Қурилиш материалларининг қурилишда ишлатилишидаги бухгалтерия ўтказмалари улар бино-иншоот корхонанинг ўзи фойдаланиши учун ёки буюртмачи учун қурилаётганидан келиб чиқиб турлича бўлади.

Сизнинг вазиятингиздаги бухгалтерия ўтказмалари:

ТМЗ, указанные в ситуации, периодически нужно списывать на основании документов, подтверждающих факт их использования.

На практике в течение определенного периода материально ответственные лица отчитываются в использовании ТМЗ в ходе деятельности предприятия. По итогам периода (например, месяц) на основании этих отчетов оформляется акт списания. Такой акт не может подписываться только одним человеком, его подписывает комиссия, состоящая из нескольких сотрудников предприятия. Комиссия может быть постоянно действующей, ее члены назначаются приказом.

При возврате ГП поставщик оформляет корректировочный минусовый ЭСФ, который подтверждается покупателем (п.40 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

При последующей реализации исправленной ГП выставляется стандартный ЭСФ на реализацию товаров.

Бухгалтерские проводки:

1. В вашей ситуации автомобиль не является основным средством или товаром для перепродажи. Поэтому целесообразно открыть отдельный счет для учета ТМЗ 1091 «Материалы, предназначенные для маркетинговых целей», по дебету которого отразить данный автомобиль.

Бухгалтерская проводка:

Дт          1091 «Материалы, предназначенные для маркетинговых целей»

Кт          6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

2. Как правило, при проведении рекламных акций и розыгрышей в различных источниках публикуется публичная оферта, которая является разновидностью договора. В публичной оферте прописываются условия акций, а также условия получения призов. Участие лиц в таких акциях означает их согласие с условиями публичной оферты, то есть это является акцептом.

Данный вопрос является продолжением вопроса ID 28098. В ответе на него было написано, что если безвозмездная передача призов по акции экономически оправдана, они передаются без НДС, т.к. их стоимость не является оборотом по реализации (ст. 239 НК). Т.к. это не является оборотом по реализации товаров, ЭСФ не оформляется. Оформляется акт приема-передачи или другой документ, подтверждающий их передачу. При этом не имеет значения, принят в зачет входящий НДС или нет.

В вашей ситуации сделка с автомобилем подлежит также нотариальному удостоверению нотариусом (п.3 прил. к ПКМ № 38 от 07.03.2006 г.).

Розыгрыш автомобиля осуществляется для привлечения активности клиентов. Это маркетинговые расходы. Поэтому передача автомобиля выигравшему лицу оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт          9410 «Расходы по реализации»

Кт          1091 «Материалы, предназначенные для маркетинговых целей».

1. Бухгалтерские проводки при передаче материалов учредителю в счет дивидендов:

2. Передача материалов в счет погашения стоимости выполненных работ со стороны подрядчика должна быть оформлена соответствующими документами (договор или дополнительное соглашение, ЭСФ, акт сверки и др.).

Бухгалтерские проводки:

Если соль растаяла, и ее уже нет, то для ее списания необходимо провести инвентаризацию. Инвентаризация проводится в соответствии с НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации» (рег.МЮ №3548 от 12.08.2024 г.).

Недостача соли списывается в соответствии с п.69 НСБУ №19. Документы, оформляемые при проведении инвентаризации и по ее итогам, также приведены в приложениях к данному стандарту.

Бухгалтерские проводки при списании недостачи технической соли (пп.24, 27 Положения, рег.МЮ №1334 от 06.04.2004 г.):

1. Корхонангиз харид қилинган ТМЗлар қадоқланган материалларни ва идишларни сотиш учун аввал уларни балансга кирим қилиши керак. Улар бепул олинган ТМЗ сифатида бозор қиймати бўйича кирим қилинади (4-БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» 27-б.).

Бухгалтерия ўтказмалари:

2. Корхонангиз сотиб олинган ТМЗлар қа қадоқланган материалларни ва идишларни кирим қилар экан, мол-мулкни текинга олишдан даромадни тан олади. Ушбу даромад суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б.).

