1. Да, при реализации автомобиля физлицу необходимо выставить счет-фактуру в электронном виде. Он выставляется и подписывается в одностороннем порядке (п.18 прил. №1 к ПКМ №522 от 25.06.2019г.).

2. В пункте 8 Информационного сообщения об изменениях в порядке налогообложения юридических и физических лиц с 1 января 2020 года (МФ №06/04-01-32/3953 и ГНК №12-37999 от 30.12.2019г.) говорится:

«Государственным налоговым комитетом совместно с Министерством финансов Республики Узбекистан будет доведен новый порядок оформления счетов-фактур, включая случаи, когда счета-фактуры можно оформлять на бумаге. До проведения правовой экспертизы и государственной регистрации порядка оформления счетов-фактур налогоплательщики должны применять порядок, действовавший в 2019 году (рег. МЮ №3126 от 21.01.2019г.)».

При реализации основных средств в графе 4 «Цена» счета-фактуры указывается остаточная стоимость основных средств (п.17 Порядка, прил. №3 к рег. МЮ №3126 от 21.01.2019г.). Вы отражаете в этой графе 120 млн сум.

Более подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/esf/kak_zapolnit_scheta-fakturu_pri_realizacii_dolgosrochnyh_aktivov.

– Денежные скидки предоставляются в результате досрочной оплаты либо в результате большого объема закупок либо других подобных причин, предусмотренных соглашением сторон (п.13 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №1595 от 17.07.2006г.).

Когда скидка предоставляется после даты совершения оборота по реализации товаров, поставщик выставляет дополнительный (корректировочный) счет-фактуру на сумму скидки.

В пункте 8 Информационного сообщения об изменениях в порядке налогообложения юридических и физических лиц с 1 января 2020 года (МФ №06/04-01-32/3953 и ГНК №12-37999 от 30.12.2019г.) говорится:

«Государственным налоговым комитетом совместно с Министерством финансов Республики Узбекистан будет доведен новый порядок оформления счетов-фактур, включая случаи, когда счета-фактуры можно оформлять на бумаге. До проведения правовой экспертизы и государственной регистрации порядка оформления счетов-фактур налогоплательщики должны применять порядок, действовавший в 2019 году (рег. МЮ №3126 от 21.01.2019г.)».

В дополнительном счете-фактуре поставщик должен указать следующие сведения (п.12 Порядка, прил. №3 к рег. МЮ №3126 от 21.01.2019г.):

1) номер дополнительного счета-фактуры и дату его составления;

2) реквизиты предприятия;

3) номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;

4) размер корректировки (отрицательной) налогооблагаемой базы без учета НДС;

5) размер корректировки (отрицательной) суммы НДС.

Форма счета-фактуры приведена в приложении к вышеуказанному Порядку учета и оформления счетов-фактур.

Пример.

СЧЕТ-ФАКТУРА

№2 от «01» июня 2020 года

(к счету-фактуре №1 от «25» мая 2020 года)

к товарно-отгрузочным документам №__

от «___» _______ 2020 года

– В ответах по ID 13609 и 17900 нет противоречий. Ответ по ID 13609 содержит информацию в бухучете и налоговых последствиях получения денежных скидок покупателем. В ответе по ID 17900 представлен пример выставления счета-фактуры поставщиком.

Денежные скидки, полученные в результате досрочной оплаты либо в результате большого объема закупок, либо других подобных причин, предусмотренных соглашением сторон, не уменьшают стоимости приобретенных товарно-материальных запасов, а относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности в том отчетном периоде, в котором они возникли (п.13 НСБУ №4, рег. МЮ №1595 от 17.07.2006г., ныне утратил силу).

На дату ответа по ID 17900 действовал новый НСБУ №4 (рег. МЮ №3259 от 30.06.2020г.). В соответствии с ним скидки в результате выполнения договорных обязательств, полученные покупателем после даты совершения оборота по реализации, не уменьшают стоимости приобретенных товарно-материальных запасов, а относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности.

В ответе по ID 17900 представлен пример счета-фактуры, отражающий сумму скидки. При этом стоимость реализованных ранее товаров не уменьшается.

– Да, счет-фактуру нужно утвердить. В реестре счетов-фактур по приобретенным товарам (услугам) должны быть отражены все счета-фактуры, содержащие суммы НДС (прим. к прил. №4 к Расчету НДС, прил. №1 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020г.). Далее вам необходимо стоимость поставки без НДС и сумму НДС отразить в соответствующих графах 8 и 9 прил. №4 к Расчету НДС. Тогда сумма НДС по данному ЭСФ не попадет в расчет суммы НДС, принимаемого к зачету по приложению №3 к Расчету НДС.

Предприятие, реализуя автомобиль физлицу, не занимающемуся предпринимательской деятельностью, формирует ЭСФ и заверяет его электронной цифровой подписью в одностороннем порядке (п.18 прил. №1 к ПКМ №522 от 25.06.2019 г.).

Так как ваше предприятие является плательщиком НДС, при реализации автомобиля физлицу счет-фактура оформляется с выделением суммы НДС.

Если ваше предприятие не выписывало доверенность на получение товаров 19 февраля 2020 года, сначала необходимо разобраться была ли в тот день реализация. Если реализации не было, поставщик должен пересдать расчет НДС за февраль, убрав соответствующий счет-фактуру.

Если реализация товара 19 февраля все же произошла, то счет-фактура на бумажном носителе или ЭСФ должен быть заверен со стороны представителя покупателя (п.16 ПКМ №522 от 25.06.2019 г.). В противном случае поставщик не имел права включать этот оборот по реализации в расчет НДС в феврале 2020 года.

Вне зависимости от того, какой теперь датой поставщик будет выставлять ЭСФ, оборот по реализации товара и сумма НДС за тот день будут продублированы и «сядут» в расчет НДС дважды. Потому что один раз поставщик уже отразил это в расчете за февраль. Если поставщик не сможет предъявить счет-фактуру, подписанный также со стороны покупателя, ему придется пересдать расчет НДС за февраль 2020 года.

Счета-фактуры, оформленные только на бумажных носителях, предприятие должно хранить.

Законодательство не содержит указаний насчет хранения бумажных вариантов счетов-фактур, которые были также выставлены электронно. Данный вопрос остается на усмотрение должностных лиц предприятия.

ПКМ №489 от 14.08.2020 г. принято на государственном языке. С полным вариантом постановления можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/doc?id=631529_o%E2%80%98zbekiston_respublikasi_vazirlar_mahkamasining_14_08_2020_y_489-son_qo%E2%80%98shilgan_qiymat_solig%E2%80%98i_hamda_chet_el_yuridik_shahslari_bilan_bog%E2%80%98liq
_soliq_mamurchiligini_takomillashtirish_chora-tadbirlari_to%E2%80%98g%E2%80%98risidagi_qarori&prodid=1_zakonodatelstvo_ruz.

Эксперты компании «Norma» выполнили авторский перевод текста, который носит информационный характер. С ним можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/doc?id=631769_postanovlenie_kabineta_ministrov_respubliki_uzbekistan_ot_14_08_2020_g_n_489_o_merah_po_
sovershenstvovaniyu_nalogovogo_administrirovaniya_svyazannogo_s_nalogom_na_dobavlennuyu_stoimost_i_
inostrannymi_yuridicheskimi_licami&prodid=1_zakonodatelstvo_ruz.

Обратимся к п.15 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.:

«Счет-фактура заполняется по форме согласно приложению N 1 к настоящему Положению в следующем порядке:

графа 1 – наименование товаров (услуг);

графа 2 – единицы измерения товаров (услуг). При отсутствии показателя графа не заполняется;

графа 3 – количество (объем) реализованных (оказанных) товаров (услуг), исходя из единиц измерения. При отсутствии показателя графа не заполняется;

графа 4 – цена (тариф) на единицу измерения товара (услуги) без учета НДС;

графа 5 – стоимость всего количества (объема) реализованных товаров, оказанных услуг с учетом акцизного налога (без НДС);

графа 6 – ставка НДС;

графа 7 – сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (услуг).

Реализаторы, не являющиеся плательщиками НДС или реализующие товары (услуги), оборот по реализации которых освобожден от НДС, в графе 7 делают надпись «Без налога на добавленную стоимость» или «Без НДС»;

графа 8 – общая стоимость реализованных товаров (услуг) с учетом НДС.

В итоговой строке подводятся суммы по графам 5, 7 и 8.

При реализации товаров, подлежащих маркировке, в счете-фактуре должен быть указан код маркировки.

Плательщики акцизного налога должны в счете-фактуре указывать ставку акцизного налога и сумму акцизного налога».

Товар получает представитель покупателя, на которого оформляется доверенность. Также ЭСФ подтверждается со стороны покупателя.

При перевозке товаров транспортным средством оформленный в электронной форме счет-фактура предоставляется перевозчику в электронной форме с присвоенным QR-кодом или в виде распечатанной бумажной копии (п.67 прил. №2 к ПКМ №489).

Как видим, ЭСФ, выставленный поставщиком и принятый покупателем в надлежащем виде, заменяет накладную. Для подтверждения реализации продукции достаточно ЭСФ.

Выставление счета-фактуры не является обязательным в следующих случаях (п.3 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.):

- при предоставлении чека контрольно-кассовой техники или виртуальной кассы в случаях осуществления платежей за реализованные товары (услуги) за наличный расчет или посредством пластиковых карт физических лиц;

- при предоставлении хозяйствующим субъектом квитанции по форме, являющейся бланком строгой отчетности, оформляемой при осуществлении денежных расчетов с населением. Квитанции применяются после их регистрации в налоговых органах только в случае передачи контрольно-кассовой техники на ремонт или в случае временного отсутствия электроэнергии в торговой точке (месте оказания услуг);

- при оформлении грузовых таможенных деклараций по экспорту товаров;

- при оформлении банковских операций путем выдачи выписки из лицевого счета клиента;

- при массовой бесплатной раздаче товаров;

- при оформлении проездных билетов (в том числе электронных) при перевозке пассажиров любым видом транспортных средств;

- при осуществлении платежей через банк за оказанные коммунальные услуги, услуги связи с применением первичных документов, являющихся основой для ведения бухгалтерского учета.

Во всех остальных случаях, в том числе на сумму страховой премии при оказании услуг по страхованию, необходимо оформлять ЭСФ.

При реализации товаров (услуг) юридические лица, в том числе юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Выставление счета-фактуры не является обязательным в следующих случаях (п.3 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г., далее – Положение):

- при предоставлении чека ККМ или виртуальной кассы в случаях осуществления платежей за реализованные товары (услуги) за наличный расчет или посредством пластиковых карт физических лиц;

- при предоставлении хозяйствующим субъектом квитанции по форме, являющейся бланком строгой отчетности, оформляемой при осуществлении денежных расчетов с населением. Квитанции применяются после их регистрации в налоговых органах только в случае передачи ККМ на ремонт или в случае временного отсутствия электроэнергии в торговой точке (месте оказания услуг);

- при оформлении ГТД по экспорту товаров;

- при оформлении банковских операций путем выдачи выписки из лицевого счета клиента;

- при массовой бесплатной раздаче товаров;

- при оформлении проездных билетов (в том числе электронных) при перевозке пассажиров любым видом транспортных средств;

- при осуществлении платежей через банк за оказанные коммунальные услуги, услуги связи с применением первичных документов, являющихся основой для ведения бухгалтерского учета.

При реализации товаров (услуг) с приемом оплаты через КПК счет-фактура должен выставляться по требованию покупателя (приобретателя) до последней даты календарного месяца, в котором были реализованы товары (услуги), с оформлением на дату фактической реализации товаров (услуг) (п.5 Положения).

При реализации товаров (услуг) без выставления счета-фактуры в соответствии с п.3 Положения поставщик по итогам каждого календарного месяца один раз формирует односторонний обобщенный электронный счет-фактуру. Исключением являются случаи оформления ГТД по экспорту товаров. Стоимость по ЭСФ, выставленным на основании требования покупателя, не включается в стоимость по обобщенному односторонне сформированному ЭСФ (п.59 Положения).

Во всех других случаях при реализации товаров (услуг) поставщики обязаны выставлять ЭСФ.

ЭСФ выставляются при реализации товаров (услуг) (ч.1 ст.47 НК). Штрафы не являются реализацией товаров или услуг, поэтому на штрафы не выставляются ЭСФ.

Материал по теме:

https://vopros.norma.uz/question/18606.

В вашей ситуации не происходит корректировка стоимости, при которой выставляется дополнительный счет-фактура. Вы собираетесь исправить ошибку, допущенную в 2019 году.

При изменении налоговой базы в результате исправления ошибок ранее выписанный счет-фактура аннулируется и вместо него оформляется исправленный счет-фактура, подтвержденный покупателем (п.44 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г., далее – Положение). Исправленный счет-фактура оформляется в течение сроков исковой давности в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Республики Узбекистан (п.45 Положения).

Исправленный счет-фактура должен содержать (п.46 Положения):

- отметку о том, что счет-фактура является исправленным;

- порядковый номер и дату исправленного счета-фактуры. При этом номер и дата исправленного счета-фактуры должны быть идентичны номеру и дате исправляемого ранее оформленного счета-фактуры.

Вам нужно аннулировать ошибочно выставленный в 2019 году счет-фактуру и выставить правильный той же датой. Счет-фактуру выставляете на бумажном носителе.

Выставление исправленного счета-фактуры в вашем случае влечет за собой уменьшение НОБ по НДС и налогу на прибыль за 2019 год, в результате чего также уменьшаться и суммы налогов, уплаченных ранее. Вы вправе пересдать расчеты по этим налогам к уменьшению, но не обязаны этого делать. Если бы в результате исправления ошибки выяснилось, что сумма налогов была ранее занижена, то вы были бы обязаны представить уточненную налоговую отчетность по ним в налоговый орган (ст.83 НК).

Финансовая отчетность за 2019 год не пересдается. В бухучете ошибки исправляются в 2021 году.

Харид суммаси ва ЭҲФ суммаси орасида фарқ мавжуд бўлса, фарқ суммасини дебитор ёки кредитор сумма бўлишига караб харажат ёки даромадга олиб бориш хато ечим.

Суммалар орасида фарқ борми, демак, ЭҲФ нотўғри расмийлаштирилган. Бу сотувчи корхонанинг хатоси. Бунинг учун харидор корхона ўз ҳисоби-китобини, солиқ базаси ва солиқ суммаларини бузиб кўрсатиши керак эмас.

Харидор корхона бундай ЭҲФни қабул қилмай изоҳга сумма нотўғрилигини кўрсатиб қайтариб юбориши ва сотувчидан тузатилган ЭҲФ тақдим этилишини талаб қилиши керак. Бунда сотувчи томонидан илгари хато ёзиб берилган ЭҲФ бекор қилинади ва унинг ўрнига тузатилган ЭҲФ расмийлаштирилади (ВМнинг 14.08.2020 йилдаги қарорига 2-иловадаги Низомнинг 44-банди).

Юридик шахслар ўртасидаги ҳисоб-китоблар уларнинг банкдаги ҳисоб рақамларидан пул ўтказиш йўли билан амалга оширилади. Корхонангиз кўрсатган хизмат учун ҳақ банк кассаси орқали тўланган бўлса, эҳтимол бу пул юридик шахс номидан эмас, жисмоний шахс номидан тўланган.

Агар харидор бўлмиш юридик шахснинг банкдаги ҳисоб рақамида олинган хизматларни тўлаш учун маблағ бўлмаса, харидор-юридик шахс номидан жисмоний шахс (масалан, директор ёки бошқа ходим) ўзининг маблағидан тўловни амалга ошириши ҳолатлари учраб туради. Бундай ҳолатларда, тўлов қилинишидан аввал, харидор-юридик шахс тўловни амалга оширган жисмоний шахс билан қарз шартномасини тузгани маъқул. Шу асосда жисмоний шахс сотувчи-юридик шахсга банк орқали нақд пул тўлайди. Кейин харидор бўлмиш юридик шахс ва тўловни амалга оширган жисмоний шахс сотувчи-юридик шахсга жисмоний шахс томонидан тўланган пулни харидор-юридик шахсдан келиб тушган тўлов сифатида ҳисоблашни сўраб хат беради. Ёки уч томонлама қўшимча шартнома тузган ҳолда амалга оширилган тўловга бўлган ҳуқуқ харидор-юридик шахсга расмийлаштирилади. Шундай вазиятда харидор корхона ЭҲФни қабул қилиб олса, сотувчи-корхона олдида қарздор бўлиб қолмайди.

Жисмоний шахс ва харидор-юридик шахс ўртасидаги қарз муносабатлари улар ўртасида ўзаро ҳал қилинади. Бунга корхонангизнинг алоқаси бўлмайди.

При реализации основного средства ниже остаточной стоимости, стоимость реализации отражается в приложении №5, а сумма положительной разницы между остаточной стоимостью и стоимостью поставки (без НДС) в приложении №1 к расчету НДС.

Пример. В январе 2019 года предприятие реализовало основное средство с остаточной стоимостью 50 000 000 сум за 24 000 000 сум с учетом НДС 20%. Других оборотов не было.

Табличная часть счета-фактуры оформляется так:

(продолжение)

ПРИЛОЖЕНИЕ N 5

к Расчету налога на добавленную стоимость

РЕЕСТР

счетов-фактур (документов, заменяющих

счета-фактуры) по реализованным товарам

 (работам, услугам)   

При реализации товаров комитента по договору комиссии, комиссионер не является собственником этих товаров. Его доходом является комиссионное вознаграждение, получаемое от комитента. Если комиссионер является плательщиком НДС, то в приложении №5 к расчету НДС он указывает только суммы своего комиссионного вознаграждения и НДС с комиссионных.

При реализации товаров комитента, комиссионер выставляет счет-фактуру от своего имени в двух экземплярах. При этом в строке «Поставщик» дополнительно к своему наименованию он указывает «Комиссионер». Также в счете-фактуре, кроме реквизитов комиссионера и покупателя, могут указываться реквизиты комитента (п.26 Порядка учета и оформления счетов-фактур, прил.№3 к рег.МЮ №3126 от 21.01.2019г.). Комиссионер не регистрирует данные счетов-фактур в Реестре продаж и не начисляет в своем учете суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, выставленных прокупателю (п.27 Порядка).

В приложении №4 к расчету НДС в качестве поставщика правильно будет указывать комитента. Для этого надо просить комиссионера указывать в счетах-фактурах как свои реквизиты, так и реквизиты комитента.

Доходы от сдачи имущества в оперативную аренду признаются доходом от реализации услуг, если их сумма в совокупности превышает общую сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг) (ч.5 ст.130 НК). То есть, сдача имущества в оперативную аренду может быть или основным видом деятельности, или прочими доходами. Сдача имущества в аренду не может быть сопутствующим видом деятельности.

Основной вид деятельности – это деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода. Расчет по НДС (а также по налогу на прибыль) представляется в налоговые органы нарастающим итогом в течение налогового периода, отчетным периодом по итогам 1-квартала 2019 года является период январь-март 2019 года. Поскольку по итогам 1-квартала 2019 года основной вид деятельности предприятия – оптовая торговля, то сдача помещений в оперативную аренду становится прочими доходами по итогам всего первого квартала (период январь-февраль-март).

При заполнении расчета НДС по итогам 1-квартала 2019 года, в строке 0107 «предоставление имущества в оперативную аренду» приложения №1 необходимо указать сумму доходов от предоставления помещений в оперативную аренду за весь квартал. А сумма в строке 0102 «чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)» указывается без учета доходов от операционной аренды.

При этом расчет НДС за предыдущие отчетные периоды 2019 года пересдавать не нужно.

– При импорте товаров налогооблагаемой базой (НОБ) по НДС является совокупность сумм таможенной стоимости товаров, определяемой в соответствии с таможенным законодательством, акцизного налога и таможенной пошлины (ст. 206 НК). Если НДС при импорте уплачен в бюджет, предприятие может взять его в зачет (п. 3 ч. 1 ст. 218 НК). В последующем НДС может быть скорректирован в большую или меньшую сторону. При изменении в меньшую сторону, предприятию необходимо откорректировать к уменьшению сумму ранее зачтенного НДС.

Какую сумму нужно указывать при импорте товаров в гр. 6 «Стоимость поставки (без НДС)» прил. № 4 расчета НДС и в случае последующей корректировки налога: фактурную стоимость товара или НОБ по НДС при импорте товаров? Ответ на этот вопрос не определен в НПА и инструкциях по заполнению форм налоговой отчетности по НДС.

Логичным будет указать НОБ по НДС при импорте товаров. Потому что она и является фактической базой для исчисления НДС. В последующем сумма НДС может быть скорректирована как в меньшую, так и в большую сторону по причине изменения таможенной стоимости товара, суммы акцизного налога и таможенной пошлины. При этом фактурная стоимость импортированного товара не меняется.

При корректировке в графах6, 7 прил. № 4 расчета НДС указывается со знаком минус:

- разница между первоначальной и откорректированной НОБ;

- разница между первоначальной и откорректированной суммой НДС.

После этого в строках 010 и 011 граф 3–4 прил. № 3 к расчету НДС отражаются откорректированные стоимость поставки (НОБ) и сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам).

Последствия указания фактурной стоимости в расчете НДС:

- если при принятии в зачет в гр. 6 прил. № 4 расчета НДС указать фактурную стоимость товара, последующая корректировка приведет к искажению этой фактурной стоимости в гр. 3 прил. № 3 и гр. 6 прил. № 4 к расчету НДС;

- даже если корректировку суммы не указывать в приложении № 4, а указать только в стр. 014 прил. № 3, стоимость поставки (фактурная стоимость) по этой строке также уменьшится (исказится).

Считаю необходимым отметить, что при любом  варианте   отражения   корректировки, стоимость поставки в гр. 3 прил. № 3 и в гр. 6 прил. № 4 к расчету напрямую не влияют на исчисление суммы НДС в зачет, а также на НДС к уплате в бюджет.

При выполнении строительных работ по договору строительного подряда НДС в бюджет уплачивают и подрядчик, и субподрядчик.

По строительным, строительно-монтажным и ремонтно-строительным работам налогооблагаемой базой по НДС является стоимость выполненных и подтвержденных заказчиком работ, услуг без включения в нее НДС  (ч. 5 ст. 204 НК). При заключении договора субподряда, подрядчик выступает перед субподрядчиком в качестве заказчика. Субподрядчик, выполнив строительные работы, выставляет подрядчику Справку-счет-фактуру о выполненных работах (понесенных затратах) с выделением НДС. По своим оборотам субподрядчик начисляет  НДС сам.

Стоимость строительных материалов, полученных от подрядчика и использованных в строительстве, учитывается у субподрядчика на забалансовых счетах как давальческое сырье. При получении, использовании в строительстве и возврате неиспользованной части стройматериалов, оборотов, облагаемых НДС не возникает. У подрядчика тоже не возникают обороты, облагаемые НДС при передаче стройматериалов субподрядчику, а также при принятии обратно неиспользованной их части (п. 9 ч. 2 ст. 199 НК).

Стоимость строительных работ субподрядчика без учета НДС и стоимость строительных материалов, переданных субподрядчику и использованных в строительстве, включаются в себестоимость строительных работ подрядчика по дебету счета 2010 «Основное производство». Подрядчик имеет право взять в зачет НДС по строительным работам, оказанным субподрядчиком, на основании Справки-счета-фактуры о выполненных работах (понесенных затратах) (ст. 218 НК).

Подрядчик, выставляя Справку-счет-фактуру о выполненных работах (понесенных затратах) заказчику, также выделяет сумму НДС. Если у него есть суммы НДС в зачет, соответственно, он уплачивает в бюджет разницу между начисленным и принятым в зачет НДС.

Пример. Строительные работы осуществляются по договору строительного подряда. Субподрядчик выставил подрядчику Справку-счет-фактуру о выполненных работах (понесенных затратах) на сумму 60 млн сум., в т.ч. НДС – 10 млн сум. У субподрядчика за отчетный месяц есть входящие счета-фактуры, по которым выделен НДС на 3 млн сум.

В свою очередь подрядчик выставляет заказчику Справку-счет-фактуру о выполненных работах (понесенных затратах) на сумму 90 млн сум., в т.ч. НДС – 15 млн сум. У подрядчика в данном отчетном месяце есть входящий НДС только от субподрядчика на 10 млн сум.

И у подрядчика, и у субподрядчика нет оборотов, освобожденных от НДС.

В данном случае стороны имеют право взять в зачет входящие суммы НДС и:

- субподрядчик заплатит в бюджет 7 млн сум. (10 млн сум. – 3 млн сум.);

- подрядчик заплатит в бюджет 5 млн сум. (15 млн сум. – 10 млн сум.).

С бухгалтерским учетом по договору строительного подряда у подрядчика и субподрядчика можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/667

https://vopros.norma.uz/question/668

С 1 августа 2019 года сельскохозяйственные товаропроизводители, являющиеся плательщиками ЕЗН, получили право перехода на уплату НДС на добровольной основе (п. 1 УП № 5755 от 27.06.2019 г.).

Плательщики ЕЗН, имеющие оборот (выручку) более 1 млрд сумов за период январь–сентябрь 2019 года или орошаемые сельскохозяйственные угодья площадью более 50 га, являются плательщиками НДС. При этом с 1 октября 2019 года они переходят на уплату НДС начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором достигнут установленный порог (п. 3 УП № 5755.). То есть если миллиардный порог достигнут в октябре 2019 года, то плательщик ЕЗН переходит на уплату НДС с ноября месяца.

Производители хлопка-сырца переходят на уплату НДС с урожая 2019 года. При этом им предоставляется право относить в зачет суммы НДС, уплаченного по фактически полученным не ранее 1 октября 2018 года товарам (работам, услугам) и использованным ими для выращивания хлопка-сырца 2019 года (п. 3 УП № 5755.). То есть производители хлопка-сырца должны продавать урожай хлопка-сырца 2019 года с НДС и это не привязано к определенной дате. Они становятся плательщиками НДС с даты первой реализации хлопка-сырца урожая 2019 года.