1.2021 йил 1 июлдан бошлаб солиқ органларида солиқ тўловчиларнинг ҳисобини юритиш жисмоний шахснинг шахсий идентификация рақамидан (ЖШШИР) фойдаланган ҳолда амалга оширишга ўтиши белгиланган. Бунда, солиқ тўловчининг идентификация рақамини (СТИР) бериш ва фуқарони жамғариб бориладиган пенсия тизимида ҳисобга қўйиш бўйича давлат хизматларини кўрсатиш бекор қилинади (Президентнинг 23.03.2021 йилдаги №ПФ-6191-сон Фармони 5-банди).

Солиқ ҳисоботларида ходимларнинг ЖШШИРи нотўғри кўрсатилганлиги солиқ суммаси кам ҳисобланишига олиб келган хатолик эмас. Корхонангиз солиқ суммаларини тўғри ҳисоблаб тўлаган ва ҳисоботларда ушбу суммаларни тўғри кўрсатган бўлса, Солиқ кодексига кўра солиқ ҳисоботларини қайта топширишга мажбур эмас (СК 83-м.).

Лекин ушбу жисмоний шахсларнинг ўзида ҳисоботлардан ЖШШИРи нотўғри кўрсатилган вақтлар учун муаммолар вужудга келиши мумкин. Масалан, жисмоний шахслар Пенсия жамғармасига ёши бўйича пенсияга чиқиш учун мурожаат қилганларида, уларнинг иш ҳақилари ЖШШИР бўйича текширилса, бу даврлар учун иш ҳақи кўринмайди. Натижада, жисмоний шахс ўзининг иш стажи ва ойлик иш ҳақини тасдиқлаш ва исботлаш учун шу даврларда ишлаган иш жойлари, архивлардан маълумотномалар йиғишга мажбур бўлади. Бошқа муаммолар ҳам вужудга келиши мумкин. Солиқ ҳисоботларида ходимлар ЖШШИРларининг нотўғри кўрсатилганлиги уларнинг айби эмас, бу ҳисоботни тақдим этган шахснинг хатоси. Хатони тузатиш ва ходимларингиз оворагарчилигининг олдини олиш мақсадида ЖШШИР нотўғри кўрсатилган ҳисоботларни қайта топширишингиз мақсадга мувофиқ.

2.Нотўғри ЖШШИРларни ўзгартириш учун ҳеч қандай ташкилотга мурожаат қилишингиз керак эмас. Хатолик паспорт тизимида эмас, хатоликка корхонанинг ўзида йўл қўйилган. ЖШШИР нотўғри кўрсатилганлигининг сабаблари қуйидагича бўлиши мумкин:

• ЖШШИРни ҳисоботга киритаётган ходим рақамларни теришда адашиши. Бунда ЖШШИРни тўғри ёзиш етарли;
• ЖШШИР ўрнида Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия тизимидаги шахсий жамғариб бориладиган пенсия счёти (ИНПС) кўрсатилганлиги. Улар бир хил бўлиши шарт эмас. Жисмоний шахсни айнан ЖШШИР идентификация қилади.

ЖШШИРларни  my.soliq.uz сайтидан билиб олишингиз мумкин. Хизматлар орасида «Шахсий маълумотлар», унда эса «СТИРингизни аниқланг» хизматини бор. Шу хизматнинг белгиланган жойларига жисмоний шахснинг паспорт маълумотларини киритиб «Излаш» тугмасини боссангиз, унга бириктирилган ЖШШИР ва СТИР чиқиб келади. ЖШШИРни кўрсатиш лозим бўлган ҳисоботлар ва бошқа ҳужжатларда ушбу рақамни тўғри кўрсатишингиз керак.

– Налоговый кодекс предусматривает перенос убытков на будущее. 

Убытком налогоплательщика признается превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учетом корректировок доходов и расходов, предусмотренных разделом XII НК. Налогоплательщик, имеющий убыток (убытки), исчисленный соответстветствующим образом, в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы. И это осуществляется только по итогам года (ч. 1, 3, 4 ст. 333 НК). 

То есть перенос убытков на будущее – это право налогоплательщика, а не обязательство. 

Статистическая отчетность является отдельным видом отчетности. Она не может обязывать предприятия переносить убытки на будущее. Представляйте статистическую отчетность исходя из фактических финансовых и иных показателей предприятия.