Корхона қадоқлаш материалларини, идишларни ва ишлаб чиқариш чиқиндиларини сотишдан даромад кўрса, бу даромад суммаси ҳам жами даромад таркибига киритилиб фойда солиғига тортилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.).

Корхонангиз ЭИЗ иштирокчиси сифатида мол-мулк солиғидан, ер солиғидан, сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқдан ва фойда солиғидан имтиёзларни қўллашга ҳақли (СК 473-м. 1-2-қ.). Ушбу солиқ имтиёзлари фақат инвестор (инвесторлар) ва ЭИЗ дирекцияси ўртасида тузилган битимда назарда тутилган ЭИЗ иштирокчисининг фаолияти турларига нисбатан татбиқ этилади (СК 473-м. 3-қ.).

Демак, қадоқлаш материалларини, идишларни текинга олишдан кўрилган даромадга ва уларни ҳамда ишлаб чиқариш чиқиндиларини сотишдан олинган даромадга нисбатан фойда солиғи бўйича имтиёз қўлланилмайди.

Бухгалтерия ҳисоби барча хўжалик операцияларини яхлит, узлуксиз, ҳужжатлар асосида ҳисобга олиш йўли билан бухгалтерия ахборотини йиғиш, қайд этиш ва умумлаштиришнинг тартибга солинган тизимидан, шунингдек унинг асосида молиявий ва бошқа ҳисоботни тузишдан иборатдир (янги таҳрирдаги «Бухгалтерия ҳисоби тўғрисида»ги Қонун 4-м.).

Яъни бухгалтерия ҳисобида ҳақиқатда бўлиб ўтган хўжалик операциялари акс эттирилади. Демак, корхонангизда фойдаланилган, ташлаб юборилган ёки бошқа сабаб билан ҳақиқатда чиқим қилинган хом ашё бухгалтерия ҳисобида ҳам чиқим қилиниши керак. Агар ой охирида хом ашё қолдиғи мавжуд бўлса, уни бухгалтерия ҳисобида харажатга олиб бориш мумкин эмас.

Шундай экан, ой давомида кирим қилинган хом ашёни ўша ойнинг ўзида ҳисобдан чиқариш учун бу хом ашё ҳақиқатда ишлатилган ёки бошқа бирор сабаб билан чиқим қилинган бўлиши керак. Ва сиз айтаётган иккинчи усул бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонунчиликда мавжуд эмас.

ТМЗлар қандай тартибда ҳисобдан чиқарилишини, маҳсулот таннархи қандай шакллантирилишини билиш учун 4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар»ни (АВ рўйхат рақами №3259, 30.06.2020 г.) ва ВМнинг 1999 йил 5 февралдаги №54-сон Қарорига иловадани Низомни ўрганишингизни маслаҳат берамиз.

Если изготовленное оборудование не отвечает требованиям для признания ОС, вероятнее всего является инвентарем или хозяйственной принадлежностью, и при признании учитывается на счете 1080.

Бухгалтерские проводки:

Вы можете открыть забалансовый счет 014.1 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации у арендатора» и отразить данное имущество по дебету этого счета.

1. Саженцы деревьев следует приходовать на счет 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» или   на  счет 0890 с  последующим  переводом   на  счет   0180 "Многлетние  насаждения", в  зависимости   от  определенных  критериев.

Основные средства - материальные активы, которые организация предполагает использовать в течение длительного времени (более одного года) в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций при ведении хозяйственной деятельности, а также которые могут быть предоставлены в аренду. Руководитель организации вправе установить в учетной политике критерии для учета активов в составе основных средств, а также классификацию основных средств по группам (пп.3, 4 НСБУ №5 «Основные средства», рег.МЮ №3546 от 09.08.2024 г.).

Если посаженные саженцы будут соответствовать признанию их в качестве ОС, они будут являться основными средствами и учитываться на счете 0180 "Многолетние насаждения". На этом счете учитываются озеленительные, декоративные, плодово-ягодные деревья и насаждения, живые изгороди и др. (п.20 прил.№2 к НСБУ №21, рег.МЮ №3593 от 27.12.2024 г.).

