С бухгалтерскими проводками при реализации автомобиля, числящегося в составе ОС, можете ознакомиться в п.27 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

При поступлении на банковский счет оплаты за автомобиль дается бухгалтерская проводка:

Дт 5110 «Расчетный счет»

Кт 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков».

Бухгалтерские проводки при продаже объекта незавершенного строительства:

1.Сизнинг вазиятингизда бухгалтерия ўтказмалари:

2.Таъсисчи бинони устав фондига киритганида ЖШДС бўйича солиқ оқибати вужудга келади деган эксперт фикри мавжуд. Ушбу фикр ва унга нисбатан муносабат билан бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text167416_ustav_fondiga_mol-mulkni_kiritishga_soliq_solinadimi#

https://buxgalter.uz/publish/doc/text167952_jismoniy_shahslarning_ustav_fondiga_kiritgan_ulushiga_soliq_solish_masalasiga_doir#

Бухгалтерское законодательство не предусматривает списание полностью амортизированных ОС на забалансовый счет 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации». Предприятие может продолжать использовать полностью амортизированные основные средства, не списывая их из состава ОС. По ним не начисляется амортизация (подп. «з» п. 35 НСБУ № 5 «Основные средства»). Обязательная переоценка ОС отменена с 1 января 2021 года (п. 9 № ПП-4938 от 30.12.2020 г.). Такие основные средства будут продолжать числиться в составе ОС по остаточной стоимости (нулевой или ликвидационной), пока вы их не продадите или не спишете с баланса по какой-либо другой причине.

Бухгалтерские проводки при выбытии ОС в связи с различными причинами приведены в Положении о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.). При выбытии ОС счет 8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов» дебетуется в корреспонденции со счетом 9210 «Выбытие основных средств».

– Для реализации экскаватора с покупателем заключается договор. По факту реализации выставляется ЭСФ.

Бухгалтерские проводки при продаже ОС описаны в Положении (рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.). 

С налоговыми последствиями продажи ОС можете ознакомиться в материалах:

«Налоговые последствия реализации автомобиля, числящегося в составе ОС» (23149);

«Определение рыночной стоимости реализуемого ОС нужно в целях налогообложения» (22870);

«Налоговые последствия продажи автомобиля, числящегося в составе ОС» (22690).

– По общему порядку, оформляется акт о передаче активов. Однако в связи с тем, что операции связаны с государственной недвижимостью, может быть и иной механизм, установленный внутренними документами. Обратитесь в  Агентство по управлению госактивами для получения исчерпывающей информации.

1. Давлат корхонаси, шунингдек муассасаси ўзларига бириктириб қўйилган мол-мулкка нисбатан қонунда белгилаб қўйилган доирада, ўз фаолиятининг мақсадларига, мулкдорнинг топшириқларига ҳамда мол-мулкнинг вазифасига мувофиқ ҳолда эгалик қилиш, ундан фойдаланиш ва уни тасарруф этиш ҳуқуқларини амалга оширадилар.
Давлат корхонаси ёки муассасасига бириктириб қўйилган мол-мулкнинг эгаси ортиқча, фойдаланилмаётган ёки ноўрин фойдаланилаётган мол-мулкни олиб қўйиш ҳамда уни ўзи хоҳлаган тарзда тасарруф этишга ҳақли (ФК 178-м.).
Бунда мулк АЖнинг балансида қолади. Демак, бухгалтерия ҳисобида ҳам ўзгариш бўлмайди.
2. Мол-мулк оператив бошқарувга берилганида мулк ҳуқуқи АЖда қолганлиги сабабли, бу реализация эмас. Солиқ оқибатлари вужудга келмайди.
Мол-мулк топшириш-қабул қилиш далолатномаси асосида топширилади.

1. Предприятие может продать или передать безвозмездно автомобиль учредителю. Также автомобиль можно передать в счет выплаты дивидендов.

Для продажи или безвозмездной передачи автомобиля заключается соответствующий договор. Для передачи в счет выплаты дивидендов оформляется протокол собрания учредителей, приказ. В любом из вариантов это признается реализацией автомобиля и оформляется ЭСФ.

Бухгалтерские проводки при выбытии ОС по различным основаниям описаны в Положении о порядке списания с баланса стоимости основных средств в новой редакции (рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.).

2. Если учредитель забирает автомобиль в счет дивидендов, предприятие как источник выплаты обязано начислить и удержать НДФЛ (п. 3 ч. 1 ст. 387 НК).

Оборот по реализации автомобиля облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1, п. 5 ч. 4 ст. 239 НК).

Доход (прибыль) от реализации ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Если выбытия окажется убыточным, но автомобиль был реализован по рыночной стоимости, данный убыток вычитается, т.к. предприятие при этом не приследует цели избежать налога.

Финансовый результат в целях налогообложения налогом на прибыль определяется в соответствии со ст. 298 НК.

В состав материалов приходуются ТМЗ, которые числятся на складе предприятий. При передаче в использование они списываются со счетов учета материалов. Ваши ОС используются, будет ошибочным признавать их как материалы.

Предприятию следует провести инвентаризацию ОС, а также определить возможность их дальнейшего использования. Если эти старые основные средства уже нельзя использовать, их следует списать. Если они годны к использованию, то можно списать из состава ОС и учитывать на забалансовом счете 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

Таъсисчи устав фондига улуш сифатида қиймати 1 млрд.сўм бўлган бинони киритган. Яъни бу сумма айнан бинонинг қиймати.

Бинога бўлган мулк ҳуқуқи бошқа шахсга ўтган тақдирда, ушбу объектлар билан биргаликда мазкур объектлар банд этган ҳамда улардан фойдаланиш учун зарур бўлган ер участкасига доимий эгалик қилиш, ундан доимий фойдаланиш ва ижара ҳуқуқи ўтади (Ер кодекси 22-м.). Демак, бинога тегишли ер участкаси учун корхонага ушбу ҳуқуқлар ўтган. Ер участкаси корхона балансида мулк ҳуқуқи асосида эмас ва шу сабабли ер участкалари 0110 «Ер участкалари» счётида акс этмайди.

Вазиятда ушбу мулк нима сабабдан мустақил баҳоловчи ташкилот томонидан баҳоланганлиги айтилмаган. Агар бухгалтерия ҳисобида акс эттириш мақсадида баҳолатилган бўлса, аввал бинонинг қиймати 28 млн.сўмгача камайтириб қайта баҳоланиши керак. Бунда 972 млн.сўм харажатга олиб борилади. Бино бузилганида эса қолган 28 млн.сўм 9200 «Асосий воситалар ва бошқа активларнинг чиқиб кетишини ҳисобга олувчи счетлар»га олиб борилиб, бино бузилишида яроқли ТМЗлар, металлар ва бошқалар қайта кирим қилиниб, фарқи харажатга олинади.

Агар баҳолаш бошқа мақсадларда амалга оширилган бўлса, унинг натижалари бухгалтерия ҳисобида акс эттирилмайди. Бино бузилганида 1 млрд.сўм 9200 «Асосий воситалар ва бошқа активларнинг чиқиб кетишини ҳисобга олувчи счётлар»га олиб борилиб, бино бузилишида яроқли ТМЗлар, металлар ва бошқалар қайта кирим қилиниб, фарқи харажатга олинади.

Агар тақдим этилган хизмат хати ушбу қурилиш ишларини бекор қилиш ва чиқимларни ҳисобдан чиқариш тўғрисида қарор қабул қилиш ваколатига эга масъул ходим томонидан имзоланган бўлса, бухгалтерияга шунинг ўзи етарли. Бу хат асосида бухгалтер маълумотномаси ёзилади ва чиқимлар ҳисобдан чиқарилади.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Уставный фонд помогает запустить деятельность организации до момента получения доходов от предпринимательской деятельности. УФ подтверждает, что организация имеет достаточные средства для функционирования.

Уставный фонд состоит из номинальной стоимости долей всех учредителей. Он служит гарантией того, что они вправе обратно получить вложенные средства.

Уставный фонд не является каким-то складом, имущество в котором хранится без использования. Денежные средства и другое имущество, вложенные в качестве вклада в УФ, можно использовать на нужды организации. УФ для этого и формируется. При необходимости имущество, внесенное в качестве вклада в УФ можно и продать, но это не влечет за собой уменьшение размера УФ. Уменьшение УФ может произойти, например, если учредитель выходит из состава учредителей и забирает свою долю или при уменьшении доли учредителя в УФ.

Бухгалтерские проводки при продаже недвижимости, числящейся в составе ОС (п.27 Положения, рег.МЮ №1401 от 29.08.2004 г.):

Асосий восита сотилишидаги бухгалтерия ўтказмалари Асосий воситалар қийматини балансдан чиқариш тартиби тўғрисида Низомнинг 27-бандида келтирилган (АВ рўйхат рақами 1401, 29.08.2004 й.). Асосий воситанинг қолдиқ қиймати сотилаётган қисмининг қолдиқ қийматига мос равишда камаяди.

Сизнинг вазиятингизда АВ сотилганида бухгалтерия ўтказмалари:

 Асосий воситалар ҳисоби 5-сон БҲМС «Асосий воситалар»га мувофиқ юритилади. Ушбу стандартни ўрганиб, чегараловчи сеткани асосий восита деб тан олинганлиги тўғри ёки нотўғрилигини аниқлашингизни маслаҳат берамиз.

