2018 йил 4 майдаги ПҚ-3695-сонли қарорнинг 5-бандида айтилишича лойиҳани амалга ошириш доирасида буюртмачи, бош лойиҳа ва пудрат ташкилотлари, ишлаб чиқарувчи ва субпудрат ташкилотлари томонидан харид қилинаётган товарлар (ишлар, хизматлар), жумладан хомашё, материаллар, эҳтиёт қисмлар, бутловчи буюмлар ва ускуналар ҚҚСдан озод этилган. Бунда ушбу меъёрнинг амал қилиш муддати белгиланмаган. Агар маҳсулотингизни харид қилмоқчи бўлаётган корхона ПҚ-3695-сонли қарордаги лойиҳа доирасида буюртмачи, бош лойиҳа ёки пудрат ташкилоти бўлса, маҳсулотингизни ҚҚСсиз сотишингиз мумкин.

Корхона фаолияти 2021 йил апрель ойидан бошлаб ҚҚСдан озод этилган бўлса, ҚҚС ҳисоб-китобининг 3-иловаси 0601-сатригагина ўзгариш киритилмайди. Бу сатрда ҚҚСдан озод қилинган айланма эмас, балки илгари ҳисобга олинган ҚҚС суммаларига киритиладиган тузатишлар акс эттирилади. ҚҚСдан озод қилинган айланмаларни ушбу сатрда кўрсатсангиз ҳисоб-китоб яна нотўғри тақдим этилган бўлиб қолади.

Корхона 2021 йилнинг апрель-сентябрь даври мобайнида ҚҚСни 15% ставкада қўллаб, уни харидор ва буюртмачиларга тақдим этилган ЭҲФларда  акс эттириб келган. Ҳозирда фаолият ҚҚСдан озод қилинганлиги сабабли ҳисоботни қайта топшириш учун авваламбор ЭҲФларни тўғри тақдим этиш керак. Бунинг учун аввал харидорларга берилган ЭҲФларни бекор қилиб, ўрнига ҚҚСсиз ЭҲФ тақдим этилади (ВМнинг 14.08.2020 йилдаги 489-сон қарорига 2-иловадаги Низомнинг 44-46-бандлари). Лекин ўтган даврлар билан ЭҲФ шакллантиришнинг имконияти техник жиҳатдан мавжуд эмас.

Товарларни (хизматларни) реализация қилиш айланмаси ҚҚСдан озод қилинганида ушбу имтиёзни қўллаш корхонанинг ҳуқуқи эмас, балки мажбуриятидир (СК 75-м. 6-қ.). Корхона техник сабабларга кўра апрель-сентябрь ойлари учун тузатилган ЭҲФ тақдим эта олмаслиги сабабли ҚҚС ҳисоб-китобини қайта топшира олмайди, бунинг натижасида ўз мажбуриятини бажара олмайди. Солиқ қонунчилигида белгиланган мажбуриятингизни бажариш мақсадида 2021 йил апрель-сентябрь ойлари учун тузатилган ЭҲФ шакллантириб харидорларга жўнатиш имкониятини беришни сўраб ДСҚга мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз.

Агар 2021 йил апрель ойидан аввал харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича ҚҚС ҳисобга олинган бўлса, ҳамда ушбу товарлардан (хизматлардан) 2021 йил апрель-сентябрь ойларидаги ҚҚСда озод қилинган айланма мақсадларда фойдаланилган бўлса, ушбу ҚҚС ҳисобга олинганлигига тузатиш киритилиши керак. Айнан шундай тузатишлар ҚҚС ҳисоб-китобининг 3-иловаси 0601-сатрида акс эттирилади.

Солиқ тўловчи томонидан илгари тақдим этилган солиқ ҳисоботига нисбатан тўланиши лозим бўлган солиқ суммаси камайтирилганлиги сабабли аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи тақдим этиш ҳолатлари бўйича ушбу солиқ тўловчида камерал солиқ текшируви ўтказилади. Бунда, камерал солиқ текширувини ўтказиш, аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи тақдим этилган кундан эътиборан уч кун ичида бошланади (АВда 29.05.2020 йилда рўйхатга олинган қарорга иловадаги Низомнинг 5-банди).

Демак, корхонангиз тўланган ҚҚС суммасини камайтирувчи аниқлаштирилган ҳисоботни тақдим этган. Агар камерал текширув натижаларига кўра аниқлаштирилган ҳисобот қабул қилиниши тўғрисида ижобий хулоса берилган бўлса, ДСҚнинг 1198 рақамига қўнғироқ қилиб, вазиятга ойдинлик киритишингизни маслаҳат берамиз.