Если саженцы деревьев не соответствуют требованиям для признания ОС, их следует приходовать на счет 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». При посадке в почву их стоимость включается в расходы периода.

Если стоимость саженцев за 1 единицу составляет более 10 БРВ, установленной на момент приобретения, при посадке их можно отнести к отсроченным расходам с последующим равномерным списанием (п.69 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег.МЮ №3259 от 30.06.2020 г.).

В целях обеспечения сохранности находящихся в эксплуатации деревьев в дальнейшем их учет будет вестись на забалансовом счете 014 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации".

2. Если посаженные саженцы не принялись, следует составить соответствующий акт и на основании этого списать их.

Если они были признаны в качестве инвентаря и хозяйственных принадлежностей и после посадки отражены на забалансовом счете 014 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации", при списании они отражаются по кредиту данного счета.

Если саженцы были признаны в качестве ОС, при их списании даются бухгалтерские проводки, применяемые при ликвидации ОС.

Читайте по теме:

https://nrm.uz/contentauth?link=ed853af66f5d4f2e88238244ceb577c5&products=12_

https://www.norma.uz/show/faq/640

https://buxgalter.uz/publish/doc/text161765_kak_uchest_likvidaciyu_osnovnogo_sredstva

https://nrm.uz/contentauth?link=2081f2639927c907f18619b23fdb75b5&products=12_umnaya_podshivka

В связи с тем, что на автомобиле используются 2 вида топлива, предприятию следует разработать собственные нормы списания топлива для данного автомобиля. Для этого необходимо вести отдельный журнал и проверять показания спидометра через определенные промежутки времени. Например, каждые 3 дня или каждую неделю снимать показания спидометра, и рассчитывать расход топлива. В зависимости от интенсивности использования автомобиля за 1-2 месяца таких проверок и расчетов можно вывести нормы расхода топлива при смешанном использовании бензина и метана.

Эта работа не должна осуществляться бухгалтером, к процессу целесообразно привлечь механика.

Материал по теме: https://buxgalter.uz/question/31223

В процессе строительства завода по выпуску плит, на этапе пусконаладочных работ (ПНР), используются ТМЗ, а также осуществляется выпуск пробной продукции, включая возможный производственный брак.

Для оформления ПНР используются следующие документы:

• Приказ руководителя о начале ПНР;
• акты приема-сдачи оборудования в монтаж;
• акт о завершении пусконаладочных работ;
• акты на списание ТМЗ;
• ведомости расхода материалов и сырья.
• отчеты инженерно-технического персонала о ходе и результатах ПНР.

ТМЗ, использованные в процессе пусконаладочных работ, подлежат списанию в составе капитальных вложений, увеличивая первоначальную стоимость основного средства, при соблюдении следующих условий:

• материалы использованы до момента ввода оборудования в эксплуатацию;
• их использование необходимо для настройки, испытаний и доведения оборудования до рабочего состояния.

Списание ТМЗ осуществляется на основании актов и технологических ведомостей, бухгалтерская проводка:

Дт 0820 «Приобретение основных средств»

Кт 1010 «Сырье и материалы».

Годная продукция должна быть оприходована на склад, а ее стоимость – зачтена в уменьшение затрат на ПНР.

Брак продукции в рамках ПНР относится на затраты, увеличивающие стоимость создаваемого основного средства, счет 0820.

Рекомендуем разработать и утвердить внутренние регламенты, отражающие порядок учета ПНР, включая формы документов, применяемые при оформлении расхода ТМЗ и оценки пробной продукции.

Налоговые последствия предоставления питания работникам подробно описаны в данной рекомендации:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191085_kak_organizovat_pitanie_rabotnikov

Изучив данный материал, можно сделать вывод, что налоговые последствия возникают исходя из фактических расходов на питание, а не плановых. Поэтому, если фактические расходы превысили плановые по причине неверного расчета нормативных расходов (были заложены неверные цены, маленькие порции, неверное количество порций и т. п.), по причине подорожания продуктов и т. д., какие-либо дополнительные налоговые риски не возникают.