Бухгалтерия балансида узоқ муддатли ва жорий активлар, хусусий сармоя, узоқ муддатли ва жорий мажбуриятларнинг умумий суммаси ошкор қилиниши керак (15-сон БҲМС «Бухгалтерия баланси» 9-б.).

2023 йил бошида ушбу АВ корхонада мавжуд бўлган, шу сабабли бухгалтерия балансида акс эттирилган. 2023 йил август ойида АВ сотилгач, у корхонадан чиқиб кетган. Шу сабабли 2024 йил 1 январь ҳолатига шакллантирилган бухгалтерия балансида бу АВ кўрсатилмайди.

АВ сотилиши сабабли чиқиб кетганидаги бухгалтерия ўтказмалари билан ушбу ҳаволалар орқали танишинг:

https://buxgalter.uz/question/26503

https://buxgalter.uz/question/28465

10.10.2023 й. №ПҚ-329-сонли қарорнинг 10-иловаси очиқланмаган. Агар унда активларни сотишдан олинган даромад вазиятда ёзилганидей тақсимланса, эксперт фикрича, қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

* активнинг баланс қиймати тегишли счётларда алоҳида-алоҳида кўрсатилиши лозим.

1. Саволингиз мазмунидан келиб чиққан ҳолда енгил автомашина сотиб олинганида асосий воситалар (кейинги ўринларда «АВ») таркибига киритилган ва 5 йилда унга тўлиқ эскириш ҳисобланиб бўлинган. Демак, йиллик амортизация нормаси 20% деб олинган. Бу норма эса Солиқ кодексидан олинган. АВга бухгалтерия ҳисобидан йиллик амортизация нормасини  Солиқ кодексига асосланиб олиш тўғри амалиёт эмас. Солиқ кодексида белгиланган амортизация нормалари фойда солиғи бўйича солиқ базасини ҳисоблашда максимал чегирилиши мумкин бўлган амортизация харажатларини аниқлаш мақсадидагина белгиланган.

Бухгалтерия ҳисобида АВга амортизация ҳисоблаш 5-сон БҲМС «Асосий воситалар»га асосан амалга оширилади.  Корхона АВни балансга кирим қилар экан, ундан қандай мақсадларда, қанча муддатда фойдаланишни мўлжаллаганидан келиб чиқиб амортизация усулини танлаши ва амортизация нормасини белгилаши керак. Енгил автомобилингиз соз ҳолатда эканлиги ва юриб турганлигидан маълумки, у учун йиллик 20% амортизация нормаси нотўғри белгиланган.

 Амортизация ажратмаси тўлиқ ҳисоблаб бўлинган АВдан фойдаланавериш мумкин, бу таъқиқланмаган. Шунчаки, унга бошқа эскириш ҳисобланмайди (5-БҲМС 35-б. «з»-к.б.). Унинг бошланғич қиймати ва жамғарилган эскириш суммаси бухгалтерия ҳисобида ўзгармай акс этиб келаверади.

2. Тўлиқ эскириш ҳисобланган енгил автомошина корхона балансидан чиқариш деганда, унга бўлган мулк ҳуқуқини ҳисобдан чиқариш тушунилади. Бу бирор сабаб натижасида бўлади. Раҳбарият уни сотмоқчи экан, демак, АВ сотиш натижасида ҳисобдан чиқарилади. АВ сотилишидаги бухгалтерия ўтказмалари Асосий воситалар қийматини балансдан чиқариш тартиби тўғрисида Низом 27-банди билан белгиланган (29.08.2004 й. АВ рўйхат рақами 1401).

Автотранспорт воситаларини олди-сотди қилиш шартномаси нотариал тасдиқланади. Кейин эса бу шартнома Давлат автомобиль назорати органларида рўйхатдан ўтказилади.

Корхона асосий воситалар таркибидаги кўчмас мулкни сотганидаги бухгалтерия ўтказмалари Асосий воситалар қийматини балансдан чиқариш тартиби тўғрисида Низомнинг 27-бандида келтирилган (АВда 29.08.2004 й.1401-сон билан рўйхатга олинган). Кўчмас мулк кимга сотилишидан катъий назар, бухгалтерия ўтказмалари бир хил бўлади.

Агар корхона ҚҚС тўловчиси бўлса, АВ таркибидаги кўчмас мулкни сотишда товарни реализация қилиш айланмасини тан олади ва ҚҚС тўлайди (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 239-м. 1-қ. 1-б.).

Асосий воситани сотишдан кўрилган даромад фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқ бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б., 434-м. 1-қ.). Ушбу даромад суммаси СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади.

Солиқларни асосий воситанинг бозор қийматидан келиб чиқиб ҳисоблаш лозим (СК 248-м. 4-қ., 297-м. 3-қ. 25-1-б.).

Корхона асосий воситалар таркибидаги кўчмас мулкни сотганидаги бухгалтерия ўтказмалари Асосий воситалар қийматини балансдан чиқариш тартиби тўғрисида Низомнинг 27-бандида келтирилган (АВда 29.08.2004 й.1401-сон билан рўйхатга олинган). Кўчмас мулк кимга сотилишидан катъий назар, бухгалтерия ўтказмалари бир хил бўлади.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Агар корхона ҚҚС тўловчиси бўлса, АВ таркибидаги кўчмас мулкни сотишда товарни реализация қилиш айланмасини тан олади ва ҚҚС тўлайди (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 239-м. 1-қ. 1-б.).

Асосий воситани сотишдан кўрилган даромад фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқ бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б., 434-м. 1-қ.). Ушбу даромад суммаси СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади.

Солиқларни асосий воситанинг бозор қийматидан келиб чиқиб ҳисоблаш лозим (СК 248-м. 4-қ., 297-м. 3-қ. 25-1-б.).

1. Предприятие может начислять амортизацию на основные средства путем применения следующих методов (пп. 36, 37 НСБУ № 5 «Основные средства», рег. МЮ № 1299 от 20.01.2004 г.):

- равномерного (прямолинейного) начисления амортизации;

- начисления амортизации пропорционально объему выполненных работ (производственный метод);

- метод уменьшающегося остатка с удвоенной нормой амортизации;

- метод суммы лет (кумулятивный метод).

К различным видам (группам) основных средств допускается применение различных методов начисления амортизации. При этом по однородным объектам основных средств (по маркам, типам и т. д.) применяется только один метод (п. 42 НСБУ № 5).

Следовательно, если на предприятии в  составе  основных  средств нет легковых автомобилей, то для   приобретенного  легкового автомобиля вы  можете  применить   любой метод  начисления  амортизации. Если  же    на  предприятии  имеются  и  другие   легковые  автомобили, то  метод   начисления  амортизации  для  вновь  приобретенного   не  должен   отличаться  от   метода, применяемого     для   других  транспортных  средств.

Используемые на предприятии методы амортизации основных средств должны быть отражены в учетной политике (п. 43 НСБУ № 5).

2. В целях налогообложения Налоговым кодексом установлена предельная  норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, которая в  течение года  списывается на затраты (ст. 144 НК).

Предельная годовая норма амортизации для легковых автомобилей составляет 20%.

Положительная разница между суммой амортизации основных средств, начисленной в соответствии с учетной политикой, и суммой амортизации, начисленной по установленным нормам в соответствии со статьей 144 НК, не вычитается при исчислении налогооблагаемой прибыли в момент их возникновения в текущем отчетном периоде. Она вычитается в последующих периодах в течение срока, установленного учетной политикой налогоплательщика, но не более 10-ти лет (п. 4 ч. 1 ст. 146 НК).

Начисление амортизационных отчислений по основным средствам начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта в состав основных средств, и производится до полного погашения амортизируемой стоимости этого объекта либо списания этого объекта с баланса (п.30 НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №1299 от 20.01.2004 г.).

Начисление амортизационных отчислений не приостанавливается в течение срока полезного использования основных средств. Амортизация начисляется независимо от результатов деятельности предприятия в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится (пп.32–33 НСБУ №5). Вам необходимо начислять амортизацию на автомобили, даже если они не используются и стоят без движения.

Исключение составляют случаи перевода основных средств в установленном законодательством порядке на консервацию (ПКМ №401 от 16.09.2003 г., Положение о порядке консервации неиспользуемых основных средств и объектов незавершенного строительства), а также в период достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объекта при условии полной их остановки (п.32 НСБУ №5).

Законодательством предусмотрено несколько методов начисления амортизационных отчислений (пп.36–39 НСБУ №5). Рекомендуем для автомобилей, используемых предприятием для производственных нужд, использовать производственный метод начисления амортизации. При этом методе амортизация начисляется на основании выработки (пробега) автомобилей. В случае простоя амортизация не будет начисляться.

Используемый метод нужно отразить в учетной политике предприятия. Учетная политика на 2021 год должна быть утверждена до 1 января 2021 года и не изменяется в течение календарного года (пп.55, 56 НСБУ №1 «Учетная политика», рег. МЮ №474 от 14.08.1998 г.). Но в целях налогообложения по налогу на прибыль используется только прямолинейный метод и амортизация начисляется по установленным ставкам (ст.306 НК).