Готовая  продукция в фирменном магазине может учитываться по продажной стоимости. При этом нужно вести отдельный учет торговых наценок на счетах бухгалтерского учета (п. 22 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы» (Новая редакция), рег. МЮ № 1595 от 17.07.2006 г.).

Для корректного ведения бухгалтерского учета вы можете открыть субсчета 2840 "Готовая продукция в фирменном  магазине" и 2850 "Торговая наценка на готовую продукцию".

Бухгалтерские проводки в вашем случае оформляются так:

Предприятие не сможет продать чай в штуках, а именно одну чаинку или 1 чайный лист.

Если предприятие выпускает чай в коробках или иных упаковках, то, вероятно, покупатели просят продать им продукцию не в килограммах, а в коробках или упаковках. Если вы намерены им продавать ГП, то ваша ситуация должна быть урегулирована внутри предприятия, этот вопрос не регулируется на законодательном уровне. Во что бы ни был расфасован чай, в таре (коробка, иная упаковка) указывается масса нетто содержимой продукции. Исходя из этого, во внутренней документации предприятия можно обозначить вес реализованного товара. В договоре и других первичных документах также можете указывать эти данные, например: «Чай в упаковке (название упаковки: коробки, мешки или иные упаковки) по 125 г, 500 г, 1,5 кг и т.д.».

Корхонангиз ишлаб чиқариш таннархини режали калькуляция қилиб, ой охирида эса ҳақиқатдаги таннарх билан солиштиради. Юзага келган фарқни бухгалтерия ҳисобида акс эттиришни қуйидаги мисолда кўриб чиқамиз.

Ой давомида омборга режали таннархи 90 млн сўмлик тайёр маҳсулот кирим қилинди. Шу ойда сотилган тайёр маҳсулотнинг режали таннархи 70 млн сўмни ташкил этди.

2010 «Асосий ишлаб чиқариш» счётининг дебетида акс этган ишлаб чиқариш харажатлари 100 млн сўмни ташкил этиб, ой охирига ушбу счётда 20 млн сўмлик тугалланмаган қисми қолди. Бунда ишлаб чиқарилган тайёр маҳсулотнинг таннархи 80 млн сўмни ташкил этади (100-20).

Ҳақиқатдаги таннархнинг режали таннархдан фарқи 10 млн.сўмни ташкил этди (90-80) ва корхонанинг харажатлари ҳақиқатда 10 млн сўмга камайди. Буни бухгалтерия ҳисобида акс эттириш лозим.

Сотилган тайёр маҳсулотга тўғри келадиган фарқ суммасини аниқлаймиз: (10 / 90) х 70 = 7,78 млн сўм.

Сотилган тайёр маҳсулотнинг ҳақиқий таннархи: 70 – 7,78 = 62,22 млн сўм.

Омбордаги тайёр маҳсулот қолдигининг ҳақиқий таннархи: 80 – 62,22 = 17,78 млн сўм.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Ҳақиқатдаги таннарх режали таннархдан юқори бўлган ҳолатда шу сингари ҳисоб-китоблар қилиниб, аниқланган суммалар омбордаги тайёр маҳсулотлар ва сотилган маҳсулотлар таннархини оширади.

Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства (ч. 1 ст. 46 НК).

В вашей ситуации право собственности на товар не переходит другим лицам. Предприятие передает свою готовую продукцию на производство другого вида продукции. Это внутреннее перемещение товаров, а не реализация товара.

Сизнинг вазиятингизда «Яндекс еда» корхонаси сизга воситачилик хизматларини кўрсатади ва бу учун воситачилик ҳақини олади.

Бухгалтерия ўтказмалари:

1. Поскольку фактической реализации не произошло (блюдо не передано клиенту), реализация товаров не признается и:

• не признается доход от реализации товара;
• не начисляется НДС.

Однако предприятие понесло затраты на приготовление блюда. Если они далее не используются, а выбрасываются, это отражается как прочие операционные расходы, счет 9430. При этом необходимо восстановить НДС, включенный в себестоимость этих блюд (ч. 2 ст. 269 НК).

Если часть блюд используется повторно, на момент отмены заказа вы можете их перевести в качестве полуфабрикатов бухгалтерской проводкой Дт 2110 – Кт 2810.

Если напиток (кока-кола) не открыт, он не списывается со склада. Если был переведен на другой счет, то возвращается в дебет счета 2910 сторнирующей проводкой.

Компенсация стоимости заказа от агрегатора отражается как прочий доход, относится на счет 9390. На сумму компенсации НДС не начисляется, поскольку это не является объектом налогообложения НДС.

2. Для обоснования операций необходимо оформить следующие документы:

• Акт отмены заказа или уведомление от Яндекс/Uzum – подтверждает факт неисполнения доставки;
• Акт внутреннего списания/производства блюда – подтверждает расход сырья;
• Акт возврата (если часть остатков пригодна) – для корректного учета остатков;
• Выписка банка / отчет агрегатора – подтверждение поступления компенсации;
• Рекомендуем также написать бухгалтерскую справку для пояснения операций, отраженных в бухучете.

Рекомендуем!

Отразить эти операции в учетной политике с учетом разных возможных нюансов. При необходимости вам следует привлечь налоговых консультантов к разработке учетной политики, поскольку эти операции могут иметь различные налоговые последствия.

В состав инвентаря и хозяйственных принадлежностей включаются активы, отвечающие одному из следующих критериев (п.5 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»):

- срок службы не более одного года;

- активы стоимостью до 50 БРВ, установленной в Республике Узбекистан на момент приобретения, за комплект независимо от срока службы не являются основными средствами. Руководитель организации имеет право установить в учетной политике меньший предел стоимости активов для их учета в составе инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

50 БРВ на сегодняшний день составляют 15 000 000 сумов (300 000 х 50).

Набор инструментов стоимостью 2 500 000 сум. не отвечает требованию признания ОС по стоимостному критерию, если на предприятии не установлен более низкий стоимостной предел. При покупке его нужно включить в состав инвентаря и хозяйственных принадлежностей, счет 1080.

При передаче набора в использование его стоимость списывается на расходы предприятия с одновременным отражением на забалансовом счете 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

– Если многооборотная тара принадлежит иностранному поставщику, она не должна отражаться на балансе вашего предприятия. Вы можете открыть забалансовый счет 017 «Многооборотная тара, принадлежащая поставщику». Когда тара будет у вас, вы будете отражать ее по дебету счета, при выбытии – по кредиту. 

Если многооборотная тара принадлежит вашему предприятию, она отражается на счете 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации». Если тара соответствует критериям признания ОС в соответствии с НСБУ № 5 «Основные средства», ее следует отражать в составе ОС.

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п. 4 НСБУ № 5 «Основные средства», п. 2 № УП-5723 от 21.05.2019 г.):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более 50 БРВ, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект).

Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

Обратите внимание, речь идет о БРВ, а не о МРОТ. 1 БРВ на сегодняшний день составляет 330 000 сум, а 1 МРОТ – 980 000 сум. Соответственно, 50 БРВ намного меньше, чем 50 МРОТ. Исходя из этого, вам следует определить, являются ли все-таки светодиодные вывески основными средствами.

Если указанные активы не является основными средствами, значит, это инвентарь и хозяйственные принадлежности.

В состав инвентаря и хозяйственных принадлежностей включаются активы стоимостью до 50 БРВ на момент приобретения за единицу (комплект) независимо от срока службы (п. 5 НСБУ № 4, «Товарно-материальные запасы» рег. МЮ № 3259 от 30.06.2022 г.). 

При передаче инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатацию их стоимость полностью списывается на издержки производства или расходы периода, в зависимости от их назначения и выполняемой функции. Далее они числятся забалансом.

Если стоимость инвентаря и хозяйственных принадлежностей больше 10 БРВ, установленной на момент приобретения, за единицу (комплект), то организация при передаче их в эксплуатацию может относить стоимость данного инвентаря и хозяйственных принадлежностей к отсроченным расходам. При этом уменьшение отстроченных расходов, т.е. списание их на затраты, производится с применением одного из следующих методов (п. 69 НСБУ № 4):

• списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);
• равномерно.

Сизнинг вазиятингизда пропан қабул қилинганлиги иккала томонида турли кунларда акс этади. Чунки корхоналарнинг бири товарни импорт қилади, иккинчиси эса уни сақлаб бериш учун импортёрдан олади.

Товарга бўлган мулк ҳуқуқи импортерга қачон ўтиши импорт шартномасида кўрсатилган бўлиши лозим. Импортер уни бухгалтерия ҳисобида шартнома шартларидан келиб чиққан ҳолда мулк ҳуқуқи ўтган санада кирим қилади.

Кейин эса импортёр пропанни бошқа корхонанинг омборига бир неча кун давомида тўкади. Бунда импортёр ва пропанни сақлашга қабул қилаётган корхона товар олди-бердисини у ҳақиқатда омборга кирим қилинаётган санада тан олиши керак. Яъни цистерналар бир неча кун давомида бўшатилса, пропанни сақлашга топшириш ҳам айнан шу саналарда алоҳидадан бир неча кун давомида расмийлаштирилиши керак.

Товарга бўлган мулк ҳуқуқи импортёрда қолаверади, сақлаш учун қабул қилаётган корхонага ўтиб қолмайди, БЮД санаси билан узилиш бўлмайди. Сақлашга қабул қилаётган корхона товарни балансдан ташқари 002 «Масъул сақлашга қабул қилинган товар-моддий захиралар» счётининг дебетида ҳар бир цистерна ҳақиқатда бўшатилган санада акс эттириб боради.

1. Прежде чем реализовать ККМ, ее нужно оприходовать в состав ТМЗ. Оприходовать ее нужно по рыночной стоимости. Рыночная стоимость ККМ может отличаться от стоимости, по которой аппарат отражен на счете 014. Бухгалтерские проводки при оприходовании ККМ и последующей ее реализации:

2. Оборот по реализации ККМ облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, п.1 ч.1 ст.239 НК). Налоговой базой по НДС является стоимость реализации, включающая в себя сумму налога.

Также эта операция влечет налоговые последствия по налогу на прибыль. ККМ перед реализацией надо оприходовать на баланс предприятия по рыночной стоимости как прочие материалы, при этом предприятие получает доход. Этот доход включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ч.3 ст.297 НК).

Далее, если выбытие ККМ окажется прибыльным, то эта сумма также включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК).

Предприятие может раздать сотрудникам магнитные карты по ведомости. При этом они не становятся собственностью сотрудников, сотрудники ими только пользуются. Предприятие в своих документах, учитывающих магнитные карты, отмечает, кто пользуется магнитной картой под определенным номером.

При приобретении магнитных карт они приходуются на счет 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». При выдаче сотрудникам их себестоимость списывается на счет 9430 «Прочие операционные расходы» с одновременным отражением на счете 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

1. Мукофот пул кўринишида берилади. Ходимларга ТМЗлар берилар экан, бу совға ҳисобланади. Ходимларга ТМЗларни байрамга совға сифатида бериш учун буйруқ расмийлаштирилади. ТМЗлар берилиши иқтисодий оқланмаган бўлса, ЭҲФ расмийлаштирилади (СК 239-м. 1-қ. 2-б., 47-м.). Акс ҳолда эса топшириш-қабул қилиш далолатномалари ёки ТМЗлар берилганини тасдиқловчи бошқа ҳужжат расмийлаштирилади.

2. Ходимларга берилган совға моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 2-б.). уни ҳисобга олиш учун 6740 «Моддий наф тарзидаги даромадлар» счётини очиб, ҳисоб сиёсатида кўрсатиб ўтишингизни маслаҳат берамиз.

