1.Шўъба корхонаси муассислари таркибидан чиқилаётганда устав фондига ҳисса доирасида қайтариб олинган маблағлар (мол-мулк ёки мулкий ҳуқуқлар) ЯСТ бўйича солиқ солиш объекти бўлиб ҳисобланмайди (СКнинг 355-моддаси 4-қисми 2-банди). ЯСТга шўъба корхонани сотиш қиймати ва устав фондидаги улуш суммаси ўртасидаги фарқ тортилади.
2.Корхонанинг асосий фаолият тури инвестиция асосида шўъба корхоналари барпо этиш, сўнгра бошқа инвесторга сотиш бўлганлиги сабабли, шўъба корхонани сотишдан олинган даромад асосий фаолиятнингдаромадларини ҳисобга олувчи счётларда (9000) акс эттирилиши керак. Шу сабабли 9060 "Шўъба корхонасидаги улушни сотишдан даромадлар" счётини очишингизни ва уни МЧЖ ҳисоб сиёсатида кўрсатиб ўтишингизни тавсия қиламан.
МЧЖ шўъба корхонасидаги улушини сотганида қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

– Объектом налогообложения ЕНП является валовая выручка (ч. 1 ст.355 НК). Для проектно-изыскательных организаций выручкой в целях налогообложения является выручка от реализации проектно-изыскательских работ, выполненных собственными силами (п. 1 ч. 2 ст 355 НК).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) на основании документов, подтверждающих факт отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Документами, подтверждающими реализацию, являются счет-фактура, акты о выполнении работ или оказании услуг, квитанции, чеки, другие документы, подтверждающие факт отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг (ст. 22 НК).

Ваше предприятие должно признать выручку от реализации проектно-изыскательных работ в 2019 году, так как заказчик принял разработанный проект в 2019 году и справка-счет-фактура датирована январем 2019 года. Выручка от реализации проектно-изыскательных работ отражается в расчете ЕНП в 2019 году.

Затраты, входящие в себестоимость проектно-изыскательных работ учитываются в составе ТМЗ (счет 2010 «Основное производство»). Их себестоимость относится на расходы при признании доходов от реализации. Затраты, понесенные в 2018 году, отражаются в Бухгалтерском балансе на 1 января 2019 года в составе ТМЗ.

Выручка от реализации проектно-изыскательных работ и их себестоимость указываются в Отчете о финансовых результатах за 2019 год.

– В данной ситуации комиссионер выставил покупателю счет-фактуру неправильно. Он нарушил порядок оформления счетов-фактур. Комитенту необходимо отказать в принятии отчета комиссионера.

Комиссионер, являющийся плательщиком НДС, но при этом выставляющий счет-фактуру от своего имени при реализации товаров комитента, не являющегося плательщиком НДС, в выставленном счете-фактуре на имя покупателя сумму НДС не указывает и ставит штамп (делает надпись) «Без налога на добавленную стоимость»  (п. 43 Порядок учета и оформления счетов-фактур, прил. № 3 к рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.).

Отражение в счете-фактуре НДС при реализации товаров поставщиками, не являющимися плательщиками НДС, влечет наложение штрафа на поставщиков в размере 20 процентов от суммы НДС, указанной в счете-фактуре. При этом поставщик обязан уплатить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре (ст. 118 НК). Так как комиссионер выставляет покупателю счет-фактуру от своего имени и должен был выписать счет-фактуру без НДС, то штраф будет наложен на него.

Кроме того, ненадлежащее оформление первичного учетного документа (отчет, акт, счет-фактура) рассматривается как нарушение порядка ведения бухгалтерского учета. Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности влечет наложение штрафа на должностных лиц комиссионера от 5 МРЗП до 10 МРЗП (ст. 175-1 КоАО).

Во избежание штрафов, комиссионеру необходимо исправить ситуацию. Нужно выставить покупателю корректно оформленный счет-фактуру, а также представить комитенту отчет, оформленный надлежащим образом.

Да, передача товара в качестве вклада в уставный фонд другого предприятия в 2018 году признавалась реализацией в целях налогообложения ЕНП.

При передаче товара в качестве вклада в уставный фонд выставляется счет-фактура (ч. 3 ст. 222 НК).

Данная операция оформляется бухгалтерской проводкой (п. 60 прил. № 2 к НСБУ № 21 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению»):

Исходя из документального оформления передачи товаров в уставный фонд другого предприятия и отражения в бухгалтерском учете данная операция в целях налогообложения признается реализацией товаров.

Выручка от реализации товаров за вычетом НДС и акцизного налога является объектом налогообложения ЕНП (п. 1 ч. 2 ст. 355 НК). Следовательно, стоимость товара, переданного в качестве вклада в уставный фонд, облагается ЕНП. Данная норма действовала и в 2018 году.

Если   транспортное  обслуживание  проживающих в  хостеле  лиц не входит  в  комплекс услуг по  проживанию, то для хостела услуги по перевозке туристов на собственном автомобиле предприятия являются отдельным видом деятельности и облагаются ЕНП по ставке 4%. (п. 1 прил. № 7 к ПП № 4086 от 26.12.2018 г.).

Обратите внимание! Перевозка пассажиров автомобильным транспортом на коммерческой основе подлежит лицензированию (прил. № 1 к ПКМ № 994 от 05.12.2018 г.).

Да, ННО может применить освобождение от уплаты налога на имущество и земельного налога в соответствии с УП-5996 от 18.05.2020 г. и УП-6029 от 20.07.2020 г. по отношению к площадям, сдаваемым в аренду.

Юридические лица, предоставляющие помещения в аренду, освобождаются от уплаты налога на имущество и земельного налога на период с 1 июня до 31 декабря 2020 года (п.1 УП-5996 от 18.05.2020 г., п.7 УП-6029 от 20.07.2020 г.). Льгота касается всех юридических лиц, в том числе и ННО.

Временная льгота в виде освобождения от уплаты земельного налога с юридических лиц и налога на имущество юридических лиц, установленная п.4 УП-5978 от 03.04.2020 г., предоставлена не всем юридическим лицам и собственникам нежилых помещений.

В период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года туроператоры, турагенты и субъекты сферы туризма, оказывающие гостиничные услуги (услуги по размещению), АО «Uzbekistan Airways» и его структурные подразделения, АО «Uzbekistan Airports» и ГУП «Центр «Узаэронавигация» освобождаются от уплаты земельного налога с юридических лиц и налога на имущество юридических лиц (подп. «а» п.4 УП-5978 от 03.04.2020 г.).

В соответствии с УП-5996 от 18.05.2020 г. на период с 1 июня по 1 сентября 2020 года освобождаются от уплаты налога на имущество и земельного налога:

- субъекты малого предпринимательства;

- рынки и торговые комплексы, кинотеатры, предприятия общественного питания, предприятия общественного транспорта, спортивно-оздоровительные заведения, а также юридические лица, осуществляющие деятельность по перевозке пассажиров, оказанию бытовых услуг, предоставлению помещения в аренду, в том числе для проведения банкетов.

Льгота по УП №5996 продлена до 31.12.2020 года (п.7 УП №6029 от 20.07.2020г.).

Физлицам не предоставлены льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога и/или налога на имущество.

Подпунктом «в» п.4 УП-5978 от 03.04.2020 г. установлено: «что в период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года в случаях, когда юридическое или физическое лицо вынужденно приостановило свою деятельность в связи с ограничительными мерами, введенными для противодействия распространению коронавирусной инфекции, приостанавливается порядок применения повышенных ставок налога на имущество и земельного налога в отношении неиспользуемых производственных площадей, сооружений нежилого назначения, в том числе выявленных до 1 апреля 2020 года, а также начисления пени и принятия мер принудительного взыскания задолженности, возникшей в результате применения повышенных ставок по указанным налогам».

К грузовым автотранспортным средствам относятся автомобили-тягачи, прицепы и полуприцепы.  Тягач без прицепа не  предназначен   для  транспортировки  груза  и  не  имеет  в  своих  технических  характеристиках такого параметра  как  грузоподъемность.  При этом можно   рассчитать    максимальную грузоподъемность  фуры  (тягача с   прицепом),  которая  ограничивается   предельными   нагрузками  на  оси  тягача  и  его    массой. Расчет грузоподъемности фуры ваши  специалисты  могут   произвести самостоятельно, с  учетом   технических  характеристик   тягачей  и  прицепов (полуприцепов) конкретной  марки. 

