Моддий жавобгар шахслар алмашганда (ишларни қабул қилиш - топшириш кунида) унинг жавобгарлигидаги қийматликларни инвентарлашдан ўтказилиш шарт (19-сон БҲМС «Инвентарлашни ташкил этиш ва ўтказиш» 1.5.-б.).

Моддий жавобгар шахс бўшаётганида ўз жавобгарлигидаги қийматликларни топшириб кетиши авваламбор унинг ўз манфаатида. Агар моддий жавобгар шахс ишдан бўшаётганида ўз жавобгарлигидаги қийматликларни топширишдан бош тортса, иш берувчи инвентарлашни ўзи ташкил этиб ўтказиши лозим. Бунда бўшаб кетаётган моддий жавобган шахс инвентарлашда иштирок этишдан бош тортганлигини ҳужжатлаштириб қўйиш лозим.

Агар инвентарлаш натижасида камомад аниқланса, меҳнат шартномаси бекор қилингунига қадар зарар қийматини ходимнинг иш ҳақидан ушлаб қолиш тўғрисида буйруқ расмийлаштириб, ушлаб қолиш мумкин. Бундай буйруқ камомад ходимнинг бир ойлик ўртача иш ҳақидан ошмаган ҳолдагина расмийлаштирилиши мумкин (МК 340-м.). Камомад миқдори ундан ортиқ бўлса, суд тартибида ундирилади.

Моддий жавобгар шахс топшириш-қабул қилиш далолатномасини имзоламаганлиги сабабли унинг иш ҳақи ва бошқа тўловларини тўламай туриш мумкин эмас. Ходимнинг ҳуқуқларини бузиш Маъмурий жавобгарлик тўғрисидаги кодекс 49-моддасига мувофиқ жарима солишга асос бўлиши мумкин.

Сизнинг ҳолатингизда бухгалтерия ўтказмалари Инвентаризация жараёнида аниқланган мол-мулк камомади ва ортиқчасининг бухгалтерия ҳисоби тартиби тўғрисидаги Низомга мувофиқ амалга оширилади (АВ рўйхат рақами 1334, 06.04.2004 й., кейинги ўринларда «Низом»).

Иш берувчининг мулкига етказилган зарар ҳажми, зарар учун ходимнинг моддий жавобгарлик чегаралари ва тартибини аниқлаш Меҳнат кодекси билан тартибга солинади.

Бир ойлик ўртача иш хақидан ошмайдиган етказилган зарар суммасини айбдор ходимдан ундириш иш берувчининг фармойишига мувофиқ амалга оширилади. Фармойиш етказилган зарар аниқланган кундан бошлаб бир ойдан кечикмасдан чиқарилиши мумкин. Бунда зарар ҳажми инвентаризация ўтказиш даврида мазкур жойда амал қилаётган бозор баҳолари бўйича ҳисобланади.

Агар ходимдан ундирилиши лозим бўлган етказилган зарар суммаси унинг ўртача ойлик иш хақидан юқори ёки зарар аниқланган кундан бошлаб бир ойлик муддат ўтган бўлса, ундириш суд орқали амалга оширилади.

Иш берувчининг мулки ўғирланганда, кам чиққанда, қасддан йўқотиш ёки қасддан бузиш натижасида ҳамда бошқа ҳолларда етказилган зарар ҳажми бозор қиймати бўйича ҳисобланади (Низом 2-б.).

Бухгалтерия ўтказмалари (Низом 4-6-б.):

Учет ТМЗ на предприятиях регламентируется НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы» (рег.МЮ №1595 от 17.07.2006г.). Данный стандарт применяется также и на предприятиях общепита. В общепите, как и в любом другом виде деятельности, приход и списание ТМЗ с баланса должно быть оформлено по каждой позиции и документально обосновано. Подтверждающими документами являются приходный ордер, заборная карта, калькуляционная карта и др.

На предприятии должны быть разработаны калькуляционные карты на каждое блюдо. Списание продуктов питания должно соответствовать изготавливаемым блюдам и списываться по рецептуре с учетом возможной порчи и убыли.

Для оптимизации списания ТМЗ необходимо использовать метод определения себестоимости ТМЗ, который подходит для вашего предприятия, и утвердить его в  учетной политике (параграф 5 НСБУ №4).

На основании используемого метода и подтверждающих документов можно оптимизировать списание  использованных  продуктов. В  зависимости  от  оборотов по  реализации выбрать удобный  для  вас отчетный период- день, неделя, месяц. Проводить  суммированное списание  продуктов   в зависимости  от    количества и ассортимента  реализованных (приготовленных) блюд за  данный  период.

С 2019 года на территории Республики Узбекистан введены две новые формы счетов-фактур, которые приведены в приложении к Порядку учета и оформления счетов-фактур (прил.№3 к рег.МЮ №3126 от 21.01.2019г.).

При этом сумма акцизного налога может быть выделена только в счетах-фактурах, выставленных плательщиками акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа. Под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие бензин, дизельное топливо и газ для собственных нужд (ст.229 НК).

В графе 5 такого счета-фактуры указывается стоимость всего количества (объема) реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом акцизного налога (без НДС). А в графах 9 и 10 ставка и сумма акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечнему потребителю бензина, дизельного топлива и газа (п.15-1 Порядка).

Покупатель должен оприходовать эти ТМЗ с отнесением суммы акцизного налога на их себестоимость. Это касается также и производителей подакцизной продукции, т.к. с 1 января 2019 года отменен вычет акцизного налога, уплаченного при приобретении или импорте сырья (п.59 ЗРУ №508 от 24.12.2018г.).

Проверка остатков товара в магазине осуществляется на основании данных бухучета. Фактические остатки ТМЗ должны соответствовать остаткам на счетах бухгалтерского учета. В магазин могут поступать разные партии товаров с разными ценами.

В учетной политике предприятия у  вас  прописано, что товары в розничной торговле учитываются по продажной стоимости.

Если при передаче в магазин товары учитываются по продажной стоимости 10 000 сум., то цена за единицу товара 9 300 сум. для покупателя большой партии товара – это цена с учетом скидки.

Если товар при передаче в магазин учтен по продажной стоимости 10 000 сум. за единицу, нельзя переписывать накладные на передачу и изменить стоимость уже переданного в магазин товара на 9 300 сум. за единицу. Вы можете применить скидку для покупателей большой партии и продать товар со скидкой за 9 300 сум.

Ускуна шуъба корхонаси низом жамгармасига улуш сифатида бериб юбориш мақсадида харид қилинганлиги, ва уни корхонангиз асосий восита сифатида ишлатишни мақсад қилмаганлиги сабабли, уни ўрнатиладиган асбоб-ускуналарни ҳисобга олувчи счётлар (0700) ёки капитал қўйилмаларни ҳисобга олувчи счётлар (0800) дебетига кирим қилиш ноўрин. Ушбу активни 1090 «Бошқа материаллар» счетининг дебетида акс эттиришингизги маслаҳат берамиз.

– Безвозмездная передача запасной части облагается НДС исходя из себестоимости (ч. 2 ст. 204 НК). При передаче для замены в рамках гарантийного обслуживания, стоимость приобретенных запасных частей относится на расходы по реализации (п. 2.1.4 Положения, утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.). НДС, начисленный по ним, относится на прочие операционные расходы (п. 2.3.14 Положения, утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Металл чиқиндиларни кирим қилиниши корхона учун бошқа даромад ҳисобланади. Уларни кирим килиш ва сотишда қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

Агар шартномада товарлар номи умумлаштириб, мисол учун, “Сантехника қурилиш моллари” деб ёзилса, ҳамда ўлчов бирлиги «сўм» кўрсатилса, шунингдек, ҳисобварақ-фактура ҳам айнан шундай расмийлаштирилса, қайси товар қанча миқдорда сотилганини аниқлаш имкони бўлмайди. Бунинг натижасида турли хил оқибатлар вужудга келиши мумкин.