Шунингдек, телеграмм мессенжерида Давлат солиқ қўмитаси томонидан солиқ тўловчилар ва бошқа ҳар қандай манфаатдор шахслар билан конструктив мулоқот қилиш мақсадида ташкил этилган «Тадбиркор ва Солиқчи» гуруҳи мавжуд. Шу гуруҳда ҳам ДСҚга мурожаат қилишингиз мумкин. Гуруҳга ҳавола: https://t.me/joinchat/S_GGvORsqm-UVTxO

Корхона 2021 йил 1 майга қадар ўсимлик ёғини сотиб олганида ҚҚС суммасини ҳисобга олган. 2021 йилнинг 1 майидан 31 декабрига қадар ўсимлик ёғини реализация қилиш айланмаси ҚҚСдан озод этилганлиги сабабли, 1 май кунига ўсимлик ёғи қолдиқлари бўйича ҳисобга олинган ҚҚС суммаларига тузатиш киритиш лозим эди (СК 269-м. 1-қ. 1-б.).

Тузатиш киритилиши лозим бўлган ҚҚС суммаси бундай тузатишларни амалга оширишдан олдинги охирги 12 ой ичида олинган ўсимлик ёғининг қолдиқларига тўғри келадиган қиймати асосида аниқланади (СК 269-м. 3-қ.).

Бунда тузатиш киритилган ҚҚС суммаси ва солиқ базаси ҚҚС ҳисоб-китобига 3-илованинг 0601 «Товарлардан (хизматлардан) келгусида солиқ солишдан озод этилган айланма учун фойдаланиш бўйича» сатрида акс эттирилади. Шунда ушбу суммалар автоматик тарзда 3-илованинг 060 «Илгари ҳисобга олинган солиқ суммаларига киритиладиган тузатиш суммаси» сатрида акс этади ҳамда ҳисобга олинадиган ҚҚС суммасини камайтиради.

Ҳисобга олинган солиқ суммасига тузатишлар киритиш бундай ҳолатлар юзага келган солиқ даврида, яъни, 2021 йилнинг май ойида амалга оширилиши керак эди (СК 269-м. 9-қ.). Агар корхона шу вақтга қадар тузатиш киритмаган бўлса, 2021 йил май ойидан ҳозирги кунга қадар аниқлаштирилган ҚҚС ҳисоб-китобини тақдим этиши лозим.

ҚҚС ҳисоб-китобига 3-илованинг 0132-сатридан бунинг акси бўлган вазиятда, яъни, илгари ҳисобга олинмаган ҚҚС суммасига тузатиш киритишда фойдаланилади.

Сотиб олинган товарлар (хизматлар) бўйича Солиқ кодекснинг 267-моддаси биринчи қисми 1-4-бандларига мувофиқ илгари ҳисобга олинмаган ҚҚС суммаси келгусида улар ҚҚС солинадиган айланма учун фойдаланилган ҳолларда тузатилади (ҳисобга олинади) (СК 269-м. 2-қ.). Шундай тузатиш амалга оширилганида, тузатилаётган суммалар 3-илованинг 0132-сатрида акс эттирилади. Натижада ушбу суммалар автоматик тарзда 3-илованинг 013-сатрида акс этади ва ҳисобга олинадиган ҚҚС суммасини оширади.

1.Солиқ солиш мақсадларидаги ҳисоб сиёсати календарь йил давомида ўзгартирилмайди. Солиқ тўғрисидаги қонунчиликка ёхуд солиқ солиш шартларига ўзгартириш киритилганда ва фақат ушбу ўзгартиришлар тааллуқли бўлган қисмида солиқ тўловчининг ҳисоб сиёсатида ўзгартиришлар қилишга йўл қўйилади (СК 77-м. 5-қ.). 2021 йил 1 майдан эътиборан ўсимлик ёғини (пахта ёғидан ташқари) ишлаб чиқариш ва (ёки) реализация қилиш бўйича айланмага ҚҚС солиш шартларига ўзгариш киритилди. Яъни, бундай айланма 2021 йил 1 майдан 31 декабрга қадар ҚҚСдан озод этилди (СК 483-м. 3-қ.).

Ушбу масала бўйича турли фикрлар мавжуд.

1-эксперт фикри:

Эксперт фикрига кўра, корхона 2021 йил 1 майдан эътиборан ҚҚСни ҳисобга олиш усулини ўзгартиришга ҳақли бўлган. Солиқ органининг талаби нотўғри.