Қатъий белгиланган суммадаги солиқнинг солиқ тўловчиси мазкур солиқ бўйича ва дивидендлар тарзидаги даромадларга тааллуқли қисм бўйича солиқ ҳисоботларини тақдим этиш мажбуриятидан озод қилинади (СК 470-1 м. 8-қ.).

2023 йилдан бошлаб айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган солиқ ставкаси бўйича тўлайдиган тадбиркорлик субъектлари йиллик молиявий ҳисоботларни солиқ органларига топшириш мажбуриятидан озод этилади (10.11.2022 й. № ПҚ-419 1-б.).

Лекин ПҚ-419 сонли қарор билан айланмадан олинадиган солиқни қатъий белгиланган солиқ ставкаси бўйича тўлайдиган тадбиркорлик субъектлари статистик ҳисоботларнинг тақдим этишдан озод этилмаган. Статистика ҳисоботлари топширилади.

Оприходование излишков и списание недостач товарно-материальных ценностей по результатам проведения инвентаризации для плательщиков ОСН влекут налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС.

Основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, подлежит оприходованию и зачислению, соответственно, на финансовые результаты предприятия (п. 5.70 НСБУ № 19 «Организация и проведение инвентаризации», рег. МЮ № 833 от 02.11.1999 г.). Излишки товарно-материальных ценностей приходуются по рыночной стоимости и это является прочим доходом предприятия (ст. ст. 132, 135 НК). При исчислении налога на прибыль юридических лиц прочие  доходы включаются в состав совокупного дохода предприятия (ч. 1 ст. 129 НК).

Убыль ценностей в пределах установленных норм списывается по распоряжениям руководителя предприятия на затраты производства и расходы периода. При исчислении налога на прибыль это вычитаемые материальные расходы (пп. 7, 8 ст. 142 НК).

Убытки от хищений и недостачи, виновники которых не установлены, или в случае, если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны, являются невычитаемыми расходами (п. 11 ст. 147 НК). Они включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль (ст. 128 НК). Если такое имущество было приобретено с НДС и он был зачтен, то его сумма также подлежит корректировке с отнесением на расходы предприятия (ч. 1 ст. 220 НК).

– Проведение инвентаризации и оформление ее результатов регулируется НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации» (рег.МЮ №833 от 02.11.1999г.).

Недостача имущества должна быть взыскана с виновного лица. Если виновного лица нет или его невозможно определить, то недостача списывается на расходы предприятия (п.5.70 НСБУ №19).

Так как у вас нет акта приема-передачи или другого документа, подтверждающего передачу ноутбука сотруднику, который в последующем уволился, то вы не сможете взыскать с него недостачу. Если локальными актами предприятия установлено, что работники при увольнении заполняют обходной лист и есть ответственное лицо, подтверждающее, что работник сдал все вверенное ему имущество предприятия, тогда взыскание стоимости ноутбука нужно направить на него. Если же такого лица нет, то стоимость ноутбука списывается на расходы предприятия. Основанием для этого являются сличительная ведомость, заключение инвентаризационной комиссии, распоряжение руководителя.

1. Проведение инвентаризации и оформление ее результатов регулируется НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации» (рег. МЮ №833 от 02.11.1999 г.).

Недостача имущества должна быть взыскана с виновного лица. Если виновного лица нет или его невозможно определить, то недостача списывается на расходы предприятия (п.5.70 НСБУ №19).

В бухгалтерском учете недостача имущества, обнаруженная во время инвентаризации, до выявления виновных лиц отражается на счете 5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Бухгалтерские проводки по учету недостачи имущества приведены в Положении о порядке бухгалтерского учета недостач и излишков имущества, установленных при инвентаризации (рег. МЮ №1334 от 06.04.2004 г., далее – Положение).

2. При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или умышленной порче имущества работодателя, а также в остальных случаях размер вреда исчисляется по рыночной стоимости (п.2 Положения). При этом не имеет значения, что основное средство полностью самортизировано.

Если предприятию не удастся установить виновника недостачи, то придется признать убыток от списания недостающего основного средства по рыночной стоимости. Этот убыток не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ст.317 НК).

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц (п.5.70 НСБУ №19).

Инвентаризация натижасида аниқланган камомад бозор қийматида ундирилади.

Инвентаризация жараёнида аниқланган товар-материал захираларининг камомади ҳақиқий (баланс) қиймати бўйича ҳисобдан чиқарилади ва бухгалтерия ҳисобида қуйидагича акс эттирилади (АВда 2004 йил 6 апрелда 1334-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 24-банди):

Дт 5910 "Камомадлар ва қийматликларнинг бузилишидан йўқотишлар";

Кт ТМЗни ҳисобга олувчи счётлар (1000-2900).

