1. Жамиятнинг уставида жамият иштирокчисининг улушидан (улушининг бир қисмидан) учинчи шахслар фойдасига воз кечиш тақиқланган бўлса, жамиятнинг бошқа иштирокчилари эса уни олишни рад этса, шунингдек улушдан (улушнинг бир қисмидан) жамиятнинг иштирокчиси ёки учинчи шахс фойдасига воз кечиш рад этилган тақдирда, агар бундай розиликни олиш зарурлиги жамиятнинг уставида назарда тутилган бўлса, жамият иштирокчисининг талабига биноан жамият унга қарашли улушни (улушнинг бир қисмини) олишга мажбур. Бунда жамият ўзининг иштирокчисига бу улушнинг (улуш бир қисмининг) жамиятнинг иштирокчиси шундай талаб билан мурожаат этган кундан олдинги охирги ҳисобот даври учун жамиятнинг бухгалтерия ҳисоботлари маълумотлари асосида аниқланадиган ҳақиқий қийматини тўлаши ёки жамият иштирокчисининг розилиги билан унга худди шундай қийматдаги мол-мулкни асли ҳолида бериши шарт («Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонун 22-м.).

Яъни жамият чиқиб кетаётган таъсисчининг улушини сотиб олар экан, таъсисчининг УФдаги улушининг номинал қийматини эмас, балки улушнинг ҳақиқий қийматини тўлаб бериши шарт.

Сизнинг вазиятингизда чет эллик таъсисчи устав фондидаги улушини хорижий валютада шакллантирган экан. Ўша вақтда улушнинг сўмдаги эквиваленти аниқланган, бухгалтерия ҳисобида 8330 счётининг кредитида шу сумма акс эттирилган. Кейинчалик валюта курси ўзгарганида устав фондидаги улуш қайта баҳоланмайди. Улушнинг номинал қиймати унинг хорижий валютадаги суммасига эмас, балки сўмдаги эквивалентига тенг. Улушнинг номинал қийматини ҳам, ҳақиқий қийматини ҳам миллий валюта «сўм»да аниқлаш керак. Чиқиб кетаётган таъсисчига уни чет эл валютасига конвертация қилиб тўлаб бериш мумкин.

Улушнинг ҳақиқий қиймати қандай аниқланиши, уни таъсисчига тўлаб беришнинг бухгалтерия ҳисоби ва солиқ оқибатлари билан батафсил бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189833_mchjning_chiqib_ketgan_ishtirokchisiga_ulushining_haqiqiy_qiymati_qanday_
tulanadi3

https://buxgalter.uz/question/6974

Чиқиб кетган таъсисчининг улушини сотиб олганидан кейин МЧЖ ўзига ўзи таъсисчи бўлиб қолмайди. Жамиятга қарашли улушлар жамият иштирокчиларининг умумий йиғилишида овоз бериш натижаларини аниқлаш, шунингдек жамият тугатилган тақдирда унинг фойдаси ва мол-мулки тақсимланаётганда ҳисобга олинмайди. Жамиятга қарашли улуш у жамиятга ўтган кундан эътиборан бир йил ичида жамият иштирокчилари умумий йиғилишининг қарорига биноан жамиятнинг барча иштирокчилари ўртасида уларнинг жамият устав фондидаги (устав капиталидаги) улушларига мутаносиб равишда тақсимланиши ёхуд жамиятнинг барча ёки айрим иштирокчиларига ва (ёки), агар бу жамиятнинг уставида тақиқланган бўлмаса, учинчи шахсларга сотилиши ҳамда тўлиқ тўланиши керак. Улушнинг тақсимланмаган ёки сотилмаган қисмининг ҳақи жамиятнинг устав фондини (устав капиталини) тегишлича камайтирган ҳолда тўланиши керак. Улушни жамият иштирокчиларининг улушлари миқдорлари ўзгарадиган тарзда жамият иштирокчиларига сотиш, улушни учинчи шахсларга сотиш, шунингдек улушни сотиш билан боғлиқ ўзгартишларни жамиятнинг таъсис ҳужжатларига киритиш жамият иштирокчилари умумий йиғилишининг жамиятнинг барча иштирокчилари томонидан бир овоздан қабул қилинган қарори асосида амалга оширилади («Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонун 23-м.).

2. Улушни сотиб олиш учун чет эл валютасини банкдан харид қилишда корхона уни МБ томонидан белгиланган қийматдан қимматроққа олган экан, бунда фарқ суммаси корхона учун зарар ҳисобланади. Ушбу зарар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегириладиган харажатлар таркибига киритилади (СК 320-м. 3-қ.).

Бу сумма фойда солиғи ҳисоб-китобига 2-илованинг 0114 «Салбий курс фарқидан зарарлар» сатрида акс эттирилади.

Рассмотрим ситуацию и ваши действия по порядку.

Снесенное здание было собственностью предприятия. Компенсация за снесенное здание полагается предприятию, это его деньги. Получение компенсации не является основанием для раздачи суммы компенсации на личные карты учредителей в зависимости от их доли в УФ.

Если у предприятия есть нераспределенная прибыль, ее можно было распределить на дивиденды. Также учредители могли уменьшить свои вклады в УФ на определенную сумму. Можно было выдать деньги учредителям по каким-то другим основаниям. Для любой выдачи денег должны быть оформлены документы, возможны налоговые последствия.

1. Тот факт, что для компенсации сноса хокимият г. Ташкента оценил здание выше, чем его остаточная стоимость, не является основанием для его переоценки.

Исходя из того, что у предприятия есть несколько учредителей, речь идет об ООО. Денежная оценка неденежных вкладов в уставный фонд (уставный капитал) общества, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно (ст. 15 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее – Закон). Стоимость здания была согласована решением общего собрания учредителей ООО при его внесении. Вы не можете по прошествии какого-то времени пересмотреть долю учредителя в УФ исходя из суммы компенсации снесенного здания.

2. В случае, если уставом общества уступка доли (части доли) участника общества третьим лицам запрещена, а другие участники общества от ее приобретения отказываются, а также в случае отказа в согласии на уступку доли (части доли) участнику общества или третьему лицу, если необходимость получить такое согласие предусмотрена уставом общества, общество обязано приобрести по требованию участника общества принадлежащую ему долю (часть доли). При этом общество обязано выплатить участнику общества действительную стоимость этой доли (части доли), которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с таким требованием, или с согласия участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости (ст. 22 Закона).

Действительная стоимость доли выбывающего учредителя равна его доле в чистых активах предприятия. Если действительная стоимость доли превышает его номинальную долю в УФ, разница признается дивидендами и облагается НДФЛ (п. 3 ч. 1 ст. 41, п. 2 ст. 375, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК).

Если действительная стоимость доли будет возвращаться денежными средствами, других налоговых последствий нет. Если она будет выдаваться ТМЗ, могут возникнуть налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль или по налогу с оборота.

Такие налоговые последствия будут при выходе любого учредителя из ООО.

С налоговыми последствиями получения компенсации за снос здания можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/question/26052

https://buxgalter.uz/question/22632

Исходя из ситуации, у предприятия один единственный учредитель. Если он хочет уменьшить УФ и забрать здание, то самостоятельно решает, по какой стоимости здание будет выдано. Если учредителей несколько, этот вопрос решает общее собрание учредителей. Законодательство не регламентирует ответ на данный вопрос.

Если речь идет об ООО, учредителю следует вернуть не часть доли в УФ, а действительную стоимость части его доли в ООО (ст. 22 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Здание было основным средством для предприятия, оно амортизировалось (счет 0220), возможно есть сальдо переоценки по данному зданию (счет 8510). Их тоже следует учитывать в расчетах. При этом финансовый результат от выбытия ОС в целях налогообложения определяется не из данных бухгалтерского учета, а в соответствии со статьей 298 НК. Если финансовый результат от выбытия ОС окажется положительным, данный доход от выбытия ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу с оборота (п. 6 ч. 3 ст. 297, ч. 1 ст. 463, ч. 1 ст. 464 НК).

Налоговые последствия зависят от того, по какой стоимости здание будет передано учредителю. Предположим, что здание будет передано за 820 млн сум. Тогда УФ уменьшится на 5 млн сум., будет признано выбытие первоначальной (восстановительной) стоимости здания, накопленного износа и сальдо переоценки на счете 8510. У учредителя возникнет налогооблагаемый доход, он не составит 815 млн сум., вам нужно будет посчитать эту сумму. Предприятие понесет убыток от выбытия ОС. Если в результате данной сделки совокупный доход превысит 1 млрд сум., то с суммы превышениия придется платить НДС и налог на прибыль. Убыток от выбытия ОС не будет экономически обоснованным расходом, поэтому он не будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Необходимо понимать, что имущество, внесенное в качестве вклада в УФ предприятия, становится собственностью предприятия. После внесения учредителем здания в УФ предприятия и переоформления кадастровых документов оно стало собственностью предприятия. Далее здание было снесено, на его месте построено другое здание, и это новое здание также является собственностью предприятия. Если учредитель сформировал свой вклад в УФ внесением здания, это не означает, что при уменьшении его доли в УФ необходимо ему вернуть это же здание или другое здание, построенное на месте старого. Предприятие может выдать деньги или другое имущество.

Бухгалтерские проводки при возврате учредителю доли в УФ осуществляются с применением счета 6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле».

Бухгалтерские проводки:

В вашей ситуации предприятие распределило дивиденды в сумах. Иностранному учредителю нужно было перевести их в долларах США, поэтому предприятие сконвертировало сумы в доллары США. Курс конвертации оказался выше курса ЦБ. При этом предприятие признало разницу между данными курсами в качестве расхода учредителя, а не как свой убыток. Поэтому предприятие и в бухгалтерском учете не должно отражать эту сумму в качестве своих расходов.

Бухгалтерские проводки:

– Нет, не может. Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч.4 ст.242 НК).

Счет-фактура должен быть отражен у исполнителя услуг в приложении №5, а у заказчика – в приложении №4 к Расчету НДС в одном и том же месяце и датой, которая указана в документе. Если заказчик покажет счет-фактуру и зачет НДС по нему в следующем месяце, то налоговая инспекция направит в его адрес требование (талабному) по этому факту.

Заказчику необходимо сдать уточняющий Расчет НДС за предыдущий месяц, в котором он отразит получение услуги с НДС.

– Индивидуальный предприниматель, импортирующий товары, не может уплачивать налог с оборота. Он должен уплачивать НДС и налог на прибыль (п.1 ч.2 ст.461 НК). Однако он не становится плательщиком НДС по умолчанию. Если он не был плательщиком НДС, то обязан встать на учет в качестве плательщика 1 числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта.

Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/ru/novosti/kakie_importery_obyazany_pereyti_na_obshcheustanovlennye_nalogi_vne_zavisimosti_ot_obema_realizacii.

Как только он становится плательщиком НДС, ему присваивается регистрационный код. После этого он сможет отправлять ЭСФ с выделением сумм НДС и, соответственно, в Расчете НДС они будут отображаться корректно.

– С 1 января 2019 года на территории Узбекистана по отношению к доходам резидентов применяется плоская шкала налогообложения НДФЛ – 12% (ч.1 ст.181 НК в ред. 2007г., ч.1 ст.381 НК). Суммы НДФЛ и ИНПС не могут получиться минусовыми при корректном расчете заработной платы и удержаний из нее.

Исключением является случай, если сумма дохода работника была откорректирована в меньшую сторону. Тогда надо сдать уточняющий Расчет НДФЛ и социального налога за месяц, за который доход работника был откорректирован. Отчет по взносам на ИНПС не пересдается.

1. В прил. №1 к Расчету НДС за 2019 год (прил. №3 к рег. МЮ №3126 от 21.01.2019 г.) есть такое примечание: «Для зерноперерабатывающих предприятий чистая выручка определяется с учетом особенностей, предусмотренных законодательством».

Это означает, что оборот по НДС на продукцию зерноперерабатывающих предприятий исчислялся от объема выручки за вычетом стоимости зерна. Следовательно, чистую выручку для обложения НДС было необходимо исчислять с учетом этого порядка.

2. Да, за период с 1 января по 30 сентября 2019 года при реализации муки стоимость зерна, из которого она произведена, включается в состав чистой выручки от реализации продукции.

3. При расчете НДС с применением вышеуказанного порядка соответствующие строки прил. №1 «Обороты по реализации товаров (работ, услуг)» к Расчету НДС на сайте my.soliq.uz заполняются таким образом:

- в гр.3 стр.0102 «чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг) (строка 010 формы №2 «Отчета о финансовых результатах») » отражается полная стоимость реализации муки без учета НДС;

- в гр.3 стр.01021 «освобождаемая от НДС (строка 010 приложения №2)» указывается стоимость зерна, из которого производилась мука;

Для этого в выпадающем списке льгот по стр.0301 прил. №2 «Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобожденные от НДС и облагаемые по нулевой ставке» необходимо выбрать ПКМ №684 от 24.08.2018 г. с упоминанием данного порядка. В гр.3 стр.0301 указывается стоимость зерна, а в гр.4 – срок действия льготы. При отсутствии других льгот эта сумма автоматически отражается в строках 030 и 010 прил. №2 к Расчету НДС, а также в гр.3 стр.012 прил. №1 к Расчету НДС;

- в гр.3 стр.01023 «облагаемая сумма для предприятий АК «Уздонмахсулот» указывается стоимость реализации муки без НДС за минусом стоимости зерна.

При заполнении приложений №1 и №2 к Расчету НДС таким образом чистая выручка предприятия и налогооблагаемая база по НДС отображается корректно. Вследствие чего программа автоматически считает сумму НДС в гр.4 соответствующих строк в соответствие с порядком, установленным ПКМ №684 от 24.08.2018 г.

В прил. №5 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам) к Расчету НДС переносятся соответствующие данные и цифры из счета-фактуры, выставленного покупателю муки.

С порядком заполнения счета-фактуры при реализации муки в соответствии с порядком, установленным ПКМ №684 от 24.08.2018 г., можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/13423.

Доходы совместителей отражались:

- в 2017–2018 годах в Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц и в приложениях к нему (прил. №2 к рег. МЮ №2439 от 22.03.2013 г.);

- в 2019 году в Расчете налога на доходы физических лиц и единого социального платежа и в приложениях к нему (прил. №2 к рег. МЮ №3126 от 21.01.2019 г.);

- в 2020 году доходы совместителей отражаются в Расчете налога на доходы физических лиц и социального налога и в приложениях к нему (прил. №4 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

В 2017–2018 годах действовала прогрессивная шкала ставок НДФЛ. Если доходы совместителей облагались по шкале, то в течение 30 дней после окончания отчетного года работодатель был обязан представить по ним справку о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы (п.1 ст.187 НК в ред. 2007 г.). Форма справки была утверждена прил. №2 к рег. МЮ №2439 от 22.03.2013 г. При удержании НДФЛ по максимальной ставке представление справки не требовалось.

При перерегистрации адреса предприятия налоговая инспекция Мирзо-Улугбекского района г.Ташкента передает все документы и дело предприятия в налоговую инспекцию по новому адресу предприятия в Юкоричирчикском районе Ташкентской области.

Смена адреса не является основанием сдавать налоговую отчетность по новому адресу с нуля. Вы продолжаете сдавать расчеты по налогам с нарастанием в течение всего 2020 года, но выбирая в расчетах новый район.

Если со сменой адреса у вашего предприятия прекращаются или возникают обязательства по уплате земельного налога, налога на имущество или налога за пользование водными ресурсами, не забудьте представить по ним уточняющую налоговую отчетность.

Оборот по реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения освобожден от НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК). Предприятие обязано применять льготу по освобождению от НДС, если она имеется (ч.6 ст.75 НК).

Но аптеки также реализуют товары, оборот по реализации которых не освобожден от НДС. При этом НДС начисляется и взимается с покупателей.

Если у предприятия есть обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения НДС, к зачету принимается сумма НДС, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ч.1 ст.268 НК). Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору предприятия раздельным и (или) пропорциональным методом (ч.2 ст.268 НК). Применяемый метод отражается в учетной политике предприятия.

Инструкции по формированию и отправке Расчета НДС для розничной аптеки нет. Расчет сдается с указанием облагаемых и необлагаемых оборотов, а также зачета НДС методом, утвержденным учетной политикой. По облагаемым оборотам НДС уплачивается.

Оборот по реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения освобожден от НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК). Предприятие обязано применять льготу по освобождению от НДС, если она имеется (ч.6 ст.75 НК).

Но аптеки также реализуют товары, оборот по реализации которых не освобожден от НДС. При этом НДС начисляется и взимается с покупателей.

В прил. №5 к Расчету НДС отражаются обороты, облагаемые и необлагаемые НДС. Оборот по реализации товаров, осуществляемый через кассовые аппараты (платежные терминалы), указывается одной строкой по итогам налогового периода. При этом в графе 3 (ИНН покупателя) указывается ИНН самого предприятия (примечание к прил. №5 к Расчету НДС).

По стр.010 прил. №1 к Расчету НДС также отражаются все обороты по реализации товаров. При этом по графе 01021 прил. №1 отражаются обороты, освобождаемые от НДС. Сумма в эту графу переносится со стр.010 прил. №2 к Расчету НДС.

Остальные обороты облагаются НДС и строки прил. №1 к Расчету НДС заполняются в соответствии с названиями.

Если у предприятия есть обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения НДС, к зачету принимается сумма НДС, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ч.1 ст.268 НК). Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору предприятия раздельным и (или) пропорциональным методом (ч.2 ст.268 НК). Применяемый метод отражается в учетной политике предприятия.

Реализация доли в уставном фонде другого предприятия является оборотом по реализации товаров, освобожденным от НДС (п.3 ч.1 ст.244 НК). ЭСФ выставляется с надписью «Без НДС».

Прил. №5 к Расчету НДС (прил. №1 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.) заполняется автоматически на основании выставленных ЭСФ.

Далее стоимость реализации доли в уставном фонде другого предприятия отражается в строках 010 и 0201 прил. №2 к Расчету НДС.

Сумма по строке 010 прил. №2 к Расчету НДС автоматически переносится в строку 01021 прил. №1 к Расчету НДС. Сумма по строке 01021 автоматически включается в сумму по строке 010 прил. №1 к Расчету НДС.

Расчет НДС, принимаемый в зачет, осуществляется в зависимости от выбранного метода зачета НДС (пропорциональный или раздельный). Если предприятие осуществляет обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения, к зачету принимается сумма НДС, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ч.1 ст.268 НК).

По пропорциональному методу сумма налога, принимаемая налогоплательщиком к зачету, определяется исходя из удельного веса суммы облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации товаров (услуг) (без учета НДС), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года (ч.4 ст.268 НК). Так как оборот по реализации доли в уставном фонде другого предприятия является освобожденным от НДС оборотом, входящий НДС, соразмерный удельному весу данного оборота, не принимается в зачет. Строки 020, 0202, 040, 050 прил. №3 к Расчету НДС заполняются с учетом наличия на предприятии оборотов, освобожденных от НДС.

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини етиштирувчи корхона режали таннарх асосида ҳисоб юритар экан, фойда солиғи ҳисоботини йил давомида режали таннархга асосланган ҳолда шакллантириб, солиқ органларига тақдим этиб боради.

Фойда солиғи ҳисоб-китобини (АВда 2020 йил 24 февралда 3221-сон билан рўйхатга олинган қарорга 3-илова) шакллантиришда харажатлар 2-иловада акс эттирилади. Бунда харажатлар 2-иловадаги сатрлар номига кўра киритилади.

Йил якунига кўра режали таннарх билан маҳсулот ишлаб чиқаришга ҳақиқатда сарфланган харажатлар орасидаги фарқ 9110 «Сотилган тайёр маҳсулотларнинг таннархи» счётини корректировка қилиш орқали ҳисобдан чиқарилади.

Фойда солиғи бўйича солиқ даври календар йили бўлганлиги сабабли солиқ суммаси ҳисобот даври якунлари бўйича солиқ даврининг бошидан ошиб борувчи якун билан ҳисоблаб чиқарилади (СК 338-моддаси 1-қисми, 339-моддаси 2-қисми). Йил якуни бўйича хақиқатда сарфланган харажат суммасига мувофиқ корректировка қилинган таннарх суммаси солиқ даври якунлари бўйича тақдим этиладиган ҳисоботда акс эттирилади.

Условия предоставления скидок, в том числе товарных, прописываются в договорах. Товарные скидки – это, по сути, безвозмездная передача ТМЗ.

Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товаров, облагаемым НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия экономической оправданности безвозмездной передачи товаров приведены в части 3 статьи 239 НК.

Оборот по реализации лекарственных средств, в том числе и их безвозмездная передача, освобождается от НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК).

Указанный вами порядок заполнения Расчета НДС при предоставлении верный. Но, кроме всего указанного, вам необходимо по стр. 0201 прил. №2 к Расчету НДС отразить стоимость реализации товаров (без учета товарной скидки). В выпадающем списке необходимо выбрать льготу по п.13 ч.1 ст.243 НК. Тогда эта сумма автоматически отразится по строкам 010 и 020 прил. №2 к Расчету НДС и по стр. 01021 прил. №1 к Расчету НДС.

Расходы предприятия отражаются в следующих строках Отчета о финансовых результатах (прил. №2 к рег. МЮ №1209 от 24.01.2003 г.):

- стр.020 Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ и услуг) – счета учета себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) (9100);

- стр.040 Расходы периода. Строка состоит из суммы строк 050, 060 и 070 – счета учета расходов периода (9400);

- стр.170 Расходы по финансовой деятельности. Строка состоит из суммы строк 180, 190, 200 и 210 – счета учета расходов по финансовой деятельности (9600);

- стр.230 Чрезвычайные прибыли и убытки – счет 9720 «Чрезвычайные убытки»;

- стр.250 Налог на прибыль – счет 9810 «Расходы по налогу на прибыль»;

- стр.260 Прочие налоги и другие обязательные платежи от прибыли – счет 9820 «Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли».

В Отчете о финансовых результатах не отделяются вычитаемые и невычитаемые расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

В налоговой отчетности по налогу на прибыль расходы предприятия отражаются в прил. №2 «Расходы» к Расчету налога на прибыль (прил. №3 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.). По стр.010 гр.3 «Расходы – всего» прил. №2 к Расчету отражаются все расходы предприятия, отражаемые в Отчете о финансовых результатах, за исключением расходов по строкам 250 и 260 Отчета о финансовых результатах.

В форме Расчета налога с оборота на сайте my.soliq.uz есть строка 0101 «Доходы, не рассматриваемые в качестве реализации при оформлении электронных счетов-фактур». Так как доходы от реализации товаров за декабрь 2020 года не рассматриваются доходами в целях налогообложения налогом с оборота, суммы доходов за декабрь 2020 года следует внести в строку 0101 Расчета. Тогда программа отминусует сумму по строке 0101 из суммы по строке 010, налогооблагаемый совокупный доход по строке 040 отразится корректно.

Если юридическое лицо было создано в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для него признается период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. При этом днем создания юридического лица признается день его государственной регистрации (ч.5 ст.73 НК).

НДС

Налоговым периодом по НДС является месяц (ч.1 ст.259 НК). Значит, предприятие должно представить расчет НДС за декабрь 2020 года как за налоговый период не позднее 20 января 2021 года.

Ч.2 ст.259 НК о том, что для налогоплательщиков, оборот по реализации товаров (услуг) которых не превышает одного миллиарда сумов в месяц, налоговым периодом является квартал, введена с 1 января 2021 года, следовательно, не касается 2020 года.

Налог на прибыль, НДФЛ и социальный налог

Налоговым периодом по налогу на прибыль, НДФЛ и социальному налогу является календарный год (ч.1 ст.338 НК, ч.1 ст.384 НК, ч.1 ст.406 НК). Следовательно, по итогам 2020 года ваше предприятие не представляет по ним налоговую отчетность как по итогам года.

По итогам 2021 года предприятие должно представить налоговую отчетность, с включением данных за декабрь 2020 года:

- по налогу на прибыль – не позднее 1 марта 2022 года (п.2 ч.5 ст.339 НК);

- по НДФЛ и социальному налогу – в срок представления годовой финансовой отчетности за 2021 год (п.2 ч.1 ст.389 НК, ч.4 ст.407 НК).

Справка о физических лицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты, также представляется в течение 30 дней после окончания 2021 года (п.1 ч.1 ст.389 НК).

Однако по этим налогам установлены также отчетные периоды, по итогам которых нужно представлять расчеты.

Отчетным периодом по налогу на прибыль является квартал (ч.2 ст.338 НК). Предприятие представит расчет по налогу на прибыль за I квартал 2021 года с учетом данных за IV квартал 2020 года не позднее 20 января 2021 года (п.1 ч.5. ст.339 НК).

Отчетным периодом по НДФЛ и социальному налогу является месяц (ч.2 ст.384 НК, ч.2 ст.406 НК). Налоговая отчетность по этим налогам за январь 2021 года представляется с учетом данных за декабрь 2020 года не позднее 15 января 2021 года (п.2 ч.1 ст.389 НК, ч.4 ст.407 НК).

Безвозмездная передача товаров является оборотом по реализации товаров, облагаемым НДС, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной (п.2 ч.1 ст.239 НК). Соответственно, ЭСФ выставляется с выделением суммы НДС, но без оплаты. ЭСФ автоматически отражается в прил. №5 к Расчету НДС.

Далее стоимость поставки без НДС (1 000 000 сум.) и сумму НДС (150 000 сум.) вам надо отразить в строке 010811 прил. №1 к Расчету НДС. Эти суммы автоматически включатся в сумму строк 010, 0108, 01081 прил. №1 к Расчету НДС.