Основное средство следует оприходовать на баланс предприятия при получении права собственности (п. 9 НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №3546 от 09.08.2024 г.). А право собственности на недвижимость переходит после его государственной регистрации (ст. 185 ГК).

Налог на имущество уплачивается начиная с того месяца, в котором у предприятия возникнет право собственности на недвижимость. За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло юрлицу в течение года, налог на имущество исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права на земельные участки (ч. 2 ст. 427 НК).

Однако это не означает, что юрлица могут не оформлять кадастровые документы и тогда не будут уплачивать эти налоги. Государственную регистрацию прав на недвижимость необходимо осуществить в течение одного месяца после покупки. За несвоевременную регистрацию предусмотрен штраф.

Если предприятие по какой-то причине не может своевременно осуществить государственную регистрацию прав, на сайте my3.soliq.uz есть возможность самим внести информацию по такой недвижимости и земельным участкам.

Ташкилот томонидан текинга (ҳадя шартномаси бўйича) олинган асосий воситаларнинг бошланғич қиймати деб уларни харид қилиш билан боғлиқ харажатларни ҳисобга олган ҳолда бухгалтерия ҳисобига қабул қилинган санадаги уларнинг ҳаққоний қиймати тан олинади (5-сон БҲМС 19-б., АВ рўйхат рақами №3546, 09.08.2024 й.).

Грант ҳисобига олинган асосий воситалар ҳам шу каби баҳоланиб, ҳаққоний қийматда кирим қилинади. Агар топшириш-қабул қилиш далолатномасида кўрсатилган суммалар уларнинг ҳаққоний қиймати бўлса, шу суммалар асосида кирим қилиш мумкин.

Бинони асосий восита сифатида кирим қилиш учун асосий ҳужжатлар - бу объектни фойдаланишга қабул қилиш далолатномаси ва кадастр ҳужжатлари.

Бошланғич қиймат фақат пудрат шартномаси суммаси эмас, балки қурилиш ва объектни ишлатишга тайёр ҳолатга келтириш билан боғлиқ барча харажатлар йиғиндисидан шаклланади (5-сон БҲМС «Асосий воситалар» 13-14-б., АВ рўйхат рақами 3546, 09.08.2024 й.).

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда, корхонангиз бошқа юридик шахсда асосий восита сифатида фойдаланилган техникани ҚҚСни қўшган ҳолда 10 млн сўмга сотиб олди. ҚҚСсиз сумма 8928,6 минг сўмни ташкил этяпти. Корхонангиз ҳам ушбу техникадан АВ сифатида фойдаланмоқчи.

Агар корхонангиз айланмадан олинадиган солиқ тўловчиси бўлса ёки кирувчи ҚҚС суммаси СК 267-моддасида белгиланган бошқа шартларга кўра ҳисобга киритилмаса, у ҳолда корхонангиз 10 млн.сўмга Дт 0820 – Кт 6010 бухгалтерия ўтказмасини беради.

Агар корхонангиз кирувчи ҚҚС суммасини ҳисобга киритса, 8928,6 минг сўмга Дт 0820 – Кт 6010 бухгалтерия ўтказмасини беради.

Техника фойдаланишга топширилганида, 0820 счётининг дебетида йиғилган суммалар мос асосий воситани ҳисобга олувчи счётга ўтказилади.

Сотувчи томонидан тан олинган жамғарилган эскириш унинг харажати сифатида тан олинган, бу харажатлар сизнинг корхонангизга алоқадор эмас. Сиз АВни сотиб олган суммангиздан келиб чиққан ҳолда кирим қиласиз ва ўзингизда эскиришни янгидан 5-сон БҲМС «Асосий воситалар»га амал қилган ҳолда ҳисоблайсиз.

В рассматриваемой ситуации необходимо исходить из фактического содержания хозяйственных операций, а не только из их документального оформления.

Если давальческие строительные материалы были фактически использованы подрядчиком при выполнении строительных работ, их возврат по акту без фактического возврата не может служить основанием для восстановления материалов на складе заказчика. Исходя из ситуации они фактически были использованы в строительстве объекта. Такие материалы подлежат отражению в составе затрат на строительство объекта (счет 0810) на основании документов, подтверждающих их фактическое использование, а также иных доказательств выполнения работ.

Что касается части строительных работ, по которым акт выполненных работ не подписан вследствие возникновения разногласий между сторонами и последующего расторжения договора, то вопрос формирования стоимости объекта незавершенного строительства должен решаться с учетом фактически выполненного объема работ. При наличии спора стоимость таких работ определяется по результатам урегулирования разногласий между сторонами либо на основании вступившего в законную силу решения суда. До разрешения спора бухгалтерский учет осуществляется исходя из имеющихся первичных документов.

