Вы не можете заключать договор с указанием цены товара в долларах США. С 5 сентября 2017 года цены и тарифы на товары, работы и услуги, а также минимальные требования к уставным капиталам обществ определяются только в национальной валюте (п.3 УП-5177 от 02.09.2017 г.).

Основное средство нужно оприходовать в баланс предприятия по стоимости, указанной в ЭСФ. Если ЭСФ выставлен с выделением сумм НДС, и ОС приобретен для оборотов, облагаемых НДС, ваше предприятие имеет право на зачет входящего НДС (ч.ч.1, 3 ст.266 НК).

Также в первоначальную стоимость ОС включаются расходы, связанные с их приобретением. К ним относятся (п.11 НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №1299 от 20.01.2004 г.):

- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на основные средства;

- таможенные пошлины и сборы;

- суммы налогов и сборов в связи с приобретением (созданием) объектов основных средств (если они не возмещаются);

- суммы, выплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением (созданием) объектов основных средств;

- расходы по страхованию рисков доставки (создания) основных средств;

- вознаграждения, выплачиваемые посредникам, через которые приобретены основные средства;

- расходы на установку, монтаж, наладку и пуск в эксплуатацию основных средств;

- другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.

Если условиями договора предусмотрена отсрочка или рассрочка платежа за приобретаемые основные средства, то данные основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости приобретения без учета отсрочки или рассрочки платежа. При этом возникающая разница между стоимостью приобретения и общей суммой платежей относится на финансовые расходы (затраты по процентам, счет 9610) в зависимости от удельного веса текущего платежа в общей сумме платежей по отсрочке или рассрочке, на протяжении периода отсрочки или рассрочки платежа.

По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или более лиц, именуемых товарищами (участниками), обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной цели, не противоречащей закону (ст.962 ГК).

В отношениях с третьими лицами полномочие товарища совершать сделки от имени всех товарищей удостоверяется доверенностью, выданной ему остальными товарищами, или явствует из договора простого товарищества (ст.965 ГК). В вашем случае это узбекская компания «С».

Если в соответствии с договором право собственности на комплекс оборудований перейдет компании «Д» только после полного выкупа, значит, в период поэтапной поставки, монтажа и ввода в эксплуатацию право собственности остается за компанией «С». Если это не финансовая аренда, товар должен оставаться на балансе компании «С». Но это неверно.

Компания «Д» поэтапно получает комплекс оборудования. Исходя из изложенной ситуации комплекс оборудований будет являться основным средством (группой основных средств) для компании «Д». В ситуации говорится, что компания «Д» эксплуатирует введенные в эксплуатацию части. Из чего следует, что эти части могут функционировать самостоятельно, и они являются самостоятельными основными средствами. Так как они эксплуатируются, то передают свою стоимость на производимую продукцию, значит, на эти объекты нужно начислять амортизацию. Следовательно, при вводе в эксплуатацию каждой части комплекса оборудования компания «Д» должна их отражать как отдельные основные средства (пп.5, 20 НСБУ №5 «Основные средства»). Но предприятие для включения ОС в баланс должно иметь на него право собственности (п.7 НСБУ №5 «Основные средства»). Право собственности на каждую часть комплекса оборудований должно переходить компании «Д» при поставке.

Поэтому сторонам нужно пересмотреть условия договора, касающиеся права собственности. Для обеспечения выполнения обязательства со стороны компании «Д» стороны могут оформить договор залога. Предметом залога может являться комплекс оборудований.

Во избежание недопониманий рекомендуем составлять договоры с учетом норм законодательства Республики Узбекистан, в том числе бухгалтерского и налогового законодательства, с привлечением юристов и налоговых консультантов. В аналогичной ситуации можно было бы заключать договор финансовой аренды (лизинга).

Агар дастгоҳни ўрнатиш учун жой тайёрланганлиги ўша жойни ўз ичига олувчи бино-иншоотнинг самарадорлигини оширса, у ҳолда жойни тайёрлаш учун қилинган харажатлар бинонинг бошланғич (тиклаш) қийматини оширади (5-сон БҲМС «Асосий воситалар»нинг 22, 23-бандлари).

Агар ушбу жой дастгоҳ ўрнатилганидан кейин бу дастгоҳнинг ажратилмас қисмига айланса, у ҳолда жойни тайёрлашга қилинган харажатлар ускунанинг бошланғич қийматига киритилади (5-сон БҲМС «Асосий воситалар»нинг 11-банди).

