Агар корхонангиз ҳудудидаги йўлакча (тротуар) алоҳида лойиҳа-смета ҳужжатларига мувофиқ қурилган бўлса, уни ерни ободонлаштириш сифатида асосий восита деб тан олиш мумкин. Бунинг учун у узоқ муддат давомида (1 йилдан ортиқ) ишлатишга мўлжалланган бўлиши лозим (5-сон БҲМС «Асосий воситалар» 3-б., АВ рўйхат рақами №3546, 09.08.2024 й.). У алоҳида инвентарь объекти ҳисобланади (5-сон БҲМС 6-б.).

Корхонанинг ҳисоб сиёсатида қандай суммадан юқори турувчи мулк асосий восита деб тан олинишини белгилаб  ўтиш мақсадга мувофиқ.

Йўлакчани асосий восита деб тан олишда бухгалтерия ўтказмалари:

Мавзуга оид жавоблар:

https://buxgalter.uz/question/8626

https://buxgalter.uz/question/12776

https://buxgalter.uz/question/20840

Вазиятда баён этилишича, корхонангиз сотиб олган кўчмас мулк ҳудудида ўзбошимчалик билан қурилган бино-иншоотлар ҳам бўлган. Корхонангиз кўчмас мулкни сотиб олган, ўзбошимчалик билан қурилган бино-иншоотлар борлигини эса кейин билган. Лекин олди-сотди шартномасида ёки бошқа шартномада бу биноларни текинга бериш (ёки ҳадя қилиш) кўрсатилмаган, уларнинг мавжудлиги ҳужжатлар ва кўчмас мулк инвентаризацияси натижасида келиб чиққан. Шу сабабли улар бухгалтерия ҳисобида 8530 счётида эмас, балки бошқа операцион даромадлар сифатида тан олиниши лозим (19-сон БҲМС «Инвентаризацияни ташкил этиш ва ўтказиш» 69-б., АВ рўйхат рақами №3548, 12.08.2024й.). Бунда инвентаризация ҳужжатларини расмийлаштириб қўйишни маслаҳат берамиз.

Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт         0120 «Бинолар, иншоотлар ва узатувчи мосламалар»

Кт        9390 «Бошқа операцион даромадлар»

Солиқ солиш мақсадида эса ушбу кўчмас мулкни текинга олинган мол-мулк сифатида тан олиш мақсадга мувофиқ. Кўчмас мулкни текинга олишдан даромад унинг бозор қийматидан келиб чиқиб тан олиниб, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б.).

Активы предприятия не покупаются за счет нераспределенной прибыли. Если на банковском счете предприятия есть деньги, вы можете направить их на покупку оборудования, а прибыль остается на балансе. Если учредители не намерены распределять прибыль на дивиденды, она переводится в кредит счета 8720. Налоговых последствий для учредителей нет.

Бухгалтерские проводки при покупке оборудования:

После окончания строительства нового производственного цеха оформляется акт о приемке законченного строительством объекта или акт ввода в эксплуатацию, если объект был построен подрядным способом.

Прилагаются:

• проектно-сметная документация,
• акт приемки комиссией,
• справка о стоимости (из бухгалтерии/сметного отдела),
• сертификат соответствия (если требуется).

Для ввода в эксплуатацию нового производственного цеха издается приказ.

До ввода в эксплуатацию объект числится по дебету счета 0810 «Незавершенное строительство». После ввода в эксплуатацию дается бухгалтерская проводка:

Дт 0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства»

Кт 0810 «Незавершенное строительство».

Также присваивается инвентарный номер и заполняется инвентарная карточка. После ввода в эксплуатацию ОС начинается начисление амортизационных отчислений (п. 33 НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №3546 от 09.08.2024 г.).

Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт (ч.1 ст.47 НК).

ЯТТ бўлмаган жисмоний шахслар товар (хизмат) реализация қилганида ЭҲФ тақдим этмайди, бу техник жиҳатдан ҳам имконсиз.

Корхона жисмоний шахсдан автокран сотиб олганида, шартнома ва топшириш-қабул қилиш далолатномаси расмийлаштирилади. Автокран шу ҳужжатлар асосида корхона балансига кирим қилинади.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Ер участкасига бўлган ҳуқуқ қурилаётган заводнинг қийматига киритилмайди.

Агар корхона ер участкасига мулк ҳуқуқини сотиб олган бўлса, у 0110 «Ер» счётида асосий восита сифатида тан олинади. Ер участкасига амортизация ҳисобланмайди (09.08.2024 й. АВ рўйхат рақами 5-сон БҲМС 38-б.).

