Нет, отчисления в Государственный бюджет Республики Узбекистан государственными унитарными предприятиями в размере 30% от их чистой прибыли не облагаются у источника выплаты налогом на прибыль по ставке 5%.

Согласно пункту 9 УП №5468 от 29.06.2018 г.:

«Для укрепления финансово-бюджетной дисциплины и обеспечения сбалансированного исполнения Государственного бюджета Республики Узбекистан:

министерствам и ведомствам, доверительным управляющим, а также государственным поверенным начиная с 2019 года обеспечить безусловное начисление дивидендов хозяйственными обществами с государственной долей в уставном капитале 50 процентов и более, а также отчислений в Государственный бюджет Республики Узбекистан государственными унитарными предприятиями в размере 30 процентов от их чистой прибыли в соответствии с законодательством.»

То есть Указом предусмотрены отчисления в государственный бюджет. Это не дивиденды. Соответственно, такие отчисления не облагаются у источника выплаты налогом на прибыль по ставке 5%. Сумма отчислений полностью переводится в государственный бюджет.

Иностранная компания, выполняя маркетинговые услуги на территории Узбекистана, получает доход от оказания услуг в Узбекистане, подлежащий обложению налогом на прибыль у источника выплаты (п. 12 ч. 3 ст. 155 НК).

Источник выплаты по определению – это юридическое лицо, осуществляющее выплаты налогоплательщику (ст. 22 НК).

Представительство не удерживает налог на прибыль, так как не является юрлицом и не осуществляет хозяйственную или иную коммерческую деятельность (п. 7 прил. № 1 к ПКМ № 410 от 23.10.2000 г.). Этот довод применим в случае заключения договора от имени представительства (если оно имеет такие полномочия).

В случае заключения договора представительством от имени иностранной компании налог на прибыль также не возникает, так как источником выплаты является иностранная компания, расположенная за пределами Узбекистана.

НДС облагаются обороты, если местом реализации является Узбекистан (ст. 202 НК).

В случае заключения договора представительством от имени иностранной компании НДС на импорт услуг не возникает, так как и покупатель, и поставщик являются иностранными компаниями и находятся за пределами Узбекистана  (п. 4, 5 ч. 3 ст. 202 НК).

При заключении договора от имени представительства НДС также не возникает, так как плательщиками НДС являются только юридические лица, а представительство не является таковым (ст. 197 НК).

Резюмируем. При оказании иностранной компанией маркетинговых услуг на территории Узбекистана для представительства другой иностранной компании у представительства не возникают обязательства по уплате налогов на территории Узбекистана.

Решение о направлении нераспределенной прибыли на пополнение оборотных средств является некорректным. Нераспределенная прибыль и так присутствует  в составе оборотных средств предприятия, пока учредители не заберут ее в качестве дивидендов.

В зависимости от намерения учредителей есть два варианта осуществления их решения:

1. Зачислить нераспределенную прибыль предприятия на счет 8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)». В этом случае прибыль остается на балансе предприятия, налоговых последствий нет. Для этого варианта необходимо откорректировать решение учредителей.

2. Для того чтобы направить нераспределенную прибыль на пополнение оборотных средств предприятия, надо сначала начислить дивиденды учредителям и заплатить налог на дивиденды. По дивидендам, выплачиваемым юрлицам резидентам Республики Узбекистан, ставка налога составляет 5% по (ст.159-1 НК). После распределения дивидендов, учредители могут оставить их предприятию. При этом у унитарного предприятия возникает доход от списания обязательств, который облагается налогом на прибыль.