Бухгалтерия ҳисобининг мавжуд эмаслиги ёки уни белгиланган тартибни бузган ҳолда юритганлик ҳисобланиши лозим бўлган солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар суммасини аниқлаб бўлмаслигига олиб келса, солиқ тўловчи - юридик шахснинг мансабдор шахси маъмурий жавобгарликка тортилади (2007 йил таҳриридаги СК 116-моддаси). Жарима миқдори МЖтКнинг 175-1 моддасига мувофиқ белгиланади.

Ҳақиқатдан ҳам товарлар номини умумлаштириб сотишда фойда солиғи, ҚҚС ёки ЯСТ суммасини тўғри аниқлаб бўлмайди. 2007 йил таҳриридаги  Солиқ кодексида эса товарлар реализация нархи солиққа тортиш базасини аниқлаш мақсадида товарларнинг олиш баҳоси ёки таннархи билан солиштирилиши (ҚҚС, фойда солиғи ҳамда ЯСТ учун), агар товарлар олиш баҳосидан паст нархларда сотилса, солиққа уларнинг олиш баҳолари тортилиши тўғрисидаги нормалар бор эди (2007 йил таҳриридаги СК 130, 204, 355-моддалари). Шунингдек, товар импорт қилинган бўлса, уни сотишда ҚҚС базаси импорт чоғидаги божхона базасидан кам бўлмаслиги лозим эди (2007 йил таҳриридаги СК 204-моддаси).

Ушбу солиқлар суммасини аниқлаш имкони мавжуд эмаслиги сабабли бутун реализация суммалари бозор баҳосида кўриб чиқилиб, солиқлар ҳисобланиши мумкин.

Солиқ текшируви давомида корхонада инвентаризация ўтказилса, товарлар камомади аниқланади. Камомад сабаби товарлар реализацияси эканини исботлай олмайсиз. Бу товарларни реализация қилишдан тушган тушумни яшириш (камайтириб кўрсатиш) деб эътироф этилиб, ушбу яширилган (камайтириб кўрсатилган) тушумнинг 20% миқдорида жарима солишга сабаб бўлиши мумкин (2007 йил таҳриридаги СК 114-моддаси).

Сиз бирламчи ҳужжатларни нотўғри юритганингиз натижасида бошқа оқибатлар ҳам келиб чиқиши мумкин, улар қандай эканлигини ҳозирда айтиш имкони йўқ, бу текширув чоғида аниқланади. Уларга нисбатан ҳам жарималар ва солиқларни қўшиб ҳисоблашлар амалга оширилиши мумкин.

Қурилиш-таъмирлаш участкасидаги ТМБлар ҳамда ишчи-ходимларнинг махсус кийимлари корхонангизнинг мулки. Энди у участка алоҳида юридик шахсга айланди. Қурилиш-таъмирлаш участкаси мустақил МЧЖга айлантирилганда, шу участкада мавжуд бўлган ТМБлар ва ишчи-ходимлар махсус кийимларини МЧЖга шартнома асосида реализация қилишишингиз мумкин. Бунга қонунчилик томонидан чеклов йўқ.

Бу ТМБлар ва ишчи-ходимлар махсус кийимларини МЧЖга юқори турувчи вазирлик буйруғига асосан текинга бериб юборишингиз ҳам мумкин.

Асосий воситалар ва инвентарларнинг буюртмачи томонидан қурилиш ташкилотига берилиши ва қайтариб олиниши қандай эътироф этилиши шартнома шартларига боғлиқ. Агар шартномада ушбу мол-мулк текинга берилади деб ёзилган бўлса, у ҳолда текинга берилган мулк деб ҳисобланади. Бундай ҳолатда қурилиш ишлари тугаганидан кейин мол-мулк буюртмачига қайтарилса, унинг учун ҳам текинга олиш бўлиб қолади.

