Саволингизга аниқ жавоб бериш учун харидорлар билан тузиладиган шартномаларда етказиб бериш харажатлари ким томонидан қандай тўланиши ва қоплаб берилиши ҳақидаги шартларни ўрганиш лозим. Агар шартномада сизнинг корхонангиз кўмирни харидорларга етказиб беришда темир йўл хизматларини тўлаши, харидорлар эса ушбу суммани қоплаб бериши лозимлиги кўрсатилган бўлса, у ҳолда ушбу суммалар даромадлар ва харажатларга олиб борилмайди. Қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари амалга оширилади:

Агар шартнома шартларига кўра сотилган кўмирнинг нархи харидорга етказиб бериш харажатларини ҳисобга олган ҳолда ҳисоблаб чиқилган бўлса, у ҳолда темир йўл харажатлари корхонангизнинг харажатларига олиб борилади. Бунда корхонангиз харидорга тақдим этиладиган ЭҲФда темир йўл харажатларини алоҳида кўрсатиши керак эмас, балки кўмирнинг шартномавий нархини кўрсатиши керак.

1. Ўзбекистон Республикаси ҳудудига импорт қилинган товарларни реализация қилишдаги ҚҚС базаси ушбу товарларни импорт қилишда бюджетга ҳақиқатда тўланган ҚҚС ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-м. 5-қ.). Агар реализация қилиш чоғида ҚҚС базаси пастроқ бўлса, корхона солиқни қўшимча ҳисоблаб, ўз ҳисобидан тўлаб бериши керак. Қўшимча ҳисобланган солиқ корхонанинг бошқа операцион харажатларига олиб борилади, Дт 9430 Кт 6410 бухгалтерия ўтказмаси билан акс эттирилади (ВМнинг 1999 йил 5 февралдаги 54-сон қарорига иловадаги Низомнинг 2.3.14-банди). Бу операцияни Дт 9120, Кт 6410 бухгалтерия ўтказмаси билан акс эттириш нотўғри.

2. Корхонада ҳисобот йили ҳали тугамаган. Йил давомида хато амалга оширилган бухгалтерия ўтказмаларини топиб, тузатиб қўйиш керак.

Фойда солиғи ҳисоботи йил давомида ўсиб борувчи якун билан шакллантириб борилади. Ушбу хатони 2021 йилнинг 9 ойи учун фойда солиғи ҳисоб-китоби тўлдирилганида тузатиб кетган маъкул.

Қўшимча ҳисобланган ҚҚС суммаси фойда солиғи базасини аниқлашда чегирилади (СК 305-м. 4-қ. 3-б.).

1.Йўқ, бу солиқлар тўланмайди.

Нотижорат ташкилотлари томонидан нотижорат фаолиятини амалга ошириш доирасида фойдаланиладиган объектлар мол-мулк солиғи солиқ солиш объекти ҳисобланмайди (СК 411-м. 3-қ. 1-б.).

Нотижорат ташкилотлари томонидан нотижорат фаолияти доирасида фойдаланиладиган ерлар ер солиғи солиш объекти сифатида қаралмайди (СК 426-моддаси 2-қисми 1-банди).

Нотижорат ташкилотлар томонидан нотижорат фаолиятни амалга ошириш доирасида фойдаланиладиган сув ресурслари сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ солиш объекти бўлмайди (СК 442-моддаси 2-қисми 1-банди).

Агар ушбу бинони тижорат фаолияти учун ишлатсангиз, бу солиқлар тўланади.

2.Нотижорат ташкилотининг СК 318-моддаси 1-қисмида кўрсатилмаган даромадларига умумий белгиланган тартибда фойда солиғи солинади. (СК 318-моддаси 2-қисми).

Нотижорат ташкилотига маблағларни депозитга жойлаштиришидан тўланадиган фоизларга тўлов манбаида фойда солиғи солинади. Солиқ ставкаси 15%. Бундай даромадларга тўлов манбаида солиқ солинганлиги сабабли нотижорат ташкилотининг фойда солиғи базасини аниқлашда чегириб ташланади (СК 344-моддаси 2-қисми).

