К грузовым автотранспортным средствам относятся автомобили-тягачи, прицепы и полуприцепы.  Тягач без прицепа не  предназначен   для  транспортировки  груза  и  не  имеет  в  своих  технических  характеристиках такого параметра  как  грузоподъемность.  При этом можно   рассчитать    максимальную грузоподъемность  фуры  (тягача с   прицепом),  которая  ограничивается   предельными   нагрузками  на  оси  тягача  и  его    массой. Расчет грузоподъемности фуры ваши  специалисты  могут   произвести самостоятельно, с  учетом   технических  характеристик   тягачей  и  прицепов (полуприцепов) конкретной  марки. 

В 2018 году предприятия, оказывающие услуги по перевозке грузов, уплачивали ЕНП с учетом того, чтобы сумма налога в расчете на одну единицу транспортного средства была не менее суммы фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями. Дополнительно исчисленная сумма засчитывалась в счет уплаты ЕНП (п.8 ПП №3454 от 29.12.2017г.).

Ставки фиксированного налога с индивидуальных предпринимателей, занимающихся перевозкой грузов автомобильным транспортом, в 2018 составляли (п.5 прил.№11 к ПП №3454 от 29.12.2017г.):

- для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 3 тонн – 1,5 МРЗП в месяц;

- для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 8 тонн – 2,0 МРЗП в месяц;

- для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 12 тонн – 3,0 МРЗП в месяц;

-  для грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 12 тонн – 3,5 МРЗП в месяц.

При расчете ЕНП за 2018 год с учетом того, чтобы сумма налога в расчете на одну единицу транспортного средства была не менее суммы фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, необходимо исходить от его грузоподъемности.

1. Прочие доходы, полученные от безвозмездного пользования помещением, указываются в стр. 050 приложения №1 «Прочие доходы» к Расчету Единого налогового платежа. Одновременно эти суммы включаются в состав прочих доходов, отражаемых в стр. 010 приложения №1 к Расчету ЕНП и стр. 030 Расчета ЕНП.
2. Прочие доходы, полученные от безвозмездного пользования помещением, исчисляются только в целях налогообложения ЕНП. В бухгалтерском учете их не нужно отражать.

При безвозмездном пользовании помещением у предприятия не возникают расходы по начислению арендной платы.  Возникают только  расходы  по   начислению  ЕНП в  сумме  62400  сум.

Йук, акс эттирилмайди.

Солиқ тўловчига муайян мақсадларга йўналтириш шарти билан солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича берилган имтиёзлар ҳисобига бўшайдиган маблағлар бюджетдан ажратиладиган субсидия ҳисобланади (СКнинг 22-моддаси). Бюджетдан берилган субсидиялар ягона солиқ тўлови бўйича солиқ солиш объекти сифатида қаралмайди (СКнинг 355-моддаси 4-қисми 6-банди). Уларнинг мақсадли ишлатилиши солиқ оқибатларига олиб келмайди. Шу сабабли ЯСТ ҳисоботида ҳам акс эттирилмайди.

Солиқ имтиёзларидан бўшаган маблағларнинг мақсадли ишлатилганлиги Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботда акс эттирилмайди.

Солиқлар ва божхона имтиёзлари берилиши на тижасида бўшаган маблағлардан мақсадли фойдаланганлигини тасдиқлаш учун хўжалик юритувчи субъектлар ҳар йили йиллик молиявий ҳисоботга қўшиб давлат солиқ хизмати органларига улардан фойдаланиш тўғрисидаги ҳисоб-китобни тақдим қиладилар (АВда 2005 йил 2 апрелда 1463 сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 14-банди).

Торжественное открытие магазина является его рекламой. Таким образом, предприятие дает знать неопределенному кругу покупателей, что оно открыло магазин. Угощение гостей сладостями и напитками при этом является расходами в ходе рекламной акции. Проведение такой рекламы оформляется приказом руководителя с утверждением сметы расходов.

Списание ТМЗ в ходе рекламной акции признается расходами на рекламу (п. 2.1.3 Положения, утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.). Налоговых последствий по ЕНП и НДС не возникает.

Так как угощаться сладостями и напитками будет неопределенный круг лиц (т.е. случайные люди), это не рассматривается в качестве доходов физических лиц и не подлежит обложению НДФЛ.

– Плательщиками ЕНП являются юридические лица, валовая выручка которых за налоговый период не превышает 1 млрдсум. (п. 1 ч. 1 ст. 350 НК).

Если в апреле 2019 года валовая выручка плательщика ЕНП превысит 1 млрд сум., то с мая 2019 года предприятие должно перейти на уплату общеустановленных налогов (ОСН) (ч. 5 ст. 351 НК). Для этого необходимо до 10 мая 2019 года представить в ГНИ уведомление о выборе порядка налогообложения.

Далее предприятие будет уплачивать налог на прибыль, НДС. Земельный налог, налог на имущество, налог на воду уплачивают все юридические лица, имеющие объект налогообложения, вне зависимости от порядка налогообложения.

Плательщики, перешедшие с уплаты ЕНП на уплату ОСН, освобождаются от уплаты текущих платежей по налогу на прибыль за первый квартал, в котором они перешли на уплату ОСН (ч. 3 ст. 354 НК).

Если в период январь–апрель 2019 года валовая выручка предприятия превысит 3 млрд сум.,  оно не вправе выбрать упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (ч. 1 ст. 226-1 НК).

При переходе на уплату ОСН, в том числе в случае превышения установленного предельного размера годового оборота (выручки), предприятие имеет право на зачет суммы НДС по остаткам ТМЗ, долгосрочным активам, а также по остаткам готовой продукции с момента перехода, с учетом требований, установленных в части 3 статьи 218 НК (ч. 6 ст. 218 НК).

А по итогам периода январь–апрель 2019 года предприятие должно исчислить и уплатить ЕНП.

– Начиная с 2019 года вновь создаваемые юридические лица имеют право выбора порядка уплаты ЕНП со дня государственной регистрации, указав это при государственной регистрации субъекта предпринимательства (ч. 3 ст. 351 НК). Если при регистрации этого не сделать, предприятие становится плательщиком общеустановленных налогов (ОСН).

Для перехода с ОСН на ЕНП предприятиям необходимо подать в налоговые органы уведомление не позднее 10 числа первого месяца текущего отчетного периода (квартала), в котором они переходят на уплату ЕНП (ч. 2 ст. 351 НК). При этом на ЕНП могут перейти предприятия, валовая выручка которых за налоговый период не превышает 1 млрд. сум. (ч. 1 ст. 351 НК, п. 1 ч. 1 ст. 350 НК).

Если валовая выручка вашего предприятия за I квартал 2019 года не превысила 1 млрд. сум., предприятие имело право перейти на уплату ЕНП со II квартала 2019 года, подав в ГНИ уведомление не позднее 10 апреля 2019 года. Предприятия розничной торговли, расположенные в г. Ташкенте, уплачивают ЕНП по ставке 4% (п. 9.1 прил. № 7 к ПП № 4086 от 26.12.2018 г.).

Если в течение первого полугодия 2019 года валовая выручка предприятия будет оставаться в пределах 1 млрд. сум., за II квартал 2019 года предприятие сдаст расчет ЕНП и уплатит его по ставке 4%. При превышении валовой выручки 1 млрд. сум. предприятие со следующего месяца опять должно перейти на уплату ОСН.

Плательщики ЕНП, валовая выручка которых в течение налогового периода превысила 1 млрд сум., переходят на уплату ОСН начиная с начала месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный предельный размер (ч. 5 ст. 351 НК). Вам необходимо валовую выручку за январь–май 2019 года обложить ЕНП, с июня 2019 года перейти на ОСН и уплачивать их.

Обороты, облагаемые НДС, исчисляются начиная с 1 июня 2019 года. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль также исчисляется исходя из полученных доходов и понесенных расходов начиная с 1 июня 2019 года.

Почтани ва багажни, шунингдек, юкларни халқаро ташиш хизматларини реализация қилиш айланмаси ҚҚСга ноль ставка бўйича тортилади (СК 263-моддаси). Бунда  хисобварақ-фактура 0% ли ҚҚС билан расмийлаштирилади. Халқаро ташиш дейилганда жўнатиш пункти ёки белгиланган пункти Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан ташқарида жойлашган ташиш хизматлари тушунилади.

Ноль ставка бўйича ҚҚС солинадиган айланмалар мақсадида харид қилинган товар (хизмат)лар бўйича ҚҚС ҳисобга олинади (СК 266-моддаси 1-қисми 1-банди).

Почта маркаларини (коллекция қилинадиганларидан ташқари), маркали откриткаларни, конвертларни реализация қилиш бўйича айланма ҚҚСдан озод (СК 243-моддаси 1-қисми 7-банди). Ҳисобварақ-фактура ҚҚСсиз расмийлаштирилади.

ЯСТ бўйича солиқ солиш объекти ялпи тушум ҳисобланади (СКнинг 355-моддаси 1-қисми).

Корхона асосий воситани сотишдан даромад кўрсагина ЯСТ бўйича солиқ оқибати келиб чиқади. Асосий воситалар чиқиб кетишидан олинадиган даромадлар корхона учун бошқа даромадлар ҳисобланиб, солиқ солиш мақсадида ялпи тушум таркибига киритилади (СКнинг 355-моддаси 2-қисми 2-банди). Бунда даромад бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ ҳисобланади (СКнинг 133-моддаси).

Айнан автомашина эскириши тезлаштирилган усулда ҳисобланганлиги сабабли вужудга келган қолдиқ қиймати бўйича сотилганлиги натижасида ЯСТ бўйича қўшимча солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

– Стоимость футболок и кроссовок, выданных работникам предприятия, для участия  в полумарафоне по бегу, проходившему 24 марта в г. Ташкенте, является для работников вашего предприятия доходом в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 177 НК). Так как одежда выдается работникам по размеру (есть конкретные получатели дохода), то  по окончании полумарафона остается в собственности  работников.

Доходы в виде материальной выгоды работников облагаются НДФЛ и ИНПС.

Нет, не является. Компенсации фактически произведенных выплат на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов, не рассматриваются в качестве дохода физического лица (п. 7 ч. 2 ст. 171 НК). Это расходы юридического лица, вычитаемые из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль (п. 14 ст. 145 НК).

Налоговым законодательством не предусмотрены исключения в случаях замены авиабилета с дополнительной оплатой.

При  получении  пенсии в 2019  году у работника возник прочий доход. Государственные пенсии в 2019 году не облагались НДФЛ (п. 25 ст. 179 НК в ред. 2007 г.). С 1 января 2020 года государственные пенсии не включаются в состав совокупного дохода физических лиц и не являются объектом обложения НДФЛ (п. 7 ч. 1 ст. 369 НК).

Работающий пенсионер получает доходы в виде оплаты труда. Также он может получать и другие виды доходов. Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ у источника выплаты (п. 1 ч. 2 ст. 184 НК в ред. 2007 г., п. 1 ч. 1 ст. 387 НК). Другие виды доходов могут облагаться НДФЛ или быть льготными в зависимости от вида дохода.

1. Агар талаба қиз 2019 йилда ҳеч қаерда ишламаган ва ЖШДС солинадиган даромад олмаган бўлса, у олий ўқув юртига тўланган контракт суммаси бўйича имтиёзни қўллай олмайди. Бу имтиёз солиқ солинадиган даромадга нисбатан қўлланилади (2007 йил таҳриридаги СК 179-моддаси 31-банди, АВда 2010 йил 27 майда 2107-сон билан рўйхатга олинган Низом).
2. Агар талаба қиз 26 ёшга тўлмаган бўлса, унинг отаси 2019 йилда даромад солиғи солинадиган даромадларига нисбатан ушбу имтиёздан фойдаланиш ҳуқуқига эга. Бу имтиёздан фойдаланиш давлат солиқ хизмати органларига жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларацияни топшириш йўли орқали амалга оширилади.