Асосий воситалар ва инвентарлар қурилиш ташкилотига ижарага ёки беғараз фойдаланишга берилиши мумкин. Бунда мулк ҳуқуқи буюртмачида қолади. Текинга берилган ва олинган деб ҳисобланмайди.

Мол-мулк беғараз фойдаланишга берилганида фойдаланишга олган корхонада даромад вужудга келади. Ушбу даромад фойда солиғи ёки айланмадан солиқ бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б., СК 464-м. 1-қ.).

Шартнома тузишда эътиборли бўлишингизни ва шу ҳолатларни эътибордан колдирмаслигингизни маслаҳат берамиз.

1.Буюртмачи меҳнат қуроллари ва инвентарларни пудратчига берганида, улар буюртмачининг балансидан чиқиб кетади. Ундан кейин улар буюртмачининг ҳисобида юритилмайди. Бухгалтерия ўтказмалари билан бу ерда танишинг:

https://vopros.norma.uz/question/20469 .

Пудратчига берилган меҳнат қуроллари ва инвентарлар давал хом ашё ҳисобланмайди.

2.Буюртмачи пудратчига меҳнат қуроллари ва инвентарларни берганида ЭҲФ расмийлаштиради. Шу ЭҲФ асосида улар ҳисобдан чиқарилади.

Гражданский кодекс содержит главу о договоре мены, который разрешено заключать. По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам главы 30 ГК и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ст.497 ГК). Такой договор нужно составлять с привлечением грамотных юристов, так как существует риск признания бартерной сделки. На сегодняшний день заключение контрактов на бартерной основе в Узбекистане запрещено (п.4 УП-1504 от 09.08.1996 г.).

Также стороны могут заключить 2 отдельных договора купли-продажи. Предметом одного будет являться купля-продажа квартиры, второго – строительных материалов. Затем на основании письменного заявления одной из сторон осуществляется зачет встречных однородных требований (ст.343 НК). После чего подписывается акт сверки взаиморасчетов, включающий оба договора с выведением нового сальдо взаиморасчетов. Рекомендуем поступить таким образом.

Бухгалтерские проводки:

Дополнительные материалы:

https://vopros.norma.uz/question/19471

https://vopros.norma.uz/question/18473.

Товарно-материальные запасы оцениваются по наименьшей из двух стоимостей (п.12 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»):

- себестоимости (стоимости приобретения или производственной себестоимости) на дату составления баланса;

- чистой стоимости реализации на дату составления баланса.

Товарно-материальные запасы отражаются по чистой стоимости реализации, если величина чистой стоимости реализации ниже себестоимости. Чистая стоимость реализации определяется по каждой единице (виду) товарно-материальных запасов (п.49 НСБУ №4).

Стандарт не предусматривает переоценку ТМЗ в сторону увеличения.

Отчеты по движению и остаткам ТМЗ формируются на основании НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы». Предприятие самостоятельно разрабатывает его форму. В нем отражаются себестоимость ТМЗ, их количество, поступление, перемещение, выбытие, начальное и конечное сальдо, а также другая информация, которую предприятие считает нужным отразить.

Если со склада на склад перемещаются материалы, учитываемые на счете 1000, их перемещение отражается по себестоимости.

Если речь идет о перемещении ТМЗ в ходе производственного процесса, они перемещаются со склада на склад с добавлением соответствующих расходов каждого этапа к себестоимости. Себестоимость готовой продукции формируется в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

Товары, приобретенные организацией у других лиц для перепродажи, могут учитываться по стоимости их приобретения. При этом затраты, связанные с приобретением товаров, предусмотренные в п. 15 НСБУ № 4, относятся на расходы периода (по реализации) организации в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 30 Гл. 3 НСБУ № 4). В таком случае в товарном отчете указывается стоимость приобретения товаров.

Организациям, осуществляющим торговлю и общественное питание, в целях надлежащего контроля за деятельностью материально ответственных лиц разрешается учитывать приобретенные товарно-материальные запасы по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счетах бухгалтерского учета. В таком случае товарный отчет формируется по продажной стоимости товаров (п. 30 Гл. 3 НСБУ № 4).

Недостача топлива до выяснения виновников отражается бухгалтерской проводкой:

Дт       5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кт       1030 «Топливо» или 2910 «Товары на складах».

Если докажете вину поставщика или транспортной компании, дадите бухгалтерскую проводку:

Дт       4860 «Счета к получению по претензиям»

Кт       5910 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Ваучер – это документ (письменный, электронный или в виде пластиковой карты), подтверждающий, что его владелец имеет право на получение у лица, выпустившего ваучер, товаров или услуг на сумму, равную его номинальной стоимости.

Пока ваучеры не реализованы, они не отражаются на счетах учета активов или обязательств предприятия.

Расходы на выпуск ваучера следует отнести на счет 9410 «Расходы по реализации». Изготовленные ваучеры отражаются по дебету забалансового счета 006 «Бланки строгой отчетности» (п.441 Инструкции, прил.№2 к НСБУ №21). При реализации они списываются в кредит этого счета.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text163957_kak_rasschitat_nds_pri_realizacii_vauchera

1. Расфасовка чая вашего предприятия другим предприятием и последующий возврат является работой с давальческим сырьем. Передача давальческого сырья переработчику оформляется актом приема-передачи давальческого сырья или накладной на его передачу (п.8 Положения, рег. МЮ №2086 от 15.03.2010г.). Форма этих документов приведена в приложениях №1 и №2 к Положению.

В акте (или накладной) указывается себестоимость, количество передаваемого чая. При этом переданный на переработку чай не списывается с баланса вашего предприятия. Он учитывается на счете 1070 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

При возврате расфасованного чая переработчик оформляет (п.20 Положения):

• счет-фактуру, подтверждающий фактическое выполнение работ по переработке давальческого сырья;
• акт приема-передачи продукции переработки давальческого сырья (прил. №4 к Положению);
• отчет об использовании давальческого сырья (прил. №5 к Положению).

2. Передача чая на расфасовку на давальческой основе не является оборотом по реализации товара и не облагается НДС.

В случае если переданный на расфасовку чай не будет возвращен в срок, установленный договором, то он будет считаться реализованным и подлежит налогообложению НДС (п.7 ч.4 ст.239 НК).

Корхона ҳеч бир асоссиз таъсисчисининг пулига олинган товарни кирим қилиб, улгуржи сотиши мумкин эмас. Таъсисчи ўз пулига олинган товарларни корхонага ёки қарзга бериши ёки ҳадя қилиши мумкин. Иккала ҳолда ҳам тегишли шартнома тузилади.

Товарлар қарзга олинганида бундай бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт          2910 «Омбордаги товарлар»

Кт          6820 «Қисқа муддатли қарзлар» ёки «7820 Узоқ муддатли қарзлар».

Таъсисчи товарларни корхонага ҳадя қилганида бундай бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт          2910 «Омбордаги товарлар»

Кт          8530 «Текинга олинган мулк».

Нет, исполнитель не должен оприходовать на баланс подкрановые рельсы и кран, полученные как давальческий материал, а потом списывать их при передаче заказчику.

Рельсы и кран являются давальческими материалами. Право собственности на них остается за заказчиком. Заказчик должен оформлять акт приема-передачи давальческих материалов исполнителю не после окончания работ, а при их фактической передаче исполнителю.

Операции, связанные с работой с давальческими материалами, учитываются в соответствии с Положением о порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с давальческим сырьем (рег. МЮ №2086 от 15.03.2010 г.).

Товарно-материальные запасы, по которым право собственности не принадлежит организации, но которые находятся в ее распоряжении в соответствии с условиями договора, отражаются на забалансовых счетах по оценке, предусмотренной в договоре (п.10 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.).

При получении давальческих материалов исполнитель должен отразить их по дебету забалансового счета 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным договором переработки давальческого сырья. После установки рельсов и крана он передает их заказчику актом выполненных монтажных работ и делает запись по кредиту счета 003. Отдельно выставляет ЭСФ на работы по установке и монтажу.