Солиқ агенти фоизларни олувчининг талабига кўра, ушбу шахсга солиқ даври учун даромад суммаси ва ушлаб қолинган солиқнинг умумий суммаси тўғрисида Ўзбекистон Республикаси Давлат солиқ қўмитаси ва Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги томонидан тасдиқланадиган шаклдаги маълумотнома тақдим этиши шарт (СК 345-моддаси 7-қисми).

1. Нет, наличную выручку нельзя использовать на другие цели, ее нужно инкассировать в банк. Для выдачи денежных призов нужно получать в банке наличные деньги, подав чек.

Материал по теме: https://vopros.norma.uz/question/20066 .

2. Предприятию необходимо оформить проведение данной рекламной акции надлежащим образом. Приказ, утверждение сметы расходов на проводимую рекламную акцию, публичная оферта и т.д.

Денежные призы, выплаченные в рамках рекламной акции, являются расходами по реализации (п.2.1.2.8 Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Бухгалтерская проводка:

Дт 9410 «Расходы по реализации»

Кт 5010 «Денежные средства в национальной валюте».

Возможность получения денежных призов покупателями мотивирует их покупать продукцию предприятия. В результате увеличиваются продажи и, соответственно, доходы предприятия. При надлежащем оформлении эти расходы являются экономически оправданными и документально подтвержденными, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч. 4-5 ст.305 НК).

Денежные призы являются прочими доходами физлиц, и облагаются налогом у налогового агента (п.5 ст.377, п.4 ч.1 ст.387 НК). НДФЛ должен быть удержан у получателя дохода. Если предприятие намерено уплатить НДФЛ за свой счет, сумма налога является доходом физлица в виде матвыгоды и облагается налогом (п.6 ч.1 ст.376 НК). В таком случае суммы, фактически выплаченные физлицам, нужно указывать как 88% дохода по физлицам-резидентам и 80% по физлицам-нерезидентам. Соответственно, 12% и (или) 20% суммы дохода являются НДФЛ, который нужно уплатить в бюджет.

Также существует иное мнение экспертов, в соответствии с которым выдача денежных призов физлицам не является их доходом и не облагается НДФЛ. Выплаты физлицам должны быть осуществлены в рамкам именно этой программы (п.14 ч.2 ст.369 НК).

Устав фонди эълон қилинганида ва дастлабки устав фонди шакллантирилганида қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

Дастлабки эълон қилинган устав фонди шакллантирилгач, таъсисчилар уни ошириш ҳуқуқига эгалар («Масъулияти чекланган ва қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонуннинг 16-м.). Бунинг учун таъсисчилар мажлиси баёни ва қарори расмийлаштирилади. Унда устав фонди қанчага оширилиши, таъсисчиларнинг улушлари, устав фондининг шакллантириш муддатлари ва бошқа масалалар кўрсатилади. Устав фонди шу қарорга асосан оширилади. Бунда оширилиши белгиланган устав фонди пул ёки натура шаклида шакллантирилиб, кейин устав ва таъсис шартномасига киритилган ўзгаришлар давлат рўйхатидан ўтказилади. Бухгалтерия ўтказмалари:

Айнан шу тартибда ҳужжатларни расмийлаштириб, таъсис ҳужжатларига тегишли ўзгартиришлар киритишингизни тавсия қиламиз.

Устав фондини шакллантириш учун уставда белгиланганидан ортиқча қўйилмаларни оширишда солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Шунчаки корхона ортиқча қўйилмаларни киритган таъсисчидан қарз бўлиб қолади. Ёки қарзни қайтариш керак ёки юқорида айтилганидей вақтида ҳужжатларни расмийлаштириш керак.

Инкотермс СРТ етказиб бериш шартига кўра сотувчи товарни харидорга ёки харидорнинг етказиб берувчисига келишилган жойда беради. Агар корхона маҳсулотини СРТ-Полтава (Украина) етзазиб бериш шарти билан сотса, демак, товарни Полтавагача етказиб беришни ўз зиммасига олади.