Агар юқорида айтилган ҳолатларнинг ҳеч бирига тўғри келмаса, у ҳолда 9430 счётга, яъни корхонанинг бошқа операцион харажатларига олиб борилади (ВМнинг 05.02.1999 йилдаги 54-сон қарорига иловадаги Низомнинг 2.3.27-банди).

Ваш бокс построен внутри арендованного помещения. Если построенный бокс – это отдельный конструктивно обособленный предмет, выполняет определенные самостоятельные функции, и его можно без ущерба отделить от самого помещения, то он является ОС (п.5 НСБУ №5 «Основные средства»). С учетом расходов на проведение вентиляции. Затраты на его строительство, монтаж, установку относятся в дебет счета 0820 «Приобретение основных средств», при вводе в эксплуатацию бокс будет признан в составе ОС.

Возможно, бокс является неотъемлемой частью помещения. Тогда вы не можете его признать как ОС. Так как помещение арендованное, капитализировать эти расходы на стоимость здания тоже не сможете. В таком случае учет улучшений зависит от наличия разрешения арендодателя. В соответствии с НСБУ №6 «Учет аренды» у вас оперативная аренда.

Затраты арендатора на улучшение объекта оперативной аренды (благоустройство, достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение и т. п.) отражаются как капитальные вложения (счет 0800), увеличивающие стоимость объекта оперативной аренды.

Если объект оперативной аренды улучшен с разрешения арендодателя, то по истечении срока договора оперативной аренды или при расторжении его арендатор имеет право потребовать возмещения всех произведенных с этой целью затрат. Если арендодатель возместит, то спишете актив со счета 0800.

Затраты на улучшения, произведенные без разрешения арендодателя и не отделимые от объекта оперативной аренды без причинения ему ущерба, по истечении срока договора оперативной аренды или при расторжении его безвозмездно переходят к арендодателю, если иное не предусмотрено договором оперативной аренды. Если арендодатель не будет возмещать, то спишете объект со счета 0800 на прочие операционные расходы, счет 9430.

Однако, если эти улучшения отделимы без причинения ущерба объекту оперативной аренды, то арендатор может изъять их, если арендодатель не согласен возместить их стоимость (п.52 НСБУ №6 «Учет аренды»).

Здание, полученное безвозмездно, является для предприятия основным средством. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных предприятием безвозмездно (по договору дарения), признается их рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету с учетом расходов, связанных с поступлением этого ОС (п. 15 НСБУ № 5 «Основные средства»). Следовательно, предприятие должно было оприходовать здание по рыночной стоимости с учетом расходов на государственную регистрацию права собственности и других расходов в соответствии с п. 11 НСБУ № 5. ОС оприходовано по некорректной стоимости. Оприходование здания по некорректной стоимости привело к неверному отражению данных в бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Но на налоги не повлияло.

В 2019 году действовал Налоговый кодекс в редакции 2007 года. Безвозмездно полученное имущество по его рыночной стоимости признавалось доходом налогоплательщика. Этот доход подлежал включению в налогооблогаемую базу при исчислении налога на прибыль или ЕНП (ч. 1 ст. 129, п. 4 ст. 132, ст. 135, п. 2 ч. 2 ст. 355 НК в ред. 2007 года).

Предприятие было освобождено от этих налогов (п. 7 № ПП-3839 от 05.07.2018 г.). Льгота дана предприятию в целом, а не по определенным видам доходов. Поэтому безвозмездное получение здания не повлекло налоговых последствий.

Оприходовав здание (ОС) по рыночной стоимости, предприятие должно было начислять на него амортизационные отчисления (пп. 29–46 НСБУ № 5). Это недвижимость.

Возможно, по кадастровым документам также есть и земля, используемая предприятием на правах владения и пользования. Также предприятие может осуществлять водопользование или водопотребление на данном объекте недвижимости.

Предприятие было освобождено в 2019 году и до сих пор является освобожденным от налога на имущество, земельного налога, налога за пользование водными ресурсами тоже (п. 7 № ПП-3839 от 05.07.2018 г.). Поэтому по данному объекту недвижимости по этим налогам тоже налоговых последствий нет.

Вам для начала нужно разделить на две недвижимости первоначальную стоимость здания по счету 0120, накопленную амортизацию – по счету 0220, а также сальдо переоценки – по счету 8510, если здание ранее переоценивалось.

Бухгалтерские проводки:

Транспортные расходы по доставке приобретаемых товаров включаются в их себестоимость (п.15 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»).

В данной ситуации нужно исходить из проектно-сметной документации. Исходя из ситуации, указанные работы входили в ПСД, подрядчик их уже выполнил, но на момент ввода здания в эксплуатацию на часть этих работ не представил ЭСФ и акт выполненных работ. При представлении документов стоимость этих работ нужно включить в первоначальную стоимость здания, счет 0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства» через счет 0810 «Незавершенное строительство» (п.11 НСБУ №5 «Основные средства»).

Вентиляционная система признается основным средством, так как отвечает критериям (п.4 НСБУ №5 «Основные средства»):

- срок службы более 12 месяцев;

- стоимость более 50 БРВ.

В ходе сборки и установки вентиляционной системы расходы на ее создание отражаются по дебету счета 0820 «Приобретение основных средств». Основанием для оприходования является акт установки.

При передаче в эксплуатацию оформляется акт ввода в эксплуатацию. После этого система будет учитываться на счете 0190 «Прочие основные средства».

Инкотермс–2010 CIP – покупатель обязан принять поставку товара сразу после его доставки и получить товар от перевозчика в названном месте назначения, при этом доставка и перевозка являются обязанностью продавца. Таким образом, право собственности переходит на таможенной границе, то есть в режим 70 «Временное хранение».

Товар, помещенный в режимы ИМ-70, ИМ-74, и расходы, осуществленные в этих режимах, оформляются в бухучете:

Скидки, возникшие (полученные) в результате исполнения условий договора по приобретению товарно-материальных запасов, после их приема относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности и не уменьшают стоимости приобретенных товарно-материальных запасов (п.16 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»). То есть покупатель признает доход.

Так как налоговая база по НДС корректируется, суммы НДС по настоящей сделке также корректируются (п.4 ч.1 ст.257 НК).

Бухгалтерские проводки при приобретении товара и получении такой скидки:

Грузовой автомобиль приходуется в состав основных средств предприятия.

Основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств (п.11 НСБУ №5 «Основные средства»).

То есть предприятие приходует автомобиль в сумах по стоимости 32 000 евро по курсу ЦБ на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также включает в первоначальную стоимость все расходы, связанные с приобретением автомобиля (расходы по доставке, таможенные пошлины и сборы и т.д.).

Таможенная стоимость импортируемых товаров определяется для исчисления таможенных платежей.

Бухгалтерские проводки приобретения импортного грузового автомобиля:

– Основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств. 

Банковские услуги, связанные с оплатой приобретенных основных средств, включая расходы по открытию аккредитива, оплату комиссии банка за переводы и конвертацию иностранной валюты, а также расходы по подготовке и регистрации договоров, не включаются в первоначальную стоимость основных средств, а признаются как расходы в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 11 НСБУ № 5 «Основные средства»). 

Вам следует отнести расходы на банковское обслуживание на прочие операционные расходы, счет 9430 (п. 2.3.12 Положения, утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

– Основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств. 

Банковские услуги, связанные с оплатой приобретенных основных средств, включая расходы по открытию аккредитива, оплату комиссии банка за переводы и конвертацию иностранной валюты, а также расходы по подготовке и регистрации договоров, не включаются в первоначальную стоимость основных средств, а признаются как расходы в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 11 НСБУ № 5 «Основные средства»). 

Комиссия банка за обязательства по аккредитиву не включается в состав первоначальной стоимости ОС, это прочие операционные расходы, счет 9430 (п. 2.3.12 Положения, утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

– Основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств. 

Расходы на уплату процентов за пользование кредитом не включаются в первоначальную стоимость основных средств, приобретенных полностью или частично за счет заемного капитала. 

Банковские услуги, связанные с оплатой приобретенных основных средств, включая расходы по открытию аккредитива, оплату комиссии банка за переводы и конвертацию иностранной валюты, а также расходы по подготовке и регистрации договоров, не включаются в первоначальную стоимость основных средств, а признаются как расходы в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 11 НСБУ № 5 «Основные средства»). 

Вам следует отнести расходы по процентам по полученному аккредитиву на расходы по финансовой деятельности, счет 9610, или на прочие операционные расходы, счет 9430 (п. 3.1, 2.3.12 Положения, утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

– Основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств. 

Банковские услуги, связанные с оплатой приобретенных основных средств, включая расходы по открытию аккредитива, оплату комиссии банка за переводы и конвертацию иностранной валюты, а также расходы по подготовке и регистрации договоров, не включаются в первоначальную стоимость основных средств, а признаются как расходы в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 11 НСБУ № 5 «Основные средства»). 

Сумма, перечисленная с аккредитивного счета за приобретение ОС, – это стоимость приобретения ОС. Данная сумма включается в первоначальную стоимость ОС на основании договора, инвойса поставщика и  ГТД. 

Суммы, уплаченные за разные банковские услуги при приобретении ОС, такие как комиссия банка за обслуживание, ОПК, расходы по открытию и обслуживанию аккредитива и другие, относятся на прочие операционные расходы, счет 9430 (п. 2.3.12 Положения, утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.). Это касается как расходов, уплаченных банку, обслуживающему счета вашего предприятия, так и расходов за услуги других банков.

Агар электромобилни қувватлантирувчи ускуна қуйидаги мезонларга бир вақтнинг ўзида жавоб берса, асосий восита деб тан олинади (5-сон БҲМС «Асосий воситалар» 4-б.):

• бир йилдан ортиқ хизмат муддати;
• бир бирлик (тўплам) учун қиймати Ўзбекистон Республикасида (харид пайтида) белгиланган энг кам ойлик иш ҳақи миқдорининг 50 бараваридан ортиқ бўлган буюмлар.

Корхона раҳбари ҳисобот йилида буюмларни асосий воситалар таркибида ҳисобга олиш учун улар қийматининг энг кам чегарасини белгилашга ҳақли.

Активни сотган ва ўрнатган мол етказиб берувчи билан расмийлаштирилган бирламчи ҳужжатларлар уни тан олиш учун асос бўлади.

 Агар қувватлантирувчи ускуна асосий восита деб тан олиш мезонларига жавоб бермаса, ўрнатилганида 1080 «Инвентарь ва хўжалик жиҳозлари» счётига кирим қилинади. У фойдаланишга топширилганида харажатларни ҳисобга олувчи тегишли счётга ҳисобдан чиқарилади. Бунда ушбу қурилма 014 «Фойдаланишдаги инвентарь ва хўжалик жиҳозлари» счётининг дебетида акс эттирилади.

При приобретении ОС у поставщика нужно получить от него все документы, касающегося данного основного средства (технические паспорт, инструкция по эксплуатации и др.), ЭСФ и накладную или акт приема-передачи.

Для ввода ОС в эксплуатацию оформляется акт ввода в эксплуатацию. В учетной политике должны быть прописаны методы и сроки эксплуатации ОС.

Если это недвижимость, она приходуется на баланс после оформления кадастровых документов. Если транспортное средство, оно регистрируется в органах ГАИ.

Улучшение состояния здания и установленные кондиционеры нельзя принять как единое улучшение основного средства, если кондиционеры не являются неотъемлемой частью здания, и эти кондиционеры можно перемещать без ущерба их назначению (ст.83 ГК, § 4 НСБУ 5).

В таком случае Вам следует запросить у подрядчика документ, в котором ремонтные работы и установленные основные средства будут указаны по отдельности с соответствующими суммами НДС.

Капитальные вложения, переводимые в основные средства, увеличивают их первоначальную стоимость при условии увеличения будущей экономической выгоды от использования основных средств. Все другие последующие затраты, не увеличивающие будущую экономическую выгоду, должны признаваться как расходы того периода, в котором они были произведены (п.22 НСБУ №5 «Основные средства»).

Подрядчик кроме ЭСФ также должен выставить справку-счет-фактуру о выполненных работах (понесенных затратах).

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного основного средства нескольких самостоятельных объектов, имеющих разный срок полезного использования, каждый такой объект в бухгалтерском учете признается как отдельный самостоятельный инвентарный объект (п. 5 НСБУ № 5 «Основные средства»).

Вам следует определить, могут ли сервер и компоненты, купленные к нему функционировать самостоятельно или они работают только в составе комплекса. Исходя из этого приходовать компоненты как отдельные ОС или признать в комплексе с сервером как единое серверное оборудование.