2-эксперт фикри:

Экспертнинг фикрича, СКнинг 77-моддаси 5-қисмига асосан, қачонки солиқ тўғрисидаги қонунчиликка ёхуд солиқ солиш шартларига ўзгартириш киритилганда, бундай ўзгариш натижасида солиқ тўловчи ўзининг солиқ ҳисоби сиёсатининг шу ўзгаришга тегишли қисмини ўзгартириши керак бўлса. Масалан, йил бошида Солиқ кодексига асосан АВга амортизация ҳисоблашнинг энг юқори ставкаси 10 фоизни ташкил қилган. Корхонанинг ҳисоб сиёсатида АВга 9 фоиз ставкада амортизация ҳисобланиши белгиланган. Йил ўртасида Солиқ кодексига ўзгариш киритилиб, амортизациянинг энг юқори ставкаси 8 фоизга туширилган. Солиқ тўловчи СКга киритилган шу ўзгариш натижасида ўзининг ҳисоб сиёсатида амортизация ставкасини 8 фоиздан кўп бўлмаган ставкада белгилаши лозим. Бундай ўзгаришга йўл қўйилади. Лекин ҚҚС бўйича имтиёз қўллаш натижасида кирувчи ҚҚСни ҳисобга олиш усулини солиқ тўловчи ўзгартиришига йўл қўйилмайди, чунки СКдаги бундай ўзгаришнинг ҚҚСни ҳисобга олиш усулига таъсири йўқ.

2.Корхона 2021 йил 1 майга қадар ўсимлик ёғини сотиб олганида ҚҚС суммасини ҳисобга олган. 2021 йилнинг 1 майидан 31 декабрига қадар ўсимлик ёғини реализация қилиш айланмаси ҚҚСдан озод этилганлиги сабабли, 1 май кунига ўсимлик ёғи қолдиқлари бўйича ҳисобга олинган ҚҚС суммаларига тузатиш киритиш лозим эди (СК 269-м. 1-қ. 1-б.).

Тузатиш киритилиши лозим бўлган ҚҚС суммаси бундай тузатишларни амалга оширишдан олдинги охирги 12 ой ичида олинган ўсимлик ёғининг қолдиқларига тўғри келадиган қиймати асосида аниқланади (СК 269-м. 3-қ.). Бунинг учун ушбу товар қолдиқлари бўйича инвентарлаш ўтказилиши лозим эди. Ўсимлик ёғи қолдиқларига тегишли аввал ҳисобга олинган ҚҚС суммалари ушбу ўсимлик ёғининг таннархига ёки фойда солиғини ҳисоблашда чегириладиган харажатларга олиб борилиши лозим эди (СК 269-м. 7-қ.).

Бундай тузатишни ҚҚС ҳисоб-китобида акс эттириш тартиби билан бу ерда танишинг: https://vopros.norma.uz/question/20833.

СК 267-моддаси 2-қисми 1-бандида бундай дейилган:

«Солиқ тўловчи товарларни (хизматларни) сотиб олиш чоғида тўлаган солиқ суммалари қуйидаги товарларни (хизматларни) сотиб олиш ёки олиб кириш чоғида ҳам, агар бу товарларни (хизматларни) сотиб олиш амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқ бўлмаса, ҳисобга олинмайди:

1) енгил автомобилларни, мотоциклларни, вертолётларни, моторли қайиқларни, самолётларни, шунингдек моторли воситаларнинг бошқа турларини ва улар учун ёқилғини;»

Корхонангиз лойиҳа-смета ишлари билан шуғулланар экан. Айнан «амалга оширилаётган фаолият тури» деган иборага қарайдиган бўлсак, корхона автомобилдан фақат шу фаолиятни амалга оширишда фойдалансагина, у бўйича тўланган ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли ва аксинча, корхона маъмурияти автомобилдан хизмат мақсадларида фойдаланса ҳам уни харид қилиш чоғида тўланган ҚҚСни ҳисобга ололмайди, деган хулоса келиб чиқади.

Шу билан бирга, ДСҚнинг 2020 йил 4 августдаги 17/2-23761-сон хати мавжуд. Унга асосан, агар енгил автомобиллардан корхона раҳбари, ишчилари ёки учинчи шахслар шахсий мақсадларда фойдаланса, сотиб олиш чоғида тўланган ҚҚС суммаси ҳисобга олинмайди. Сотиб олинган енгил автомобиллардан тадбиркорлик мақсадларида фойдаланилса, солиқ суммасини ҳисобга олиш мумкин. Бунда енгил автомобиллардан фойдаланишнинг айнан амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқлиги тегишли ҳужжатлар билан тасдиқланиши лозим.