В 2018 году предприятия, оказывающие услуги по перевозке грузов, уплачивали ЕНП с учетом того, чтобы сумма налога в расчете на одну единицу транспортного средства была не менее суммы фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями. Дополнительно исчисленная сумма засчитывалась в счет уплаты ЕНП (п.8 ПП №3454 от 29.12.2017г.).

Ставки фиксированного налога с индивидуальных предпринимателей, занимающихся перевозкой грузов автомобильным транспортом, в 2018 составляли (п.5 прил.№11 к ПП №3454 от 29.12.2017г.):

- для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 3 тонн – 1,5 МРЗП в месяц;

- для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 8 тонн – 2,0 МРЗП в месяц;

- для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 12 тонн – 3,0 МРЗП в месяц;

-  для грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 12 тонн – 3,5 МРЗП в месяц.

При расчете ЕНП за 2018 год с учетом того, чтобы сумма налога в расчете на одну единицу транспортного средства была не менее суммы фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, необходимо исходить от его грузоподъемности.

1. Прочие доходы, полученные от безвозмездного пользования помещением, указываются в стр. 050 приложения №1 «Прочие доходы» к Расчету Единого налогового платежа. Одновременно эти суммы включаются в состав прочих доходов, отражаемых в стр. 010 приложения №1 к Расчету ЕНП и стр. 030 Расчета ЕНП.
2. Прочие доходы, полученные от безвозмездного пользования помещением, исчисляются только в целях налогообложения ЕНП. В бухгалтерском учете их не нужно отражать.

При безвозмездном пользовании помещением у предприятия не возникают расходы по начислению арендной платы.  Возникают только  расходы  по   начислению  ЕНП в  сумме  62400  сум.

Йук, акс эттирилмайди.

Солиқ тўловчига муайян мақсадларга йўналтириш шарти билан солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар бўйича берилган имтиёзлар ҳисобига бўшайдиган маблағлар бюджетдан ажратиладиган субсидия ҳисобланади (СКнинг 22-моддаси). Бюджетдан берилган субсидиялар ягона солиқ тўлови бўйича солиқ солиш объекти сифатида қаралмайди (СКнинг 355-моддаси 4-қисми 6-банди). Уларнинг мақсадли ишлатилиши солиқ оқибатларига олиб келмайди. Шу сабабли ЯСТ ҳисоботида ҳам акс эттирилмайди.

Солиқ имтиёзларидан бўшаган маблағларнинг мақсадли ишлатилганлиги Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботда акс эттирилмайди.

Солиқлар ва божхона имтиёзлари берилиши на тижасида бўшаган маблағлардан мақсадли фойдаланганлигини тасдиқлаш учун хўжалик юритувчи субъектлар ҳар йили йиллик молиявий ҳисоботга қўшиб давлат солиқ хизмати органларига улардан фойдаланиш тўғрисидаги ҳисоб-китобни тақдим қиладилар (АВда 2005 йил 2 апрелда 1463 сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 14-банди).

Торжественное открытие магазина является его рекламой. Таким образом, предприятие дает знать неопределенному кругу покупателей, что оно открыло магазин. Угощение гостей сладостями и напитками при этом является расходами в ходе рекламной акции. Проведение такой рекламы оформляется приказом руководителя с утверждением сметы расходов.

Списание ТМЗ в ходе рекламной акции признается расходами на рекламу (п. 2.1.3 Положения, утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.). Налоговых последствий по ЕНП и НДС не возникает.

Так как угощаться сладостями и напитками будет неопределенный круг лиц (т.е. случайные люди), это не рассматривается в качестве доходов физических лиц и не подлежит обложению НДФЛ.

– Плательщиками ЕНП являются юридические лица, валовая выручка которых за налоговый период не превышает 1 млрдсум. (п. 1 ч. 1 ст. 350 НК).

Если в апреле 2019 года валовая выручка плательщика ЕНП превысит 1 млрд сум., то с мая 2019 года предприятие должно перейти на уплату общеустановленных налогов (ОСН) (ч. 5 ст. 351 НК). Для этого необходимо до 10 мая 2019 года представить в ГНИ уведомление о выборе порядка налогообложения.

Далее предприятие будет уплачивать налог на прибыль, НДС. Земельный налог, налог на имущество, налог на воду уплачивают все юридические лица, имеющие объект налогообложения, вне зависимости от порядка налогообложения.

Плательщики, перешедшие с уплаты ЕНП на уплату ОСН, освобождаются от уплаты текущих платежей по налогу на прибыль за первый квартал, в котором они перешли на уплату ОСН (ч. 3 ст. 354 НК).

Если в период январь–апрель 2019 года валовая выручка предприятия превысит 3 млрд сум.,  оно не вправе выбрать упрощенный порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (ч. 1 ст. 226-1 НК).

При переходе на уплату ОСН, в том числе в случае превышения установленного предельного размера годового оборота (выручки), предприятие имеет право на зачет суммы НДС по остаткам ТМЗ, долгосрочным активам, а также по остаткам готовой продукции с момента перехода, с учетом требований, установленных в части 3 статьи 218 НК (ч. 6 ст. 218 НК).

А по итогам периода январь–апрель 2019 года предприятие должно исчислить и уплатить ЕНП.

– Начиная с 2019 года вновь создаваемые юридические лица имеют право выбора порядка уплаты ЕНП со дня государственной регистрации, указав это при государственной регистрации субъекта предпринимательства (ч. 3 ст. 351 НК). Если при регистрации этого не сделать, предприятие становится плательщиком общеустановленных налогов (ОСН).

Для перехода с ОСН на ЕНП предприятиям необходимо подать в налоговые органы уведомление не позднее 10 числа первого месяца текущего отчетного периода (квартала), в котором они переходят на уплату ЕНП (ч. 2 ст. 351 НК). При этом на ЕНП могут перейти предприятия, валовая выручка которых за налоговый период не превышает 1 млрд. сум. (ч. 1 ст. 351 НК, п. 1 ч. 1 ст. 350 НК).

Если валовая выручка вашего предприятия за I квартал 2019 года не превысила 1 млрд. сум., предприятие имело право перейти на уплату ЕНП со II квартала 2019 года, подав в ГНИ уведомление не позднее 10 апреля 2019 года. Предприятия розничной торговли, расположенные в г. Ташкенте, уплачивают ЕНП по ставке 4% (п. 9.1 прил. № 7 к ПП № 4086 от 26.12.2018 г.).

Если в течение первого полугодия 2019 года валовая выручка предприятия будет оставаться в пределах 1 млрд. сум., за II квартал 2019 года предприятие сдаст расчет ЕНП и уплатит его по ставке 4%. При превышении валовой выручки 1 млрд. сум. предприятие со следующего месяца опять должно перейти на уплату ОСН.

Плательщики ЕНП, валовая выручка которых в течение налогового периода превысила 1 млрд сум., переходят на уплату ОСН начиная с начала месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен установленный предельный размер (ч. 5 ст. 351 НК). Вам необходимо валовую выручку за январь–май 2019 года обложить ЕНП, с июня 2019 года перейти на ОСН и уплачивать их.

Обороты, облагаемые НДС, исчисляются начиная с 1 июня 2019 года. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль также исчисляется исходя из полученных доходов и понесенных расходов начиная с 1 июня 2019 года.

Почтани ва багажни, шунингдек, юкларни халқаро ташиш хизматларини реализация қилиш айланмаси ҚҚСга ноль ставка бўйича тортилади (СК 263-моддаси). Бунда  хисобварақ-фактура 0% ли ҚҚС билан расмийлаштирилади. Халқаро ташиш дейилганда жўнатиш пункти ёки белгиланган пункти Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан ташқарида жойлашган ташиш хизматлари тушунилади.

Ноль ставка бўйича ҚҚС солинадиган айланмалар мақсадида харид қилинган товар (хизмат)лар бўйича ҚҚС ҳисобга олинади (СК 266-моддаси 1-қисми 1-банди).

Почта маркаларини (коллекция қилинадиганларидан ташқари), маркали откриткаларни, конвертларни реализация қилиш бўйича айланма ҚҚСдан озод (СК 243-моддаси 1-қисми 7-банди). Ҳисобварақ-фактура ҚҚСсиз расмийлаштирилади.

ЯСТ бўйича солиқ солиш объекти ялпи тушум ҳисобланади (СКнинг 355-моддаси 1-қисми).

Корхона асосий воситани сотишдан даромад кўрсагина ЯСТ бўйича солиқ оқибати келиб чиқади. Асосий воситалар чиқиб кетишидан олинадиган даромадлар корхона учун бошқа даромадлар ҳисобланиб, солиқ солиш мақсадида ялпи тушум таркибига киритилади (СКнинг 355-моддаси 2-қисми 2-банди). Бунда даромад бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ ҳисобланади (СКнинг 133-моддаси).

Айнан автомашина эскириши тезлаштирилган усулда ҳисобланганлиги сабабли вужудга келган қолдиқ қиймати бўйича сотилганлиги натижасида ЯСТ бўйича қўшимча солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

– Стоимость футболок и кроссовок, выданных работникам предприятия, для участия  в полумарафоне по бегу, проходившему 24 марта в г. Ташкенте, является для работников вашего предприятия доходом в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 177 НК). Так как одежда выдается работникам по размеру (есть конкретные получатели дохода), то  по окончании полумарафона остается в собственности  работников.

Доходы в виде материальной выгоды работников облагаются НДФЛ и ИНПС.

Нет, не является. Компенсации фактически произведенных выплат на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов, не рассматриваются в качестве дохода физического лица (п. 7 ч. 2 ст. 171 НК). Это расходы юридического лица, вычитаемые из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль (п. 14 ст. 145 НК).

Налоговым законодательством не предусмотрены исключения в случаях замены авиабилета с дополнительной оплатой.

При  получении  пенсии в 2019  году у работника возник прочий доход. Государственные пенсии в 2019 году не облагались НДФЛ (п. 25 ст. 179 НК в ред. 2007 г.). С 1 января 2020 года государственные пенсии не включаются в состав совокупного дохода физических лиц и не являются объектом обложения НДФЛ (п. 7 ч. 1 ст. 369 НК).

Работающий пенсионер получает доходы в виде оплаты труда. Также он может получать и другие виды доходов. Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ у источника выплаты (п. 1 ч. 2 ст. 184 НК в ред. 2007 г., п. 1 ч. 1 ст. 387 НК). Другие виды доходов могут облагаться НДФЛ или быть льготными в зависимости от вида дохода.

1. Агар талаба қиз 2019 йилда ҳеч қаерда ишламаган ва ЖШДС солинадиган даромад олмаган бўлса, у олий ўқув юртига тўланган контракт суммаси бўйича имтиёзни қўллай олмайди. Бу имтиёз солиқ солинадиган даромадга нисбатан қўлланилади (2007 йил таҳриридаги СК 179-моддаси 31-банди, АВда 2010 йил 27 майда 2107-сон билан рўйхатга олинган Низом).
2. Агар талаба қиз 26 ёшга тўлмаган бўлса, унинг отаси 2019 йилда даромад солиғи солинадиган даромадларига нисбатан ушбу имтиёздан фойдаланиш ҳуқуқига эга. Бу имтиёздан фойдаланиш давлат солиқ хизмати органларига жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларацияни топшириш йўли орқали амалга оширилади.

Имтиёзга бўлган ҳуқуқни тасдиқлаш учун талаба қизнинг отаси қуйидагиларни тақдим этади (Низомнинг 17-банди):

• талаба билан Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юрти ўртасида тўлов-контракт асосида ўқитиш тўғрисида тузилган шартнома (шартномалар) нусхаси;
• Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртлари ҳисоб рақамига пул маблағларини мустақил тўлаганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар нусхаси;
• паспорт нусхаси (солиқ имтиёзи ота-она томонидан қўлланилганда) ва таълим олувчининг (таълим олувчиларнинг) туғилганлик тўғрисидаги гувоҳномаси нусхаси.