Агар ерга ижара ҳуқуқи ёки ердан фойдаланиш ҳуқуқи сотиб олинган бўлса, булар АВ сифатида тан олинмайди.

Если работы по прокладыванию труб выполнены подрядной организацией, она представляет заказчику форму «Справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах)». Ее форма утверждена Протокольным решением Кабинета Министров №02-5-56 от 21.05.2004 г. При этом Справку-счет-фактуру должны заполнять все организации, задействованные в строительстве, независимо от форм хозяйствования (собственности) и источников финансирования.

Порядок заполнения Справки-счета-фактуры определен в специальных Указаниях (прил. №2 к протоколу Республиканской комиссии по мониторингу за реализацией реформ и лицензированию деятельности в области строительства №1 от 2.02.2009 г.).

Если работы по прокладыванию труб осуществляются хозяйственным способом, оформляется акт выполненных работ (внутренний) в свободной форме.

В акте указывают:

• перечень выполненных работ (прокладка труб, земляные работы, сварка, монтаж);
• объемы работы (погонные метры труб, колодцы, соединения);
• использованные материалы;
• затраты труда (часы, тарифы, заработная плата);
• стоимость материалов и работ;
• комиссия: инженер, главный механик, бухгалтер, начальник участка.

После окончания работ:

• оформляется акт ввода в эксплуатацию;
• присваивается инвентарный номер;
• объект отражается на счетах учета основных средств.

Так как обособленное подразделение «А» находится на балансе Компании «Х», передача основных средств обособленному подразделению организации «В», выделенному на отдельный баланс, оформляется бухгалтерскими проводками у Компании «Х». Такая передача признается реализацией.

С бухгалтерскими проводками при реализации основных средств можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/13368. Проводки при реализации основных средств с УНДС и с НДС 20% идентичны.

1. Корхона балансида эгалик ҳуқуқи асосидаги активлар акс эттирилади. Кўчмас мулкка эгалик ҳуқуқи кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилганида пайдо булади (ФКнинг 185-моддаси 2-қисми). Эгалик ҳуқуқини харидорга бермай туриб кўчмас мулк объектини балансдан чиқариш мумкин эмас.
2. Эгалик ҳуқуқи сақланиб турган кўчмас мулк объектлари бухгалтерия балансида асосий восита сифатида акс эттирилади.

“А” корхона учун солиқ оқибатлари

Фойдасолиғи. Агар асосий восита чиқиб кетиши натижасида “А” корхонада даромад юзага келса, у бошқа даромадлар деб тан олиниб, фойда солиғини ҳисоблашда жами даромадлар таркибига киритилади (СКнинг 129, 132, 133-моддалари).

Агар асосий воситанинг чиқиб кетишидан “А” корхона зарар кўрса, у ҳолда фойда солиғини ҳисоблашда:

• асосий воситадан 3 йилдан ортиқ муддатда фойдаланилган бўлса, ушбу зарар солиқ солинадиган базадан чегирилади (СКнинг 145-моддаси 40-банди, “ж”-кичик банди);
• асосий воситадан 3 йилдан кам муддатда фойдаланилган бўлса, ушбу зарар солиқ солинадиган базадан чегирилмайди (СКнинг 147-моддаси 12-банди).

ҚҚС. Асосий воситаларни бепул асосда бериш ҚҚС солинадиган реализация қилиш обороти бўлмайди (СКнинг 199-моддаси, 2-қисми 6-банди). Шу сабабли“А”корхонада ҚҚС бўйича солиқ оқибати юзага келмайди.

Мол-мулксолиғи. Кўчмас мулк объекти бўлмиш асосий восита“А”корхона балансидан чиқиб кетган ойдан бошлаб мол-мулк солиғи тўланмайди.

Ер солиғи. Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш ҳуқуқи, фойдаланиш ҳуқуқи ёки ижара ҳуқуқи асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари солиқ солиш объекти ҳисобланади (СКнинг 280-моддаси 1-қисми).

“В” корхона кўчмас мулк-объектига кадастр ҳужжатларини расмийлаштириб давлат рўйхатидан ўтказганидан бошлаб бинога нисбатан эгалик ҳуқуқи вужудга келади (ФКнинг 185-моддаси 2-қисми). Бинога бўлган мулк ҳуқуқи вужудга келганида, ушбу бино билан биргаликда мазкур бино жойлашган ҳамда ундан фойдаланиш учун зарур бўлган ер участкасига эгалик қилиш ва ундан доимий фойдаланиш ҳуқуқи ҳам ўтади (Ер кодексининг 22-моддаси 1-қисми). Демак, “B” корхона кўчмас мулк объектига эгалик ҳуқуқини расмишлаштиргунига қадар ер солиғини “А”корхона тўлайди. Ер солиғини тўлаш “B” корхона кадастр ҳужжатларини ўзига расмийлаштирган ойдан бошлаб тўхтатилади (СКнинг 281-моддаси 2-қисми).

“В” корхона учун солиқ оқибатлари

Текинга олинган мол-мулк солиқ солиш мақсадида бошқа даромад деб қаралади (СКнинг 132, 135-моддалари). Ягона ер солиғи тўловчиларининг бошқа даромадларига солиқ солинмайди, дивидендлар ва фоизлар, биргаликдаги фаолиятдан олинган даромадлар бундан мустасно (СКнинг 363-моддаси 8-қисми). Демак, кўчмас мулкни хадя шартномаси асосида олиш натижасида “В” корхонада солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

“В” корхона учун мол-мулк солиғи ва ер солиғи бўйича солиқ оқибатлари билан бу ерда танишишингиз мумкин: https://vopros.norma.uz/question/14146.

Нет, автомобили не нужно переоценивать (уценивать) перед реализацией.

Основные средства переоцениваются по состоянию на 1 января (до 1 февраля) (п.2 Положения, рег.МЮ №1192 от 04.12.2002г.):

- ежегодно организациями, кроме микрофирм и малых предприятий;

- один раз в три года микрофирмами и малыми предприятиями.

Предприятие может реализовать автомобили по рыночной стоимости, отраженной в акте оценочной компании. Однако это не является руководством к переоценке автомобилей в бухгалтерском учете.

Проведение переоценки (дооценки, уценки) основных средств в момент их реализации законодательством не предусмотрено.

Нет, списание с баланса в результате ликвидации основного средства, внесенного в качестве вклада в уставный фонд, не приведет к уменьшению уставного фонда.

Вкладом в уставный фонд могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные отчуждаемые права, имеющие денежную оценку. Данные вклады передаются предприятию для использования в финансово-хозяйственной деятельности. Следовательно, они могут быть списаны с баланса в результате реализации, передачи другим лицам, ликвидации и т.д. При этом размеры уставного фонда не изменяются.

При списании в результате ликвидации основного средства, внесенного в качестве вклада в уставный фонд, с баланса предприятия списывается его первоначальная стоимость, накопленный износ и сальдо переоценки. Данная операция не затрагивает счета учета уставного фонда, и соответственно, не приводит к уменьшению уставного фонда.

Также рекомендуем ознакомиться с данным материалом: https://vopros.norma.uz/question/10871.

Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары (ч.1 ст.46 НК).

Заправка бензином собственных автомобилей не является для АЗС реализацией. При этом бензин списывается по себестоимости. В бухгалтерском учете себестоимость бензина, использованного собственными автомобилями, списывается на соответствующие счета учета затрат (2010, 2310, 9410, 9420 и т.д.).

Бухгалтерские проводки при безвозмездной передаче оборудования, числящегося в составе основных средств, оформляются в соответствии с п.35 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств в новой редакции (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

1. Реклама – специальная информация, распространяемая в соответствии с законодательством в любой форме, с помощью любых средств, о юридическом или физическом лице, продукции, в том числе о товарном знаке, знаке обслуживания и технологии, с целью прямого или опосредствованного получения прибыли (дохода) (ст.4 Закона «О рекламе», №723-I от 25.12.1998 г.).

Рекламные мероприятия должны быть предусмотрены программой. Перед проведением акции составляется смета расходов. Данные документы утверждаются приказом руководителя. В приказе назначаются лица, ответственные за приобретение или изготовление, а также раздачу рекламного материала. Нанесение логотипов организации на футболки позволяет признать их рекламной продукцией (материалом) и после раздачи включить их стоимость в состав расходов на рекламу.

Рекламный материал списывается на расходы на основании актов на списание или отчетов о раздаче, составленных ответственными лицами.

2. Расходы на рекламу списываются на расходы по реализации (п.2.1.4 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Бухгалтерская проводка:

Дт счета 9410 «Расходы по реализации»

Кт счета 2910 «Товары на складах» или 1090 «Прочие материалы».

3. Раздача футболок в рекламных целях признается оборотом по безвозмездной передаче товаров и облагается НДС. Исключение составляют случаи, когда такая передача является экономически оправданной (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия признания безвозмездной передачи товаров экономически оправданной установлены в ч.3 ст.239 НК.

Если вы сможете обосновать, что раздача футболок была экономически оправданной, то можете вычесть этот расход при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Условия экономической оправданности затрат в целях обложения налогом на прибыль установлены в ч.4 ст.305 НК.

Да, вы можете перевести инвентарь со счета 0190 «Прочие основные средства» на счет 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и полностью списать на расходы по остаточной стоимости в текущем финансовом году.

Себестоимость активов, переведенных из состава ОС в состав ТМЗ, определяется балансовой (остаточной) стоимостью этих долгосрочных активов (п.31 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.).

Бухгалтерские проводки:

1.Вазиятда айтилишича, асосий воситани тугатиш муносабати билан ҳисобдан чиқаришдан олдин унинг ярокли ва ёроксиз эканлигини, ундан чиқадиган иккиламчи материалларни ажратиб олиш мақсадида барча цехлардан битта утилизация цехига олиб келинади. Демак, асосий восита утилизация цехига асосий восита сифатида ўтказилади, уни ҳисобдан чиқариш утилизация цехида амалга оширилади.

2.Асосий воситани бир цехдан бошқасига ўтказишда бухгалтерия ўтказмалари берилмайди. Фақат асосий воситанинг жойлашган жойи ўзгарганлиги кўрсатилади.

Асосий воситаларни ҳисобдан чиқаришдаги бухгалтерия ўтказмалари АВда 2004 йил 29 августда 1401-сон билан рўйхатга олинган Молия вазирлигининг буйруғи билан тасдиқланган Низомнинг 6-22-бандларига мувофиқ амалга оширилади.

Асосий восита 2020 йилда экспортга сотилганида асосий воситалар таркибидан чиқиб кетган. Харидор уни олишдан бош тортиб қайтариб юборганида, келгусида ушбу активдан қандай мақсадда фойдаланмоқчи эканлигингиздан келиб чиқиб балансга кирим қиласиз. Агар корхона ундан фойдаланиш нияти бўлмаса, келгусида сотиб юборишни режалаштираётган бўлса, ушбу актив уни қайтаришда тўланган божхона харажатлари ва 4-сон БҲМСнинг 15-бандида кўрсатилган бошқа харажатларни қўшган ҳолда 2910 «Омбордаги товарлар» счётига кирим қилинади.

Для признания комплекта стеллажей основным средством, такой комплект одновременно должен соответствовать следующим критериям (п.4 НСБУ №5 «Основные средства», подп. «б» п.2 УП-5723 от 21.05.2019 г.):

- срок службы более 1 года;

- стоимость более 50 БРВ. Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

Бухгалтерские проводки при укомплектации стеллажа:

При разукомплектации стеллажа происходит ликвидация ОС. С бухгалтерскими проводками при ликвидации ОС можете ознакомиться в п.22 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

Асосий воситаларнинг чиқиб кетишида бухгалтерия ўтказмалари АВда 29.08.2004 йилда 1401-сон билан рўйхатга олинган Низомга асосан амалга оширилади.

Юридик шахс иштирокчилари таркибидан чиқаётган иштирокчига асосий воситани бериш иштирокчилар йиғилишининг қарорига асосан ёки таъсис ҳужжатларига мувофиқ амалга оширилади. Иштирокчи юридик шахс иштирокчилари таркибидан чиқаётганида асосий воситалар билан ҳисоб-китоб қилиш муносабати билан асосий воситалар корхона ва ташкилотлар балансидан баланс қиймати бўйича ҳисобдан чиқарилади.

Иштирокчи юридик шахс иштирокчилари таркибидан чиқаётганида асосий воситалар билан ҳисоб-китоб қилиш муносабати билан асосий воситаларнинг чиқиб кетишидан кўрилган молиявий натижа (фойда ёки зарар), қўшилган қиймат солиғи ҳисобга олинган ҳолда, чиқиб кетаётган иштирокчиларнинг қарзларини уларнинг улушлари бўйича ҳисоб-китоб қилиш учун берилаётган асосий воситаларнинг қиймати билан чиқиб кетаётган асосий воситаларнинг қолдиқ (баланс) қиймати ўртасидаги, резерв капитални ҳисобга олиш ҳисобварақларида ҳисобга олинадиган асосий воситаларни қайта баҳолаш натижаларига (сальдога), яъни аввалги қўшимча баҳолашлар суммаларининг ушбу асосий воситалар объектини аввалги арзонлаштиришлар суммасидан ошишига тузатилган фарқ сифатида белгиланади (Низомнинг 44-46 бандлари).

Бухгалтерия ўтказмалари: