Бухгалтерский учет у первоначального кредитора

Допустим, предприятие реализует новому кредитору право требования кредитора к должнику. Сумма задолженности числится на счете 4890 «Задолженность прочих дебиторов».

Бухгалтерские проводки:

Бухгалтерский учет у нового кредитора

Рекомендуем новому кредитору открыть счет 3310 «Право требования кредитора к должнику» и прописать его в учетной политике.

1. Покупая товары (услуги), используемые в целях оборотов, облагаемых НДС, предприятие отражает входящий НДС на счете 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)».

Если исчисленная в соответствии с ч. 1 ст. 272 НК сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, отрицательная, налогоплательщик имеет право на возмещение указанной суммы в порядке, установленном статьей 274 НК (ч. 3 ст. 272 НК).

Когда на банковский счет поступают денежные средства согласно заявке возврата НДС с бюджета, дается бухгалтерская проводка:

Дт 5110 «Расчетный счет»

Кт 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)».

2. Возвращенная сумма налога не отражается в налоговой отчетности.

ЯТТ сифатида фаолиятининг тўхтатилиши жисмоний шахсни кредиторлар олдидаги унинг тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириш билан боғлиқ мажбуриятларидан озод қилмайди (ВМнинг 2019 йил 21 августдаги 704-сон қарорига 1-иловадаги Низомнинг 46-банди). Демак, ЯТТ мақомини йўқотган жисмоний шахс ЯТТнинг ҳуқуқий вориси бўлиб, унинг корхона олдидаги қарзини тўлаб бериши лозим.

Жисмоний шахс қарзини тўлаб бериши учун унга ЯТТ ва корхона орасидаги шартномадан нусхани ва ЭҲФдан нусхани тақдим этиш кифоя қилади. Шунингдек, корхона ва жисмоний шахс ўртасида ўзаро ҳисоб-китобларни таққослаш далолатномасини расмийлаштиришни тавсия қиламиз.

Агар ушбу суммани сотувчи олдиндан тўлаган, ҳозирда эса уни газтаъминот корхонаси харидор корхонага ўтказиб берган бўлса, харидор сотиб олувчига ўтказиб бериши мумкин. Бунда қарзни талаб қилиш ҳуқуқи сотувчидан харидорга ўтади. Буни ҳуқуқий жиҳатдан тўғри расмийлаштириш керак.

Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт 4330 «Бошқа берилган бўнаклар», газтаъминот корхонаси

Кт 6990 «Бошқа мажбуриятлар», сотувчи корхона.

Корхона судда ютиб чиқиши натижасида жавобгардан давлат божи ва почта харажатлари ундириб берилганида бухгалтерия ўтказмалари ушбу тўлов амалга оширилганда берилган бухгалтерия ўтказмаларидан келиб чиқади.

Агар судга давлат божи ва почта харажатларини тўлаганингизда, уларни харажатга олиб борган бўлсангиз, у ҳолда ундириб берилганида бундай ўтказма берасиз:

Агар судга давлат божи ва почта харажатларини тўлаганингизда, уларни 4860 «Даъволар бўйича счётлар» счётида акс эттирган бўлсангиз, ундирилганида қуйидагича ўтказма берасиз:

Дт 5110 «Ҳисоб-китоб счёти»

Кт 4860 «Даъволар бўйича олинадиган счётлар»

Если на предприятии есть сальдо по счету 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам», значит, предприятие признает задолженность перед поставщиком, возможно, ЭСФ есть. В таком случае поставщику не осуществлена оплата купленных товаров (услуг). Вам нужно выяснить так ли это, подписать с поставщиками акты сверок и исходя из этого работать с кредиторской задолженностью.

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ст.47 НК).

Счет-фактура – документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость, оформляемый продавцом (поставщиком) товаров (услуг) по строго установленному образцу (формату), обязанным его предоставлять в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан. Счет-фактура применяется в целях учета налогооблагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость и реализации (п.2 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.) и служит основанием для зачета покупателем (заказчиком) суммы.

В соответствии с гражданским законодательством право собственности на имущество по договору возникает с момента передачи вещи (ч.1 ст.185 ГК). К передаче вещи приравнивается передача коносамента или иного товарораспорядительного документа на нее (ч.4 ст.186 ГК). Товарораспорядительным документом может являться акт-приема передачи или накладная на товар, которые оформлены на бумажном носителе. Признание передачи товара зависит от того, какой документ прописан в договоре: ЭСФ, акт приема-передачи, накладная и т.д. При этом другие документы, кроме ЭСФ, не дают покупателю право на зачет входящего НДС.

