1. Прежде чем реализовать ККМ, ее нужно оприходовать в состав ТМЗ. Оприходовать ее нужно по рыночной стоимости. Рыночная стоимость ККМ может отличаться от стоимости, по которой аппарат отражен на счете 014. Бухгалтерские проводки при оприходовании ККМ и последующей ее реализации:

2. Оборот по реализации ККМ облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, п.1 ч.1 ст.239 НК). Налоговой базой по НДС является стоимость реализации, включающая в себя сумму налога.

Также эта операция влечет налоговые последствия по налогу на прибыль. ККМ перед реализацией надо оприходовать на баланс предприятия по рыночной стоимости как прочие материалы, при этом предприятие получает доход. Этот доход включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ч.3 ст.297 НК).

Далее, если выбытие ККМ окажется прибыльным, то эта сумма также включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК).

Предприятие может раздать сотрудникам магнитные карты по ведомости. При этом они не становятся собственностью сотрудников, сотрудники ими только пользуются. Предприятие в своих документах, учитывающих магнитные карты, отмечает, кто пользуется магнитной картой под определенным номером.

При приобретении магнитных карт они приходуются на счет 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». При выдаче сотрудникам их себестоимость списывается на счет 9430 «Прочие операционные расходы» с одновременным отражением на счете 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

1. Мукофот пул кўринишида берилади. Ходимларга ТМЗлар берилар экан, бу совға ҳисобланади. Ходимларга ТМЗларни байрамга совға сифатида бериш учун буйруқ расмийлаштирилади. ТМЗлар берилиши иқтисодий оқланмаган бўлса, ЭҲФ расмийлаштирилади (СК 239-м. 1-қ. 2-б., 47-м.). Акс ҳолда эса топшириш-қабул қилиш далолатномалари ёки ТМЗлар берилганини тасдиқловчи бошқа ҳужжат расмийлаштирилади.

2. Ходимларга берилган совға моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 2-б.). уни ҳисобга олиш учун 6740 «Моддий наф тарзидаги даромадлар» счётини очиб, ҳисоб сиёсатида кўрсатиб ўтишингизни маслаҳат берамиз.

Ходимларга ТМЗлар берилганида бухгалтерия ўтказмалари:

1. Ҳа, корхонангиз ишлаб чиқариш чиқиндисини сотиб олинган хом ашё ўралиб келган сим ва мато парчалари билан кайта қадоқлаб сотиши мумкин.
2. Нархсиз келган ҳар хил турдаги қадоқлаш материаллари, уларнинг нархини аниқлаштирувчи ҳужжатлар бўлмаган тақдирда, корхона балансигага худди шундай товар-моддий захиралар харид қилинадиган жорий қийматдан келиб чиққан ҳолда кирим қилинади (4-сонли БҲМС 21-банди 2-қисми).

– В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п. 4 НСБУ № 5 «Основные средства»):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект). Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств. 

По умолчанию ваша многооборотная тара является инвентарем в эксплуатации. Такая многооборотная тара при приобретении включается в состав материалов по счету 1060 «Тара и тарные материалы». При передаче в использование она списывается с баланса на расходы и одновременно отражается по дебету забалансового счета 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

На счете 1060 «Тара и тарные материалы» учитываются наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клетка, железо обручное и др.) (п.97 прил. №2 к НСБУ №21).

Если ваша тара была в использовании, она не должна числиться на счете 1060. На этом счете числится тара, находящаяся на складе и не используемая. Когда тара передается в эксплуатацию, ее стоимость списывается на расходы.

На счете 2950 «Тара под товаром и порожняя» учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (п.149 прил. №2 к НСБУ №21).

Списание тары со счета 1060 на металлом:

Рус тилида ўқиш

Сизнинг мижозларга берадиган тараларингиз кўп маротаба ишлатиладиган таралар ҳисобланади. Агар гаров суммаси ўрнатилган, кўп маротаба ишлатиладиган таралар белгиланган муддатда ва сонда қайтарилмаса, бухгалтерия ҳисобида уларни бериш асосий фаолиятдан даромад ва харажатлар сифатида улар юзага келган ҳисобот даврида акс эттирилади, яъни харидор томонидан етказиб берувчига гаров суммаси ўрнатилган кўп маротаба ишлатиладиган таралар қайтарилмаган ҳолларда мазкур таралар учун гаров суммаси қайтарилмайди ва мол етказиб берувчи мазкур гаров суммасини молиявий натижаларига олиб боради (4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» 83-б.).

Сиз йўқотилган ёки синдирилган таралар учун мижозга счёт берганингизда, уни сотасиз. Бунда қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

Ушбу таралар учун мижоздан пул ундирганингизда, яъни уларни сотганингизда, мижозга ЭҲФ тақдим этишингиз шарт (СК 47-м.). Корхонангиз ҚҚС тўловчиси бўлса, ЭҲФда ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилади.

Шуни ёдда тутингки, қайтарилиши лозим бўлган, кўп марта муомалада бўладиган идишларнинг сотувчи томонидан берилиши, агар идиш бундай идишдаги маҳсулотни етказиб беришга доир шартномада белгиланган муддатда қайтарилмаса, товарларни реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 4-қ. 9-б.). Шу сабабли шартнома бўйича тараларни қайтариш муддатларига ва улар ҳақиқатда ушбу муддатларда қайтарилишига ҳам эътибор қаратиш лозим.

Нақд пулни корхонанинг банк ҳисоб рақамидан ечиб олишдан аввал у нима мақсадда ишлатилиши маълум бўлиши керак. Нақд пул ечиб олиш учун корхонада раҳбар буйруғи расмийлаштирилиши керак эди. Нақд пул аввал ечиб олиниб, кейин уни нимага ишлатиш мумкинлиги ҳал қилинмайди. Корхона томонидан амалга оширилаётган амалиётлар мақсадли бўлиши лозим.

Хўжалик юритувчи субъектлар банк ҳисоб рақамларидаги пул маблағлари доирасида пул ечиб олишлари ва уни қонун билан таъқиқланмаган мақсадларда ишлатишлари мумкин. Мисол учун, корхона жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини, жисмоний шахсларга тегишли бўлган мол-мулкни харид қилиши мумкин. Бунда нақд пул моддий жавобгар шахсга ҳисобдорлик асосида берилади, кейин у пулнинг ишлатилиши бўйича ҳисобот топшириши шарт.

Ҳисоб рақамдан ечиб олинган пул маблағларини нима мақсадда ишлатишни билмасангиз, энг мақбул йўли – бу пулларни банкка қайтариб топшириш. Бунда пул маблағлари онлайн-ККМга урилиб инкассация орқали эмас, банкка олиб бориб, банк кассаси орқали қайта топширилади.

При отправке водителя в командировку необходимо подписать акт приема-передачи корпоративной карты в иностранной валюте, с указанием остатка денежных средств на ней. Также между предприятием и водителем должен быть подписан договор о материальной ответственности. По приезду водитель в числе других документов, должен представить авансовый отчет и все чеки(квитанции, счета-фактуры и  др.документы), полученные во время командировки.

С оформлением документов и учетом командировочных расходов (расходы на проживание, суточные) зарубеж можете ознакомиться здесь:

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text139760_zagrankomandirovka_oformlyaem_pravilno?paper=ntv

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text139981_zagrankomandirovka_oformlyaem_pravilno1?paper=ntv

или здесь:

https://nrm.uz/contentf?doc=535990_komandirovki_za_rubej_(ntv_n_11_ot_13_marta_2018_g_)&products=12_umnaya_podshivka

https://nrm.uz/contentf?doc=536210_komandirovki_za_rubej_(chast_2)_(ntv_n_12_ot_23_marta_2018_g_)&products=12_umnaya_podshivka

Автомобили, принадлежащие предприятиям, должны выходить на рейс с оформлением путевого листа. В путевом листе отражается фактический пробег автомобиля за каждый день. Также на каждый автомобиль предприятия должны быть утверждены нормы расхода топлива. Исходя из норм расхода топлива автомобиля и фактического пробега, исчисляется расход топлива, подлежащий списанию и его стоимость. Эта сумма подлежит включению в себестоимость оказанных услуг по международной перевозке.

Если сумма чеков за заправку автомобиля превышает расход топлива на основании данных путевого листа, разница подлежит возмещению водителем предприятию. Он может эти суммы внести в кассу или на расчетный счет предприятия, также с его согласия эту разницу можно удержать с зарплаты. Если окажется, что водитель, кроме денег на корпоративной карте, также потратил на покупку топлива, необходимого для осуществления деятельности, свои деньги, то предприятие должно возместить ему эти суммы, при наличии  подтверждающих  документов.

Необходимо учесть, что на время командировки за работником сохраняется среднемесячная зарплата. При этом работа в:

- ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере (ст.158 ТК);

- в сверхурочное время, в выходные и праздничные дни оплачивается не ниже чем в двойном размере (ст.157 ТК).

Бир корхона бошқа корхонага фоизсиз қарз шартномаси асосида қарз берганида, солиқ оқибатлари қарз олувчида вужудга келади. У солиқ солиш мақсадида қарз олинган вақтдаги МБнинг қайта молиялаштириш ставкаси асосида даромад ҳисоблаши ва ундан ЯСТ ёки фойда солиғи тўлаши лозим (СКнинг 135-моддаси). Қарз берувчи (Фарҳод МЧЖ) бу ҳолатда ҳеч қандай даромад кўрмаяпти, шу сабабли унинг учун фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

Агар қарз пул кўринишида эмас, бошқа бирор мулк кўринишида берилганида, Фарҳод МЧЖ  ҚҚС тўлаши керак бўларди. Қарз пул кўринишида берилганлиги сабабли ҚҚС бўйича ҳам солиқ оқибати йўқ.

Займ шартномаси бўйича олинган товар-моддий бойликларни қайси нархда қайтаришни корхона ўзи белгилайди. Вазиятдан келиб чиқадиган солиқ оқибатларини ҳисобга олиш ва солиқларни тўғри ҳисоблаб бюджетга тўлаб бериш керак.

Агар товар-моддий бойликлари ҚҚС қўшилган ҳолда 2400 сўмга қайтарилса, у ҳолда ҳисобварақ-фактуранинг жадвалли қисми бундай расмийлаштирилади:

Операции по валютным займам в бухгалтерском учете заемщика оформляются так:

2.Бухгалтерия ўтказмалари ва солиқ оқибатлари маблағ қандай шартнома асосида келиб тушганига боғлиқ бўлади.

Маблағ қарз шартномаси асосида берилгандаги бухгалтерия ўтказмалари ва солиқ оқибатлари билан бу ерда танишишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/8337

https://vopros.norma.uz/question/8335

https://vopros.norma.uz/question/14896

Агар маблағ молиявий ёрдам шартномаси асосида берилса, у ҳолда қуйидагича бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт 5110 «Ҳисоб-китоб счёти»

Кт 9380 «Текин қайтарилмайдиган молиявий ёрдам».

Молиявий ёрдам суммаси уни олган корхона учун бошқа даромад бўлиб фойда солиғини ҳисоблашда солиқ солинадиган базага киритилади (СКнинг 129, 132 ва 135 моддалари).

Рассмотрим ситуацию на примере:

Предприятие предоставило товарный заем другому предприятию на сумму 12 000 000 сумов, в т.ч. НДС – 20%. Стоимость поставки без НДС – 10 000 000 сумов, а НДС, начисленный на эту стоимость, составил 2 000 000 сумов.

В октябре 2019 года ставка НДС стала 15%. Чтобы закрыть кредиторскую задолженность по займу 12 000 000 сумов, заемщик может вернуть товарный заем на сумму 12 000 000 сумов, в т.ч. НДС – 15%. Тогда стоимость поставки без НДС составит 10 434 783 сумов, а НДС – 1 565 217 сумов.

Если же заемщик вернет товар  стоимостью 10 000 000 сумов, то  с  учетом   начисленного  НДС по  ставке 15% заем будет   погашен на сумму 11 500 000 сумов,  а  не   на 12 000 000 сум. В результате заемщик останется должен заимодавцу 500 000 сумов. По договоренности  сторон  заимодавец может простить заемщику сумму задолженности в 500 000 сумов или  потребовать  полной  оплаты.

1. Резидентлар ўртасидаги амалга оширилиши мумкин бўлган валюта операциялари «Валютани тартибга солиш тўғрисида»ги Қонуннинг 17-моддасида келтирилган (07.05.1993 йилдаги №841-XII сонли Қонун янги таҳрири). Ушбу моддада юридик шахс билан тузилган қарз шартномаси асосида қарз олди-берди қилиш кўзда тутилмаган. Демак, корхонангиз Ўзбекистон Республикаси резиденты бўлган жисмоний шахсдан АҚШ долларида қарз ололмайди.
2. Қарз шартномаси асосида қарз олишнинг солиқ оқибатлари билан бу ерда танишишингиз мумкин:

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text130004_zaymy_s_procentami_i_bez?paper=ntv

https://vopros.norma.uz/question/9635

https://vopros.norma.uz/question/11292

https://vopros.norma.uz/question/13519

1. Предприятие предоставило индивидуальному предпринимателю финансовый заем. Далее сторонам необходимо заключить соглашение о новации в том, что возврат займа будет осуществлен путем передачи экскаватора (ст.347 ГК). При этом стороны договариваются о цене экскаватора и оформляют протокол согласования цены, который является неотъемлемой частью договора. Согласованная цена может отличаться от суммы, уплаченной заемщиком при приобретении экскаватора.
2. Заимодавцу экскаватор передал заемщик – индивидуальный предприниматель, не являющийся плательщиком НДС. Он не может передать экскаватор с НДС. Заимодавец как плательщик УНДС не может взять в зачет НДС. НДС, уплаченный заемщиком на таможне, является его расходом и не имеет отношения к заимодавцу.
3. В бухгалтерском учете заимодавца предоставление финансового займа и последующее поступление основного средства в счет погашения займа оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

В заключенный договор денежного займа стороны не вправе добавить дополнительное условие, согласно которому заемщик может погасить задолженность перед заимодавцем путем осуществления реконструкции здания.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками.  Заемщик обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст.732 ГК).    

Вещи, определяемые родовыми признаками, являются заменимыми (ч.ч.3, 4 ст.87 ГК).

В связи с этим в договоре денежного займа нельзя предусматривать возврат суммы займа выполнением реконструкции здания заимодавца, так как данный договор может рассматриваться как купля-продажа.

Учредитель как физическое лицо также не может заключить договор с предприятием-заимодавцем об осуществлении ремонта. Он для этого сам заключил договор со строительной организацией.

Рекомендуется учредителю-заемщику  вернуть предприятию-заимодавцу денежный заем. Затем предприятие заключит договор на реконструкцию здания со строительной организацией.

Возврат денежного займа денежными средствами не влечет налоговых последствий.

Между организацией и учредителем должен быть заключен договор займа о том, что учредитель предоставляет денежный заем путем оплаты поставщику транспортных услуг (ст.732 ГК).

Задолженность организации перед учредителем за оплату транспортных расходов при приобретении импортного товара отражается по кредиту счета 6820 «Краткосрочные займы».

При оплате поставщиком транспортных расходов при приобретении импортного товара даются следующие бухгалтерские проводки:

Законодательством не установлена определенная периодичность начисления процентов по займам.

Доходы и расходы отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег в соответствии со стандартами бухгалтерского учета (метод начисления) (ст.18 Закона «О бухгалтерском учете» в новой редакции, ЗРУ №279-I от 30.08.1996 г.).

Для предприятия, предоставившего заем, проценты по нему являются доходами. Доход, получаемый в результате передачи в пользование активов другим хозяйствующим субъектам, приносящий проценты, должен признаваться на основе временного соотношения, которое учитывает реальный доход от актива (пп.20, 21 НСБУ №2 «Доходы от основной хозяйственной деятельности», рег. МЮ №483 от 26.08.1998 г.).

Для предприятия, получившего заем, проценты по нему являются расходами. Затраты по займам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (в качестве расходов по финансовой деятельности) (п.9 НСБУ №24 «Затраты по займам», рег. МЮ №1996 от 18.08.2009 г.).

Начисление процентов по займам по ставке рефинансирования, установленной ЦБ на дату выдачи, влияет на исчисление:

- налога на прибыль у заемщика и у заимодавца;

- налога с оборота у заимодавца.

Отчетным периодом по этим налогам является квартал (ч.2 ст.338 НК, ч.2 ст.469 НК).

Проценты по займу являются для заимодавца оборотом по реализации услуг. Они освобождены от НДС (п.7 ч.1 ст.244 НК). При этом они включаются в общую сумму оборота при определении суммы НДС в зачет.

Налоговым периодом по НДС является месяц (ст.259 НК).

Следовательно, заимодавцу, являющемуся плательщиком НДС, проценты по займам необходимо начислять ежемесячно на последнюю дату месяца.

Заимодавец, являющийся плательщиком налога с оборота, и заемщики вне зависимости от порядка налогообложения, могут начислять проценты по займам ежемесячно на последнюю дату месяца или раз в квартал на последнюю дату квартала.

Банки не оплачивают суммы кредита прямыми платежами на расчетный счет поставщика товаров (услуг), которому получатель кредита должен оплатить кредитные средства. Суммы кредита зачисляются на специальный банковский счет получателя кредита, и последующие перечисления осуществляются с этого счета.

Банк снимает сумму основного долга и процентов по нему по графику погашения кредита.

Бухгалтерские проводки по операциям с краткосрочным банковским кредитом: