– Да, вправе.

Юридические лица, валовая выручка которых за налоговый период не превышает 1 млрд сум., вправе выбрать или уплату ЕНП, либо уплату общеустановленных налогов (ч. 1 ст. 351 НК).

Юридические лица, валовая выручка которых за налоговый период не превышает 3 млрд сум., вправе выбрать уплату УНДС (ч. 1 ст. 226-1 НК). Ограничения  по  видам  деятельности  для  УНДС в  Налоговом  Кодексе   не  предусмотрены.

Товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Узбекистан, являются облагаемым НДС импортом. Исключение составляют товары, освобожденные от НДС с соответствии со ст.211 НК (ст.201 НК).

НДС при  импорте строительного материала травертин уплачивается по ставке 20%.

В налогооблагаемую базу при импорте товаров включается таможенная стоимость товаров, а также суммы акцизного налога и таможенных пошлин, подлежащих уплате при их импорте (ст.206 НК).

Ўхшаши Ўзбекистон Республикасида ишлаб чиқарилмайдиган, тасдиқланган рўйхат бўйича Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириладиган технологик асбоб-ускуналарни Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириш ҚҚСдан озод этилади (СК 246-моддаси 6-банди). Бу имтиёз бекор қилинмаган.

14.07.2007 йилдаги Президентнинг ПФ-3860 сон фармони 5-бандида олиб кириладиган технологик жиҳозларга божхона тўловлари бўйича имтиёзлар технологик жиҳозлар рўйхатига мувофиқ қўлланилиши белгиланган.

Агар корхонангиз импорт қилаётган технологик асбоб-ускуна АВда 20.03.2013 йилда 2436-сон билан рўйхатга олинган қарорга иловадаги рўйхатда мавжуд бўлса, уни импорт қилишда божхона божи ва қўшилган қиймат солиғини тўламайди.

Обложению НДС подлежат обороты по реализации товаров (работ, услуг), если местом их реализации является территория Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 202 НК).

При предоставлении персонала в случае, когда персонал работает в месте осуществления деятельности покупателя, местом реализации услуг является Республика Узбекистан, если покупатель работ, услуг осуществляет деятельность на территории Республики Узбекистан (п. 4 ч. 3 ст. 202 НК).

Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Республики Узбекистан в случае его фактического присутствия на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации юридического лица, а при ее отсутствии:

• на основании места, указанного в учредительных документах юридического лица;
• места нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица;
• места нахождения постоянного учреждения, если работы (услуги) выполнены (оказаны) через это постоянное учреждение.

В вашем случае покупатель услуг по предоставлению персонала осуществляет деятельность в Корее, следовательно, Узбекистан не является местом реализации услуг.

Поэтому оборот по реализации услуг не облагается НДС и счет-фактура выставляется без НДС.

Налог на прибыль

Доходы от выполнения   работ (оказания услуг) за пределами Республики Узбекистан, за исключением доходов, предусмотренных ч. 3 ст. 155 НК, не относятся к доходам нерезидентов Республики Узбекистан из источников в Республике Узбекистан (ч. 4 ст. 155 НК).  Разработка дизайна выполняется за пределами Республики Узбекистан. Доходы  от  выполнения  данной  работы   не  входят в  перечень доходов нерезидента, облагаемых у источника выплаты (ч.  3 ст. 155 НК).

Следовательно, с доходов  нерезидента от  разработки дизайна не  удерживается налог на прибыль на  территории Узбекистана.

НДС

Налогом    на  добавленную  стоимость  облагается оборот  работ (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан. Место реализации работ (услуг) определяется в соответствии со статьей 202 НК. Доходы нерезидента от  выполнения  работ по разработке дизайна на территории Казахстана не являются оборотом, облагаемым НДС на  территории  Узбекистана.

Оказание услуг является оборотом, облагаемым НДС (ст. 198 НК, п. 1 ч. 1 ст. 199 НК). Местом оказания услуг по  уплате таможенных и других платежей и сборов, связанных с таможенным оформлением грузов, прибывающих для комитента, является Республика Узбекистан (п. 5 ч. 3 ст. 202 НК). Комиссионное вознаграждение за оказанные услуги нерезиденту Республики Узбекистан облагается НДС.

При оказании услуг на основании договора комиссии налогооблагаемая база по НДС определяется исходя из суммы вознаграждения за оказанные услуги, включающей в себя сумму НДС (ч. 15 ст. 204 НК).

С 1 октября 2019 года ставка НДС, в том числе при экспорте услуг, составляет 15% (п. 1 УП № 5837 от 26.09.2019 г.).

Корхонангиз дастурий таъминотдан фойдаланиш ҳуқуқини сотиб олганида, унда НМА ёки бошқа бирор бир актив вужудга келмайди. Корхона томонидан харажат тан олинади.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Ушбу хизматлар хариди норезидентнинг даромадидан олинадиган солиқ ва ҚҚС бўйича солиқ оқибатларини келтириб чиқаради.

Норезидентнинг даромадидан олинадиган солиқ

Агар чет эллик юридик шахс корхонангизга дастурий таъминотдан фойдаланиш ҳуқуқини сотиб даромад кўраётган бўлса, бу роялти ҳисобланади. Ушбу вазиятда корхонангиз чет эллик юридик шахсга даромад тўлаётганида солиқ агенти сифатида норезидентнинг даромадидан олинадиган солиқни ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши лозим (СК 351-м. 2-қ. 4-б.).

Солиқ кодекси бўйича норезидентнинг бундай даромадларидан олинадиган солиқ ставкаси 20 %ни ташкил этади (СК 353-м. 6-б.).

Солиқ агенти солиқ солишдан озод қилишни ёки пасайтирилган солиқ ставкасини, агар даромад олувчи норезидент Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси тузилган давлатнинг солиқ резиденти бўлса, мустақил равишда қўллаш ҳуқуқига эга. Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномаси қоидалари даромад олувчи томонидан солиқ агентига солиқ резидентлигини тасдиқловчи ҳужжат даромадни тўлаш санасидан кечиктирмай тақдим этилиши шарти билан қўлланилади (СК 357-м. 2-3-қ.).

Гап роялти ҳақида кетаётганлиги сабабли халқаро шартнома шартларини қўллаш учун солиқ агенти чет эллик юридик шахс ушбу даромадни олиш ҳуқуқига ҳақиқатда эга эканлигини тасдиқловчи ҳужжатни ҳам сўраб олиши керак.

ҚҚС

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган хизматларни реализация қилиш бўйича айланма ҚҚС бўйича солиқ солиш объектидир (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

Агар чет эллик юридик шахс сизнинг корхонангизга хизматларни электрон шаклда кўрсатса, уларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳудуди ҳисобланади (СК 241-м. 3-қ. 10-б.). Агар хизматлар электрон шаклда бўлмаган тақдирда ҳам, уларни реализация қилиш жойи барибир Ўзбекистон Республикаси ҳудуди ҳисобланади, чунки сизнинг корхонангиз Ўзбекистонда рўйхатдан ўтиб фаолият кўрсатади (СК 241-м. 1-2-қ.).

Корхонангиз солиқ агенти сифатида ҚҚСни ҳисоблаши, чет эллик корхонадан ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши лозим. Агар шартнома Ўзбекистон Республикаси бюджетига тўланадиган ҚҚСни ҳисобга олмаган ҳолда тузилган бўлса, солиқ корхонангиз ҳисобидан тўлаб берилади. Солиқнинг тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжати СК 37-бобига мувофиқ тўланган солиқ суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқини беради (СК 255-м.).

1. В 2018 году предприятия, оказывающие услуги по перевозке грузов, уплачивали ЕНП с учетом того, чтобы сумма налога в расчете на одну единицу транспортного средства была не менее суммы фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями. Дополнительно исчисленная сумма засчитывалась в счет уплаты ЕНП (п. 8 ПП № 3454 от 29.12.2017 г.). В постановлении нет оговорки о том, что данное условие касается только тех предприятий, для кого это основной вид деятельности. Следовательно, в 2018 году указанная норма касалась всех предприятий, оказывающих услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом.

Также рекомендую ознакомиться с этим материалом:

https://vopros.norma.uz/question/13613

2. До 1 января 2019 года плательщики ЕСП начисляли его в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом, по ставке, устанавливаемой Постановлением Президента на соответствующий год, но не менее минимального размера ЕСП (Положение, рег. МЮ № 2095 от 13.04.2010 г.). Субъекты малого предпринимательства, каковым является ваше предприятие, уплачивали ЕСП не менее 65% от МРЗП в месяц на каждого работника.

Если доходы от сдачи имущества в аренду являются прочими доходами предприятия, то  они облагаются ЕНП по ставке, установленной для основного вида деятельности (ст.353, п.2 ч.2 ст 355 НК).

Ставка ЕНП для предприятий розничной торговли в 2019 она уставновлена в зависимости от места расположения в размере (п.9.1 прил.№7 к ПП №4086 от 26.12.2018г.):

- городах с численностью населения 100 тысяч и более человек – 4%;

- других населенных пунктах - 2%

- труднодоступных и горных районах – 1%.

– Да, должна.

Полученные гранты не рассматриваются в качестве объекта налогообложения ЕНП для грантополучателя (п. 8 ч. 4 ст. 355 НК). Если мебель и техническое оснащение, купленные на средства гранта, переданы другой организации, то у этой организации возникает прочий доход в виде безвозмездно полученного имущества (п. 2 ч. 2 ст. 355 НК). Прочие доходы облагаются ЕНП по ставке, предусмотренной для основного вида деятельности организации (ст. 353 НК).

1.Получение в дар автомобиля в бухучете оформляется так:

В целях налогообложения безвозмездно полученное имущество является прочим доходом предприятия и облагается ЕНП (п. 2 ч. 2 ст. 355 НК). Прочие доходы облагаются ЕНП по ставке, предусмотренной для основного вида деятельности предприятия (ст. 353 НК).

2. Прочие доходы предприятия от безвозмездного поступления автомобиля отражаются в стр. 030 Расчета ЕНП и строках 010 и 050 прил. № 1 к Расчету. Прочие доходы также включаются в стр. 040 Расчета.

3.Дивиденды начисляются из чистой прибыли предприятия. Безвозмездно полученное имущество не влияет на чистую прибыль предприятия и, следовательно, на дивиденды.

1. Бухгалтерские проводки при оплате директором за счет собственных средств природного газа, использованного предприятием:

Предприятие не может взять в зачет сумму НДС, выставленную поставщиком природного газа, так как задолженность погашало другое лицо.

2. Между предприятием и директором необходимо заключить договор дарения в виде оплаты задолженности по природному газу.

Материал по теме:

https://vopros.norma.uz/question/7661.

1. Земельные участки приходуются в состав основных средств предприятия, если они получены в собственность предприятия (п. 11 прил. № 2 к НСБУ № 21, рег. МЮ № 1181 от 23.10.2002 г.). Земельный участок, выделенный строительному предприятию на правах пользования для  строительства    на  нем  здания  с  последующей  реализацией, не является основным средством предприятия.

Суммы, оплаченные для получения права пользования на земельный участок под строительство объекта недвижимости, включаются в себестоимость этого объекта (счет 2010 «Основное производство»).

2. С 1 января 2019 года все юридические лица, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды, являются плательщиками земельного налога (ч. 1 ст. 279 НК). При этом не имеет значения является ли предприятия плательщиком ЕНП или общеустановленных налогов.

Участники проекта строительства Международного делового центра "Tashkent city"освобождаются от уплаты земельного налога до 1 января 2021 года (п.9-10 ПП №3895 от 02.08.2018 г.).

1.Шўъба корхонаси муассислари таркибидан чиқилаётганда устав фондига ҳисса доирасида қайтариб олинган маблағлар (мол-мулк ёки мулкий ҳуқуқлар) ЯСТ бўйича солиқ солиш объекти бўлиб ҳисобланмайди (СКнинг 355-моддаси 4-қисми 2-банди). ЯСТга шўъба корхонани сотиш қиймати ва устав фондидаги улуш суммаси ўртасидаги фарқ тортилади.
2.Корхонанинг асосий фаолият тури инвестиция асосида шўъба корхоналари барпо этиш, сўнгра бошқа инвесторга сотиш бўлганлиги сабабли, шўъба корхонани сотишдан олинган даромад асосий фаолиятнингдаромадларини ҳисобга олувчи счётларда (9000) акс эттирилиши керак. Шу сабабли 9060 "Шўъба корхонасидаги улушни сотишдан даромадлар" счётини очишингизни ва уни МЧЖ ҳисоб сиёсатида кўрсатиб ўтишингизни тавсия қиламан.
МЧЖ шўъба корхонасидаги улушини сотганида қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

– Объектом налогообложения ЕНП является валовая выручка (ч. 1 ст.355 НК). Для проектно-изыскательных организаций выручкой в целях налогообложения является выручка от реализации проектно-изыскательских работ, выполненных собственными силами (п. 1 ч. 2 ст 355 НК).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) на основании документов, подтверждающих факт отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Документами, подтверждающими реализацию, являются счет-фактура, акты о выполнении работ или оказании услуг, квитанции, чеки, другие документы, подтверждающие факт отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 22 НК).

Ваше предприятие должно признать выручку от реализации проектно-изыскательных работ в 2019 году, так как заказчик принял разработанный проект в 2019 году и справка-счет-фактура датирована январем 2019 года. Выручка от реализации проектно-изыскательных работ отражается в расчете ЕНП в 2019 году.

Затраты, входящие в себестоимость проектно-изыскательных работ учитываются в составе ТМЗ (счет 2010 «Основное производство»). Их себестоимость относится на расходы при признании доходов от реализации. Затраты, понесенные в 2018 году, отражаются в Бухгалтерском балансе на 1 января 2019 года в составе ТМЗ.

Выручка от реализации проектно-изыскательных работ и их себестоимость указываются в Отчете о финансовых результатах за 2019 год.

– В данной ситуации комиссионер выставил покупателю счет-фактуру неправильно. Он нарушил порядок оформления счетов-фактур. Комитенту необходимо отказать в принятии отчета комиссионера.

Комиссионер, являющийся плательщиком НДС, но при этом выставляющий счет-фактуру от своего имени при реализации товаров комитента, не являющегося плательщиком НДС, в выставленном счете-фактуре на имя покупателя сумму НДС не указывает и ставит штамп (делает надпись) «Без налога на добавленную стоимость»  (п. 43 Порядок учета и оформления счетов-фактур, прил. № 3 к рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.).

Отражение в счете-фактуре НДС при реализации товаров поставщиками, не являющимися плательщиками НДС, влечет наложение штрафа на поставщиков в размере 20 процентов от суммы НДС, указанной в счете-фактуре. При этом поставщик обязан уплатить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре (ст. 118 НК). Так как комиссионер выставляет покупателю счет-фактуру от своего имени и должен был выписать счет-фактуру без НДС, то штраф будет наложен на него.

Кроме того, ненадлежащее оформление первичного учетного документа (отчет, акт, счет-фактура) рассматривается как нарушение порядка ведения бухгалтерского учета. Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности влечет наложение штрафа на должностных лиц комиссионера от 5 МРЗП до 10 МРЗП (ст. 175-1 КоАО).

Во избежание штрафов, комиссионеру необходимо исправить ситуацию. Нужно выставить покупателю корректно оформленный счет-фактуру, а также представить комитенту отчет, оформленный надлежащим образом.

Да, передача товара в качестве вклада в уставный фонд другого предприятия в 2018 году признавалась реализацией в целях налогообложения ЕНП.

При передаче товара в качестве вклада в уставный фонд выставляется счет-фактура (ч. 3 ст. 222 НК).

Данная операция оформляется бухгалтерской проводкой (п. 60 прил. № 2 к НСБУ № 21 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению»):

Исходя из документального оформления передачи товаров в уставный фонд другого предприятия и отражения в бухгалтерском учете данная операция в целях налогообложения признается реализацией товаров.

Выручка от реализации товаров за вычетом НДС и акцизного налога является объектом налогообложения ЕНП (п. 1 ч. 2 ст. 355 НК). Следовательно, стоимость товара, переданного в качестве вклада в уставный фонд, облагается ЕНП. Данная норма действовала и в 2018 году.

Если   транспортное  обслуживание  проживающих в  хостеле  лиц не входит  в  комплекс услуг по  проживанию, то для хостела услуги по перевозке туристов на собственном автомобиле предприятия являются отдельным видом деятельности и облагаются ЕНП по ставке 4%. (п. 1 прил. № 7 к ПП № 4086 от 26.12.2018 г.).

Обратите внимание! Перевозка пассажиров автомобильным транспортом на коммерческой основе подлежит лицензированию (прил. № 1 к ПКМ № 994 от 05.12.2018 г.).

Да, ННО может применить освобождение от уплаты налога на имущество и земельного налога в соответствии с УП-5996 от 18.05.2020 г. и УП-6029 от 20.07.2020 г. по отношению к площадям, сдаваемым в аренду.

Юридические лица, предоставляющие помещения в аренду, освобождаются от уплаты налога на имущество и земельного налога на период с 1 июня до 31 декабря 2020 года (п.1 УП-5996 от 18.05.2020 г., п.7 УП-6029 от 20.07.2020 г.). Льгота касается всех юридических лиц, в том числе и ННО.

Временная льгота в виде освобождения от уплаты земельного налога с юридических лиц и налога на имущество юридических лиц, установленная п.4 УП-5978 от 03.04.2020 г., предоставлена не всем юридическим лицам и собственникам нежилых помещений.

В период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года туроператоры, турагенты и субъекты сферы туризма, оказывающие гостиничные услуги (услуги по размещению), АО «Uzbekistan Airways» и его структурные подразделения, АО «Uzbekistan Airports» и ГУП «Центр «Узаэронавигация» освобождаются от уплаты земельного налога с юридических лиц и налога на имущество юридических лиц (подп. «а» п.4 УП-5978 от 03.04.2020 г.).

В соответствии с УП-5996 от 18.05.2020 г. на период с 1 июня по 1 сентября 2020 года освобождаются от уплаты налога на имущество и земельного налога:

- субъекты малого предпринимательства;

- рынки и торговые комплексы, кинотеатры, предприятия общественного питания, предприятия общественного транспорта, спортивно-оздоровительные заведения, а также юридические лица, осуществляющие деятельность по перевозке пассажиров, оказанию бытовых услуг, предоставлению помещения в аренду, в том числе для проведения банкетов.

Льгота по УП №5996 продлена до 31.12.2020 года (п.7 УП №6029 от 20.07.2020г.).

Физлицам не предоставлены льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога и/или налога на имущество.

Подпунктом «в» п.4 УП-5978 от 03.04.2020 г. установлено: «что в период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года в случаях, когда юридическое или физическое лицо вынужденно приостановило свою деятельность в связи с ограничительными мерами, введенными для противодействия распространению коронавирусной инфекции, приостанавливается порядок применения повышенных ставок налога на имущество и земельного налога в отношении неиспользуемых производственных площадей, сооружений нежилого назначения, в том числе выявленных до 1 апреля 2020 года, а также начисления пени и принятия мер принудительного взыскания задолженности, возникшей в результате применения повышенных ставок по указанным налогам».