Сизнинг вазиятингизда субпудратчи ташкилот электр энергиясидан субистеъмолчи сифатида фойдаланяпти. Субистеъмолчи - ҳудудий электр тармоқлари корхонаси розилиги билан бошқа истеъмолчининг электр тармоқларига бевосита уланган ва у билан электр таъминоти юзасидан шартнома тузган истеъмолчи. Электр энергияси субистеъмолчига берилганда, Электр энергиясидан фойдаланиш қоидаларига риоя қилиш бўйича истеъмолчи жавобгар бўлади (ВМнинг 12.01.2018 йилдаги 22-сон қарорига 1-илованинг 3-банди).

Бош пудратчи ташкилот субпудратчи ташкилотга у томонидан сарфланган электр энергиясини қоплаш учун ЭҲФ тақдим этганида ҳам, қопланадиган пул ҳисоб рақамига келиб тушганида ҳам даромад кўрмайди. Бош пудратчи ташкилот ҳудудий электр тармоқлари корхонасидан ЭҲФ олганида, ўзи ишлатган электр энергияси нархинигина харажатга олиб боради ва фақат шу суммага тегишли ҚҚСни ҳисобга олиши мумкин. Субпудратчига тегишли электр энергияси сарфи суммалари ҚҚСни қўшган ҳолда қоплаб бериладиган сумма деб тан олинади, у бўйича ҚҚСни субпудратчи ҳисобга олади.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Шўъба корхонасининг дебиторлик қарзи 4120-"Шўъба ва қарам хўжалик жамиятларидан олинадиган счётлар" счётида юритилади. Ушбу счётда товар, маҳсулот, иш, хизматларни сотиш ва бошқа жорий операциялар бўйича ҳисоб-китоблар ҳисобга олинади (21-сон БҲМС 2-иловаси 177-б.).

Истасангиз ҳисоб сиёсатида белгилаб, шўъба корхонасига берилган бўнаклар ва ҳисоб-китоблар натижасида ҳосил бўлган дебиторлик қарзларини 4330-"Бошқа берилган бўнаклар" счётида юритишингиз мумкин.

Норезидент бўлмиш юридик шахсдан хизматлар сотиб олинганида Ўзбекистон Республикаси ушбу хизматларни реализация қилиш жойи ҳисобланса, ушбу хизматларни сотиб олувчи корхона солиқ агенти сифатида солиқни ҳисоблаб чиқариши, норезидентдан ушлаб қолиши ва бюджетга тўлаб бериши шарт. Агар шартнома Ўзбекистон Республикаси бюджетига тўлаб берилган ҚҚС ҳисобисиз тузилган бўлса, солиқ агенти ҚҚС суммасини ўз ҳисобидан тўлаб бериши керак. Солиқнинг тўланганлигини тасдиқловчи тўлов ҳужжати СК 37-бобига мувофиқ тўланган солиқ суммасини ҳисобга киритиш ҳуқуқини беради (СК 255-м.).

Сизнинг вазиятингизда бухгалтерия ўтказмалари:

1. Поставщик билетов в театр не должен был выставлять счет-фактуру на билеты, пока театр фактически не состоялся. Выставив счет-фактуру, он совершил ошибку.

Так как в 2020 году вы отнесли стоимость билетов на расходы, теперь возврат денег отражается в качестве дохода. Бухгалтерская проводка:

Дт 5110 «Расчетный счет»

Кт 9390 «Прочие операционные доходы».

2. Дополнительный (корректировочный) ЭСФ выставляется в пределах годичного срока после реализации товаров (услуг). В вашем случае прошло более двух лет.

Если есть техническая возможность, поставщику нужно аннулировать ЭСФ от 27.02.2020 г. Если такой возможности нет, вам достаточно написать бухгалтерскую справку с указанием ситуации покупки билетов и отмены спектакля. Карантинные ограничения в связи с пандемией коронавируса были объявлены по всему Узбекистану, они известны, в том числе всем контролирующим органам.

Обратите внимание!

Если вы при определении налоговой базы по налогу на прибыль в 2020 году отнесли стоимость билетов на вычитаемые расходы, теперь в 2022 году вам нужно признать доход и обложить налогом (п.4 ч.1 ст.301 НК). Если не вычитали, сейчас налогом на прибыль не облагайте.

– Как правило, уплата сумм на таможенные расходы осуществляется предоплатой, с которой таможенный орган списывает фактически начисленные таможенные платежи. При осуществлении предоплаты оптимально делать бухгалтерскую проводку:

Дт 4890 «Задолженность прочих дебиторов»

Кт 5110 «Расчетный счет». 