Имтиёзга бўлган ҳуқуқни тасдиқлаш учун талаба қизнинг отаси қуйидагиларни тақдим этади (Низомнинг 17-банди):

• талаба билан Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юрти ўртасида тўлов-контракт асосида ўқитиш тўғрисида тузилган шартнома (шартномалар) нусхаси;
• Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртлари ҳисоб рақамига пул маблағларини мустақил тўлаганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар нусхаси;
• паспорт нусхаси (солиқ имтиёзи ота-она томонидан қўлланилганда) ва таълим олувчининг (таълим олувчиларнинг) туғилганлик тўғрисидаги гувоҳномаси нусхаси.

Моддий ёрдам ходимларга тўланган иш ҳақи ёки иш ҳақига тенглаштирилган даромад эмас. Ярим ставкада ишлайдиган ходимга берилган моддий ёрдам суммаси худди шундай лавозимда тўлиқ 1 ставкада ишлайдиган ходимга берилган моддий ёрдам суммасининг ярмига тенг бўлиши керак эмас.

Ходимларга моддий ёрдам суммаларини бериш, уларнинг миқдорини аниқлаш қонунчилик томонидан белгиланмаган. Буни корхона ўзининг локал ҳужжатларида, хусусан, жамоа шартномасида акс эттиради. Яъни кимга қанча моддий ёрдам беришни корхонанинг ўзи ҳал қилади. Одатда қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам ҳамма ходимларга бир хил миқдорда берилади. Бундай моддий ёрдам бериш учун буйруқ расмийлаштирилиши лозим, шу буйруқда бериладиган маблағлар миқдори кўрсатилади.

Доходы в размере 4 МРЗП за каждый месяц, в котором получены эти доходы, освобождаются от обложения НДФЛ у одного из родителей, воспитывающего проживающего с ним инвалида с детства в связи с требованиями по постоянному уходу (п.12 ч.2 ст.180 НК).

Опекун  инвалида с детства,  не может воспользоваться льготой по НДФЛ.

Нет, предприятие не имеет права применить льготу по НДФЛ по отношению к работнику, если  он оплатил обучение дочери самостоятельно за счет собственных средств.

Налоговый вычет по НДФЛ предоставляется при оплате физлицами своего обучения или обучения своих детей в возрасте до 26 лет в вузах Республики Узбекистан (п.31 ст.179 НК, п.1 Положения 2107 от 27.05.2010г., далее «Положение»). В том числе за счет собственных средств (п.4 Положения).

Работодатель может применить вышеуказанную льготу по НДФЛ, если оплата обучения осуществлена (п.10 Положения):

- за счет средств работодателя с последующим удержанием уплаченных сумм из доходов физического лица, подлежащих налогообложению;

- за счет заработной платы и других доходов физических лиц, подлежащих налогообложению, перечисляемых работодателем вузу Республики Узбекистан либо коммерческому банку в счет погашения полученного образовательного кредита.

Если физлицо оплатило обучение своего ребенка самостоятельно за счет собственных средств, льгота применяется налоговыми органами. Для этого физлицу необходимо подать декларацию о совокупном годовом доходе физлица в налоговую инспекцию по месту постоянной прописки (п.16 Положения).

–        Нет, не облагаются.

Доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, не облагаются НДФЛ (п. 11 ст. 179 НК). Данная льгота не применяется, если физлицо продало жилые помещения более одного раза в течение последовательного двенадцатимесячного периода.

Если физлицо в течение трех месяцев продало одно жилое помещение, а второе подарило другому  лицу, по отношению к нему применяется льгота по НДФЛ, указанная в п. 11 ст. 179 НК.

В целях исчисления льгот, предусмотренных в кратных размерах минимальной заработной платы, МРЗП учитывается на 1 января текущего года (ч. 1 ст. 186 НК). МРЗП на 1 января 2019 года составлял 202 730 сум.

Предприятие может применить частичное освобождение от налогообложения по НДФЛ в размере 4 МРЗП в соответствии с ч. 2 ст. 180 НК, если оно является местом основной работы работника (ч. 6 ст. 180 НК). Если физлицо имеет право на льготы по нескольким основаниям, предусмотренным ч. 2 ст. 180 НК, то предоставляется только одна льгота по выбору (ч. 5 ст. 180 НК).

С динамикой МРЗП до 1 августа 2019 года, а также БРВ и МРОТ после 1 августа 2019 года можете ознакомиться здесь:

https://www.norma.uz/poleznaya_informaciya/dinamika_izmeneniya_minimalnogo_razmera_zarabotnoy_platy

Органы самоуправления граждан назначают и выплачивают пособия семьям с детьми в возрасте до 14 лет (пособия семьям с детьми), пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста двух лет (пособие по уходу за ребенком) и материальную помощь малообеспеченным семьям (прил. №1 к ПКМ №44 от 15.02.2013 г., далее – Положение).

Пособия семьям с детьми и материальная помощь назначаются сроком на 6 месяцев, а пособия по уходу за ребенком – на 12 месяцев, но не далее месяца исполнения ребенку двух лет включительно (п.3 Положения).

Пунктом 4 УП-6038 установлено продолжение на очередной 6-месячный срок выплаты вышеуказанных пособий матерям по уходу за ребенком и пособий семьям с детьми, срок выплаты которых истекает в июле–сентябре 2020 года (в случаях, когда возраст детей не превышает соответственно 2 и 14 лет).

Действие Положения в части назначения и выплаты органами самоуправления граждан пособия по уходу за ребенком не распространяется на матерей, работающих на предприятиях или в организациях, в которых выплата данного вида пособия осуществляется за счет средств этих предприятий или организаций в порядке, установленном законодательством (п.2 Положения). Соответственно, п.4 УП-6038 также не касается данной категории матерей.

Хозяйствующие субъекты выплачивают пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста двух лет в соответствии с Положением рег. МЮ №1113 от 14.03.2002 г.

Қуйидаги моддий ёрдам суммаларига ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 1-б.):

• вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги муносабати билан ходимга бериладиган моддий ёрдам суммалари - меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда;
• СКнинг 377-моддаси 10-бандида кўрсатилган бошқа ҳолларда, - солиқ даври учун меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда.

Ушбу бошқа ҳолларда тўланадиган моддий ёрдам турларига ходимларга қишлоқ хўжалик маҳсулотларини сотиб олиш учун берилган моддий ёрдам ҳам киради (СК 377-м. 10-б.). Бошқа ҳолларда бериладиган жами моддий ёрдам суммаларининг бир йил давомида МҲЭКМнинг 4,22гача бўлган қисми ЖШДСга тортилмайди. Ундан ортиқ миқдорда моддий ёрдам берилса, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 4-б., 02.12.2004 йилдаги №702-II сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Ижтимоий солиқ бўйича солиқ солиш объекти - иш берувчининг ходимлар меҳнатига ҳақ тўлашга доир харажатларидир (СК 403-м. 1-қ. 404-м. 1-қ.). Қишлоқ хўжалик маҳсулотларини сотиб олиш учун берилган моддий ёрдам суммалари меҳнатга ҳақ тўлаш кўринишидаги даромад эмас, бу жисмоний шахсларнинг бошқа даромади. Шу сабабли ижтимоий солиқ бўйича солиқ оқибатлари йўқ.

Мавзуга доим материаллар:

https://vopros.norma.uz/question/19569

https://vopros.norma.uz/question/19947 .