2021 йил 10 октябрдан 2022 йил 30 апрелга қадар бўлган даврда гўшт (мол, қўй, товуқ), тирик ҳайвонлар (қорамол ва парранда) ва уларни сўйишдан олинган маҳсулотларни, картошкани ҳамда музлатилган балиқни реализация қилиш бўйича айланма, шунингдек уларни Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириш ҚҚСдан озод қилинади (СК 483-м. 9-қ.).

ҚҚСдан озод қилиш кўринишидаги имтиёздан фойдаланиш мажбурий (СК 75-м. 6-қ.).

Реализация қилиш бўйича айланмалари ҚҚСдан озод этилган товарларни ишлаб чиқариш ва (ёки) реализация қилиш учун сотиб олинган товар ва хизматлар бўйича мол етказиб берувчилар ва хизмат кўрсатувчиларга тўланган ҚҚС ҳисобга олинмайди (СК 267-м. 1-қ. 3-б.). Шу сабабли ем маҳсулотлари бўйича тўланган ҚҚСни ҳисобга ололмайсиз.

Объектлар қурилишида, шу жумладан объектларни фойдаланиш учун тайёр ҳолда қуришда, шунингдек узоқ (бир солиқ ҳисоботи давридан ортиқ) технологик даврийликдаги узоқ муддатли шартномалар бўйича, агар тузилган узоқ муддатли шартномалар шартларида хизматларни ҳар ойда топшириш назарда тутилмаган бўлса, ҳар бир календарь ойнинг охирги куни айланма амалга оширилган сана деб ҳисобланади (СК 242-моддаси 7-қисми).

Шу сабабдан технологик жараён тўлиқ якунланган ёки якунланмаганлигидан катъий назар, бажарувчи амалга оширилган қурилиш ишлари бўйича ҳар ойнинг охирги санаси билан буюртмачига ЭҲФ тақдим этиб бориши керак. ЭҲФда кўрсатилган ишлар ҳажми ҚҚС солиш базаси, ажратиб кўрсатилган ҚҚС суммаси шу ой учун товарларни (хизматларни) реализация қилишдан ҳисобланган ҚҚС ҳисобланади.

Налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, приведшие к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, обязан внести в эту налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность (ч. 1 ст. 83 НК).

Если обстоятельства, указанные в части 1 статьи 83 НК, не привели к занижению исчисленной суммы налога, налогоплательщик вправе внести в ранее представленную им налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность. При этом уточненная налоговая отчетность, представленная после истечения установленного срока ее представления, не считается представленной с нарушением срока (ч. 3 ст. 83 НК).

То есть, когда ваше предприятие берет в зачет суммы НДС, которые ранее не были зачтены и представляет уточненную налоговую отчетность, сумма НДС к уплате уменьшается. Предприятие вправе представить такую уточняющую налоговую отчетность.

Рекомендуем обратиться в налоговый орган за реализацией своих прав, установленных Налоговым кодексом.

Также вы можете обжаловать действия налоговых органов, обратившись в вышестоящий налоговый орган или в суд. Это осуществляется в соответствии с главой 30 НК.

Договор цессии – это уступка права требования. Стороны: цедент (тот, кто уступает право) и цессионарий (тот, кто получает право).

Суть: одна сторона передает другой право требовать что-то от третьего лица (должника). Долг должника при этом не меняется – он остается должным, просто теперь должен платить уже новому кредитору.

Право требования кредитора к должнику признается товаром (чч. 3, 5 ст. 45 НК). Оборот по реализации товаров облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). Оборот по уступке права требования не освобожден от НДС, особого порядка определения налоговой базы тоже нет, следовательно, этот оборот облагается НДС на общих основаниях.

Налоговая база по НДС при уступке права требования кредиторской задолженности определяется исходя из суммы сделки, определяемой сторонами, без включения в нее налога (ч. 1 ст. 248 НК). То есть стороны согласовывают, по какой стоимости уступается право требования, НДС начисляется исходя из этой стоимости, а не исходя из суммы передаваемой задолженности.

При этом выставляется стандартный двухсторонний ЭСФ на имя нового кредитора (цессионария). Если новый кредитор является плательщиком НДС, то имеет право на зачет НДС, выставленного первоначальным кредитором (цедентом) (ч. 1 ст. 266 НК).

Ответы по теме:

https://buxgalter.uz/question/20567

https://buxgalter.uz/question/20920

О налоговых последствиях по налогу на прибыль читайте здесь:

Когда признается доход при уступке права требования

Данная операция не рассматривается как предоставление займа либо иная финансовая операция для целей налогообложения. Таких норм в Налоговом кодексе нет.

Если речь идет об отдельной реализации готовых блюд и других видов еды в столовой организации, то это облагается НДС и налогом на прибыль, поскольку является отдельным видом деятельности.

Возможно, речь идет о питании учащихся в рамках образовательных услуг по договору на обучение. Логично, что дети, находясь с утра до вечера в стенах школы, не могут голодать, они должны питаться. НОУ заключают договоры с родителями учащихся именно на услуги по образованию, ЭСФ или чеки онлайн-ККМ оформляются на образовательные услуги. Стоимость питания не выделяется ни в договорах, ни в ЭСФ. Стоимость образовательных услуг формируется на основании калькуляции, у них есть себестоимость, в которую в том числе закладываются расходы на питание учащихся. При этом НОУ реализуют услуги в сфере образования, которые освобождены от НДС и применяют нулевую ставку налога на прибыль (п. 10 ч. 1 ст. 243, п. 4 ч. 1 ст. 337 НК). Для применения нулевой ставки налога на прибыль НОУ должно соответствовать условиям юрлица, осуществляющего деятельность в социальной сфере согласно статье 59 НК.

Также НОУ вправе не применять нулевую ставку налога на прибыль, а использовать временную целевую налоговую льготу в соответствии с частями 64 и 65 статьи 483 НК.

Налоговые последствия для семейного предприятия

Передача материалов участникам семейного предприятия является их реализацией. (п.2 ч.2 ст.355, п.1 ч.1 ст. 132, ст.133 в редак.2007 г.). В нем сумма дохода определяется как положительная разница между ценой реализации материалов и их себестоимостью.

В случае выбытия материалов по цене ниже себестоимости у предприятия не возникает доход. Следовательно, для предприятия налоговых последствий по ЕНП нет.

Обратите внимание! Существует риск, что к передаче материалов по цене ниже себестоимости может быть применена норма по определению выручки от реализации товаров ниже себестоимости. При этом выручкой является их себестоимость.

Тем не менее, так как доход от выбытия материалов определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, сумма дохода в этом случае будет равна нулю. И налоговых последствий по ЕНП не возникнет.

Налоговые последствия для участников семейного предприятия

Остающаяся в распоряжении участников семейного предприятия сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей не облагается НДФЛ (п.6 ст.179 НК в редак.2007 г.). При получении материалов ниже себестоимости в счет суммы прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей налоговые последствия также  не возникают.

Корхонангиз ускунани текинга олган вақтда ЯСТ тўловчиси бўлган. Шу сабабли 2020 йилда фойда солиғи бўйича эмас, 2019 йилда ЯСТ бўйича солиқ оқибати вужудга келган. Бунда ЯСТ бўйича солиқ оқибатлари 2007 йил таҳриридаги Солиқ кодексидан келиб чиқади. Саволингизга жавобни ушбу ҳаволадан олишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/11486 .

Тегишли мақоми ўзига нисбатан белгиланган солиқ даври бошланадиган ёки тугайдиган ҳар қандай кетма-кет 12 ойлик давр давомида жами 183 календарь кундан кўпроқ Ўзбекистон Республикасида ҳақиқатда бўлган жисмоний шахслар Ўзбекистон Республикасининг солиқ резидентлари деб эътироф этилади (СК 30-моддаси 2-қисми). Туркия фуқароси солиқ резидентига айланган.

Туркия фуқароси Ўзбекистон Республикаси резиденти бўлганидан кейин, унга тўланадиган дивидендлар ва фоизларга 5%лик, қолган даромадларига эса 12%лик ставкада солиқ солинади (СК 381-моддаси).

Ҳа, чет эл инвестицияси иштирокидаги акционерлик жамиятининг кузатув кенгаши аъзолари бўлмиш Қозоғистон Республикаси солиқ резидентларига тўланадиган мукофот пулини Ўзбекистон Республикасида ЖШДСга тортмаслик мумкин (ВМнинг 20.01.1997 йилдаги 32-сон қарори билан тасдиқланган Битимнинг 15-16-моддалари).

Бунинг учун ушбу жисмоний шахслар ўзларининг Қозоғистон Республикаси солиқ резидентлари эканликларини тасдиқловчи ҳужжат тақдим этишлари лозим.

Қуйидаги моддий ёрдам суммаларига солиқ солинмайди (СК 378-м. 1-б.):

• вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги муносабати билан ходимга бериладиган моддий ёрдам суммалари - меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда;
• СК 377-моддаси 10-бандида кўрсатилган бошқа ҳолларда, - солиқ даври учун меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда.

Яъни вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги муносабати билан ходимга бериладиган моддий ёрдам суммалари ҳар бир шундай ҳолатда МҲЭКМнинг 4,22 бараваригача ЖШДСдан имтиёзга эга. Бу турдаги моддий ёрдам бўйича имтиёз ҳисобот йилига боғланмаган. Агар ходимга шу муносабат билан 2021 йилнинг январь-август ойларида моддий ёрдам берилса, 3 153 606 сўмгача моддий ёрдам суммаси имтиёзли бўлган. Айни шу ходимга шу муносабат билан 2021 йил сентябрда моддий ёрдам берилса, 3 468 840 сўмгача моддий ёрдам суммаси имтиёзли.

377-моддаси 10-бандида кўрсатилган бошқа ҳолларда моддий ёрдам берилганида эса календарь йили давомида МҲЭКМнинг 4,22 бараваригача миқдорда имтиёзга эга. Яъни бу имтиёз календарь йилига боғланган. Меҳнатда майиб бўлганлиги, касб касаллиги ёхуд соғлиғига бошқача тарзда шикаст етганлиги билан боғлиқ ҳолда; бола туғилиши, ходим ёки унинг фарзандлари никоҳдан ўтиши муносабати билан; қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам турлари йил давомида бир ходимга берилса, имтиёзли даромад суммасини аниқлашда ушбу моддий ёрдам суммалари жамланиб, йил охиридаги  МҲЭКМнинг 4,22 бараваридан келиб чиққан ҳолда аниқланади.

Ушбу ҳаволада мавзу билан атрофлича танишишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text157106_mhekm_miqdori_uzgargan_taqdirda_qanday_qilib_jshds_buyicha_imtiezlarni_qayta_hisoblash_mumkin

Оплата предприятием абонементов в тренажерный зал для своих сотрудников является для них доходом в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доходы сотрудников в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (п.2 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Расходы предприятия, являющиеся доходом в виде материальной выгоды физлиц, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Выплаты физическим лицам по заключенным ГПД, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч.2 ст.371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403-404 НК, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г., п.1 Положения, рег. МЮ №1515 от 06.10.2005 г.). Ставки налогов применяются такие же, как и к доходам в виде оплаты труда.

Исключение составляют выплаты по ГПД физлицам, занимающимся индивидуальной предпринимательской деятельностью, а также самозанятым лицам (ч.2 ст.371 НК, п.9 ч.1 ст.369 НК). Для них установлены иные порядки налогообложения, они уплачивают налоги самостоятельно.

Если выплаты физлицам по ГПД являются для предприятия экономически оправданными и документально обоснованными расходами, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1-5 ст.305 НК).

Зарплата физлица – нерезидента РУз облагается НДФЛ и социальным налогом (ст.ст.403-404 НК, п.1 ч.1 ст.387 НК).

Пока физлицо не станет резидентом РУз, его зарплата будет облагаться НДФЛ по ставке 20% (п.3 ст.382 НК). После того как станет резидентом – по ставке 12% (ч.1 ст.381 НК).

Ставка социального налога не зависит от статуса физлица. По каким ставкам предприятие уплачивает социальный налог за резидентов, по тем же должно уплачивать и за нерезидента. Ставки налога установлены ст.405 НК.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text162969_gnk_razyasnil_kak_stat_nalogovym_rezidentom_dosrochno

Ваш вопрос является продолжением вопроса ID 20590. В ответе на него мы отметили, что есть риски доначисления НДФЛ при применении льготы к материальной помощи в связи со смертью сестры работника.

Сумма льготы по НДФЛ определяется при каждой выплате материальной помощи работнику в связи со смертью члена его семьи на дату выплаты (издания приказа на выплату). В июле и августе 2021 года МРОТ составлял 747 300 сум., 4,22 МРОТ составляли 3156606 сум.

В связи с повышением МРОТ с 1 сентября 2021 года эта льгота не пересчитывается.