Моддий жавобгар шахс (ёки бошқа ходим) айбдор деб тан олинган ҳолларда ва агар баҳолаш натижасида кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати (ундириладиган сумма) кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматидан юқори бўлса, даромад суммаси бухгалтерия ҳисобида қуйидагича акс эттирилади (Низомнинг 25-банди):

Дт 4730 "Моддий зарарни қоплаш бўйича ходимларнинг қарзи" - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қийматига;

Кт 5910 "Камомадлар ва қийматликларнинг бузилишидан йўқотишлар" - кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматига;

Кт 9320 "Бошқа активларнинг чиқиб кетишидан фойда" - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати ва кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қиймати ўртасидаги фарқига.

Сизнинг вазиятингизда ортиқча чиқиш ва камомад қайта навларга ажратиш натижасида вужудга келган. Қайта навларга ажратиш натижасида ортиқча чиқиш ва камомадлар ўзаро ҳисобга олинади. Бу биргина текширилаётган давр учун, биргина текширилаётган шахсда, биргина номдаги товар-моддий бойликларга нисбатан ва ишончли шахс рухсатига кўра айнан бир хил миқдорларда истисно тарзида йўл қўйилиши мумкин (АВда 02.11.1999 йилда №833-сон билан рўйхатга олинган 19-сон БҲМС «Инвентарлашни ташкил этиш ва ўтказиш»нинг 5.70-банди).

Агар ушбу хомашё ҚҚС солинадиган айланма учун фойдаланилса, ушбу ҚҚС ҳисобга олинади (СК 266-моддаси 1-қисми).

Корхонангизда инвентаризация натижасида ортиқча чиқиш ва камомад аниқланган хом ашёлар турдош, нархи бир хил. Агар уларни ўзаро ҳисобга олсангиз, солиқ оқибатлари келиб чиқмайди. Бу шунчаки, инсон омили сабабли юзага келган ҳисоб юритишдаги хатолик.

1. Инвентаризация натижалари бухгалтерияда Инвентаризация жараёнида аниқланган мол-мулк камомади ва ортиқчасининг бухгалтерия ҳисоби тартиби тўғрисидаги Низомга (АВда 2004 йил 6 апрелда 1334-сон билан рўйхатга олинган) асосан акс эттирилади.

Инвентаризация жараёнида аниқланган хом ашё камомади ҳақиқий (баланс) қиймати бўйича ҳисобдан чиқарилади ва бухгалтерия ҳисобида қуйидагича акс эттирилади (Низомнинг 24-банди):

Дт 5910 "Камомадлар ва қийматликларнинг бузилишидан йўқотишлар" счёти;

Кт 1010 "Хом ашё ва материаллар" счёти.

Хом ашё камомади натижасида етказилган зарар унинг бозор қиймати бўйича ҳисобланади ва ундирилади (Низомнинг 2-банди).

Моддий жавобгар шахс (ёки бошқа ходим) айбдор деб тан олинган ҳолларда ва агар баҳолаш натижасида кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати (ундириладиган сумма) кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматидан юқори бўлса, қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади (Низомнинг 25-банди):

Дт 4730 "Моддий зарарни қоплаш бўйича ходимларнинг қарзи" счёти - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қийматига;

Кт 5910 "Камомадлар ва қийматликларнинг бузилишидан йўқотишлар" счёти - кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматига;

Кт 9320 "Бошқа активларнинг чиқиб кетишидан фойда" счёти - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати ва кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қиймати ўртасидаги фарқига.

Моддий жавобгар шахс (ёки бошқа ходим) айбдор деб тан олинган ҳолларда ва агар баҳолаш натижасида кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати (ундириладиган сумма) кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматидан паст бўлса, кўрилган зарар суммаси бухгалтерия ҳисобида қуйидагича акс эттирилади (Низомнинг 26-банди):

Дт 4730 "Моддий зарарни қоплаш бўйича ходимларнинг қарзи" счёти - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қийматига;

Дт 9430 "Бошқа операцион харажатлар" счёти - айбдор шахс ёки моддий жавобгар шахсдан ундирилиши лозим бўлган кам чиққан ТМЗнинг бозор қиймати ва кам чиққан товар-материал захираларининг ҳақиқий (баланс) қиймати ўртасидаги фарқига;

Кт 5910 "Камомадлар ва қийматликларнинг бузилишидан йўқотишлар" счёти - кам чиққан ТМЗнинг ҳақиқий (баланс) қийматига.

2. Товарларга бўлган мулк ҳуқуқини ҳақ олиш асосида ўтказиш ёки ҳақ эвазига хизматлар кўрсатиш, шу жумладан қарздор гаров билан таъминланган мажбуриятларини бажармаганда гаровга қўйилган товарларни айирбошлаш ва ўтказиш товарларни ёки хизматларни реализация қилиш деб эътироф этилади (СК 46-моддаси 1-қисми).

Мол-мулк инвентаризация натижасидаги хом ашё камомадининг қопланиши товарларни реализация қилиш эмас. Реализациядан ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Ушбу хом ашё ҚҚС билан харид қилинган ва ҚҚС ҳисобга олинган бўлса, унга тузатиш киритилиши лозим (СК 269-моддаси 1-қисми).

Хом ашёнинг ундирилган бозор қиймати унинг ҳақиқий қийматидан юқори бўлганида фарқ суммаси фойда солиғи базасини аниқлашда жами даромадлар таркибига киритилади (СК 297-моддаси 3-қисми 27-банди).

Хом ашёнинг ундирилган бозор қиймати унинг ҳақиқий қийматидан паст бўлганида фарқ суммаси фойда солиғи базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-моддаси 31-банди).

1.Инвентаризация натижасида аниқланган фойдаланишдаги инвентарлар ҳақиқатда аввал корхонада ҳисобдан чиқарилиб, лекин 014 счётига кирим қилинмаган бўлса, буни тасдиқловчи ҳужжатлар асосида 014 счётда ҳозирда акс эттирилади. Уларни корхона балансига кирим қилиш керак эмас.

МЧЖларни кўшиб олишда кирим қилинмаган инвентарлар бўйича ҳам вазият шундай ҳал этилади.

2.014 счётнинг дебетида ҳисобга олинган фойдаланишдаги инвентарь суммаси билан акс эттирилади. Шу сабабли уларнинг суммасини ҳам кўрсатиб қўйганингиз маъқул. Лекин фойдаланишдаги инвентарнинг 014 счётдаги қиймати корхона балансига таъсир этмайди. Шу сабабли суммасиз турса ҳам унча аҳамиятли эмас, асосийси, миқдорий кўрсаткичи ва сони тўғри бўлиши керак.

В случае непригодности инвентаря и хозяйственных принадлежностей для дальнейшей эксплуатации (использования) их списание со счета 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» производится на основании акта на списание.

При принятии решения о списании материальных активов в связи с их ликвидацией создается комиссия под председательством руководителя, заместителя руководителя или главного инженера. В состав комиссии включаются соответствующие специалисты, работники бухгалтерии и материально ответственные лица предприятия. Комиссия создается приказом руководителя предприятия.

Так как предприятие намерено списать сотовые телефоны, целесообразно получить заключение организации, специализирующейся на технике, об их неисправности.

Акт о ликвидации материального актива составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, назначенной руководителем предприятия, и утверждается руководителем предприятия. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй – остается у лица, ответственного за сохранность объектов материального актива, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей или металлолома, оставшихся в результате списания. В актах о ликвидации материального актива необходимо указать дату ввода в эксплуатацию материального актива, причины ликвидации и наличие годных узлов, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов, которые могут быть получены от разборки, и возможности их дальнейшего использования. При их наличии, они приходуются по дебету счета учета материалов (1000). Далее предприятие имеет право реализации этих материалов по своему усмотрению с оформлением договоров на реализацию, выставлением ЭСФ на имя покупателя актива за оговоренную в договоре плату.

1.Суиистеъмолликлар оқибати бўлган камомад ва талафотлар аниқланганда тегишли материаллар камомад ва талафотлар аниқлангандан сўнг 5 кун давомида тергов органларига берилиши керак, аниқланган камомад ва талафотлар суммасига эса фуқаролик даъвоси тақдим этилади (19-сон БҲМС «Инвентарлашни ташкил этиш ва ўтказиш» 5.70-банди). Камомад бошқа сабабларга кўра вужудга келганида уни ундириш учун судга мурожаат қилиш шарт эмас.

Камомад суммасини моддий жавобгар шахслардан ундириш учун инвентарлаш натижалари акс этган ҳужжатлар, моддий жавобгар шахсларнинг тушунтириш хатлари, буйруқ расмийлаштирилиши керак.