Ходимларга ТМЗлар берилганида бухгалтерия ўтказмалари:

1. Ҳа, корхонангиз ишлаб чиқариш чиқиндисини сотиб олинган хом ашё ўралиб келган сим ва мато парчалари билан кайта қадоқлаб сотиши мумкин.
2. Нархсиз келган ҳар хил турдаги қадоқлаш материаллари, уларнинг нархини аниқлаштирувчи ҳужжатлар бўлмаган тақдирда, корхона балансигага худди шундай товар-моддий захиралар харид қилинадиган жорий қийматдан келиб чиққан ҳолда кирим қилинади (4-сонли БҲМС 21-банди 2-қисми).

– В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п. 4 НСБУ № 5 «Основные средства»):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект). Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств. 

По умолчанию ваша многооборотная тара является инвентарем в эксплуатации. Такая многооборотная тара при приобретении включается в состав материалов по счету 1060 «Тара и тарные материалы». При передаче в использование она списывается с баланса на расходы и одновременно отражается по дебету забалансового счета 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

На счете 1060 «Тара и тарные материалы» учитываются наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клетка, железо обручное и др.) (п.97 прил. №2 к НСБУ №21).

Если ваша тара была в использовании, она не должна числиться на счете 1060. На этом счете числится тара, находящаяся на складе и не используемая. Когда тара передается в эксплуатацию, ее стоимость списывается на расходы.

На счете 2950 «Тара под товаром и порожняя» учитываются наличие и движение тары под товарами и тары порожней (п.149 прил. №2 к НСБУ №21).

Списание тары со счета 1060 на металлом:

Рус тилида ўқиш

Сизнинг мижозларга берадиган тараларингиз кўп маротаба ишлатиладиган таралар ҳисобланади. Агар гаров суммаси ўрнатилган, кўп маротаба ишлатиладиган таралар белгиланган муддатда ва сонда қайтарилмаса, бухгалтерия ҳисобида уларни бериш асосий фаолиятдан даромад ва харажатлар сифатида улар юзага келган ҳисобот даврида акс эттирилади, яъни харидор томонидан етказиб берувчига гаров суммаси ўрнатилган кўп маротаба ишлатиладиган таралар қайтарилмаган ҳолларда мазкур таралар учун гаров суммаси қайтарилмайди ва мол етказиб берувчи мазкур гаров суммасини молиявий натижаларига олиб боради (4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» 83-б.).

Сиз йўқотилган ёки синдирилган таралар учун мижозга счёт берганингизда, уни сотасиз. Бунда қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

Ушбу таралар учун мижоздан пул ундирганингизда, яъни уларни сотганингизда, мижозга ЭҲФ тақдим этишингиз шарт (СК 47-м.). Корхонангиз ҚҚС тўловчиси бўлса, ЭҲФда ҚҚС суммаси ажратиб кўрсатилади.

Шуни ёдда тутингки, қайтарилиши лозим бўлган, кўп марта муомалада бўладиган идишларнинг сотувчи томонидан берилиши, агар идиш бундай идишдаги маҳсулотни етказиб беришга доир шартномада белгиланган муддатда қайтарилмаса, товарларни реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 4-қ. 9-б.). Шу сабабли шартнома бўйича тараларни қайтариш муддатларига ва улар ҳақиқатда ушбу муддатларда қайтарилишига ҳам эътибор қаратиш лозим.

1. В вашей ситуации речь идет о таре разового использования. Тара разового использования списывается организацией на затраты при отпуске ее в производство или при выбытии товарно-материальных запасов и не подлежит возврату.

Стоимость тары разового использования, предназначенной для упаковки продукции в производственном процессе, включается в состав себестоимости, а использованной для упаковки товаров в торговых местах и на складах – на расходы по реализации, счет 9410 (п.81 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.).

Исходя из ситуации речь идет о таре, в которую товар упаковывается на складе в ходе предпродажной подготовки. Такая тара списывается на основании акта или другого документа, утвержденного в учетной политике предприятия.

2. При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Условия признания расходов таковыми установлены в частях 4 и 5 статьи 305 НК. Вы можете вычесть себестоимость тары при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если расход соответствует установленным требованиям.

Читайте по теме:

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text170237_uchet_tary?paper=ntv.

Нақд пулни корхонанинг банк ҳисоб рақамидан ечиб олишдан аввал у нима мақсадда ишлатилиши маълум бўлиши керак. Нақд пул ечиб олиш учун корхонада раҳбар буйруғи расмийлаштирилиши керак эди. Нақд пул аввал ечиб олиниб, кейин уни нимага ишлатиш мумкинлиги ҳал қилинмайди. Корхона томонидан амалга оширилаётган амалиётлар мақсадли бўлиши лозим.

Хўжалик юритувчи субъектлар банк ҳисоб рақамларидаги пул маблағлари доирасида пул ечиб олишлари ва уни қонун билан таъқиқланмаган мақсадларда ишлатишлари мумкин. Мисол учун, корхона жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини, жисмоний шахсларга тегишли бўлган мол-мулкни харид қилиши мумкин. Бунда нақд пул моддий жавобгар шахсга ҳисобдорлик асосида берилади, кейин у пулнинг ишлатилиши бўйича ҳисобот топшириши шарт.

Ҳисоб рақамдан ечиб олинган пул маблағларини нима мақсадда ишлатишни билмасангиз, энг мақбул йўли – бу пулларни банкка қайтариб топшириш. Бунда пул маблағлари онлайн-ККМга урилиб инкассация орқали эмас, банкка олиб бориб, банк кассаси орқали қайта топширилади.

При отправке водителя в командировку необходимо подписать акт приема-передачи корпоративной карты в иностранной валюте, с указанием остатка денежных средств на ней. Также между предприятием и водителем должен быть подписан договор о материальной ответственности. По приезду водитель в числе других документов, должен представить авансовый отчет и все чеки(квитанции, счета-фактуры и  др.документы), полученные во время командировки.

С оформлением документов и учетом командировочных расходов (расходы на проживание, суточные) зарубеж можете ознакомиться здесь:

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text139760_zagrankomandirovka_oformlyaem_pravilno?paper=ntv

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text139981_zagrankomandirovka_oformlyaem_pravilno1?paper=ntv

или здесь:

https://nrm.uz/contentf?doc=535990_komandirovki_za_rubej_(ntv_n_11_ot_13_marta_2018_g_)&products=12_umnaya_podshivka

https://nrm.uz/contentf?doc=536210_komandirovki_za_rubej_(chast_2)_(ntv_n_12_ot_23_marta_2018_g_)&products=12_umnaya_podshivka

Автомобили, принадлежащие предприятиям, должны выходить на рейс с оформлением путевого листа. В путевом листе отражается фактический пробег автомобиля за каждый день. Также на каждый автомобиль предприятия должны быть утверждены нормы расхода топлива. Исходя из норм расхода топлива автомобиля и фактического пробега, исчисляется расход топлива, подлежащий списанию и его стоимость. Эта сумма подлежит включению в себестоимость оказанных услуг по международной перевозке.

Если сумма чеков за заправку автомобиля превышает расход топлива на основании данных путевого листа, разница подлежит возмещению водителем предприятию. Он может эти суммы внести в кассу или на расчетный счет предприятия, также с его согласия эту разницу можно удержать с зарплаты. Если окажется, что водитель, кроме денег на корпоративной карте, также потратил на покупку топлива, необходимого для осуществления деятельности, свои деньги, то предприятие должно возместить ему эти суммы, при наличии  подтверждающих  документов.

Необходимо учесть, что на время командировки за работником сохраняется среднемесячная зарплата. При этом работа в:

- ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере (ст.158 ТК);

- в сверхурочное время, в выходные и праздничные дни оплачивается не ниже чем в двойном размере (ст.157 ТК).