros.norma.uz/question/12615

Предприятия, у которых предоставление в аренду имущества не является основным видом деятельности, учитывают доход от аренды как прочий доход (ст. 130, ст.132 НК).

Объектом налогообложения обязательных отчислений в государственные целевые фонды является чистая выручка. Прочие доходы указанные в статье 132 НК не являются объектом обложения (ст. 312 НК, исключен в соответствии с Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508).

Льгота предоставлена Постановлением КМ от 17.07.1992 г. № 328. Согласно п.7 данного постановления, фонд оплаты труда инвалидов, работающих в специализированных цехах, участках и предприятиях, облагается единым социальным платежом по ставке 4,7%. В данное время льгота все еще действует. При этом ЕСП от фонда оплаты труда других работников уплачивается по общеустановленной ставке-12% или 25%.

Так же  сообщаем, что с 01.08.2018 г. - предприятия общественных объединений лиц с инвалидностью, у которых 50 %  штатного персонала состоит из лиц с инвалидностью, уплачивают Единый  социальный  платеж по  ставке 4,7% от фонда  оплаты  труда  всех работников (п.3 Постановления Президента №ПП- 3782 от 11.06.2018 г.)

Законом РУз от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508 внесены изменения в Налоговый Кодекс (НК), которые действуют с 01.01.2019 года. Изменения относительно предельного годового размера товарооборота (выручки) не касаются плательщиков единого земельного налога (ЕЗН). В главу НК, посвященной ЕЗН внесены некоторые изменения и дополнения.

Условия для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые позволяют им остаться плательщиками ЕЗН не изменились (ст. 362 НК). (Принадлежность к плательщикам ЕЗП не зависит от ОКОНХ).

Плательщиками единого земельного налога являются сельскохозяйственные товаропроизводители.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях налогообложения относятся юридические лица, отвечающие одновременно следующим условиям:

основным видом их деятельности является производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков и переработка указанной продукции собственного производства либо только производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков;

имеют земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные им в установленном порядке органами государственной власти на местах;

на долю производства сельскохозяйственной продукции и переработки указанной продукции собственного производства приходится не менее 50% от общего объема производства и переработки сельскохозяйственной продукции, включающего сельскохозяйственную продукцию, приобретенную для реализации или переработки (статья 362 НК).

Если по итогам предыдущего налогового периода плательщик ЕЗН не отвечает вышеперечисленным условиям, то с начала текущего налогового периода он должен перейти на уплату налогов, предусмотренных Налоговым Кодексом (3-абзац ст.363 НК).

Кроме того, в НК введена новая статья № 367-1, где установлена ставка ЕЗН в размере 0,95% к нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.

Также напоминаем, что плательщик ЕЗН при осуществлении видов деятельности, не связанных с производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, по этим видам деятельности обязан вести раздельный учет и уплачивать налоги, предусмотренные Налоговым Кодексом (7-абзац ст.363 НК).

1.В п.10 ПКМ № 119 от 03.05.2013 года установлено, что обороты по передаче имущества, выполнению работ и оказанию услуг между структурными подразделениями АК «Тошшахартрансхизмат» не являются объектом обложения НДС. Это означает, что ваши обороты по оказанию услуг (в том числе, стоимость запасных частей использованных при этом) другим структурным подразделениям АК «Тошшахартрансхизмат» не будут облагаться НДС. Если на ряду с этим, ваше предприятие оказывает услуги еще и лицам, не являющимися структурным подразделением АК «Тошшахартрансхизмат», то эти обороты являются облагаемым оборотом, и по ним вы должны будете начислять и уплачивать НДС.

2. Да  можно .Согласно статье 221 НК, по товарам (работам, услугам), используемым для необлагаемого оборота, НДС уплаченный (подлежащий уплате) поставщикам не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг). И если покупные материалы вами  используются преимущественно в необлагаемых оборотах, например при оказании услуг подразделениям «Тошшахартрансхизмат», то вы можете   изначально   при  приобретении ТМЗ  сумму НДС включить в их стоимость.

Но, если часть этих материалов вы будете использовать при оказании услуг посторонним организациям, т.е. для облагаемых оборотов, вам  нужно будет сумму НДС, которая ранее была включена в их себестоимость, выделить  и отнести  в зачет.

Корхонада кредиторлик қарзи мавжудлиги факти, мажбуриятни сўндириш вақти муддатидан ўтиб кетган тақдирда ҳам, ҳисобдан чиқарилмагунига қадар ҳеч қандай солиқ оқибатларига олиб келмайди. Корхона кредиторлик қарзини ҳисобдан чиқарса, унда мажбуриятни ҳисобдан чиқаришдан олинган “бошқа даромад” юзага келади (СКнинг 132-моддаси, 136-моддаси). Мажбуриятни даъво муддати ўтганидан кейин ҳисобдан чиқариш мумкин. ФКнинг 150-моддасига асосан, умумий даъво муддати уч йилни ташкил этади. Шунингдек, ФКнинг 25-бобида белгиланган ҳолатларда мажбуриятни ҳисобдан чиқариш мумкин.

Мажбурият ҳисобдан чиқарилганда унинг суммаси бошқа даромад сифатида тан олинади ва молиявий натижаларга чиқарилади. Шунда солиқ солинадиган фойда суммасига таъсир кўрсатади (яъни уни оширади).

Агар кредитор-корхона (айни ҳолатда хорижий етказиб берувчи) бирор-бир сабабга кўра ўз фаолиятини тўхтатса ёки ликвидация қилинса, у ҳолда вазиятга қараб иш тутилгани маъқул. Бу борада кўпроқ маълумотга эга бўлиш учун Фуқаролик Кодексининг тегишли бўлимлари билан, хусусан 25-боби билан мукаммал танишиб чиқишни тавсия этамиз. Шунингдек, бундай ҳолат юзага келган тақдирда, малакали юрист ёки солиқ маслаҳатчиси иштирокида харакат қилингани маъқул деб ҳисоблаймиз.