Но если имели место порча продуктов питания в результате неправильного планирования закупок и хранения или были хищения и злоупотребления, вы не вправе относить такие убытки на фактическое питание работников. Поэтому необходимо изучить каждый случай по отдельности, выявить причины и действовать исходя из этого.

К примеру, порча продуктов сверх естественных норм убыли является невычитаемым расходом (п. 1 ст. 317 НК). Если НДС по таким ТМЗ был зачтен, при их списании налог следует скорректировать (п. 2 ч. 1 ст. 269 НК).

Если речь идет о хищениях и злоупотреблениях, следует обратиться в правоохранительные органы и взыскать убытки с виновных.

 Превышение фактических расходов над плановыми ведет к увеличению себестоимости питания, в результате чего предприятие несет финансовые потери и получает меньшую прибыль.

Несоответствие между плановыми и фактическими расходами может свидетельствовать о нарушениях в учете поступления и списания товаров, что потребует дополнительной проверки бухгалтерской и складской документации.

Факт несоответствия может указывать на недостатки в планировании закупок, нарушениях сроков поставок, неправильном хранении или списании продуктов, что требует пересмотра и оптимизации логистических и складских процессов.

Рекомендации по устранению последствий:

• провести внутреннюю проверку причин перерасхода;
• сравнить реальные порции с нормами, закрепленными в технико-технологических картах;
• регулярно пересматривать стоимость закупаемых продуктов, заложенных в плановые расходы;
• актуализировать учетные процедуры по приходу и списанию продуктов питания;
• установить контроль над сроками поставки и соблюдением норм хранения;
• обеспечить обучение персонала, ответственного за учет и приготовление пищи, в целях соблюдения нормативов;
• исключить возможности хищений и злоупотреблений.

Если отрезки труб непригодны для эксплуатации – не соответствуют стандартам, деформированы, нестандартной длины – они признаются отходами, относятся к вторичному сырью и классифицируются как металлолом. Эти отходы нужно продать.

Необходимые документы:

1. Акт, подтверждающий, что материалы непригодны к использованию. Комиссия (руководитель, инженер, бухгалтер) фиксирует причины и количество. Целесообразно приложить к акту фотоснимки, подтверждающие состояние этих отходов.

2. Накладная при передаче отходов на склад (внутреннее перемещение).

3. Договор купли‑продажи с юрлицом, занимающимся приемом металлолома. ЭСФ, приемо-сдаточный акт.

Сначала необходимо провести инвентаризацию ТМЗ и выявить ТМЗ, непригодные к дальнейшему использованию. Инвентаризация проводится в соответствии с НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации» (рег. МЮ №3548 от12.08.2024 г.).

При этом необходимо документально зафиксировать факт непригодности ТМЗ. Это может быть связано с:

• истечением срока хранения;
• повреждением (плесень, коррозия, поломка и т. д.);
• утратой потребительских или производственных свойств;
• моральным или физическим износом;
• порчей при хранении, транспортировке или использовании.

Комиссия проводит осмотр и составляет акт с указанием:

• наименования;
• количества;
• себестоимости в бухучете;
• причины списания;
• рекомендации по дальнейшей утилизации или продаже как утиля (если возможно).

Акт передаётся на утверждение руководителю предприятия.

Если ТМЗ выбрасываются (ликвидируется), это оформляется актом. Целесообразно сделать фотоснимки процесса, чтобы доказать, что ТМЗ были списаны как мусор, вывезены на специальной машине как непригодные отходы. В учете списывается на прочие операционные расходы, счет 9430.

Если их можно продать (например, металл), они продаются на основании договора, оформляется ЭСФ. Даются такие же бухгалтерские проводки, как и при реализации соответствующих ТМЗ.

Нет, нельзя. Исходя из ситуации, ваше предприятие осуществляло СМР с использованием не оприходованных стройматериалов. СМР были завершены и выставлен ЭСФ, а документов на использованные стройматериалы так и не было.

