Безвозмездно полученное имущество и в бухгалтерском учете, и в целях налогообложения налогом на прибыль отражается по рыночной стоимости (п.27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»,  ч.2 ст.299 НК).

Бухгалтерская проводка:

Дт          Счета учета ТМЗ (1000, 2900)

Кт          8530 «Безвозмездно полученное имущество»

Как правило, импорт таких ТМЗ, как специи, осуществляется для реализации, и импортируются они в больших количествах. Для приготовления блюд для сотрудников предприятия нет необходимости импортировать специи, дешевле обойдется купить необходимое количество на местном рынке.

Как и все товары для реализации, китайские специи, импортированные для продажи, приходуются в дебет счета 2910 «Товары на складах». При продаже их себестоимость списывается бухгалтерской проводкой:

Дт         9120 «Себестоимость реализованных товаров»

Кт        2910 «Товары на складах»

Биржа реализует вашему предприятию бензин разных поставщиков, она является посредником, а не продавцом товара.

Бухгалтерские проводки:

Платежи (комиссионное вознаграждение), уплачиваемые бирже, через которую приобретается бензин, включаются в себестоимость приобретенного бензина (п.15 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег.МЮ №3259 от 30.06.2020 г.).

Поскольку реализация бензина облагается НДС, предприятие вправе на зачет входящего НДС, уплаченного при покупке бензина (ч.1 ст.266 НК).

При условиях FCA (Free Carrier – Франко перевозчик) ответственность снимается с грузоотправителя в тот момент, когда он передает товар перевозчику, нанятому покупателем. Дальнейшие риски по транспортировке груза покупатель несет самостоятельно.

CMR – это международная товарно-транспортная накладная.

При приобретении активов, работ и услуг за счет аванса, полностью или частично оплаченного в иностранной валюте, их стоимость в сумме, равной размеру данного аванса, признается по курсу Центрального банка на дату оплаты аванса (п.12 НСБУ №22 "Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте", рег.МЮ №3587 от 19.12.2024 г.).

Ваше предприятие перечислило аванс в размере 70%. Значит, 70% импортированного товара приходуются по курсу ЦБ инвалюты на дату оплаты аванса.

Если в соответствии с условиями импортного соглашения датой перехода права собственности является дата CMR, товар приходуется на эту дату. Поэтому остальные 30% импортированного товара приходуются по курсу CMR, а не по курсу ГТД ИМ 40 (Перечень дат пересчета отдельных операций в иностранной валюте в сумы, прил. к НСБУ №22).

Товарно-материальные запасы подлежат включению в бухгалтерский баланс организации по себестоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемой поставщику) и все затраты, связанные с их приобретением. К затратам, связанным с приобретением товарно-материальных запасов и включаемым в их себестоимость, относятся (пп.14-15 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег.МЮ №3259 от 30.06.2020 г.):

• таможенные пошлины и сборы;
• суммы налогов и сборов, связанных с приобретением товарно-материальных запасов (если они не возмещаются (не принимаются на учет));
• платежи, уплачиваемые снабженческим и посредническим организациям, через которые приобретены товарно-материальные запасы (комиссионное вознаграждение);
• расходы по сертификации товарно-материальных запасов и их испытанию в соответствии с техническими условиями, связанными с приобретением товарно-материальных запасов;
• транспортно-заготовительные расходы по заготовке и доставке товарно-материальных запасов до места их текущего расположения или использования. Они состоят из затрат по заготовке, осуществлению платежей (фрахт) за погрузочно-разгрузочные работы и транспортировке товарно-материальных запасов всеми видами транспорта до места их текущего расположения или использования, включая расходы по страхованию рисков при транспортировке товарно-материальных запасов.

В затраты, связанные с приобретением товарно-материальных запасов и включаемые в их себестоимость, могут включаться и иные затраты.

Стоимость услуг брокерской фирмы, занимающейся растаможкой товаров, включается в их себестоимость.

Бухгалтерия ҳисобида ҳақиқатда бўлиб ўтган жараёнлар акс эттирилади. БЮДга киритилган ўзгаришларни бухгалтерия ҳисобида улар ҳақиқатда амалга оширилган санада киритиш керак. Тузатувчи ҳужжат аввал бўлмаган, бухгалтерия ҳисобида ўзгаришни ундан олдинги санадан киритишга асос йўқ.

Ҳозирда сотилган товар таннархини камайтириш учун қуйидагича бухгалтерия ўтказмаси берилади:

При приобретении активов, работ и услуг за счет аванса, полностью или частично оплаченного в иностранной валюте, их стоимость в сумме, равной размеру данного аванса, признается по курсу Центрального банка на дату оплаты аванса (п. 12 НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте», рег МЮ №3587 от 19.12.2024 г.).

Основой для признания товара в бухгалтерском учете является факт его поступления. При импорте товара – это ГТД. Ваш товар поступил в апреле 2025 года как единая партия.

Авансы – это только инструмент оплаты, а не факт физического поступления. Несмотря на то, что оплата шла тремя траншами, товар поступил один раз – значит, партия единая. Поэтому одно и то же наименование товара не разделяется на партии с разными стоимостями.

В вашем случае стоимость товара в сумах рассчитывается как суммарная стоимость, переведенная в сумах по курсам на даты трех авансов, пропорционально долям платежей. В итоге получается единая средневзвешенная цена партии товара, и она равномерно распределяется на все позиции. Товар был полностью оплачен до момента ввоза, поэтому курс инвалюты на дату ГТД в этих расчетах не применяется.

Пример.

Контрактная стоимость 1 единицы товара составляет 10 долл. США. Авансовые платежи были осуществлены: в январе 2025 года 30%, в феврале 50%, в марте 20%.

Значит, стоимость данного товара в сумах будет формироваться исходя из эквивалента:

• 3 долл. США по курсу на дату оплаты аванса в январе 2025 года,
• 5 долл. США по курсу на дату оплаты аванса в феврале 2025 года,
• 2 долл. США по курсу на дату оплаты аванса в марте 2025 года.

Таким образом, каждая единица одинакового товара будет иметь одинаковую себестоимость.

В себестоимость импортированных товаров также относятся расходы, связанные с их приобретением в соответствии с пунктом 15 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы» (рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.).

Утилизация қилинган дори воситалари ва тиббиёт буюмлари таннархи корхонанинг бошқа операцион харажатларига олиб борилади. Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт 9430 «Бошқа операцион харажатлар»;

Кт 2910 «Омбордаги товарлар».

Мавзу бўйича материал:

https://vopros.norma.uz/question/13083.

Йўқ, дори воситаларини улгуржи сотадиган корхона уларни ўз ходимларига ҳам сотиши мумкин эмас.

Дори воситаларини ва тиббий буюмларни улгуржи реализация қилувчи ташкилотлар дори воситаларини ва тиббий буюмларни фармацевтика фаолиятини амалга ошириш учун лицензияга эга бўлган ташкилотларга, тиббиёт ташкилотларига, шунингдек дори воситаларидан ва тиббий буюмлардан тиббиётда қўллаш мақсадида ўз эҳтиёжлари учун фойдаланувчи ташкилотларга реализация қилиш ҳуқуқига эга (25.04.1997 йилдаги №415-I сон Янги таҳрирдаги «Дори воситалари ва фармацевтика фаолияти тўғрисида»ги Қонуннинг 19-моддаси 3-қисми).

Дори воситаларини ва тиббий буюмларни чакана реализация қилиш фақат дорихоналар ҳамда уларнинг филиаллари томонидан амалга оширилади (Қонуннинг 20-моддаси 1-қисми).

В вашей ситуации товар продается через посредника. При этом заключается договор на оказание посреднических услуг (договор комиссии или договор поручения). Посредник обязуется продать товар вашего предприятия за определенное вознаграждение. По итогам месяца он должен представить отчет об осуществленных продажах (п.28 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Вы оформляете бухгалтерские проводки по реализации товаров на основании данных этого отчета.

Бухгалтерские проводки у вашего предприятия:

1. Бухгалтерские проводки при реэкспорте товара:

2. При таможенном режиме реэкспорта ранее ввезенный на таможенную территорию товар вывозится с таможенной территории без уплаты таможенных пошлин и налогов, без применения к товару мер экономической политики (ст.32 Там.К).

То есть при реэкспорте товаров обязательство по уплате НДС не возникает.

В вашем случае возникает расход от списания затрат, включенных в стоимость товара при приобретении. Если обоснуете экономическую обоснованность возникновения этого расхода, то сможете вычесть его при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч. 1–5 ст.305 НК). В противном случае это невычитаемый расход.

1. Бухгалтерские проводки при возврате товара, проданного по договору комиссии:

2. С вопросом об отражении операций в программе «1С» вам нужно обратиться к поставщику программного продукта, обслуживающему ваше предприятие.

– Предприятие может продавать товар работникам в рассрочку с удержанием его стоимости частями из зарплаты. 

В бухучете это отражается следующими проводками: 

Для предприятия налоговые последствия, как при обычной реализации данных товаров:

• применяется льгота по НДС;
• при определении налоговой базы по налогу на прибыль доход от реализации товаров включается в состав совокупного дохода, а себестоимость реализованного товара вычитается (п. 1 ч. 3 ст. 297, ч. 1–5 ст. 305 НК). 

Доходы физлица от продажи имущества, принадлежащего ему на праве частной собственности, не облагаются НДФЛ (п. 7 ст. 378 НК). Но если ваши работники будут перепродавать купленный товар, высок риск признания их деятельности предпринимательской без государственной регистрации. Это влечет наложение штрафа от 5 до 7 БРВ с конфискацией предметов правонарушения (ст. 176 КоАО). 

При реализации товаров мелкими партиями физическим лицам, занимающимся розничной торговлей через стационарные торговые точки, к договору должна быть приложена справка органа государственной налоговой службы по месту регистрации покупателя о наличии стационарной торговой точки и регистрации контрольно-кассовой машины (п. 11 Положения, утв. ПКМ № 407 от 26.11.2002 г.). Осуществление торговой деятельности без оформления требуемых в соответствии с законодательством документов рассматривается как осуществление деятельности без лицензии с применением мер ответственности в соответствии с законодательством (п. 45 Положения). 

Поэтому рекомендуем продавать товар работникам только для их собственных нужд.

В вашей ситуации даются стандартные бухгалтерские проводки при приобретении и продаже товара.

При этом затраты, связанные с приобретением товаров, включаются в их себестоимость (п. 14-15 НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы»). А затраты, связанные с их реализацией, относятся на расходы по реализации, счет 9410.

Бухгалтерские проводки:

Так как товары не ввозятся на территорию Республики Узбекистан, и Узбекистан не является местом реализации, НДС не начисляется (ст. 238, 240 НК).

Если в вашей ситуации сет продается как отдельная единица товара, всё, что в него включается целесообразно учитывать как единый товар на счете 2910 «Товары на складах» или 2920 «Товары в розничной торговле». Для этого сделайте бухгалтерские проводки:

Дт          Счета учета товаров 2900 (сет)

Кт          2810 «Готовая продукция на складе», 1090 «Прочие материалы».

Кроме того необходимо отметить, что предприятие продает рекламную продукцию как товар, поэтому ее некорректно учитывать на счете 1090 «Прочие материалы».

Доход от реализации товара учитывается на счете 9020 «Доходы от реализации товаров», себестоимость реализованного товара на счете 9120 «Себестоимость реализованных товаров». Отчет о финансовых результатах формируется из синтетических счетов, он не искажается. Проанализировав работу счетов 2810, 1090, 2900 и др. за период, вы можете определить, сколько БАДов и рекламной продукции было реализовано за определенный период.

В целях налогообложение не имеет значения, на каком счете учитываются товары, на каком счете доход от их реализации, а на каком счете себестоимость реализации. Налоговые последствия определяются исходя из норм Налогового кодекса.

Вариант №1.

1)  Какой бухгалтерской проводкой оформляется передача физлицу семян на 9 млн сум. как аванс? Является ли это реализацией?

Да, для вашего предприятия это является реализацией товаров и влечет соответствующие налоговые последствия (ст. 46 НК).

Бухгалтерские проводки:

2) Какие бухгалтерские проводки оформить при приёмке урожая?

При приёмке урожая у вас происходит приход товара от поставщика-физлица. Бухгалтерские проводки:

3) Как отразить разницу между 7 млн сум. (покупка семян) и 9 млн сум. (передача физлицу)? Является ли это доходом?

Вы купили семена картофеля за 7 млн сум., а реализовали за 9 млн сум. В данном случае 9 млн сум. стоимость реализации товара, а 7 млн сум. его себестоимость (если в этих суммах учтен НДС, доходы и расходы соответственно меньше на сумму НДС). Бухгалтерская проводка на списание себестоимости реализованных семян дана выше. Разница между стоимостью продажи и покупки не отражается отдельной бухгалтерской проводкой.

Обратите внимание!

Задавая вопрос, Вы подтверждаете, что прочли правила пользования сервисом и обязуетесь им следовать. Ваши вопросы не соответствуют формату службы «Мы отвечаем». Также при формировании вопроса вы могли прочитать, что ответ будет предоставлен только на один вопрос. Несмотря на это вы задали большое количество вопросов.

Исходя из этого, мы посчитали целесообразным ответить на вопросы, касающиеся варианта №1. С остальными вопросами можете обратиться с новыми письменными вопросами, учитывая правила пользования сервисом.

Убытки от списания непригодных  к продаже и  утилизированных товаров отражаются на счете 9430 «Прочие операционные расходы периода» (п. 2.3.15.11. прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Предприятие может списать и  утилизировать  бракованный  товар, если  он  имеет явный  дефект и в  связи  с этим не может быть реализован и  использован по  назначению. При этом если  товары с дефектом можно  использовать, то они  могут быть уценены  и  проданы по цене ниже себестоимости или переданы безвозмездно.

Порядок списания товара, подлежащего утилизации, будет зависеть от причин, в результате возникновения которых он был испорчен или стал непригоден для использования или реализации.

Рекомендуем  оформить  необходимые  документы для  списания  и  утилизации дефектного товара. Необходимо провести инвентаризацию в порядке, установленном в НСБУ №19, по результатам которой оформить заключение о наличии дефектных товаров, составить акт на списание товаров. Заключить договор с Махсустранс или другими уполномоченными организациями, которые занимаются транспортировкой отходов, на вывоз списываемого товара со склада предприятия до мест их утилизации. Обоснование: непригодный к продаже товар признается бытовым отходом. Твердые бытовые отходы – отходы, образуются в результате деятельности юридических лиц (отходы пищевых продуктов, стекла, резины, бумаги, текстильных изделий, упаковочных материалов и т. п.).

Есть риск, что данная операция при проверке со стороны налоговых органов будет признана реализацией за наличные и сокрытием доходов, со всеми вытекающими налоговыми последствиями и штрафными санкциями. Поэтому важным моментом является наличие документов, подтверждающих факт вывоза бракованных товаров для последующий утилизации. К примеру, фотоснимки погрузки дефектных товаров в автомашину Махсустранс, ЭСФ на оказанные услуги по транспортировке до мест утилизации.

Также рекомендуем ознакомиться с данным ответом:

https://buxgalter.uz/question/12457

В бухгалтерском учете отражаются фактически произошедшие хозяйственные операции. Ваши товары не были проданы, они были повреждены или утеряны. Вам не следует признавать их реализацию.

Комиссионер отвечает перед комитентом за всякое упущение, повлекшее утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества комитента (ст. 840 ГК).

Комиссионер и комитент могут составить акт о том, что товары комитента, находящиеся у комиссионера, были повреждены и утеряны, и в этом акте указать, по какой стоимости комиссионер должен выплатить возмещение. В ситуации сказано, что комиссионер заплатил за эти товары.

К этому акту следует приложить копии результатов инвентаризации, произведенной у комиссионера, фотографии поврежденных товаров. Иначе говоря, комитенту нужно собрать достаточное количество документов, подтверждающих повреждение и утерю его товаров, чтобы он в последующем смог это доказать.

На основании этих документов издается приказ о списании товаров, и они списываются с баланса предприятия.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/30033

https://buxgalter.uz/ru/question/27465

Қарз шартномаси бўйича бир тараф (қарз берувчи) иккинчи тарафга (қарз олувчига) пул ёки турга хос аломатлари билан белгиланган бошқа ашёларни мулк қилиб беради, қарз олувчи эса қарз берувчига бир йўла ёки бўлиб-бўлиб, ўшанча суммадаги пулни ёки қарзга олинган ашёларнинг хили, сифати ва миқдорига баравар ашёларни (қарз суммасини) қайтариб бериш мажбуриятини олади (ФК 732-м.).

Шартномангизда товар кўринишидаги қарз фоизлари билан биргаликда пулда қайтарилиши лозимлиги келишилганлиги нотўғри. Қарз худди шундай товар билан қайтарилиши белгиланиши керак. Агар пул билан қайтаришга тўғри келса, у ҳолда мавжуд шартномага қўшимча шартнома имзоланиши лозим.

Қурилган уйнинг таннархини шакллантириш харажатларига келадиган бўлсак, ташкилотнинг ўзи томонидан ишлаб чиқариладиган (тайёрланадиган) ТМЗларнинг таннархи сифатида уларнинг ишлаб чиқариш таннархи тан олинади (4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» 34-б.).

Товар-моддий захираларнинг ишлаб чиқариш таннархига уларни ишлаб чиқариш билан бевосита боғлиқ бўлган, ишлаб чиқариш технологияси ва уни ташкил этиш сифатидаги харажатлар киритилади. Бунда ушбу харажатларга қуйидагилар киради:

• · бевосита ва билвосита моддий харажатлар;
• · бевосита ва билвосита меҳнат харажатлари;
• · ишлаб чиқариш билан боғлиқ бўлган бошқа бевосита ва билвосита харажатлар.

Қурилиш учун олинган қарз бўйича ҳисобланган фоизлар қурилиш даври мобайнида қурилаётган объект таннархига олиб борилади (24-сон БҲМС «Қарзлар бўйича харажатлар ҳисоби» 12-б.).

Шунга кўра қурилган объектнинг таннархи унинг қурилиши тугаллангунига қадар амалга оширилган барча харажатлар, шу жумладан, қурилиш даврида ҳисобланган фоизларни киритган ҳолда аниқланади.

Нет, нельзя. Для предприятия общепита изготовляемое блюдо является готовой продукцией. Бухучет изготовляемых блюд следует вести с применением счета 2010 «Основное производство». Как и в производственных предприятиях на этом счете указываются все затраты, связанные с производством продукции. Готовое блюдо приходуется бухгалтерской проводкой Дт 2810 - Кт 2010, себестоимость реализованного блюда списывается проводкой Дт 9110 - Кт 2810.

Себестоимость единицы ГП в этом случае может быть рассчитана только после определения затрат на его производство. Для этого составляется калькуляция на каждый вид продукции общепита с применением специальных калькуляционных карточек. Основным недостатком такого способа является его трудоемкость, обусловленная изменением цен на сырье и изменения состава ингредиентов блюд. Даже если изменится всего лишь один ингредиент блюда или его цена, составляется новая калькуляционная карточка, при этом необходимо произвести пересчет цены реализации блюда.

Организациям, осуществляющим торговлю и общественное питание, в целях надлежащего контроля за деятельностью материально ответственных лиц разрешается учитывать приобретенные товарно-материальные запасы по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счетах бухгалтерского учета (п.30 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег.МЮ №3259 от 30.06.2020 г.). В данном пункте речь идет о товарах, купленных для перепродажи, при этом применяются бухгалтерские проводки, которые вы указали в вопросе. Предприятия общепита могут применять такой порядок учета по отношению к товарам, которые реализуются в том виде, в каком были приобретены (без приготовления, без изменения состава и т.д.).