Бухгалтерия ҳисоби ва солиқ оқибатлари худди одатий экспорт каби бўлади. Маҳсулотни етказиб бериш корхонанинг ўзи томонидан ёки транспорт ташкилоти томонидан амалга оширилишига, шартнома шартларига қараб бу бўйича ҳам харажатлар юзага келади. Бунда бухгалтерия ўтказмалари ва солиқ оқибатлари ушбу операциялар моҳияти ва шартнома шартларидан келиб чиқади.

Йўқ, ундай эмас. Хизмат сафари харажатларига берилган маблағлардан фойдаланганлик тўғрисидаги бўнак ҳисоботи ташкилот бухгалтериясига хизмат сафаридан қайтиб келингандан кейин уч иш кунидан кечиктирмай бўнак олинган валютада тақдим этилади. Хизмат сафари натижалари бўйича якуний ҳисоб-китоб ҳужжатлар билан тасдиқланган ҳақиқий харажатлар бўйича, белгиланган меъёрлар ва қўшимча тўловларни ҳисобга олган ҳолда, бўнак ҳисоботини қабул қилиш кунидаги Ўзбекистон Республикаси Марказий банки курси бўйича амалга оширилади. Ўзбекистон Республикаси миллий валютаси курсининг хорижий валютага нисбатан ўзгаришидан юзага келадиган курсдаги фарқлар ҳисобда амалдаги бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонун ҳужжатларига мувофиқ акс эттирилади (АВда 2015 йил 19 ноябрда 2730-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 43-банди). Ушбу банд нафақат суткалик харажатларга, балки чет эл хизмат сафари давомида амалга оширилган бошқа харажатларга ҳам тааллуқли.

Сизнинг мисолингизда ходим 2022 йилнинг 1-3 июнь кунлари Москвада хизмат сафарида бўлди. Қайтиб келгач, 3 иш кунидан кечиктирмай бўнак ҳисоботини тақдим этиши керак, уни 2022 йил 6 июнда тақдим этди, дейлик. Бунда чет эл хизмат сафаридаги 3 кун учун суткалик харажатлар бўйича якуний ҳисоб-китоблар 2022 йил 6 июнь учун Марказий банк томонидан белгиланган АҚШ долларининг сўмга нисбатан курси бўйича ҳисобланади, 2022 йилнинг 1-3 июнь кунларидаги МБ валюта курслари бўйича алоҳида-алоҳида ҳисобланмайди.

Саволда ходимнинг ўртача ойлик иш ҳақини ҳисоблаш нима мақсадда кераклиги кўрсатилмаган.

Агар ўртача иш ҳақини ҳисоблаб чиқариш мақсади ВМнинг 11.03.1997 йилдаги 133-сонли қарорига 6-иловадаги 1-4-бандларга тўғри келмаса, ўртача ойлик иш ҳақи кейинги икки календар ойидаги ўртача ойлик иш ҳақидан келиб чиқиб белгиланади. Улардан 1 ойида ходим меҳнат  таътилида бўлган бўлса, таътилда бўлган давр учун иш ҳақи лавозим маошидан келиб чиқиб ҳисобланади. Чунки меҳнат таътили учун тўлов лавозим маошидан келиб чиқадиган тариф қисмидан ва тарифдан юқори қисмдан иборат.

Президентнинг 2021 йил 25 августдаги №ПҚ-5232-сон қарори 1-бандига асосан 2021 йил 1 сентябрдан 2021 йил 31 декабрга қадар умумий овқатланиш корхоналари юридик шахслардан олинадиган ер солиғи ва юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқни тўлашдан озод қилинган эди.

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text172280_turizm_va_umumiy_ovqatlanish_uchun_yangi_imtiezlar .

Рус тилида ўқиш

2. Ҳа, жисмоний шахс этикеткалар учун тўловни шартнома асосида банк кассаси орқали корхонанинг ҳисоб рақамига тўласа бўлади. Бунга таъқиқ қўйилмаган.

Этикеткаларни сотиш чоғида корхона жисмоний шахсга «нақд пулсиз» туридаги онлайн-ККМ чекини бериши ёки ЭҲФ расмийлаштириши лозим. Агар бир томонлама ЭҲФ расмийлаштириш учун техник имконият мавжуд бўлса, шундай ЭҲФ, агар бундай имконият бўлмаса жисмоний шахснинг ЖШШИРига стандарт икки томонлама ЭҲФ расмийлаштирилади. Бунда жисмоний шахс ЭҲФни тасдиқлаши шарт эмас, ҳужжат 10 календарь кунидан кейин автоматик тарзда қабул қилишган ҳисобланади (ВМнинг 14.08.2020 йилдаги 489-сон қарорига 2-иловадаги Низомнинг 63-банди).

2. Тиббиёт муассасаси томонидан кўрсатиладиган тиббий хизматларни реализация қилиш айланмаси ҚҚСдан озод этилган (СК 243-м. 1-қ. 11-б.).

Реализация қилиш айланмаси ҚҚСдан озод этилган хизматлар кўрсатиш учун мўлжалланган асосий воситалар, кўчмас мулк объектлари ва номоддий активлар сотиб олинганда (олиб кирилганда) тўланадиган ҚҚС ҳисобга олинмайди. Ҳисобга олинмайдиган солиқ суммаси сотиб олинган товарларнинг қийматига киритилади (СК 267-м.).

Отработано б/п

Аванс – это предоплата, его выплата не является выплатой дохода. Уточняющий расчет по налогу представлять не нужно. Сумму налога следует удержать обязательно при выплате суммы по факту оказания услуг.

2. Если в соответствии со статьей 241 НК в целях налогообложения НДС местом реализации услуг иностранной компании является Республика Узбекистан, покупатель услуг в качестве налогового агента должен начислить НДС, удержать его и уплатить в бюджет. Если в контракте не предусмотрен НДС, уплачиваемый в бюджет Узбекистана, налоговый агент уплачивает НДС за свой счет. Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК (ст. 255 НК).

Бухгалтерская проводка в случае, когда налоговый агент уплачивает НДС за свой счет:

Дт         4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»

Кт        5110 «Расчетный счет».

Ответ на вопрос зависит от того, по какой причине списывается готовая продукция.

При реализации ГП оформляется ЭСФ или другой заменяющий документ (ст.47 НК). Если ГП списывается по причине реализации, основанием для списания ГП является ЭСФ. Если ГП продается в фирменных магазинах производителя, основанием для списания является чек онлайн-ККМ или виртуальной кассы. Если при реализации ГП оформляется акт приема-передачи, он также является основанием для списания ГП с баланса.

Еще пример. ГП может быть испорчен по какой-то причине, а виновник не определен или его нет. В таком случае основанием для списания ГП является акт списания.

В вашей ситуации заключен импортный контракт, это внешнеторговая операция. Внешнеторговые операции отражаются в ЕЭИСВТО. Поэтому вам нужно для начала позаботиться о том, чтобы импортный контракт соответствовал требованиям ПКМ №283 от 14.05.2020 года, а также, чтобы ГТД была оформлена соответствующим образом.

Импортеры - юридические лица, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - резиденты Республики Узбекистан, заключившие импортные контракты с нерезидентами Республики Узбекистан на импорт товаров (работ, услуг) (п.2 Прил.№1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

Если сторона, заключившая внешнеторговый контракт, и сторона, осуществляющая оплату или получающая товары (работы, услуги) по настоящему контракту с покупателем, а также сторона, заключившая внешнеторговый контракт, и сторона, заключившая внешнеторговый контракт с продавцом, поставляющим товары (выполняющим работы, оказывающим услуги) по этому контракту, различаются, они указываются в контракте отдельно (подп. «а» п.4 Прил.№1 к ПКМ №283 от 14.05.2020 г.).

ГТД при помещении товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения (импорт) заполняется в соответствии с главой 5 Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации (рег.МЮ №2773 от 06.04.2016 г.). В вашей ситуации важно корректное заполнение ГТД, в том числе граф 8 и 9.

Графа 8. "Импортер/грузополучатель". В графе указываются сведения о получателе и импортере товаров. Если импортером и грузополучателем являются различные лица, то есть получатель поставляет товар по поручению импортера, либо в других аналогичных случаях в графе сначала указывается краткое наименование получателя, его местонахождение (юридический адрес) и номер телефона, затем краткое наименование и местонахождение (юридический адрес) импортера (лица, по поручению которого поставляется товар). Если в графе 9 ГТД указаны сведения об импортере, то в данной графе после получателя указание сведений об импортере не требуется.

Графа 9. "Лицо, ответственное за финансовое урегулирование". В графе указываются краткое наименование, местонахождение (юридический адрес), номер телефона и адрес электронной почты (при наличии) юридического лица или фамилия, имя, отчество, место жительства, а также номер телефона физического лица, заключившего внешнеторговый контракт (договор, соглашение) и ответственного за расчеты по данному внешнеторговому контракту (договору, соглашению).

НДС садится в зачет предприятию, указанному в графе 8. А для возможности взять в зачет, НДС при импорте товаров должно уплатить это же предприятие.

ЭСФ на возмещение расходов оформляется в соответствии с Положением о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема (прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). В соответствии с данным Положением возмещение может получать посредник (комиссионер или поверенный) по посредническим договорам или арендодатель по коммунальным расходам. Для других случаев ЭСФ на возмещение не предусмотрены.

Исходя из положений вышеуказанных НПА, у вас должен быть заключен посреднический договор. Вы не можете осуществлять операции по тому порядку, который описан в ситуации.

В ЭСФ комиссионера (поверенного) НДС указывается также, как и в ЭСФ от поставщика товаров (услуг). Если они были получены с НДС, ЭСФ на возмещение выставляется с НДС, если были получены без НДС, ЭСФ на возмещение, соответственно, без НДС. Посредник не вправе на зачет НДС, выделенного в ЭСФ поставщика товаров (услуг).

Возмещение не является доходом посредника, ему возмещаются расходы, которые он понес. Если при оплате стоимости товаров (услуг) предприятие не признает расходы, при получении возмещения доходы также не признаются. Но если оплаченные суммы были отнесены на вычитаемые расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль, при получении возмещения они включаются в состав совокупного дохода (п.14 ч.3 ст.297, п.4 ч.1 ст.301 НК).

Бухгалтерский учет возмещаемых расходов:

2. Йўқ, корхонангиз жисмоний шахслардан уларнинг тилла буюмларини сотиб олар экан, бунда солиқ агенти сифатида ЖШДС ушлаб қолиб, бюджетга тўлаб бермайди. Жисмоний шахсларнинг бундай даромадлари солиқ солишдан озод этилган (СК 378-м. 7-б.).

Сизнинг саволингизга жавоб шартнома шартларидан келиб чиқади. Шу сабабли шартномани диққат билан ўрганиб чиқишингиз лозим.

Юқори эҳтимоллик билан сиз шартномада томонлар қандай номланганлагини адаштиряпсиз. Туроператор эмас, балки турагент воситачи ҳисобланади. Шундай экан, туроператор турагентнинг авиабилетини эмас, аксинча, турагент туроператорнинг авиабилетини сотади.

Агар шартнома тўғри тузилган бўлса, унда сизнинг корхонангиз турагент (яъни воситачи бўлиб), туроператорнинг авиабилетини сотади. Шунда агар шартномада «билет кимматроқ сотилса, фарқ суммаси туроператорнинг даромади ҳисобланади» деган шарт бўлса, у пул сизнинг корхонангизга тўлаб берилмайди. Корхонангиз воситачи сифатида шартномада кўрсатилган фоиз миқдоридагина комиссион рағбатлантириш олади.

Лекин агар шартнома шартларига кўра воситачи корхона авиабилетни кимматроқ сотганида, фарқ суммаси воситачининг комиссияси деб тан олиниши белгиланган бўлса, у ҳолда корхонангиз комиссион рағбатлантириш суммасини ҳисоблашда ушбу фарқ суммасини шартнома шартларига кўра оладиган фоизларига қўшиб ҳисоблаши ва ҳисоблаб чиқарилган суммага ЭҲФ расмийлаштириши керак.