– При реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения предельные торговые надбавки исчисляются исходя из покупной стоимости (себестоимости) этих ТМЗ. Себестоимость  импортированных ТМЗ включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все затраты, связанные с их приобретением (п. 13 НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы» (Новая редакция), рег МЮ № 1595 от 17.07.2006 г.). Независимо от числа посредников, участвующих в поставках, для оптовой реализации торговые надбавки устанавливаются не более 15% от покупной стоимости импортированных лекарственных средств и изделий медицинского назначения. А предельные торговые надбавки для розничной реализации устанавливаются не более 20% от их оптовой цены (п. 1 ПП № 2647 от 31.10.2016 г.).

Денежные скидки, предоставленные поставщиком, являются для вашего предприятия прочими доходами и не уменьшают себестоимость приобретенных ТМЗ (ст. 132 НК). При исчислении налога на прибыль суммы денежных скидок, предоставленных поставщиками, включаются в совокупный доход. Для плательщиков ЕНП такие скидки, полученные от поставщиков, вычитаются из налогооблагаемой базы (п. 6 ч. 1 ст. 356 НК).

В вашем случае покупная стоимость ТМЗ состоит из контрактной стоимости 100 тыс. долларов США и всех затрат, связанных с приобретением.  А 20 тыс. долларов США – это денежная скидка, предоставленная поставщиком.

С бухгалтерским учетом и налоговыми последствиями скидок подробно можете ознакомиться здесь:

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text103497_sale_sale_sale_na_vitrine_i_v_buhuchete?paper=ntv

Для принятия к учету услуг по организации и оформлению сертификата происхождения достаточно подписания акта оказанных услуг с иностранным поставщиком.

Местом реализации услуг по организации и оформлению сертификата происхождения является Республика Узбекистан, так как покупателем этой услуги выступает ваше предприятие – юридическое лицо РУз (ч.ч.1, 2 ст.241 НК).

Ваше предприятие как налоговый агент должно начислить, удержать и уплатить НДС в бюджет. Если стоимость услуг указана с учетом НДС, уплачиваемого в Узбекистане, то налоговой базой по НДС является стоимость услуг с учетом НДС. Если стоимость услуг не включает НДС, уплачиваемый в Узбекистане, налоговой базой по НДС является стоимость услуг без НДС. В этом случае налоговый агент должен начислить налог и уплатить за счет своих средств. Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС, дает право на его зачет (ст.255 НК).

Но чтобы зачесть НДС, предприятию также необходимо оформить односторонний ЭСФ на импорт. После оформления ЭСФ «сядет» в приложение №4 к Расчету НДС, и НДС можно будет принять в зачет.

Стоимость услуг по организации и оформлению сертификата происхождения включается в себестоимость приобретенных запасных частей (п.15 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.).

Если запчасти приобретены для перепродажи, то они могут учитываться по стоимости приобретения. При этом затраты, связанные с приобретением, в том числе стоимость услуг по организации и оформлению сертификата происхождения, относятся на расходы по реализации (п.30 НСБУ №4).

1. Товары в розничной торговле учитываются по розничным ценам, которая включает также и наценку. Бухгалтерские проводки при передаче ГП и товаров со складов в магазин:

2. Субъекты предпринимательства вправе реализовать товары по ценам, устанавливаемым самостоятельно (ст.8 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в новой редакции, ЗРУ №69-II от 25.05.2000 г.).

Как устанавливать и распределять торговую наценку на товары предприятие решает самостоятельно. При этом нужно вести аналитический учет поступивших и реализованных товаров.

Исполнение биржевых контрактов осуществляется на основании Правил биржевой торговли на Узбекской республиканской товарно-сырьевой бирже (утв. Правлением ОАО «УЗРТСБ» Протоколом №16 от 27.08.2004 г.).

После поступления полной суммы средств по биржевому контракту в Расчетно-клиринговую палату Биржи, она извещает продавца о наличии финансовых средств, достаточных для оплаты товара. При получении извещения продавец осуществляет отгрузку товара на условиях биржевого контракта (п.129 Правил).

Переведите в бухгалтерском учете предоплату за товар, внесенную в РКП Биржи фактическому поставщику товара. Бухгалтерская проводка:

Дт счета 4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЦ», фактический поставщик

Кт счета 4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЦ», биржа.

Далее приходуйте товар от фактического поставщика.

Бухгалтерские проводки зависят от того, как вы оформите поступление части товара, приобретенного на накопительную карту физического лица. Это обязательно должно быть документально оформлено.

Если физлицо подарит товар, приобретенный на его накопительную карту, то с документальным оформлением и бухгалтерской проводкой можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/20636 .

Также вы можете признать поступление товара с одновременным отражением задолженности перед физическим лицом по договору товарного займа. Следовательно, заключается договор займа. Далее если он не намерен требовать выплаты задолженности, между ним и предприятием нужно заключить соглашение о прощении долга (займа). Так как эти операции проходят в один день, процентный доход для сторон не начисляется. Бухгалтерские проводки в данном случае:

НСБУ №21 не подразумевает для такой ситуации оформление бухгалтерской проводки:

Дт 1000 «Счета учета материалов» или 2900 «Счета учета товаров»

Кт 9390 «Прочие операционные доходы».

Если супермаркет реализовал товары с НДС и ваше предприятие также является плательщиком НДС, то НДС можете зачесть только по той части, которую оплатили с КПК предприятия. Бухгалтерские проводки:

А сумму в размере 20 тыс. сум., в том числе НДС, включенный в эту сумму, оплатило не предприятие, а физическое лицо. Далее физлицо передает часть оплаченного товара предприятию. Оно не является плательщиком НДС и не может передать товар с НДС. Поэтому предприятие не вправе зачитывать НДС, включенный в эти 20 тыс. сум. Все 20 тыс. сум. нужно будет отнести в себестоимость покупки.

Счета 1000 «Счета учета материалов» или 2900 «Счета учета товаров», кроме суммарного, также подразумевают и количественный учет. Вы не можете отразить количественный учет только по части, оплаченной с КПК предприятия, а 20 тыс. сум. добавить как доход. На 20 тыс. сум. тоже приобретена часть товара. Если среди покупок нет товара на 20 тыс. сум., вам нужно оформить количественный приход товара, разделив сумму покупки. Например, 0,6 кг одной из позиций товара приобретено на КПК, 0,4 кг того же товара получено от физлица.

Безвозмездно полученные товары приходуются по рыночной стоимости (п.27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»). Бухгалтерская проводка:

Дт 2910 «Товары на складах»

Кт 8530 «Безвозмездно полученное имущество».

Предприятие не вправе брать в зачет НДС, выделенный поставщиком в ЭСФ, так как налог не уплачен (п.6 ч.1 ст.267 НК).

О технических нюансах оприходования товара можете узнать у поставщика 1С, у которого вы приобретали право пользования.

Оприходование товара, полученного для передачи покупателям в качестве бонуса или образцов товара для его продвижения, зависит от условий договора с поставщиком.

Поставщик может передать товар по посредническому договору, в котором он выступает как комитент, ваше предприятие как комиссионер. По договору задача комиссионера передать товары покупателям. В таком случае товар не приходуется на баланс предприятия. При получении он отражается по дебету счета 004 «Товары, принятые на комиссию», при передаче покупателям списывается в кредит этого счета.

Если поставщик товара передает вам право собственности на товар, вы должны его оприходовать на баланс как безвозмездно полученный. Безвозмездно полученный товар приходуется по рыночной стоимости (п.27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»). Если его передачу покупателям оформляете как рекламную акцию, то списывается на счет 9410 «Расходы по реализации».

С вопросом о техническом оформлении операции в 1С вам нужно обратиться к поставщику программного продукта.

Импорт қилинган товарларни эҳтиёт қисмларга ажратишда далолатнома расмийлаштирилади. Ҳар бир эҳтиёт қисм алоҳида товар сифатида кирим қилинади. Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт          2910 «Омбордаги товарлар» (ҳар бир эҳтиёт қисм алоҳидадан)

Кт          2910 «Омбордаги товарлар» (импорт қилинган товар).

Эҳтиёт қисмларни харидорга шартнома асосида сотилади. Реализация амалга оширилгач, ЭҲФ тақдим этилади.

Инкотермс–2010 CPT – покупатель обязан принять поставку товара сразу после его доставки и получить товар от перевозчика в названном месте назначения, при этом доставка и перевозка являются обязанностью продавца. Таким образом, право собственности переходит на таможенной границе, то есть режим 70 «Временное хранение».

Инкотермс–2010 FCA – данный режим поставки подразумевает передачу товара, прошедшего таможенную очистку, перевозчику. При этом считается, что с момента приема товара перевозчиком обязательства продавца по поставке являются выполненными. Место приема груза указывает покупатель. Право собственности переходит в этот момент.

Когда право собственности на товар уже перешло покупателю, но товар еще фактически не поступил на склад, он отражается по дебету счета 2970 «Товары в пути» или 1500 «Счета учета заготовления и приобретения материалов». При поступлении на склад приходуется на счет 2910 «Товары на складах» с учетом расходов, включаемых в себестоимость товара.

Подробнее с бухгалтерскими проводками можете ознакомиться здесь:

https://nrm.uz/contentauth?link=dc8527f54bb3fba4ed4416cd330f6251&products=12_umnaya_podshivka

Плата за таможенный досмотр является одним из видов таможенных сборов. Таможенные сборы при импорте товара отражаются в ГТД. То есть, документ, подтверждающий этот расход, существует.

За выдачу регистрационного удостоверения Ветеринарным комитетом взимается сбор в размере одной базовой расчетной величины (п.19 прил. №3 к ПКМ №139 от 15.03.2017 г.) Даже при отсутствии ЭСФ, полученное регистрационное удостоверение подтверждает, что расход действительно был осуществлен.

Предприятие включает в себестоимость импортированного товара и сбор за досмотр, и сбор за выдачу регистрационного удостоверения (п.15 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»).

1. В акте возврата товара отражается возврат товара на полную сумму 2 300 тыс. сум. с выделением суммы НДС. При этом указанный в документе НДС относится на расходы предприятия. НДС не корректируется в налоговой отчетности (ст.257 НК).

2. Бухгалтерские проводки у продавца при возврате ранее проданного товара:

В налоговой отчетности по налогу на прибыль доходы и расходы, возникшие по причине возврата товара, также не корректируются (ст.332 НК).

Чет эл валютасида харид қилинган ТМЗларнинг таннархи уларни харид қилиш билан боғлиқ бўлган тегишли харажатларни қўшган ҳолда, уларнинг харид қилинганлигини тасдиқловчи бошланғич ҳисоб ҳужжатларида (товарнинг кузатув ҳужжатлари ёки божхона юк декларациясида) кўрсатилган қийматидан келиб чиқиб, уларни бухгалтерия ҳисобига қабул қилиш санасидаги Марказий банк курси бўйича қайта ҳисоблаш йўли билан сўмда белгиланади (4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» 24-б.).

Шундай қилиб, товарларни Инкотермс етказиб бериш шартларидан келиб чиққан ҳолда мулк ҳуқуқини қўлга киритган санангиздаги АҚШ валютасининг МБ курси бўйича сўмда кирим қиласиз.

Читать на узбекском языке

Хозяйствующие субъекты могут покупать за наличный расчет товары у физлиц, в том числе на рынках. Для приобретения товаров наличные деньги снимаются с банковского счета путем предъявления чека.

Если ИП покупает товар у юрлица, он оплачивает покупку путем перечисления денежных средств с банковского счета или с применением КПК.

Индивидуальный предприниматель не является субъектом бухгалтерского учета, он не обязан вести бухгалтерский учет (ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете» в новой редакции). Если он решил вести бухгалтерский учет с применением счетов бухгалтерского учета в соответствии с НСБУ № 21, то при покупке товаров за наличные делает бухгалтерскую проводку:

Дт 2910 «Товары на складах»

Кт 5010 «Денежные средства в национальной валюте».

Виды деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели, утверждены в Перечне в прил. № 1 к ПКМ № 6 от 07.01.2011 г. Они могут заниматься розничной торговлей определенными товарами (п. 1–5 Перечня). Индивидуальный предприниматель не вправе продавать товары юридическому лицу перечислением.

1. Ҳозирда уй хўжалигида, шу жумладан деҳқон хўжалигида етиштирилган ҳайвонларни (қорамолларни, паррандаларни, мўйнали ва бошқа ҳайвонларни, балиқлар ва ҳоказоларни) тирик ҳолда ҳамда уларни сўйиб маҳсулотларини хом ёки қайта ишланган ҳолда сотишдан (бундан саноатда қайта ишлаш мустасно) чорвачилик, асаларичилик ва деҳқончилик маҳсулотларини табиий ва қайта ишланган ҳолда сотадиган ёки ўзларига хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни сотадиган ЯТТ бўлмаган жисмоний шахсларгина онлайн-НКМ чекини бермайди. Улардан товарларни сотиб олишда харид актини ёки топшириш-қабул қилиш далолатномасини расмийлаштириш кифоя қилади.

Харид актининг қонунчилик томонидан ўрнатилган шакли йўқ, эркин тарзда тузилади. Бунда ушбу товарни сотган жисмоний шахснинг имзоси бўлиши мақсадга мувофиқ. Агар топшириш-қабул қилиш далолатномаси расмийлаштирилса, уни сотувчи томон ҳам албатта имзолайди.

Сиз айтаётган «Абу-Саҳий» ва «Ўрикзор» бозорларида ЯТТ бўлмиш жисмоний шахслар ҳамда юридик шахслар фаолият юритади. Улар товарларни чакана сотганида онлайн-НКМ ёки виртуал касса чекини бериши шарт (СК 47-м., ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 2-иловадаги Низом 3-б.).

2. ЯТТ ўзи тўлаши лозим бўлган солиқларни тўлаганидан кейин банк ҳисоб рақамида қоладиган пул маблағларини қонунга зид бўлмаган исталган мақсадларда тасарруф этишга, шу жумладан, акасига молиявий ёрдам беришга ҳақли.

– Предприятия общественного питания, как правило, покупают продукты на продуктовых базарах за наличные деньги. Наличность получается из банка по чеку, выдается материально ответственному лицу под отчетность. Материально ответственное лицо обязано отчитаться об использовании денежных средств, приложив подтверждающие документы. 

При осуществлении закупа на базаре оформляется закупочный акт. Продукты приходуются на баланс на основании данного акта. Соответственно, на основании авансового отчета материально ответственного лица и закупочного акта признается расходование наличных денег.

– Индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерский учет, не составляет баланс. Но приобретенный товар все-таки нужно оформить. При осуществлении закупа на базаре оформляется закупочный акт, на основании которого ИП приходует товары. 

Также индивидуальный предприниматель должен вести регистры учета доходов и товарных операций (Положение, прил. № 2 к ПКМ № 707 от 22.11.2021 г.).

Импортированный товар в любом случае должен быть оприходован. Кроме контракта и ГТД существуют и другие документы, касающиеся купленного товара: инвойс, товарно-транспортная накладная, упаковочный лист. Рекомендуем изучить их тоже.

Если ГТД оформлена некорректно, необходимо внести соответствующие изменения.

Условия поставки DAP - «Delivered at Placе» («Поставка в месте назначения») означает, что продавец осуществляет поставку, когда товар предоставлен в распоряжение покупателя на прибывшем транспортном средстве, готовом к разгрузке, в согласованном месте назначения. Продавец несет все риски, связанные с доставкой товара в поименованное место.

Если по договору условия поставки DAP станция Зерафшан, ЭСФ должен быть выставлен при поставке товара на эту станцию. После поставки товара на эту станцию обязательство продавца по поставке прекращается, право собственности переходит покупателю и покупатель должен этой датой оприходовать его в своем бухгалтерском учете.

Чиқинди мойлар бошқа шахсларга тегишли бўлган автомобиллардан тўкилади. Кирим қилинган чиқинди мойлар корхона учун бепул олинган ТМЗ ҳисобланади. Корхона томонидан бепул олинган ТМЗларнинг таннархи уларнинг бухгалтерия ҳисобига қабул қилиниш санасидаги жорий қийматидан, яъни бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» 27-б.). Ушбу ТМЗни кирим қилиш учун кирим ордери расмийлаштирилади.

ТМЗ сотиш учун кирим қилинмоқда. Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт          2910 «Омбордаги товарлар»

Кт          9390 «Бошқа операцион даромадлар».

Импорт қилинган товар таннархи 4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар»га мувофиқ шакллантирилади. Товарни сотиб олишда воситачи ташкилотга тўланган ҳақ импорт қилинган товар таннархига киритилади (4-сон БҲМС 15-б.).