Оборот по реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения освобожден от НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК). Предприятие обязано применять льготу по освобождению от НДС, если она имеется (ч.6 ст.75 НК).

Но аптеки также реализуют товары, оборот по реализации которых не освобожден от НДС. При этом НДС начисляется и взимается с покупателей.

В прил. №5 к Расчету НДС отражаются обороты, облагаемые и необлагаемые НДС. Оборот по реализации товаров, осуществляемый через кассовые аппараты (платежные терминалы), указывается одной строкой по итогам налогового периода. При этом в графе 3 (ИНН покупателя) указывается ИНН самого предприятия (примечание к прил. №5 к Расчету НДС).

По стр.010 прил. №1 к Расчету НДС также отражаются все обороты по реализации товаров. При этом по графе 01021 прил. №1 отражаются обороты, освобождаемые от НДС. Сумма в эту графу переносится со стр.010 прил. №2 к Расчету НДС.

Остальные обороты облагаются НДС и строки прил. №1 к Расчету НДС заполняются в соответствии с названиями.

Если у предприятия есть обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения НДС, к зачету принимается сумма НДС, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ч.1 ст.268 НК). Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору предприятия раздельным и (или) пропорциональным методом (ч.2 ст.268 НК). Применяемый метод отражается в учетной политике предприятия.

Реализация доли в уставном фонде другого предприятия является оборотом по реализации товаров, освобожденным от НДС (п.3 ч.1 ст.244 НК). ЭСФ выставляется с надписью «Без НДС».

Прил. №5 к Расчету НДС (прил. №1 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.) заполняется автоматически на основании выставленных ЭСФ.

Далее стоимость реализации доли в уставном фонде другого предприятия отражается в строках 010 и 0201 прил. №2 к Расчету НДС.

Сумма по строке 010 прил. №2 к Расчету НДС автоматически переносится в строку 01021 прил. №1 к Расчету НДС. Сумма по строке 01021 автоматически включается в сумму по строке 010 прил. №1 к Расчету НДС.

Расчет НДС, принимаемый в зачет, осуществляется в зависимости от выбранного метода зачета НДС (пропорциональный или раздельный). Если предприятие осуществляет обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения, к зачету принимается сумма НДС, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ч.1 ст.268 НК).

По пропорциональному методу сумма налога, принимаемая налогоплательщиком к зачету, определяется исходя из удельного веса суммы облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации товаров (услуг) (без учета НДС), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года (ч.4 ст.268 НК). Так как оборот по реализации доли в уставном фонде другого предприятия является освобожденным от НДС оборотом, входящий НДС, соразмерный удельному весу данного оборота, не принимается в зачет. Строки 020, 0202, 040, 050 прил. №3 к Расчету НДС заполняются с учетом наличия на предприятии оборотов, освобожденных от НДС.

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини етиштирувчи корхона режали таннарх асосида ҳисоб юритар экан, фойда солиғи ҳисоботини йил давомида режали таннархга асосланган ҳолда шакллантириб, солиқ органларига тақдим этиб боради.

Фойда солиғи ҳисоб-китобини (АВда 2020 йил 24 февралда 3221-сон билан рўйхатга олинган қарорга 3-илова) шакллантиришда харажатлар 2-иловада акс эттирилади. Бунда харажатлар 2-иловадаги сатрлар номига кўра киритилади.

Йил якунига кўра режали таннарх билан маҳсулот ишлаб чиқаришга ҳақиқатда сарфланган харажатлар орасидаги фарқ 9110 «Сотилган тайёр маҳсулотларнинг таннархи» счётини корректировка қилиш орқали ҳисобдан чиқарилади.

Фойда солиғи бўйича солиқ даври календар йили бўлганлиги сабабли солиқ суммаси ҳисобот даври якунлари бўйича солиқ даврининг бошидан ошиб борувчи якун билан ҳисоблаб чиқарилади (СК 338-моддаси 1-қисми, 339-моддаси 2-қисми). Йил якуни бўйича хақиқатда сарфланган харажат суммасига мувофиқ корректировка қилинган таннарх суммаси солиқ даври якунлари бўйича тақдим этиладиган ҳисоботда акс эттирилади.

Условия предоставления скидок, в том числе товарных, прописываются в договорах. Товарные скидки – это, по сути, безвозмездная передача ТМЗ.

Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товаров, облагаемым НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия экономической оправданности безвозмездной передачи товаров приведены в части 3 статьи 239 НК.

Оборот по реализации лекарственных средств, в том числе и их безвозмездная передача, освобождается от НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК).

Указанный вами порядок заполнения Расчета НДС при предоставлении верный. Но, кроме всего указанного, вам необходимо по стр. 0201 прил. №2 к Расчету НДС отразить стоимость реализации товаров (без учета товарной скидки). В выпадающем списке необходимо выбрать льготу по п.13 ч.1 ст.243 НК. Тогда эта сумма автоматически отразится по строкам 010 и 020 прил. №2 к Расчету НДС и по стр. 01021 прил. №1 к Расчету НДС.

Расходы предприятия отражаются в следующих строках Отчета о финансовых результатах (прил. №2 к рег. МЮ №1209 от 24.01.2003 г.):

- стр.020 Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ и услуг) – счета учета себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (9100);

- стр.040 Расходы периода. Строка состоит из суммы строк 050, 060 и 070 – счета учета расходов периода (9400);

- стр.170 Расходы по финансовой деятельности. Строка состоит из суммы строк 180, 190, 200 и 210 – счета учета расходов по финансовой деятельности (9600);

- стр.230 Чрезвычайные прибыли и убытки – счет 9720 «Чрезвычайные убытки»;

- стр.250 Налог на прибыль – счет 9810 «Расходы по налогу на прибыль»;

- стр.260 Прочие налоги и другие обязательные платежи от прибыли – счет 9820 «Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли».

В Отчете о финансовых результатах не отделяются вычитаемые и невычитаемые расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

В налоговой отчетности по налогу на прибыль расходы предприятия отражаются в прил. №2 «Расходы» к Расчету налога на прибыль (прил. №3 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). По стр.010 гр.3 «Расходы – всего» прил. №2 к Расчету отражаются все расходы предприятия, отражаемые в Отчете о финансовых результатах, за исключением расходов по строкам 250 и 260 Отчета о финансовых результатах.

В форме Расчета налога с оборота на сайте my.soliq.uz есть строка 0101 «Доходы, не рассматриваемые в качестве реализации при оформлении электронных счетов-фактур». Так как доходы от реализации товаров за декабрь 2020 года не рассматриваются доходами в целях налогообложения налогом с оборота, суммы доходов за декабрь 2020 года следует внести в строку 0101 Расчета. Тогда программа отминусует сумму по строке 0101 из суммы по строке 010, налогооблагаемый совокупный доход по строке 040 отразится корректно.

Если юридическое лицо было создано в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для него признается период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. При этом днем создания юридического лица признается день его государственной регистрации (ч.5 ст.73 НК).

НДС

Налоговым периодом по НДС является месяц (ч.1 ст.259 НК). Значит, предприятие должно представить расчет НДС за декабрь 2020 года как за налоговый период не позднее 20 января 2021 года.

Ч.2 ст.259 НК о том, что для налогоплательщиков, оборот по реализации товаров (услуг) которых не превышает одного миллиарда сумов в месяц, налоговым периодом является квартал, введена с 1 января 2021 года, следовательно, не касается 2020 года.

Налог на прибыль, НДФЛ и социальный налог

Налоговым периодом по налогу на прибыль, НДФЛ и социальному налогу является календарный год (ч.1 ст.338 НК, ч.1 ст.384 НК, ч.1 ст.406 НК). Следовательно, по итогам 2020 года ваше предприятие не представляет по ним налоговую отчетность как по итогам года.

По итогам 2021 года предприятие должно представить налоговую отчетность, с включением данных за декабрь 2020 года:

- по налогу на прибыль – не позднее 1 марта 2022 года (п.2 ч.5 ст.339 НК);

- по НДФЛ и социальному налогу – в срок представления годовой финансовой отчетности за 2021 год (п.2 ч.1 ст.389 НК, ч.4 ст.407 НК).

Справка о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты, также представляется в течение 30 дней после окончания 2021 года (п.1 ч.1 ст.389 НК).

Однако по этим налогам установлены также отчетные периоды, по итогам которых нужно представлять расчеты.

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал (ч.2 ст.338 НК). Предприятие представит расчет по налогу на прибыль за I квартал 2021 года с учетом данных за IV квартал 2020 года не позднее 20 января 2021 года (п.1 ч.5. ст.339 НК).

Отчетным периодом по НДФЛ и социальному налогу является месяц (ч.2 ст.384 НК, ч.2 ст.406 НК). Налоговая отчетность по этим налогам за январь 2021 года представляется с учетом данных за декабрь 2020 года не позднее 15 января 2021 года (п.2 ч.1 ст.389 НК, ч.4 ст.407 НК).

Безвозмездная передача товаров является оборотом по реализации товаров, облагаемым НДС, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной (п.2 ч.1 ст.239 НК). Соответственно, ЭСФ выставляется с выделением суммы НДС, но без оплаты. ЭСФ автоматически отражается в прил. №5 к Расчету НДС.

Далее стоимость поставки без НДС (1 000 000 сум.) и сумму НДС (150 000 сум.) вам надо отразить в строке 010811 прил. №1 к Расчету НДС. Эти суммы автоматически включатся в сумму строк 010, 0108, 01081 прил. №1 к Расчету НДС.

1.2021 йил 1 июлдан бошлаб солиқ органларида солиқ тўловчиларнинг ҳисобини юритиш жисмоний шахснинг шахсий идентификация рақамидан (ЖШШИР) фойдаланган ҳолда амалга оширишга ўтиши белгиланган. Бунда, солиқ тўловчининг идентификация рақамини (СТИР) бериш ва фуқарони жамғариб бориладиган пенсия тизимида ҳисобга қўйиш бўйича давлат хизматларини кўрсатиш бекор қилинади (Президентнинг 23.03.2021 йилдаги №ПФ-6191-сон Фармони 5-банди).

Солиқ ҳисоботларида ходимларнинг ЖШШИРи нотўғри кўрсатилганлиги солиқ суммаси кам ҳисобланишига олиб келган хатолик эмас. Корхонангиз солиқ суммаларини тўғри ҳисоблаб тўлаган ва ҳисоботларда ушбу суммаларни тўғри кўрсатган бўлса, Солиқ кодексига кўра солиқ ҳисоботларини қайта топширишга мажбур эмас (СК 83-м.).

Лекин ушбу жисмоний шахсларнинг ўзида ҳисоботлардан ЖШШИРи нотўғри кўрсатилган вақтлар учун муаммолар вужудга келиши мумкин. Масалан, жисмоний шахслар Пенсия жамғармасига ёши бўйича пенсияга чиқиш учун мурожаат қилганларида, уларнинг иш ҳақилари ЖШШИР бўйича текширилса, бу даврлар учун иш ҳақи кўринмайди. Натижада, жисмоний шахс ўзининг иш стажи ва ойлик иш ҳақини тасдиқлаш ва исботлаш учун шу даврларда ишлаган иш жойлари, архивлардан маълумотномалар йиғишга мажбур бўлади. Бошқа муаммолар ҳам вужудга келиши мумкин. Солиқ ҳисоботларида ходимлар ЖШШИРларининг нотўғри кўрсатилганлиги уларнинг айби эмас, бу ҳисоботни тақдим этган шахснинг хатоси. Хатони тузатиш ва ходимларингиз оворагарчилигининг олдини олиш мақсадида ЖШШИР нотўғри кўрсатилган ҳисоботларни қайта топширишингиз мақсадга мувофиқ.

2.Нотўғри ЖШШИРларни ўзгартириш учун ҳеч қандай ташкилотга мурожаат қилишингиз керак эмас. Хатолик паспорт тизимида эмас, хатоликка корхонанинг ўзида йўл қўйилган. ЖШШИР нотўғри кўрсатилганлигининг сабаблари қуйидагича бўлиши мумкин:

• ЖШШИРни ҳисоботга киритаётган ходим рақамларни теришда адашиши. Бунда ЖШШИРни тўғри ёзиш етарли;
• ЖШШИР ўрнида Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия тизимидаги шахсий жамғариб бориладиган пенсия счёти (ИНПС) кўрсатилганлиги. Улар бир хил бўлиши шарт эмас. Жисмоний шахсни айнан ЖШШИР идентификация қилади.

ЖШШИРларни  my.soliq.uz сайтидан билиб олишингиз мумкин. Хизматлар орасида «Шахсий маълумотлар», унда эса «СТИРингизни аниқланг» хизматини бор. Шу хизматнинг белгиланган жойларига жисмоний шахснинг паспорт маълумотларини киритиб «Излаш» тугмасини боссангиз, унга бириктирилган ЖШШИР ва СТИР чиқиб келади. ЖШШИРни кўрсатиш лозим бўлган ҳисоботлар ва бошқа ҳужжатларда ушбу рақамни тўғри кўрсатишингиз керак.

– Налоговый кодекс предусматривает перенос убытков на будущее. 

Убытком налогоплательщика признается превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учетом корректировок доходов и расходов, предусмотренных разделом XII НК. Налогоплательщик, имеющий убыток (убытки), исчисленный соответстветствующим образом, в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы. И это осуществляется только по итогам года (ч. 1, 3, 4 ст. 333 НК). 

То есть перенос убытков на будущее – это право налогоплательщика, а не обязательство. 

Статистическая отчетность является отдельным видом отчетности. Она не может обязывать предприятия переносить убытки на будущее. Представляйте статистическую отчетность исходя из фактических финансовых и иных показателей предприятия.

Қатъий белгиланган суммадаги солиқнинг солиқ тўловчиси мазкур солиқ бўйича ва дивидендлар тарзидаги даромадларга тааллуқли қисм бўйича солиқ ҳисоботларини тақдим этиш мажбуриятидан озод қилинади (СК 470-1 м. 8-қ.).

2023 йилдан бошлаб айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган солиқ ставкаси бўйича тўлайдиган тадбиркорлик субъектлари йиллик молиявий ҳисоботларни солиқ органларига топшириш мажбуриятидан озод этилади (10.11.2022 й. № ПҚ-419 1-б.).

Лекин ПҚ-419 сонли қарор билан айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган солиқ ставкаси бўйича тўлайдиган тадбиркорлик субъектлари статистик ҳисоботларнинг тақдим этишдан озод этилмаган. Статистика ҳисоботлари топширилади.

Оприходование излишков и списание недостач товарно-материальных ценностей по результатам проведения инвентаризации для плательщиков ОСН влекут налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС.

Основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, подлежит оприходованию и зачислению, соответственно, на финансовые результаты предприятия (п. 5.70 НСБУ № 19 «Организация и проведение инвентаризации», рег. МЮ № 833 от 02.11.1999 г.). Излишки товарно-материальных ценностей приходуются по рыночной стоимости и это является прочим доходом предприятия (ст. ст. 132, 135 НК). При исчислении налога на прибыль юридических лиц прочие  доходы включаются в состав совокупного дохода предприятия (ч. 1 ст. 129 НК).

Убыль ценностей в пределах установленных норм списывается по распоряжениям руководителя предприятия на затраты производства и расходы периода. При исчислении налога на прибыль это вычитаемые материальные расходы (пп. 7, 8 ст. 142 НК).

Убытки от хищений и недостачи, виновники которых не установлены, или в случае, если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны, являются невычитаемыми расходами (п. 11 ст. 147 НК). Они включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль (ст. 128 НК). Если такое имущество было приобретено с НДС и он был зачтен, то его сумма также подлежит корректировке с отнесением на расходы предприятия (ч. 1 ст. 220 НК).

– Проведение инвентаризации и оформление ее результатов регулируется НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации» (рег.МЮ №833 от 02.11.1999г.).

Недостача имущества должна быть взыскана с виновного лица. Если виновного лица нет или его невозможно определить, то недостача списывается на расходы предприятия (п.5.70 НСБУ №19).

Так как у вас нет акта приема-передачи или другого документа, подтверждающего передачу ноутбука сотруднику, который в последующем уволился, то вы не сможете взыскать с него недостачу. Если локальными актами предприятия установлено, что работники при увольнении заполняют обходной лист и есть ответственное лицо, подтверждающее, что работник сдал все вверенное ему имущество предприятия, тогда взыскание стоимости ноутбука нужно направить на него. Если же такого лица нет, то стоимость ноутбука списывается на расходы предприятия. Основанием для этого являются сличительная ведомость, заключение инвентаризационной комиссии, распоряжение руководителя.

1. Проведение инвентаризации и оформление ее результатов регулируется НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации» (рег. МЮ №833 от 02.11.1999 г.).

Недостача имущества должна быть взыскана с виновного лица. Если виновного лица нет или его невозможно определить, то недостача списывается на расходы предприятия (п.5.70 НСБУ №19).

В бухгалтерском учете недостача имущества, обнаруженная во время инвентаризации, до выявления виновных лиц отражается на счете 5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Бухгалтерские проводки по учету недостачи имущества приведены в Положении о порядке бухгалтерского учета недостач и излишков имущества, установленных при инвентаризации (рег. МЮ №1334 от 06.04.2004 г., далее – Положение).

2. При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или умышленной порче имущества работодателя, а также в остальных случаях размер вреда исчисляется по рыночной стоимости (п.2 Положения). При этом не имеет значения, что основное средство полностью самортизировано.

Если предприятию не удастся установить виновника недостачи, то придется признать убыток от списания недостающего основного средства по рыночной стоимости. Этот убыток не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ст.317 НК).

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц (п.5.70 НСБУ №19).

Инвентаризация натижасида аниқланган камомад бозор қийматида ундирилади.

Инвентаризация жараёнида аниқланган товар-материал захираларининг камомади ҳақиқий (баланс) қиймати бўйича ҳисобдан чиқарилади ва бухгалтерия ҳисобида қуйидагича акс эттирилади (АВда 2004 йил 6 апрелда 1334-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 24-банди):

Дт 5910 "Камомадлар ва қийматликларнинг бузилишидан йўқотишлар";

Кт ТМЗни ҳисобга олувчи счётлар (1000-2900).

Моддий жавобгар шахс (ёки бошқа ходим) айбдор деб тан олинган ҳолларда ва агар баҳолаш натижасида кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати (ундириладиган сумма) кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматидан юқори бўлса, даромад суммаси бухгалтерия ҳисобида қуйидагича акс эттирилади (Низомнинг 25-банди):

Дт 4730 "Моддий зарарни қоплаш бўйича ходимларнинг қарзи" - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қийматига;

Кт 5910 "Камомадлар ва қийматликларнинг бузилишидан йўқотишлар" - кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматига;

Кт 9320 "Бошқа активларнинг чиқиб кетишидан фойда" - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати ва кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қиймати ўртасидаги фарқига.

Сизнинг вазиятингизда ортиқча чиқиш ва камомад қайта навларга ажратиш натижасида вужудга келган. Қайта навларга ажратиш натижасида ортиқча чиқиш ва камомадлар ўзаро ҳисобга олинади. Бу биргина текширилаётган давр учун, биргина текширилаётган шахсда, биргина номдаги товар-моддий бойликларга нисбатан ва ишончли шахс рухсатига кўра айнан бир хил миқдорларда истисно тарзида йўл қўйилиши мумкин (АВда 02.11.1999 йилда №833-сон билан рўйхатга олинган 19-сон БҲМС «Инвентарлашни ташкил этиш ва ўтказиш»нинг 5.70-банди).

Агар ушбу хомашё ҚҚС солинадиган айланма учун фойдаланилса, ушбу ҚҚС ҳисобга олинади (СК 266-моддаси 1-қисми).

Корхонангизда инвентаризация натижасида ортиқча чиқиш ва камомад аниқланган хом ашёлар турдош, нархи бир хил. Агар уларни ўзаро ҳисобга олсангиз, солиқ оқибатлари келиб чиқмайди. Бу шунчаки, инсон омили сабабли юзага келган ҳисоб юритишдаги хатолик.

1. Инвентаризация натижалари бухгалтерияда Инвентаризация жараёнида аниқланган мол-мулк камомади ва ортиқчасининг бухгалтерия ҳисоби тартиби тўғрисидаги Низомга (АВда 2004 йил 6 апрелда 1334-сон билан рўйхатга олинган) асосан акс эттирилади.

Инвентаризация жараёнида аниқланган хом ашё камомади ҳақиқий (баланс) қиймати бўйича ҳисобдан чиқарилади ва бухгалтерия ҳисобида қуйидагича акс эттирилади (Низомнинг 24-банди):

Дт 5910 "Камомадлар ва қийматликларнинг бузилишидан йўқотишлар" счёти;

Кт 1010 "Хом ашё ва материаллар" счёти.

Хом ашё камомади натижасида етказилган зарар унинг бозор қиймати бўйича ҳисобланади ва ундирилади (Низомнинг 2-банди).

Моддий жавобгар шахс (ёки бошқа ходим) айбдор деб тан олинган ҳолларда ва агар баҳолаш натижасида кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати (ундириладиган сумма) кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматидан юқори бўлса, қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади (Низомнинг 25-банди):

Дт 4730 "Моддий зарарни қоплаш бўйича ходимларнинг қарзи" счёти - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қийматига;

Кт 5910 "Камомадлар ва қийматликларнинг бузилишидан йўқотишлар" счёти - кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматига;

Кт 9320 "Бошқа активларнинг чиқиб кетишидан фойда" счёти - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати ва кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қиймати ўртасидаги фарқига.

Моддий жавобгар шахс (ёки бошқа ходим) айбдор деб тан олинган ҳолларда ва агар баҳолаш натижасида кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати (ундириладиган сумма) кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматидан паст бўлса, кўрилган зарар суммаси бухгалтерия ҳисобида қуйидагича акс эттирилади (Низомнинг 26-банди):

Дт 4730 "Моддий зарарни қоплаш бўйича ходимларнинг қарзи" счёти - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қийматига;

Дт 9430 "Бошқа операцион харажатлар" счёти - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати ва кам чиққан товар-материал захираларининг ҳақиқий (баланс) қиймати ўртасидаги фарқига;

Кт 5910 "Камомадлар ва қийматликларнинг бузилишидан йўқотишлар" счёти - кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматига.

2. Товарларга бўлган мулк ҳуқуқини ҳақ олиш асосида ўтказиш ёки ҳақ эвазига хизматлар кўрсатиш, шу жумладан қарздор гаров билан таъминланган мажбуриятларини бажармаганда гаровга қўйилган товарларни айирбошлаш ва ўтказиш товарларни ёки хизматларни реализация қилиш деб эътироф этилади (СК 46-моддаси 1-қисми).

Мол-мулк инвентаризация натижасидаги хом ашё камомадининг қопланиши товарларни реализация қилиш эмас. Реализациядан ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Ушбу хом ашё ҚҚС билан харид қилинган ва ҚҚС ҳисобга олинган бўлса, унга тузатиш киритилиши лозим (СК 269-моддаси 1-қисми).