В данной ситуации нарушены требования законодательства. Если бы ваш поставщик своевременно выставил ЭСФ, и вы использовали оприходованные стройматериалы, всё было бы в порядке, и у вас не возник бы вопрос.

Вам следует самостоятельно решить, как быть в данной ситуации. Служба «Мы отвечаем» не может рекомендовать, как действовать в условиях нарушения требований законодательства.

Ушбу вазиятда корхонангиз баҳоловчи ташкилот билан шартнома тузиб, ТМЗларни баҳолатишга мажбур эмас. Истасангиз, буни амалга оширишингиз мумкин. Истамасангиз, корхонанинг ўзида ушбу жараёнлар далолатномалар билан расмийлаштирилиши мумкин.

Юк автомашиналари 2023 йилда ишлаб чиқарилган, яъни ҳали деярли янги. Юқори эҳтимоллик билан улардан ечиб олинган аккумуляторлар фойдаланишга яроқли ва корхона уларни сотади. Шундай экан, уларни сотиб, юк автомашиналари таннархини бу ТМЗлар таннархига камайтириш керак. Автомашиналардан қуйиб олинган эски мой эса уларнинг таннархини камайтирмайди.

Янги ўрнатилган аккумуляторлар ва янгиланган мой шунчаки ҳисобдан чиқариб юборилмайди. Уларнинг қиймати ушбу юк автомашиналарининг таннархига қўшилади ва сотиш қийматига ҳам таъсир қилади.

Ҳа, корхона ишлатилмасдан қолдиқда қолаётган хомашёни бошқа корхоналарга улгуржи сотиб юбориши мумкин. Бунинг учун шартнома расмийлаштирилади.

Товарни олиб кетиш учун харидор ишончнома тақдим этади. Товар реализация қилинганида эса, ЭҲФ ва электрон товар-транспорт юк хати расмийлаштирилади.

Товарни реализация қилишда ҚҚС тўланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.).

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда хомашё чиқиб кетишидан кўрилган фойда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б., 298-м. 4-қ.).

Если арендодатель передает грузовой автотранспорт в аренду с топливом в бензобаке, передача топлива признается реализацией материалов. В акте приема-передачи транспортного средства следует обязательно зафиксировать показатели спидометра и остаток топлива в баке (в литрах) на момент передачи. Также на передачу топлива оформляется ЭСФ.

Бухгалтерские проводки:

Материал к изучению: https://buxgalter.uz/question/21278

– При реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения предельные торговые надбавки исчисляются исходя из покупной стоимости (себестоимости) этих ТМЗ. Себестоимость  импортированных ТМЗ включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все затраты, связанные с их приобретением (п. 13 НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы» (Новая редакция), рег МЮ № 1595 от 17.07.2006 г.). Независимо от числа посредников, участвующих в поставках, для оптовой реализации торговые надбавки устанавливаются не более 15% от покупной стоимости импортированных лекарственных средств и изделий медицинского назначения. А предельные торговые надбавки для розничной реализации устанавливаются не более 20% от их оптовой цены (п. 1 ПП № 2647 от 31.10.2016 г.).

Денежные скидки, предоставленные поставщиком, являются для вашего предприятия прочими доходами и не уменьшают себестоимость приобретенных ТМЗ (ст. 132 НК). При исчислении налога на прибыль суммы денежных скидок, предоставленных поставщиками, включаются в совокупный доход. Для плательщиков ЕНП такие скидки, полученные от поставщиков, вычитаются из налогооблагаемой базы (п. 6 ч. 1 ст. 356 НК).

В вашем случае покупная стоимость ТМЗ состоит из контрактной стоимости 100 тыс. долларов США и всех затрат, связанных с приобретением.  А 20 тыс. долларов США – это денежная скидка, предоставленная поставщиком.

С бухгалтерским учетом и налоговыми последствиями скидок подробно можете ознакомиться здесь:

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text103497_sale_sale_sale_na_vitrine_i_v_buhuchete?paper=ntv