Таким образом, списание давальческих материалов и формирование стоимости объекта должны соответствовать фактическим хозяйственным операциям и подтверждаться надлежащими первичными документами.

Так как обособленное подразделение «А» находится на балансе Компании «Х», передача основных средств обособленному подразделению организации «В», выделенному на отдельный баланс, оформляется бухгалтерскими проводками у Компании «Х». Такая передача признается реализацией.

С бухгалтерскими проводками при реализации основных средств можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/13368. Проводки при реализации основных средств с УНДС и с НДС 20% идентичны.

1. Корхона балансида эгалик ҳуқуқи асосидаги активлар акс эттирилади. Кўчмас мулкка эгалик ҳуқуқи кадастр ҳужжатлари расмийлаштирилганида пайдо булади (ФКнинг 185-моддаси 2-қисми). Эгалик ҳуқуқини харидорга бермай туриб кўчмас мулк объектини балансдан чиқариш мумкин эмас.
2. Эгалик ҳуқуқи сақланиб турган кўчмас мулк объектлари бухгалтерия балансида асосий восита сифатида акс эттирилади.

“А” корхона учун солиқ оқибатлари

Фойдасолиғи. Агар асосий восита чиқиб кетиши натижасида “А” корхонада даромад юзага келса, у бошқа даромадлар деб тан олиниб, фойда солиғини ҳисоблашда жами даромадлар таркибига киритилади (СКнинг 129, 132, 133-моддалари).

Агар асосий воситанинг чиқиб кетишидан “А” корхона зарар кўрса, у ҳолда фойда солиғини ҳисоблашда:

• асосий воситадан 3 йилдан ортиқ муддатда фойдаланилган бўлса, ушбу зарар солиқ солинадиган базадан чегирилади (СКнинг 145-моддаси 40-банди, “ж”-кичик банди);
• асосий воситадан 3 йилдан кам муддатда фойдаланилган бўлса, ушбу зарар солиқ солинадиган базадан чегирилмайди (СКнинг 147-моддаси 12-банди).

ҚҚС. Асосий воситаларни бепул асосда бериш ҚҚС солинадиган реализация қилиш обороти бўлмайди (СКнинг 199-моддаси, 2-қисми 6-банди). Шу сабабли“А”корхонада ҚҚС бўйича солиқ оқибати юзага келмайди.

Мол-мулксолиғи. Кўчмас мулк объекти бўлмиш асосий восита“А”корхона балансидан чиқиб кетган ойдан бошлаб мол-мулк солиғи тўланмайди.

Ер солиғи. Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш ҳуқуқи, фойдаланиш ҳуқуқи ёки ижара ҳуқуқи асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари солиқ солиш объекти ҳисобланади (СКнинг 280-моддаси 1-қисми).

“В” корхона кўчмас мулк-объектига кадастр ҳужжатларини расмийлаштириб давлат рўйхатидан ўтказганидан бошлаб бинога нисбатан эгалик ҳуқуқи вужудга келади (ФКнинг 185-моддаси 2-қисми). Бинога бўлган мулк ҳуқуқи вужудга келганида, ушбу бино билан биргаликда мазкур бино жойлашган ҳамда ундан фойдаланиш учун зарур бўлган ер участкасига эгалик қилиш ва ундан доимий фойдаланиш ҳуқуқи ҳам ўтади (Ер кодексининг 22-моддаси 1-қисми). Демак, “B” корхона кўчмас мулк объектига эгалик ҳуқуқини расмишлаштиргунига қадар ер солиғини “А”корхона тўлайди. Ер солиғини тўлаш “B” корхона кадастр ҳужжатларини ўзига расмийлаштирган ойдан бошлаб тўхтатилади (СКнинг 281-моддаси 2-қисми).

“В” корхона учун солиқ оқибатлари

Текинга олинган мол-мулк солиқ солиш мақсадида бошқа даромад деб қаралади (СКнинг 132, 135-моддалари). Ягона ер солиғи тўловчиларининг бошқа даромадларига солиқ солинмайди, дивидендлар ва фоизлар, биргаликдаги фаолиятдан олинган даромадлар бундан мустасно (СКнинг 363-моддаси 8-қисми). Демак, кўчмас мулкни хадя шартномаси асосида олиш натижасида “В” корхонада солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

“В” корхона учун мол-мулк солиғи ва ер солиғи бўйича солиқ оқибатлари билан бу ерда танишишингиз мумкин: https://vopros.norma.uz/question/14146.

