Счет-фактура на возмещение стоимости коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи оформляется в соответствии с Порядком учета и оформления счетов-фактур (прил.№3 к рег.МЮ №3126 от 21.01.2019г.)

Если согласно условиям договора аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи подлежит возмещению арендатором в размере потребленных им услуг, то в счет фактуре указываются отдельными строками (п.48 Порядка):

- сумма арендной платы в с выделением суммы НДС. В вашем случае это сумма УНДС;

- сумма, подлежащая возмещению за с выделением суммы НДС, приходящейся на стоимость данных услуг.

Плательщики УНДС должны перевыставить к возмещению часть стоимости коммунальных услуг, электроэнергии, услуги связи, потребленные арендатором, с выделением ставки НДС, указанной поставщиками таких услуг в их счетах-фактурах. Возмещение стоимости этих услуг не являются доходами арендодателя. Он лишь является связующим звеном между поставщиками услуг и арендатором. Следовательно, должен перевыставлять суммы без изменения цены за единицу услуг и ставки НДС.

Арендатор, являющийся плательщиком НДС, может принять в зачет сумму НДС, указанную в счет-фактуре арендодателя, по сумме арендной платы и возмещаемым услугам.

Арендодатель вне зависимости от применяемого порядка налогообложения (ОСН или упрощенный порядок) должен перевыставить стоимость к возмещению коммунальных услуг, электроэнергии, услуги связи, потребленных арендатором, с выделением НДС, если  он указан  в счетах-фактурах поставщиков данных  услуг.

Возмещение стоимости этих услуг не являются доходами арендодателя (п.49 Порядка учета и оформления счетов-фактур, прил.№3 к рег.МЮ №3126 от 21.01.2019г.). Он лишь является связующим звеном между поставщиками услуг и арендатором. Следовательно, должен перевыставлять суммы возмещения без изменения цены за единицу услуг и ставки НДС.

Арендатор, являющийся плательщиком НДС, может принять в зачет сумму НДС, указанную в счет-фактуре арендодателя, по возмещаемым коммунальным услугам (п.50 Порядка).

Нет, не имеет. Распечатка с указанием товарных наименований, их цены с выделением сумм НДС, прилагаемая к чеку торгового терминала, не является основанием для принятия НДС к зачету. Предприятия, реализующие ТМЗ с принятием  оплаты с корпоративной пластиковой карты, обязаны выставлять вашему предприятию счета-фактуры (подп. «в» п. 1 УП № 5564 от 30.10.2018 г.).

– Льготы, указанные в п.п. 9–10 ПП № 3895 от 02.08.2018 г., предоставлены предприятиям, участвующим в рамках реализации проектов по строительству центров «Business city», их дирекциям, генеральной подрядной и генеральной проектной организации.

В постановлении не говорится, что поставщики должны реализовать  для таких предприятий товары (работы, услуги) без НДС. Следовательно, счет-фактура должен выставляться с учетом и выделением суммы НДС.

1. Арендодатель вне зависимости от применяемого порядка налогообложения (ОСН или упрощенный порядок) должен перевыставить к возмещению стоимость коммунальных услуг, электроэнергии, услуги связи, потребленных арендатором, так, как выставили бы коммунальные службы. Если в счетах-фактурах поставщиков данных услуг выделен НДС, то счет-фактура перевыставляется с выделением суммы НДС, приходящейся на стоимость данных услуг (п. 48 Порядка учета и оформления счетов-фактур, прил. № 3 к рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.). Если пункт «Надбавка» счета-фактуры ГУП «Сувсоз» оформлен без НДС, значит, и счет-фактура к возмещению перевыставляется по этому пункту без НДС.
2. Если поставщики коммунальных услуг не выставляют вашему предприятию счета-фактуры или заменяющие его документы с выделением суммы НДС, то вы не имеете права перевыставлять счета-фактуры с выделением НДС.

Кроме того, так как квартира находится в жилом фонде и используется для проживания, коммунальные услуги уплачиваются по тарифам для населения. Услуги, оказываемые населению по водоснабжению, канализации, санитарной очистке, теплоснабжению, облагаются НДС по нулевой ставке (ст. 217 НК). Однако, не имея счета-фактуры от поставщиков этих услуг с НДС 0%, вы также не можете перевыставлять арендатору счет-фактуру с такой ставкой.

3. Вы можете заключить дополнительное соглашение по  выполнению  работ, связанных с  ремонтом  помещения, как рекомендует эксперт-юрист А.Ф. Сафин. При этом для вашего предприятия это является оборотом по реализации (выполнении) работ, который  облагается НДС (ст. 199 НК). Несмотря на то что предприятие (субподрядчик), выполнившее ремонтные работы, не является плательщиком НДС, счет-фактуру по этим работам вам необходимо выставить арендатору с начислением  НДС.

Йук, ҳисобварак-фактураларнинг реквизит қисми томонларга хизмат кўрсатувчи банкларни ва банкдаги ҳисоб рақамларни ҳам кўрсатиб тўлдирилса, қонун бузилиши ҳолати келиб чиқмайди.

"Ҳисобварақ-фактураларни ҳисобга олиш ва расмийлаштириш тартиби"нинг 14-бандида ҳисобварақ-фактураларда кўрсатилиши шарт бўлган минимал реквизитлар келтирилган. Ҳисобварақ-фактурани расмийлаштираётган корхона мажбурий реквизитларни кўрсатган ҳолда, томонларнинг бошқа реквизитларини ҳам ёзиб ўтиши таъқиқланмаган.

Предприятия, являющиеся плательщиками НДС, при осуществлении оборотов, облагаемых НДС, обязаны выставлять счет-фактуру с указанием ставки и суммы НДС (Порядок учета и оформления счетов-фактур, прил. № 3 к рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

 Если после отмены льготы по НДС ваше предприятие ошибочно выставило покупателю счет-фактуру без НДС, и в данный момент нет возможности найти покупателя для замены счета-фактуры, предприятию необходимо:

- начислить сумму НДС на свои расходы (дебет счета 9430 «Прочие операционные расходы»);

- уплатить начисленный НДС в бюджет.

В вашем случае предприятие должно уплатить НДС в бюджет за  счет  собственных  средств. Эта сумма является невычитаемым расходом при исчислении налога на прибыль (п. 14 ст. 147 НК в ред. 2007 г.).

– На интернет-услуги, оказанные физлицам, также необходимо оформлять ЭСФ. Иначе этот оборот по реализации не отразится в Расчете НДС. При оказании услуг физлицам оформляется ЭСФ и подписывается в одностороннем порядке только исполнителем услуг (п.18 прил. №1 к ПКМ №522 от 25.06.2019г.). При этом необязательно выставлять ЭСФ поименно на каждое физлицо. Можно последним числом месяца выставить один ЭСФ на общую сумму услуг, оказанных физлицам.

В бухгалтерии необходимо вести аналитический учет взаиморасчетов с физлицами по каждому договору публичной оферты.

1. Да, при реализации автомобиля физлицу необходимо выставить счет-фактуру в электронном виде. Он выставляется и подписывается в одностороннем порядке (п.18 прил. №1 к ПКМ №522 от 25.06.2019г.).

2. В пункте 8 Информационного сообщения об изменениях в порядке налогообложения юридических и физических лиц с 1 января 2020 года (МФ №06/04-01-32/3953 и ГНК №12-37999 от 30.12.2019г.) говорится:

«Государственным налоговым комитетом совместно с Министерством финансов Республики Узбекистан будет доведен новый порядок оформления счетов-фактур, включая случаи, когда счета-фактуры можно оформлять на бумаге. До проведения правовой экспертизы и государственной регистрации порядка оформления счетов-фактур налогоплательщики должны применять порядок, действовавший в 2019 году (рег. МЮ №3126 от 21.01.2019г.)».

При реализации основных средств в графе 4 «Цена» счета-фактуры указывается остаточная стоимость основных средств (п.17 Порядка, прил. №3 к рег. МЮ №3126 от 21.01.2019г.). Вы отражаете в этой графе 120 млн сум.

Более подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/esf/kak_zapolnit_scheta-fakturu_pri_realizacii_dolgosrochnyh_aktivov.

– Денежные скидки предоставляются в результате досрочной оплаты либо в результате большого объема закупок либо других подобных причин, предусмотренных соглашением сторон (п.13 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №1595 от 17.07.2006г.).

Когда скидка предоставляется после даты совершения оборота по реализации товаров, поставщик выставляет дополнительный (корректировочный) счет-фактуру на сумму скидки.

В пункте 8 Информационного сообщения об изменениях в порядке налогообложения юридических и физических лиц с 1 января 2020 года (МФ №06/04-01-32/3953 и ГНК №12-37999 от 30.12.2019г.) говорится:

«Государственным налоговым комитетом совместно с Министерством финансов Республики Узбекистан будет доведен новый порядок оформления счетов-фактур, включая случаи, когда счета-фактуры можно оформлять на бумаге. До проведения правовой экспертизы и государственной регистрации порядка оформления счетов-фактур налогоплательщики должны применять порядок, действовавший в 2019 году (рег. МЮ №3126 от 21.01.2019г.)».

В дополнительном счете-фактуре поставщик должен указать следующие сведения (п.12 Порядка, прил. №3 к рег. МЮ №3126 от 21.01.2019г.):

1) номер дополнительного счета-фактуры и дату его составления;

2) реквизиты предприятия;

3) номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;

4) размер корректировки (отрицательной) налогооблагаемой базы без учета НДС;

5) размер корректировки (отрицательной) суммы НДС.

Форма счета-фактуры приведена в приложении к вышеуказанному Порядку учета и оформления счетов-фактур.

Пример.

СЧЕТ-ФАКТУРА

№2 от «01» июня 2020 года

(к счету-фактуре №1 от «25» мая 2020 года)

к товарно-отгрузочным документам №__

от «___» _______ 2020 года

– В ответах по ID 13609 и 17900 нет противоречий. Ответ по ID 13609 содержит информацию в бухучете и налоговых последствиях получения денежных скидок покупателем. В ответе по ID 17900 представлен пример выставления счета-фактуры поставщиком.

Денежные скидки, полученные в результате досрочной оплаты либо в результате большого объема закупок, либо других подобных причин, предусмотренных соглашением сторон, не уменьшают стоимости приобретенных товарно-материальных запасов, а относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности в том отчетном периоде, в котором они возникли (п.13 НСБУ №4, рег. МЮ №1595 от 17.07.2006г., ныне утратил силу).

На дату ответа по ID 17900 действовал новый НСБУ №4 (рег. МЮ №3259 от 30.06.2020г.). В соответствии с ним скидки в результате выполнения договорных обязательств, полученные покупателем после даты совершения оборота по реализации, не уменьшают стоимости приобретенных товарно-материальных запасов, а относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности.

В ответе по ID 17900 представлен пример счета-фактуры, отражающий сумму скидки. При этом стоимость реализованных ранее товаров не уменьшается.

– Да, счет-фактуру нужно утвердить. В реестре счетов-фактур по приобретенным товарам (услугам) должны быть отражены все счета-фактуры, содержащие суммы НДС (прим. к прил. №4 к Расчету НДС, прил. №1 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020г.). Далее вам необходимо стоимость поставки без НДС и сумму НДС отразить в соответствующих графах 8 и 9 прил. №4 к Расчету НДС. Тогда сумма НДС по данному ЭСФ не попадет в расчет суммы НДС, принимаемого к зачету по приложению №3 к Расчету НДС.

Предприятие, реализуя автомобиль физлицу, не занимающемуся предпринимательской деятельностью, формирует ЭСФ и заверяет его электронной цифровой подписью в одностороннем порядке (п.18 прил. №1 к ПКМ №522 от 25.06.2019 г.).

Так как ваше предприятие является плательщиком НДС, при реализации автомобиля физлицу счет-фактура оформляется с выделением суммы НДС.

Если ваше предприятие не выписывало доверенность на получение товаров 19 февраля 2020 года, сначала необходимо разобраться была ли в тот день реализация. Если реализации не было, поставщик должен пересдать расчет НДС за февраль, убрав соответствующий счет-фактуру.

Если реализация товара 19 февраля все же произошла, то счет-фактура на бумажном носителе или ЭСФ должен быть заверен со стороны представителя покупателя (п.16 ПКМ №522 от 25.06.2019 г.). В противном случае поставщик не имел права включать этот оборот по реализации в расчет НДС в феврале 2020 года.

Вне зависимости от того, какой теперь датой поставщик будет выставлять ЭСФ, оборот по реализации товара и сумма НДС за тот день будут продублированы и «сядут» в расчет НДС дважды. Потому что один раз поставщик уже отразил это в расчете за февраль. Если поставщик не сможет предъявить счет-фактуру, подписанный также со стороны покупателя, ему придется пересдать расчет НДС за февраль 2020 года.

Счета-фактуры, оформленные только на бумажных носителях, предприятие должно хранить.

Законодательство не содержит указаний насчет хранения бумажных вариантов счетов-фактур, которые были также выставлены электронно. Данный вопрос остается на усмотрение должностных лиц предприятия.

ПКМ №489 от 14.08.2020 г. принято на государственном языке. С полным вариантом постановления можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/doc?id=631529_o%E2%80%98zbekiston_respublikasi_vazirlar_mahkamasining_14_08_2020_y_489-son_qo%E2%80%98shilgan_qiymat_solig%E2%80%98i_hamda_chet_el_yuridik_shahslari_bilan_bog%E2%80%98liq
_soliq_mamurchiligini_takomillashtirish_chora-tadbirlari_to%E2%80%98g%E2%80%98risidagi_qarori&prodid=1_zakonodatelstvo_ruz.

Эксперты компании «Norma» выполнили авторский перевод текста, который носит информационный характер. С ним можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/doc?id=631769_postanovlenie_kabineta_ministrov_respubliki_uzbekistan_ot_14_08_2020_g_n_489_o_merah_po_
sovershenstvovaniyu_nalogovogo_administrirovaniya_svyazannogo_s_nalogom_na_dobavlennuyu_stoimost_i_
inostrannymi_yuridicheskimi_licami&prodid=1_zakonodatelstvo_ruz.

Обратимся к п.15 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.:

«Счет-фактура заполняется по форме согласно приложению N 1 к настоящему Положению в следующем порядке:

графа 1 – наименование товаров (услуг);

графа 2 – единицы измерения товаров (услуг). При отсутствии показателя графа не заполняется;

графа 3 – количество (объем) реализованных (оказанных) товаров (услуг), исходя из единиц измерения. При отсутствии показателя графа не заполняется;

графа 4 – цена (тариф) на единицу измерения товара (услуги) без учета НДС;

графа 5 – стоимость всего количества (объема) реализованных товаров, оказанных услуг с учетом акцизного налога (без НДС);

графа 6 – ставка НДС;

графа 7 – сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (услуг).

Реализаторы, не являющиеся плательщиками НДС или реализующие товары (услуги), оборот по реализации которых освобожден от НДС, в графе 7 делают надпись «Без налога на добавленную стоимость» или «Без НДС»;

графа 8 – общая стоимость реализованных товаров (услуг) с учетом НДС.

В итоговой строке подводятся суммы по графам 5, 7 и 8.

При реализации товаров, подлежащих маркировке, в счете-фактуре должен быть указан код маркировки.

Плательщики акцизного налога должны в счете-фактуре указывать ставку акцизного налога и сумму акцизного налога».

Товар получает представитель покупателя, на которого оформляется доверенность. Также ЭСФ подтверждается со стороны покупателя.

При перевозке товаров транспортным средством оформленный в электронной форме счет-фактура предоставляется перевозчику в электронной форме с присвоенным QR-кодом или в виде распечатанной бумажной копии (п.67 прил. №2 к ПКМ №489).

Как видим, ЭСФ, выставленный поставщиком и принятый покупателем в надлежащем виде, заменяет накладную. Для подтверждения реализации продукции достаточно ЭСФ.

Выставление счета-фактуры не является обязательным в следующих случаях (п.3 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.):

- при предоставлении чека контрольно-кассовой техники или виртуальной кассы в случаях осуществления платежей за реализованные товары (услуги) за наличный расчет или посредством пластиковых карт физических лиц;

- при предоставлении хозяйствующим субъектом квитанции по форме, являющейся бланком строгой отчетности, оформляемой при осуществлении денежных расчетов с населением. Квитанции применяются после их регистрации в налоговых органах только в случае передачи контрольно-кассовой техники на ремонт или в случае временного отсутствия электроэнергии в торговой точке (месте оказания услуг);

- при оформлении грузовых таможенных деклараций по экспорту товаров;

- при оформлении банковских операций путем выдачи выписки из лицевого счета клиента;

- при массовой бесплатной раздаче товаров;

- при оформлении проездных билетов (в том числе электронных) при перевозке пассажиров любым видом транспортных средств;

- при осуществлении платежей через банк за оказанные коммунальные услуги, услуги связи с применением первичных документов, являющихся основой для ведения бухгалтерского учета.

Во всех остальных случаях, в том числе на сумму страховой премии при оказании услуг по страхованию, необходимо оформлять ЭСФ.

При реализации товаров (услуг) юридические лица, в том числе юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Выставление счета-фактуры не является обязательным в следующих случаях (п.3 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г., далее – Положение):

- при предоставлении чека ККМ или виртуальной кассы в случаях осуществления платежей за реализованные товары (услуги) за наличный расчет или посредством пластиковых карт физических лиц;

- при предоставлении хозяйствующим субъектом квитанции по форме, являющейся бланком строгой отчетности, оформляемой при осуществлении денежных расчетов с населением. Квитанции применяются после их регистрации в налоговых органах только в случае передачи ККМ на ремонт или в случае временного отсутствия электроэнергии в торговой точке (месте оказания услуг);

- при оформлении ГТД по экспорту товаров;

- при оформлении банковских операций путем выдачи выписки из лицевого счета клиента;

- при массовой бесплатной раздаче товаров;

- при оформлении проездных билетов (в том числе электронных) при перевозке пассажиров любым видом транспортных средств;

- при осуществлении платежей через банк за оказанные коммунальные услуги, услуги связи с применением первичных документов, являющихся основой для ведения бухгалтерского учета.

При реализации товаров (услуг) с приемом оплаты через КПК счет-фактура должен выставляться по требованию покупателя (приобретателя) до последней даты календарного месяца, в котором были реализованы товары (услуги), с оформлением на дату фактической реализации товаров (услуг) (п.5 Положения).

При реализации товаров (услуг) без выставления счета-фактуры в соответствии с п.3 Положения поставщик по итогам каждого календарного месяца один раз формирует односторонний обобщенный электронный счет-фактуру. Исключением являются случаи оформления ГТД по экспорту товаров. Стоимость по ЭСФ, выставленным на основании требования покупателя, не включается в стоимость по обобщенному односторонне сформированному ЭСФ (п.59 Положения).

Во всех других случаях при реализации товаров (услуг) поставщики обязаны выставлять ЭСФ.

ЭСФ выставляются при реализации товаров (услуг) (ч.1 ст.47 НК). Штрафы не являются реализацией товаров или услуг, поэтому на штрафы не выставляются ЭСФ.

Материал по теме:

https://vopros.norma.uz/question/18606.

В вашей ситуации не происходит корректировка стоимости, при которой выставляется дополнительный счет-фактура. Вы собираетесь исправить ошибку, допущенную в 2019 году.

При изменении налоговой базы в результате исправления ошибок ранее выписанный счет-фактура аннулируется и вместо него оформляется исправленный счет-фактура, подтвержденный покупателем (п.44 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г., далее – Положение). Исправленный счет-фактура оформляется в течение сроков исковой давности в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Республики Узбекистан (п.45 Положения).

Исправленный счет-фактура должен содержать (п.46 Положения):

- отметку о том, что счет-фактура является исправленным;

- порядковый номер и дату исправленного счета-фактуры. При этом номер и дата исправленного счета-фактуры должны быть идентичны номеру и дате исправляемого ранее оформленного счета-фактуры.

Вам нужно аннулировать ошибочно выставленный в 2019 году счет-фактуру и выставить правильный той же датой. Счет-фактуру выставляете на бумажном носителе.

Выставление исправленного счета-фактуры в вашем случае влечет за собой уменьшение НОБ по НДС и налогу на прибыль за 2019 год, в результате чего также уменьшаться и суммы налогов, уплаченных ранее. Вы вправе пересдать расчеты по этим налогам к уменьшению, но не обязаны этого делать. Если бы в результате исправления ошибки выяснилось, что сумма налогов была ранее занижена, то вы были бы обязаны представить уточненную налоговую отчетность по ним в налоговый орган (ст.83 НК).

Финансовая отчетность за 2019 год не пересдается. В бухучете ошибки исправляются в 2021 году.

Харид суммаси ва ЭҲФ суммаси орасида фарқ мавжуд бўлса, фарқ суммасини дебитор ёки кредитор сумма бўлишига караб харажат ёки даромадга олиб бориш хато ечим.

Суммалар орасида фарқ борми, демак, ЭҲФ нотўғри расмийлаштирилган. Бу сотувчи корхонанинг хатоси. Бунинг учун харидор корхона ўз ҳисоби-китобини, солиқ базаси ва солиқ суммаларини бузиб кўрсатиши керак эмас.

Харидор корхона бундай ЭҲФни қабул қилмай изоҳга сумма нотўғрилигини кўрсатиб қайтариб юбориши ва сотувчидан тузатилган ЭҲФ тақдим этилишини талаб қилиши керак. Бунда сотувчи томонидан илгари хато ёзиб берилган ЭҲФ бекор қилинади ва унинг ўрнига тузатилган ЭҲФ расмийлаштирилади (ВМнинг 14.08.2020 йилдаги қарорига 2-иловадаги Низомнинг 44-банди).