Хом ашёнинг ундирилган бозор қиймати унинг ҳақиқий қийматидан юқори бўлганида фарқ суммаси фойда солиғи базасини аниқлашда жами даромадлар таркибига киритилади (СК 297-моддаси 3-қисми 27-банди).

Хом ашёнинг ундирилган бозор қиймати унинг ҳақиқий қийматидан паст бўлганида фарқ суммаси фойда солиғи базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-моддаси 31-банди).

1.Инвентаризация натижасида аниқланган фойдаланишдаги инвентарлар ҳақиқатда аввал корхонада ҳисобдан чиқарилиб, лекин 014 счётига кирим қилинмаган бўлса, буни тасдиқловчи ҳужжатлар асосида 014 счётда ҳозирда акс эттирилади. Уларни корхона балансига кирим қилиш керак эмас.

МЧЖларни кўшиб олишда кирим қилинмаган инвентарлар бўйича ҳам вазият шундай ҳал этилади.

2.014 счётнинг дебетида ҳисобга олинган фойдаланишдаги инвентарь суммаси билан акс эттирилади. Шу сабабли уларнинг суммасини ҳам кўрсатиб қўйганингиз маъқул. Лекин фойдаланишдаги инвентарнинг 014 счётдаги қиймати корхона балансига таъсир этмайди. Шу сабабли суммасиз турса ҳам унча аҳамиятли эмас, асосийси, миқдорий кўрсаткичи ва сони тўғри бўлиши керак.

В случае непригодности инвентаря и хозяйственных принадлежностей для дальнейшей эксплуатации (использования) их списание со счета 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» производится на основании акта на списание.

При принятии решения о списании материальных активов в связи с их ликвидацией создается комиссия под председательством руководителя, заместителя руководителя или главного инженера. В состав комиссии включаются соответствующие специалисты, работники бухгалтерии и материально ответственные лица предприятия. Комиссия создается приказом руководителя предприятия.

Так как предприятие намерено списать сотовые телефоны, целесообразно получить заключение организации, специализирующейся на технике, об их неисправности.

Акт о ликвидации материального актива составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, назначенной руководителем предприятия, и утверждается руководителем предприятия. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй – остается у лица, ответственного за сохранность объектов материального актива, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей или металлолома, оставшихся в результате списания. В актах о ликвидации материального актива необходимо указать дату ввода в эксплуатацию материального актива, причины ликвидации и наличие годных узлов, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов, которые могут быть получены от разборки, и возможности их дальнейшего использования. При их наличии, они приходуются по дебету счета учета материалов (1000). Далее предприятие имеет право реализации этих материалов по своему усмотрению с оформлением договоров на реализацию, выставлением ЭСФ на имя покупателя актива за оговоренную в договоре плату.

1.Суиистеъмолликлар оқибати бўлган камомад ва талафотлар аниқланганда тегишли материаллар камомад ва талафотлар аниқлангандан сўнг 5 кун давомида тергов органларига берилиши керак, аниқланган камомад ва талафотлар суммасига эса фуқаролик даъвоси тақдим этилади (19-сон БҲМС «Инвентарлашни ташкил этиш ва ўтказиш» 5.70-банди). Камомад бошқа сабабларга кўра вужудга келганида уни ундириш учун судга мурожаат қилиш шарт эмас.

Камомад суммасини моддий жавобгар шахслардан ундириш учун инвентарлаш натижалари акс этган ҳужжатлар, моддий жавобгар шахсларнинг тушунтириш хатлари, буйруқ расмийлаштирилиши керак.

2.СК 223-моддасига асосан жаримага тортилган шахс – корхона. Қўшимча ҳисобланган ҚҚС ва жарима суммалари корхонанинг харажатларига олиб борилади, счёт 9430 «Бошқа операцион харажатлар». Бу харажатлар фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайди (СК 317-м. 12, 19-б.).

3.Инвентаризация натижасида аниқланган камомадлар бухгалтерия ҳисобида қандай акс эттирилиши АВда 2004 йил 6 апрелда 1334-сон билан рўйхатга олинган Низомда тўлиқ ёритилган.