Нет, автомобили не нужно переоценивать (уценивать) перед реализацией.

Основные средства переоцениваются по состоянию на 1 января (до 1 февраля) (п.2 Положения, рег.МЮ №1192 от 04.12.2002г.):

- ежегодно организациями, кроме микрофирм и малых предприятий;

- один раз в три года микрофирмами и малыми предприятиями.

Предприятие может реализовать автомобили по рыночной стоимости, отраженной в акте оценочной компании. Однако это не является руководством к переоценке автомобилей в бухгалтерском учете.

Проведение переоценки (дооценки, уценки) основных средств в момент их реализации законодательством не предусмотрено.

Нет, списание с баланса в результате ликвидации основного средства, внесенного в качестве вклада в уставный фонд, не приведет к уменьшению уставного фонда.

Вкладом в уставный фонд могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные отчуждаемые права, имеющие денежную оценку. Данные вклады передаются предприятию для использования в финансово-хозяйственной деятельности. Следовательно, они могут быть списаны с баланса в результате реализации, передачи другим лицам, ликвидации и т.д. При этом размеры уставного фонда не изменяются.

При списании в результате ликвидации основного средства, внесенного в качестве вклада в уставный фонд, с баланса предприятия списывается его первоначальная стоимость, накопленный износ и сальдо переоценки. Данная операция не затрагивает счета учета уставного фонда, и соответственно, не приводит к уменьшению уставного фонда.

Также рекомендуем ознакомиться с данным материалом: https://vopros.norma.uz/question/10871.

Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары (ч.1 ст.46 НК).

Заправка бензином собственных автомобилей не является для АЗС реализацией. При этом бензин списывается по себестоимости. В бухгалтерском учете себестоимость бензина, использованного собственными автомобилями, списывается на соответствующие счета учета затрат (2010, 2310, 9410, 9420 и т.д.).

Бухгалтерские проводки при безвозмездной передаче оборудования, числящегося в составе основных средств, оформляются в соответствии с п.35 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств в новой редакции (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

1. Реклама – специальная информация, распространяемая в соответствии с законодательством в любой форме, с помощью любых средств, о юридическом или физическом лице, продукции, в том числе о товарном знаке, знаке обслуживания и технологии, с целью прямого или опосредствованного получения прибыли (дохода) (ст.4 Закона «О рекламе», №723-I от 25.12.1998 г.).

Рекламные мероприятия должны быть предусмотрены программой. Перед проведением акции составляется смета расходов. Данные документы утверждаются приказом руководителя. В приказе назначаются лица, ответственные за приобретение или изготовление, а также раздачу рекламного материала. Нанесение логотипов организации на футболки позволяет признать их рекламной продукцией (материалом) и после раздачи включить их стоимость в состав расходов на рекламу.

Рекламный материал списывается на расходы на основании актов на списание или отчетов о раздаче, составленных ответственными лицами.

2. Расходы на рекламу списываются на расходы по реализации (п.2.1.4 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Бухгалтерская проводка:

Дт счета 9410 «Расходы по реализации»

Кт счета 2910 «Товары на складах» или 1090 «Прочие материалы».

3. Раздача футболок в рекламных целях признается оборотом по безвозмездной передаче товаров и облагается НДС. Исключение составляют случаи, когда такая передача является экономически оправданной (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия признания безвозмездной передачи товаров экономически оправданной установлены в ч.3 ст.239 НК.

Если вы сможете обосновать, что раздача футболок была экономически оправданной, то можете вычесть этот расход при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Условия экономической оправданности затрат в целях обложения налогом на прибыль установлены в ч.4 ст.305 НК.

Да, вы можете перевести инвентарь со счета 0190 «Прочие основные средства» на счет 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и полностью списать на расходы по остаточной стоимости в текущем финансовом году.

Себестоимость активов, переведенных из состава ОС в состав ТМЗ, определяется балансовой (остаточной) стоимостью этих долгосрочных активов (п.31 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.).

Бухгалтерские проводки:

1.Вазиятда айтилишича, асосий воситани тугатиш муносабати билан ҳисобдан чиқаришдан олдин унинг ярокли ва ёроксиз эканлигини, ундан чиқадиган иккиламчи материалларни ажратиб олиш мақсадида барча цехлардан битта утилизация цехига олиб келинади. Демак, асосий восита утилизация цехига асосий восита сифатида ўтказилади, уни ҳисобдан чиқариш утилизация цехида амалга оширилади.

2.Асосий воситани бир цехдан бошқасига ўтказишда бухгалтерия ўтказмалари берилмайди. Фақат асосий воситанинг жойлашган жойи ўзгарганлиги кўрсатилади.

Асосий воситаларни ҳисобдан чиқаришдаги бухгалтерия ўтказмалари АВда 2004 йил 29 августда 1401-сон билан рўйхатга олинган Молия вазирлигининг буйруғи билан тасдиқланган Низомнинг 6-22-бандларига мувофиқ амалга оширилади.

Асосий восита 2020 йилда экспортга сотилганида асосий воситалар таркибидан чиқиб кетган. Харидор уни олишдан бош тортиб қайтариб юборганида, келгусида ушбу активдан қандай мақсадда фойдаланмоқчи эканлигингиздан келиб чиқиб балансга кирим қиласиз. Агар корхона ундан фойдаланиш нияти бўлмаса, келгусида сотиб юборишни режалаштираётган бўлса, ушбу актив уни қайтаришда тўланган божхона харажатлари ва 4-сон БҲМСнинг 15-бандида кўрсатилган бошқа харажатларни қўшган ҳолда 2910 «Омбордаги товарлар» счётига кирим қилинади.

Для признания комплекта стеллажей основным средством, такой комплект одновременно должен соответствовать следующим критериям (п.4 НСБУ №5 «Основные средства», подп. «б» п.2 УП-5723 от 21.05.2019 г.):

- срок службы более 1 года;

- стоимость более 50 БРВ. Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

Бухгалтерские проводки при укомплектации стеллажа:

При разукомплектации стеллажа происходит ликвидация ОС. С бухгалтерскими проводками при ликвидации ОС можете ознакомиться в п.22 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

Асосий воситаларнинг чиқиб кетишида бухгалтерия ўтказмалари АВда 29.08.2004 йилда 1401-сон билан рўйхатга олинган Низомга асосан амалга оширилади.

Юридик шахс иштирокчилари таркибидан чиқаётган иштирокчига асосий воситани бериш иштирокчилар йиғилишининг қарорига асосан ёки таъсис ҳужжатларига мувофиқ амалга оширилади. Иштирокчи юридик шахс иштирокчилари таркибидан чиқаётганида асосий воситалар билан ҳисоб-китоб қилиш муносабати билан асосий воситалар корхона ва ташкилотлар балансидан баланс қиймати бўйича ҳисобдан чиқарилади.

Иштирокчи юридик шахс иштирокчилари таркибидан чиқаётганида асосий воситалар билан ҳисоб-китоб қилиш муносабати билан асосий воситаларнинг чиқиб кетишидан кўрилган молиявий натижа (фойда ёки зарар), қўшилган қиймат солиғи ҳисобга олинган ҳолда, чиқиб кетаётган иштирокчиларнинг қарзларини уларнинг улушлари бўйича ҳисоб-китоб қилиш учун берилаётган асосий воситаларнинг қиймати билан чиқиб кетаётган асосий воситаларнинг қолдиқ (баланс) қиймати ўртасидаги, резерв капитални ҳисобга олиш ҳисобварақларида ҳисобга олинадиган асосий воситаларни қайта баҳолаш натижаларига (сальдога), яъни аввалги қўшимча баҳолашлар суммаларининг ушбу асосий воситалар объектини аввалги арзонлаштиришлар суммасидан ошишига тузатилган фарқ сифатида белгиланади (Низомнинг 44-46 бандлари).

Бухгалтерия ўтказмалари:

Для продажи ноутбуки нужно обратно включить на баланс предприятия, в состав инвентаря и хозяйственных принадлежностей по их рыночной стоимости. Бухгалтерская проводка:

Дт 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

Кт 9390 «Прочие операционные доходы».

Одновременно кредитуется счет 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

Далее заключается договор купли-продажи, и предприятие продает ноутбуки. При этом оформляется ЭСФ, если ноутбуки продаются физлицам, выставляются односторонние ЭСФ.

В целях определения финансового результата в бухгалтерском учете применяется остаточная стоимость ОС, определяемая исходя из данных бухучета. Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации ОС определяется как разница между выручкой от реализации и остаточной стоимостью реализуемых ОС, с НДС и расходов по реализации, скорректированная на сальдо переоценки ОС (п.24 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств, рег. МЮ №1401 от 29.08.2004 г.). Бухгалтерские проводки при реализации ОС приведены в п.27 Положения.

В целях налогообложения налогом на прибыль финансовый результат от выбытия ОС определяется в соответствии со ст.298 НК.