2.СК 223-моддасига асосан жаримага тортилган шахс – корхона. Қўшимча ҳисобланган ҚҚС ва жарима суммалари корхонанинг харажатларига олиб борилади, счёт 9430 «Бошқа операцион харажатлар». Бу харажатлар фойда солиғини ҳисоблашда чегирилмайди (СК 317-м. 12, 19-б.).

3.Инвентаризация натижасида аниқланган камомадлар бухгалтерия ҳисобида қандай акс эттирилиши АВда 2004 йил 6 апрелда 1334-сон билан рўйхатга олинган Низомда тўлиқ ёритилган.

Рус тилида ўқиш

Инвентаризация натижалари бўйича бухгалтерия ўтказмалари Инвентаризация жараёнида аниқланган мол-мулк камомади ва ортиқчасининг бухгалтерия ҳисоби тартиби тўғрисидаги Низомга мувофиқ амалга оширилади (АВда 06.01.2004 йилда 1334-сон билан рўйхатга олинган). Бу Низомда камомад моддий жавобгар шахсдан пул кўринишида ундирилгандаги ўтказмалар берилган.

Сизнинг вазиятингизда эса қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

 Вазиятда баён этилганига кўра моддий жавобгар шахс худди шундай хом ашё билан камомадни қоплаган. Бунда аввал ҳисобга олинган ҚҚС тикланмайди, чунки камомад аниқланган хом ашёнинг ўрнига худди шундай ва шу миқдорда хом ашё кирим қилинган.

Рус тилида ўқиш

ТМЗлар 19-сон БҲМС «Инвентарлашни ташкил этиш ва ўтказиш»га мувофиқ инвентарланади. Инвентаризация натижалари бўйича бухгалтерия ўтказмалари Инвентаризация жараёнида аниқланган мол-мулк камомади ва ортиқчасининг бухгалтерия ҳисоби тартиби тўғрисидаги Низомга (АВ №1334, 06.04.2004 й.) мувофиқ амалга оширилади.

Сизнинг вазиятингизда телевизорларни бухгалтерияга кирим қилиш ва сотишга доир ҳужжатларда уларнинг русумлари адаштирилганлиги эҳтимоли катта. Шу сабабли ТМЗларни инвентарлашда шу каби камомад ва ортиқчалик аниқланса, унинг сабабини аниқлаштиришни маслаҳат берамиз. Бу 19-сон БҲМСда ҳам кўзда тутилган.

Суд вазиятда ёзганингиздай қарор қабул қилган бўлса, демак, телевизор русумларини қайта навлашни тан олган.

Ҳозирда бундай бухгалтерия ўтказмаларини бериш керак:

1. В вашей ситуации произошло упущение в бухгалтерском учете – себестоимость реализованных ТМЗ не была списана с баланса соответствующей бухгалтерской проводкой. Ошибка исправляется бухгалтерской проводкой исходя из ее существенности: 

2. Если счета-фактуры были выставлены, налоговые отчеты по НДС и налогу на прибыль представлялись корректно с учетом реализации ТМЗ, сейчас дополнительные налоговые последствия не возникают. 

Обратите внимание! 

Инвентаризация ТМЗ производится организациями не реже одного раза в год с целью установления фактического наличия товарно-материальных запасов, подтверждения их чистой стоимости реализации и контроля за их сохранностью (п. 90 НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы»). 

Также пунктом 1.5 НСБУ № 19 «Организация и проведение инвентаризации» установлена периодичность проведения инвентаризации различного имущества.

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств и оформления ее результатов хозяйствующим субъектом регламентируется НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации».

Материальные ценности и другое имущество, оказавшееся в излишке, подлежит оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты хозяйствующего субъекта с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

Недостача ценностей сверх норм убыли, а также потери от порчи ценностей относятся на виновных лиц. При установлении недостач и потерь, явившихся следствием злоупотреблений, соответствующие материалы в течение 5 дней после установления недостач и потерь подлежат передаче в следственные органы, а на сумму выявленных недостач и потерь предъявляется гражданский иск (п.5.70 НСБУ №19).

Бухгалтерские проводки недостач и излишков имущества, установленных при инвентаризации, приведены в Положении рег.МЮ №1334 от 06.04.2004 г.

Если корм для скота сгнил и негоден для потребления, его следует списать. Для этого следует провести инвентаризацию, она проводится в соответствии с НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации» (рег.МЮ №3548 от 12.08.2024 г.).

По результатам инвентаризации нужно составить инвентаризационную опись, акт списания, выявить виновников. Если виновников нет, сгнивший корм списывается на расходы предприятия.

Вполне ожидаемо и логично, что определенное количество кукурузы и клевера для корма скота сгнивает и в нормальных условиях. Поэтому предприятию следует утвердить нормы естественной убыли (порчи).

Бухгалтерские проводки при списании сгнившего корма осуществляются в соответствии с Положением о порядке бухгалтерского учета недостач и   излишков   имущества, установленных при инвентаризации в новой редакции (рег.МЮ №1334 от 06.04.2004 г.).

При списании сгнившего корма НДС не начисляется. Но если при выращивании этого корма у предприятия были расходы с НДС, который был взять в зачет, этот НДС нужно откорректировать. Корректируется НДС, приходящийся на корм, сгнивший сверх норм естественной убыли (п.2 ч.1 ст.269 НК). Подлежащая корректировке сумма налога определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки товарно-материальных запасов, сумма налога по которым подлежит восстановлению (ч.3 ст.269 НК).

Потери в пределах норм являются вычитаемыми расходами при определении налоговой базы по налогу на прибыль. А потери товаров сверх норм естественной убыли не вычитаются (п.1 ст.317 НК).

Вопросы излишков, недостачи и пересортицы, выявленной при инвентаризации, регламентируются НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации» (рег. МЮ №3548 от 12.08.2024 г.).

Вам необходимо изучить первичные документы и выяснить, действительно ли в данном случае недостача и излишки стали оказались результатом пересортицы. Если это так, их учет следует привести в порядок и зачесть недостачу ценностей излишками по пересортице.

В приложениях к НСБУ №19 есть формы документов, оформляемых при проведении инвентаризации, в т. ч. по оформлению пересортицы.

Допустим, сталь марки HR550LA учитывается на счете 1010 «Сырье и материалы». Бухгалтерская проводка по зачету пересортицы на примере стали марки HR550LA:

Дт          1010 «Сырье и материалы», сталь марки HR550LA (толщина 2 мм, ширина 841 мм) 8 590 кг

Кт          1010 «Сырье и материалы», сталь марки HR550LA (толщина 2 мм, ширина 806 мм) 8 590 кг

С высокой вероятностью останется недостача стали марки HR550LA (толщина 2 мм, ширина 841 мм) в 5 кг. Так ли это на самом деле – тоже выяснится при изучении первичных документов, приведших к пересортице.

– Унифицированных форм ведения учета постояльцев в бухгалтерии гостиниц нет. Бухгалтерия каждого средства размещения может вести учет постояльцев в удобной для себя форме и регистрах. При этом должна быть возможность получения из этих регистров достоверной информации для ведения бухгалтерского учета, сдачи налоговой и статистической отчетности.

Также существует автоматизированная программа «Е-Менмоn», в которой регистрируются фактически проживающие физические лица. Программа разработана для контроля взимания туристского (гостиничного) сбора (прил. №2 к ПКМ №137 от 15.03.2017г.). По суммам туристского сбора сдается отчет, и суммы сбора перечисляются в фонд при Госкомтуризме.

Так как программа «Е-Менмоn» собирает и хранит всю информацию о постояльцах и времени их проживания в гостинице, то данные в программу нужно вводить корректно. Аналогичная информация в программе «Е-Менмоn» и в бухгалтерии предприятия должна совпадать. К примеру, исходя из количества проживавших постояльцев и дней их проживания, можно вычислить выручку гостиницы за определенный период, НДС от реализации гостиничных услуг, а также сумму туристского сбора. Следовательно, эти данные должны быть идентичными в бухгалтерии и в автоматизированной программе «Е-Менмоn».

Рекомендуем прописать в должностных обязанностях работников, регистрирующих постояльцев в автоматизированной программе «Е-Менмоn», выполнять эту работу корректно, а также меры ответственности за допущение искажений.

– Первичные документы и приложения к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей, в том числе корешки чековых книжек и аннулированные чеки, хранятся на предприятии:

• не менее 5 лет после отчетного года;
•  в случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел, в период проведения проверок за отчетные годы – до вынесения окончательного решения.

Рекомендуемый материал для изучения:

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text135633_sekrety_pravilnogo_hraneniya_buhgalterskih_dokumentov.