Остаток переплаты потом перекинут со счета УГТК на счет СТК «Ташкент–АЭРО». Бухгалтерская проводка в 1С:

Дт 4890 «Задолженность прочих дебиторов», СТК «Ташкент–АЭРО»

Дт 4890 «Задолженность прочих дебиторов», УГТК. 

Таможенные платежи, начисленные в СТК «Ташкент–АЭРО», списываются с данной переброшенной суммы.

Валюта ҳисоб рақамига харидорнинг қарзи келиб тушганида бундай бухгалтерия ўтказмаси берилиши керак эди:

Дт          5210 «Мамлакат ичидаги валюта счётлари»

Кт          4010 «Харидорлар ва буюртмачилардан олинадиган счётлар».

Агар корхонанинг валюта ҳисоб рақамидаги пул маблағлари сальдоси банк кўчирмасидаги сальдо билан ўзаро мос келса, демак, 2021 йил 30 декабрда келиб тушган пул маблағлари нотўғри кирим қилинган. Шу кун учун 1С дастури маълумотларини ўрганиб, пул келиб тушгани қандай расмийлаштирилганини аниқлаш ва бугунги кунда шундан келиб чиқиб тузатувчи ўтказма бериш керак.

Мисол учун ўшанда бухгалтерия ҳисобида бошқа бир харидор қарзи ёпиб юборилган бўлиши мумкин. У ҳолда хатолик бундай бухгалтерия ўтказмаси билан тузатилади:

Дт          4010 «Харидорлар ва буюртмачилардан олинадиган счётлар» (ҳақиқатда пул тўлаган харидор

Кт          4010 «Харидорлар ва буюртмачилардан олинадиган счётлар» (хато кўрсатилан харидор).

Тўлов агенти - банк ёки тўлов ташкилоти билан тўлов хизматлари кўрсатиш учун агентлик шартномасини тузган, банк ҳисобланмайдиган юридик шахс (01.11.2019 й. N ЎРҚ-578-сон «Тўловлар ва тўлов тизимлари тўғрисида»ги Қонун 4-м.).

Тўлов агентлари ва тўлов субагентлари орқали тўлов хизматларини кўрсатиш Қонуннинг 19-моддасига мувофиқ амалга оширилади. Банклар ва тўлов ташкилотлари тўлов хизматларидан фойдаланувчиларга тўлов хизматларини тўлов агенти ва тўлов субагенти орқали кўрсатишга ҳақли.

Демак, корхонангиз банк ёки тўлов ташкилоти ва фойдаланувчилар орасида воситачи ҳисобланади, бу учун воситачилик ҳақини олади. Ушбу фаолиятда бухгалтерия ўтказмалари бошқа воситачилик фаолиятларидаги ўтказмалар каби бўлади.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Да, стороны вправе заключить договор на возмещение расходов и возмещать их таким образом, как описано в ситуации. Временный предел накопления возмещаемых расходов не установлен. Всё это следует отразить в договоре. 

Если предприятие спишет затраты, связанные с регистрацией оборудования, на вычитаемые расходы, а затем получит возмещение, сумма возмещения будет включена в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 14 ч. 3 ст. 297, п. 4 ч. 1 ст. 301 НК).

Соответственно, если затраты не будут списаны на расходы, при получении компенсации не возникнет доход, подлежащий налогообложению. 

Также можно заключить посреднический договор, в котором иностранная компания будет выступать в роли комитента (доверителя), а ваше предприятие – в роли комиссионера (поверенного), который будет осуществлять регистрацию оборудования в интересах комитента. В таком случае расходы, возмещаемые комитентом, не признаются доходом комиссионера (п. 11 ст. 304 НК).

Ответ на ваш вопрос зависит от условий трехстороннего договора, заключенного сторонами. Вам следует изучить договор и разобраться, почему выполненные работы оплачивает не заказчик, а плательщик. Ситуации могут быть различные. Документы и бухгалтерские проводки оформляются исходя из конкретной ситуации. К примеру:

- плательщик оплачивает, т.к. это предусмотрено определенным НПА,

- плательщик оплачивает это как благотворительность,

- плательщик имеет кредиторскую задолженность перед заказчиком, далее будет осуществлен взаиморасчет,

- заказчик и плательщик планируют осуществлять совместную деятельность,

- у заказчика на данный момент нет денежных средств (доходов или финансирования), поэтому оплату производит плательщик, в дальнейшем заказчик компенсирует эти суммы,

- и другие возможные случаи.

Если предприятие перечислило аванс за получаемые услуги, дается бухгалтерская проводка:

Дт          4330 «Прочие авансы выданные»

Кт          5110 «Расчетный счет».

Если вы решили использовать счет 4890 «Задолженность прочих дебиторов» вместо счета 4330 «Прочие авансы выданные», существенной ошибки нет.

Для исправления допущенной ошибки вам следует дать бухгалтерскую проводку:

Дт          4330 «Прочие авансы выданные» или 4890 «Задолженность прочих дебиторов»

Кт          6290 «Прочие отсроченные обязательства».

Стороны договариваются зачесть определенную сумму в евро в счет определенной суммы в долларах США. В результате в пересчете на сумы у предприятия возникнет положительная или отрицательная курсовая разница.

Ответ:

Бухгалтерская проводка при взаимозачете задолженностей:

Дт         6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» (контракт в долл.США)

Кт         4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЦ» (контракт в евро).

Данная проводка дается в использованием курсов ЦБ инвалют на дату взаимозачета. В результате в пересчете на сумы у предприятия возникнет положительная или отрицательная курсовая разница. Ее нужно будет учесть по кредиту счета 9540 или по дебету счета 9620 в корреспонденции со счетами учета соответствующей задолженности.  Если стороны договариваются зачесть определенную сумму в евро в счет определенной суммы в долларах США, то может возникнуть и прочий доход или расход от финансовой деятельности (счета 9590 и 9690).

Сизнинг вазиятингизда иккинчи корхона нафақат товарларнинг божхона расмийлаштирувини амалга ошириб божхона тўловларини тўлайди, балки хорижий сотувчига ҳам товарлар учун тўловни амалга ошириши ва сотиб олиши керак. Шунинг учун бу корхона хорижий сотувчи билан ўзи импорт шартномасини тузади, сизнинг корхонангиз ва иккинчи корхона орасида эса товарларни йўналтириш (переадресация) шартномаси тузилади.

Корхонангиз товарларни сотиб олиш учун шу кунгача амалга оширган харажатларини иккинчи корхонадан ундириб олишга ҳақли. Бунинг учун ушбу харажатларни қоплаш учун ЭҲФ расмийлаштирилади.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Исходя из ситуации, вы перечислили страховой компании «Узбекинвест Хаёт» денежные средства на 150 млн.сум больше, то есть, образовалась дебиторская задолженность. На счете 6990 не может быть минусовое красное сальдо. Для исправления этого дайте бухгалтерскую проводку Дт 4890 «Задолженность прочих дебиторов» Кт 6990 «Прочие обязательства» на сумму 150 млн.сум, тогда минусовое сальдо на счете 6990 исчезнет и сумма переплаты сядет на счет 4890.

Вам теперь нужно затребовать эти суммы обратно, а не  списывать их на расходы предприятия.

Если предприятие не сможет получить по каким-то причинам эти суммы, и задолженность станет безнадежной, только тогда можете списать на расходы предприятия бухгалтерской проводкой:

Дт          9430 «Прочие операционные расходы»

Кт          4890 «Задолженность прочих дебиторов».

Безнадежная задолженность - задолженность, которая не может быть погашена вследствие прекращения обязательства по решению суда либо вследствие признания должника банкротом, ликвидации, смерти должника или истечения срока исковой давности (ст.60 НК).

1. Перевозчик несет ответственность за утрату, недостачу или повреждение (порчу) принятого к перевозке груза, если не докажет, что это произошло не по его вине (ст.721 ГК).

Повреждение (порча) груза возмещается в размере суммы, на которую понизилась его стоимость. Если восстановить поврежденный (испорченный) груз невозможно, – то в размере его стоимости.

Отправитель вправе требовать с перевозчика возмещения и других убытков, причиненных повреждением (порчей) грузов.

Порядок возмещения ущерба при транспортировке обычно прописывается в договоре с транспортной компанией.

Грузоотправитель должен предъявить перевозчику претензию на нанесенный ущерб с приложением документов, подтверждающих порчу груза при доставке (дефектный акт).

Если перевозчик оплачивает возмещение ущерба через ваше предприятие, вам необходимо получить эти документы от грузоотправителя и передать ему.

2. В данной ситуации ваше предприятие является посредником. Оно не понесло убытки от порчи товара поставщика, при возмещении стоимости также не получает доход, т.к. перечисляет эти деньги поставщику.

Бухгалтерские проводки: