1. Предприятие, уплачивающее НДС по ставке 20%, имеет право на зачет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) Для этого должны выполняться следующие условия (ч. 1 ст. 218 НК):

1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС;

1-1) товары (работы, услуги) будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;

2) имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии со ст. 222 НК, на полученные товары (работы, услуги), в котором выделен НДС;

3) в случае импорта товаров НДС уплачен в бюджет. НДС также принимается к зачету в случае, если по импортированным товарам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты в бюджет налога с условием направления высвободившихся средств на определенные цели;

4) при импорте работ (услуг) нерезидента НДС уплачен в бюджет;

5) при экспорте товаров, облагаемых по нулевой ставке, имеется выписка банка, подтверждающая оплату иностранным покупателем (плательщиком) экспортируемых товаров.

Предприятие имеет право на зачет НДС по материалам, предназначенным для собственных нужд предприятия, если эти расходы являются вычитаемыми при исчислении налога на прибыль (п. 6 ст. 219 НК).

1. Йук, ҳақли эмас. ТМЗдан ҚҚС солинадиган оборотлар, шу жумладан ноль даражали ставка қўлланиладиган оборотлар мақсадида фойдаланилса, ушбулар бўйича ҚҚСни ҳисобга олиш мумкин (СКнинг 218-моддаси 1-қисми 1-1 банди). ҚҚСдан озод қилинган оборотлар учун харид қилинган ТМЗлар бўйича ҚҚСни ҳисобга олиш мумкин эмас.
2. Қишлоқ Қурилиш Инвест ИКнинг арзон уй-жойлар қуриш бўйича буюртмаларини бажариш бўйича оборотлар ҚҚСдан озод қилинганлиги сабабли, бу буюртмалар бўйича ҳисобварақ-фактураларда ҚҚС кўрсатилмайди. ҚҚС тўлашдан озод қилинган оборотларни амалга ошираётган юридик шахслар ҳисобварақ-фактурада ҚҚС суммасини кўрсатмайдилар ҳамда "қўшилган қиймат солиғисиз" деб ёзадилар (Ҳисобварақ-фактураларни ҳисобга олиш ва расмийлаштириш тартиби, АВда 21.01.2019 йилда 3126-сон билан рўйхатга олинган).

– Нет, не имеет право.

Предприятие имеет право за зачет суммы НДС по остаткам ТМЗ при переходе на уплату общеустановленных налогов (далее – ОСН) с момента перехода, с учетом требований, установленных в ч. 3 ст. 218 НК (ч. 6 ст. 218 НК). При переходе на уплату ОСН с 1 января 2019 года необходимо было НДС по остаткам ТМЗ вывести из их себестоимости и отразить по дебету счета 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)». В середине налогового периода, когда предприятие уже полгода является плательщиком ОСН, такая операция не производится.

Обратите  внимание!!! Это  касается кулер-аппаратов, которые не используются в  деятельности и  новые находятся на  складах  в  виде  остатков ТМЗ.

Кулер-аппараты могут учитываться на счете 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», когда действительно хранятся в качестве ТМЗ (материалов) и не используются. При передаче для пользования клиентам, кулеры надо было списать на расходы. Предприятие их не списало, чтобы не увеличивать убытки. Эту ошибку необходимо исправить. После списания кулер-аппараты должны учитываться на забалансовом счете 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации». По инвентарю и хозяйственным принадлежностям, переданным   до 1 января 2019 года  в эксплуатацию, зачет НДС не производится.

Предприятию общественного питания необходимо признавать стоимость использованного природного газа с учетом акцизного налога. В данном случае себестоимость использованного природного газа составляет 1 438 000 сум. (1 250 434,78 сум. + 187 565,22 сум.) и относится на счета учета  затрат, например, 2010 «Основное производство».

Так как предприятие является плательщиком НДС 20%, оно имеет право взять сумму НДС, выделенную в счете-фактуре поставщика, в зачет (ст. 218 НК). Зачет НДС осуществляется исходя из наличия облагаемых и необлагаемых НДС оборотов и используемого метода зачета (раздельный, пропорциональный) (ст. 221 НК).

Также рекомендую ознакомиться с этими ответами:

https://vopros.norma.uz/question/13360

https://vopros.norma.uz/question/12869

https://vopros.norma.uz/question/14196

https://vopros.norma.uz/question/14355

Если при импорте товаров предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты НДС с условием направления высвободившихся средств на определенные цели, такой НДС принимается к зачету (п. 3 ч. 1 ст. 218 НК). Если же  освобождение  от   НДС   носит  нецелевой  характер, то  зачет   не  производится.

Участникам СЭЗ «Ургут» предоставлены льготы в виде освобождения от налоговых и таможенных платежей. При этом освобождение от таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за оборудование, сырье, материалы и комплектующие изделия, завозимые для собственных производственных нужд, предоставляется с целевым направлением высвобождаемых средств (п. 3 УП № 4853 от 26.10.2016 г., п. 6 УП № 4931 от 12.01.2017 г.). Направляемые цели, предусмотренные указом:

- создание новых, а также модернизация, реконструкция и техническое, технологическое перевооружение, расширение действующих производств;

- строительство производственных зданий;

- приобретение сырья и материалов, необходимых для собственных производственных нужд, без права возврата отрицательной суммы НДС, возникающей при экспорте продукции.

Участник СЭЗ «Ургут» может взять в зачет сумму неуплаченного НДС при импорте товаров, так как данная льгота является целевой (п. 3 ч. 1 ст. 218 НК).

1. В ответ на запрос  о зачете НДС при импорте ГНУ г. Ташкента сообщило:

«На основании пунктов 1–3 части 1 и части 13 статьи 218 НК «при определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате (уплаченного) по фактически полученным товарам (работам, услугам) и (или) по произведенным налогоплательщиком и использованным им для собственных нужд, если при этом выполняются следующие условия:

1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса;

1-1) товары (работы, услуги) будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;

2) имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии со статьей 222 настоящего Кодекса, на полученные товары (работы, услуги), в котором выделен налог на добавленную стоимость;

3) в случае импорта товаров налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет. Налог на добавленную стоимость также принимается к зачету в случае, если по импортированным товарам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты в бюджет налога с условием направления высвободившихся средств на определенные цели.

При передаче имущества в финансовую аренду, включая лизинг, сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, принимается к зачету полностью».

Исходя из вышеизложенного, учитывая, что лизинговой компанией при импорте объекта лизинга НДС в бюджет не уплачен, компания не имеет права принять к зачету НДС».

Таким образом, по мнению ГНИ г. Ташкента вы не можете взять в зачет НДС, уплаченный при импорте лизингополучателем.

2. Вы можете оприходовать оборудование без таможенных платежей, если в договоре лизинга не предусмотрено их возмещение. В этом случае таможенные платежи учтет в стоимости оборудования лизингополучатель, который их оплатил.

НДС в стоимости демонтажа незавершенного строительства не исключается из зачета в соответствии со статьей 219 НК.

НДС, выделенный в счете-фактуре подрядной организации, вы можете принять в зачет, если эти услуги будут использованы в целях облагаемого оборота (п. 1-1 ч. 1 ст. 218 НК).

При наличии облагаемого и необлагаемого оборота в зачет по НДС принимается сумма НДС, приходящаяся на облагаемый оборот, включая оборот, облагаемый по нулевой ставке, а также для собственных нужд юридического лица (рассматриваемый в качестве расходов). Сумма, подлежащая зачету, определяется раздельным и (или) пропорциональным методом (ст. 221 НК). Используемый метод отразите в учетной политике предприятия.

Если выполнены следующие условия, то НДС в счетах-фактурах за потребленную электроэнергию принимается в зачет (ч. 1 ст. 218 НК):

1) ваше предприятие является плательщиком НДС по ставке 20%;

2) электроэнергия используется в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;

3) имеется выставленный поставщиком электроэнергии (или перевыставленный арендодателем) счет-фактура, представляемый в соответствии со ст. 222 НК,  в котором выделен НДС. Поставщик электроэнергии  является  плательщиком  НДС.

Бухгалтерские проводки по отражению суммы НДС, выделенного в счетах-фактурах за потребленную электроэнергию, принимаемой в зачет:

При переходе на уплату общеустановленных налогов (ОСН) предприятие имеет право на зачет суммы НДС по долгосрочным активам (ч. 6 ст. 218 НК).  Объект незавершенного строительства является долгосрочным активом и учитывается на счете 0810 «Незавершенное строительство». При приобретении (возведении) объекта незавершенного строительства налогоплательщик имеет право на зачет суммы НДС при вводе его в эксплуатацию равными долями в течение 36 календарных месяцев (ч. ч. 9, 11 ст. 218 НК). Исключение составляют объекты незавершенного строительства, приобретенные (возведенные) до 1 января 2019 года, а также не используемые в последующем в рамках предпринимательской деятельности или используемые в целях необлагаемого оборота (п. 1 ст. 219 НК).

Следовательно, согласно  действующему   Налоговому   Кодексу предприятие, уплачивающее ЕНП и начавшее в 2019 году строительство производственного здания для собственных нужд, имеет право выделить сумму НДС по приобретенным для строительства товарам (работам, услугам) на момент перехода на ОСН и принять в зачет после ввода в эксплуатацию равными долями в течение 36 месяцев.

Налоговые и таможенные льготы, предусмотренные ПП № 2687 от 21.12.2016 г. не носят целевой характер (пп.13, 14 ПП № 2687 от 21.12.2016 г.). Следовательно, льготные суммы НДС при импорте ткани не принимаются к зачету.

Однако предприятие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности приобретает у других налогоплательщиков или импортирует товары (работы, услуги). При этом предприятие, уплачивающее НДС, имеет право на зачет НДС при выполнении следующих условий (ч. 1 ст. 218 НК):

- товары (работы, услуги) будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;

- имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии со ст.222 НК, на полученные товары (работы, услуги), в котором выделен НДС;

- в случае импорта товаров НДС уплачен в бюджет. НДС также принимается к зачету в случае, если по импортированным товарам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты в бюджет налога с условием направления высвободившихся средств на определенные цели;

- при импорте работ или услуг НДС уплачен в бюджет;

- при экспорте товаров, облагаемых по нулевой ставке, имеется выписка банка, подтверждающая оплату иностранным покупателем (плательщиком) экспортируемых товаров.

При получении имущества в качестве вклада в уставный фонд предприятие также имеет право на зачет суммы НДС при соблюдении вышеуказанных требований (ч. 2 ст. 218 НК).

Также предприятие имеет право на зачет НДС по остаткам ТМЗ, долгосрочным активам, а также по остаткам готовой продукции с момента перехода на уплату общеустановленных налогов, с учетом вышеуказанных требований (ч. 6 ст. 218 НК).

Предприятие не может принять к зачету НДС (ст. 219 НК):

- по основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, приобретенным до 1 января 2019 года; по приобретаемому недвижимому имуществу, не используемому в рамках предпринимательской деятельности или используемому в целях необлагаемого оборота;

- по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для оборотов, освобожденных от НДС;

- по товарам (работам, услугам), местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан;

- по безвозмездно полученным товарам (работам, услугам), за исключением случаев, когда получатель уплатил по ним НДС;

- по имуществу, приобретенному в целях осуществления расходов, не подлежащих вычету в соответствии со ст.147 НК.

При наличии облагаемого и необлагаемого оборота в зачет по НДС принимается сумма НДС, приходящаяся на облагаемый оборот, в том числе оборот по нулевой ставке, а также для собственных нужд предприятия (рассматриваемый в качестве расходов).  По товарам (работам, услугам), используемым для необлагаемого оборота, входящие суммы НДС не относятся в зачет, а учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг). Сумма, подлежащая зачету, определяется по выбору предприятия раздельным и (или) пропорциональным методом. Выбранный метод прописывается в учетной политике и не подлежит изменению в течение календарного года (ст. 221 НК).

1. При возврате готовой продукции на переработку в связи с производственным браком, пригодное для дальнейшего использования сырье приходуется обратно для дальнейшей переработки. Непригодные ТМЗ списываются как нормативные потери или сверхнормативные потери.

При калькуляции себестоимости ГП, нормативные потери в связи с браком на производстве закладываются в себестоимость готовой продукции (п.1.5.4 прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.). Следовательно, сумма НДС принятого в зачет по таким ТМЗ не уменьшаются.

В бухгалтерском учете суммы нормативных потерь относятся в дебет счета 2010 «Основное производство». НДС по ним относится в дебет счета 4410 "Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)", с последующим зачетом с суммой НДС по реализации по счету 6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)".

Сверхнормативные потери в связи с браком, если брак невозможно исправить:

- подлежат возмещению виновным лицом. В этом случае суммы потери от брака ТМЗ относятся на виновного с учетом суммы зачтенного НДС по ним. В бухгалтерском учете суммы потерь, а также НДС по ним отражаются по дебету счета 4730 "Задолженность персонала по возмещению материального ущерба";

- списываются на прочие операционные расходы предприятия, если невозможно определить виновных лиц или их нет. В этом случае суммы потери от брака ТМЗ списываются на расходы с учетом суммы зачтенного НДС по ним. В бухгалтерском учете суммы потерь, а также НДС по ним отражаются по дебету счета 9430 «Прочие операционные расходы».

2. НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в случае потерь и порчи материальных ресурсов сверх норм путем корректировки. Корректировка суммы НДС, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступил случай и указывается в отчетности того же периода (ст. 220 НК).

Если потери от брака приводят с налоговым последствиям по налогу на прибыль, то это также указывается а расчете налога за период, когда наступил данный случай.

– Корректировка сумм НДС, отнесенного в зачет, зависит от норм потери сырья.

НДС, ранее отнесенный в зачет, исключается из зачета при потере и порче материальных ресурсов сверх норм, утвержденных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии – утвержденных налогоплательщиком (ст. 220 НК).

При потере и порче в пределах норм ранее зачтенный НДС не корректируется.

Счет-фактура на возмещение стоимости коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи оформляется в соответствии с Порядком учета и оформления счетов-фактур (прил.№3 к рег.МЮ №3126 от 21.01.2019г.)

Если согласно условиям договора аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи подлежит возмещению арендатором в размере потребленных им услуг, то в счет фактуре указываются отдельными строками (п.48 Порядка):

- сумма арендной платы в с выделением суммы НДС. В вашем случае это сумма УНДС;

- сумма, подлежащая возмещению за с выделением суммы НДС, приходящейся на стоимость данных услуг.

Плательщики УНДС должны перевыставить к возмещению часть стоимости коммунальных услуг, электроэнергии, услуги связи, потребленные арендатором, с выделением ставки НДС, указанной поставщиками таких услуг в их счетах-фактурах. Возмещение стоимости этих услуг не являются доходами арендодателя. Он лишь является связующим звеном между поставщиками услуг и арендатором. Следовательно, должен перевыставлять суммы без изменения цены за единицу услуг и ставки НДС.

Арендатор, являющийся плательщиком НДС, может принять в зачет сумму НДС, указанную в счет-фактуре арендодателя, по сумме арендной платы и возмещаемым услугам.

Арендодатель вне зависимости от применяемого порядка налогообложения (ОСН или упрощенный порядок) должен перевыставить стоимость к возмещению коммунальных услуг, электроэнергии, услуги связи, потребленных арендатором, с выделением НДС, если  он указан  в счетах-фактурах поставщиков данных  услуг.

Возмещение стоимости этих услуг не являются доходами арендодателя (п.49 Порядка учета и оформления счетов-фактур, прил.№3 к рег.МЮ №3126 от 21.01.2019г.). Он лишь является связующим звеном между поставщиками услуг и арендатором. Следовательно, должен перевыставлять суммы возмещения без изменения цены за единицу услуг и ставки НДС.

Арендатор, являющийся плательщиком НДС, может принять в зачет сумму НДС, указанную в счет-фактуре арендодателя, по возмещаемым коммунальным услугам (п.50 Порядка).

Нет, не имеет. Распечатка с указанием товарных наименований, их цены с выделением сумм НДС, прилагаемая к чеку торгового терминала, не является основанием для принятия НДС к зачету. Предприятия, реализующие ТМЗ с принятием  оплаты с корпоративной пластиковой карты, обязаны выставлять вашему предприятию счета-фактуры (подп. «в» п. 1 УП № 5564 от 30.10.2018 г.).

– Льготы, указанные в п.п. 9–10 ПП № 3895 от 02.08.2018 г., предоставлены предприятиям, участвующим в рамках реализации проектов по строительству центров «Business city», их дирекциям, генеральной подрядной и генеральной проектной организации.

В постановлении не говорится, что поставщики должны реализовать  для таких предприятий товары (работы, услуги) без НДС. Следовательно, счет-фактура должен выставляться с учетом и выделением суммы НДС.

1. Арендодатель вне зависимости от применяемого порядка налогообложения (ОСН или упрощенный порядок) должен перевыставить к возмещению стоимость коммунальных услуг, электроэнергии, услуги связи, потребленных арендатором, так, как выставили бы коммунальные службы. Если в счетах-фактурах поставщиков данных услуг выделен НДС, то счет-фактура перевыставляется с выделением суммы НДС, приходящейся на стоимость данных услуг (п. 48 Порядка учета и оформления счетов-фактур, прил. № 3 к рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.). Если пункт «Надбавка» счета-фактуры ГУП «Сувсоз» оформлен без НДС, значит, и счет-фактура к возмещению перевыставляется по этому пункту без НДС.
2. Если поставщики коммунальных услуг не выставляют вашему предприятию счета-фактуры или заменяющие его документы с выделением суммы НДС, то вы не имеете права перевыставлять счета-фактуры с выделением НДС.

Кроме того, так как квартира находится в жилом фонде и используется для проживания, коммунальные услуги уплачиваются по тарифам для населения. Услуги, оказываемые населению по водоснабжению, канализации, санитарной очистке, теплоснабжению, облагаются НДС по нулевой ставке (ст. 217 НК). Однако, не имея счета-фактуры от поставщиков этих услуг с НДС 0%, вы также не можете перевыставлять арендатору счет-фактуру с такой ставкой.

3. Вы можете заключить дополнительное соглашение по  выполнению  работ, связанных с  ремонтом  помещения, как рекомендует эксперт-юрист А.Ф. Сафин. При этом для вашего предприятия это является оборотом по реализации (выполнении) работ, который  облагается НДС (ст. 199 НК). Несмотря на то что предприятие (субподрядчик), выполнившее ремонтные работы, не является плательщиком НДС, счет-фактуру по этим работам вам необходимо выставить арендатору с начислением  НДС.

Йук, ҳисобварак-фактураларнинг реквизит қисми томонларга хизмат кўрсатувчи банкларни ва банкдаги ҳисоб рақамларни ҳам кўрсатиб тўлдирилса, қонун бузилиши ҳолати келиб чиқмайди.

"Ҳисобварақ-фактураларни ҳисобга олиш ва расмийлаштириш тартиби"нинг 14-бандида ҳисобварақ-фактураларда кўрсатилиши шарт бўлган минимал реквизитлар келтирилган. Ҳисобварақ-фактурани расмийлаштираётган корхона мажбурий реквизитларни кўрсатган ҳолда, томонларнинг бошқа реквизитларини ҳам ёзиб ўтиши таъқиқланмаган.

Предприятия, являющиеся плательщиками НДС, при осуществлении оборотов, облагаемых НДС, обязаны выставлять счет-фактуру с указанием ставки и суммы НДС (Порядок учета и оформления счетов-фактур, прил. № 3 к рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

 Если после отмены льготы по НДС ваше предприятие ошибочно выставило покупателю счет-фактуру без НДС, и в данный момент нет возможности найти покупателя для замены счета-фактуры, предприятию необходимо:

- начислить сумму НДС на свои расходы (дебет счета 9430 «Прочие операционные расходы»);

- уплатить начисленный НДС в бюджет.

В вашем случае предприятие должно уплатить НДС в бюджет за  счет  собственных  средств. Эта сумма является невычитаемым расходом при исчислении налога на прибыль (п. 14 ст. 147 НК в ред. 2007 г.).

– На интернет-услуги, оказанные физлицам, также необходимо оформлять ЭСФ. Иначе этот оборот по реализации не отразится в Расчете НДС. При оказании услуг физлицам оформляется ЭСФ и подписывается в одностороннем порядке только исполнителем услуг (п.18 прил. №1 к ПКМ №522 от 25.06.2019г.). При этом необязательно выставлять ЭСФ поименно на каждое физлицо. Можно последним числом месяца выставить один ЭСФ на общую сумму услуг, оказанных физлицам.

В бухгалтерии необходимо вести аналитический учет взаиморасчетов с физлицами по каждому договору публичной оферты.