Ошибки прошлых лет, обнаруженные в текущем году, исправляются в бухгалтерском учете текущего года. Соответственно, финансовая отчетность за прошлые годы не пересдается.

Бухгалтерские проводки в вашем случае:

Исходя из ситуации, ваше предприятие дважды уплатило НДС и налог на прибыль с данных сумм. Вы вправе представить уточняющую налоговую отчетность по этим налогам за те отчетные (налоговые) периоды, когда была допущена ошибка (ч.2 ст.83 НК).

Ходимнинг ойлик иш ҳақи тўланадиган пластик картасидаги пуллар корхонага эмас, ходимнинг ўзига тегишли. Ходимнинг пластик картасидан пул ечиб олинганида, харажат унинг ўзида вужудга келади. Ушбу харажатнинг корхонага алоқаси йўқ, бунда унинг бирор мол-мулки ёки мулкнинг ташкил топиш манбаларида ўзгариш бўлмайди. Шундай экан, Мунис тизими орқали ходимнинг ойлик иш ҳақи тўланадиган пластик картасидан пул ечиб олинганида, корхонада ҳеч қандай бухгалтерия ўтказмалари берилмайди.

Кредит-нота - ташқи савдо шартномаларида кўрсатилган томонлардан бирининг иккинчи томонга шартнома суммасининг маълум бир миқдори бўйича чегирма бериш тўғрисидаги ҳисоб ҳужжати (14.04.2021 й. ВМҚ №216 га 1-илова Низом 2-б., кейинги ўринларда «Низом»). Ушбу Низомга кўра кредит-нота шартнома суммасини 5 %гача камайтириши мумкин (Низом 6-б.).

Чет эллик мол етказиб берувчи берган кредит-нота мавжуд шартномага қўшимча келишув билан расмийлаштирилади. Кредит-нота тақдим этилганлиги тўғрисидаги қўшимча шартнома ҳам худди асосий шартнома каби ТСОЯЭАТда рўйхатдан ўтказилади (Низом 5-б.).

Кредит-нота олинганида қуйидагича бухгалтерия ўтказмаси ёзилади:

Дт          6010 «Мол етказиб берувчилар ва пудратчиларга тўланадиган счётлар»

Кт          9390 «Бошқа операцион даромадлар».

Мавзуга оид материал:

https://buxgalter.uz/question/20510 .

Бухгалтерские проводки:

Оплата рекламы предприятия со стороны работника и последующее возмещение его расходов приводит к дополнительным налоговым последствиям. Рекомендуем расходы предприятия оплачивать от самого предприятия.

Облигация – эмиссионная ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента, получение фиксированного процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права (ст.3 Закона «О рынке ценных бумаг» в новой редакции, №ЗРУ-163 от 22.07.2008 г.).

Бухгалтерские проводки, касающиеся операций по облигациям:

В случае продажи облигаций с дисконтом (скидкой) или с премией (надбавкой), сумма дисконта/премии учитывается как отсроченный актив или отсроченное обязательство на счетах учета 0960 «Долгосрочные отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)» и 7220 «Долгосрочные отсроченные доходы в виде премии (надбавки)» соответственно, с выделением текущей части на счетах 3220 и 6220. Сумма дисконта (премии)  распределяется на расходы (доходы) в течение срока погашения облигации (пп.82, 320 Инструкции, прил.№2 к НСБУ №21).

Материал по теме: https://buxgalter.uz/question/20377

Сизнинг вазиятингизда тегишли компаниянинг даромади транзакция суммасининг 1%ини ташкил этади. Шундан сизнинг корхонангиз даромади 0,5% деб кўзда тутилган. Бу воситачилик фаолиятидир.

Аввал корхонангиз 1%ли суммани тегишли компанияга тўлаб, кейин бунинг ярмини шу компания яна сизга қайтариб тўлаб юрмаслиги учун, воситачилик ҳақингизни (0,5%ли даромадингизни) ушлаб қолган ҳолда қолган 0,5% суммани компанияга тўлаб берасиз.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Постоянное учреждение не является отдельным юрлицом или организационно-правовой формой. У него нет учредителя.

Постоянным учреждением иностранного юридического лица в Республике Узбекистан признается постоянное место деятельности, через которое это иностранное юридическое лицо полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан (ч.1 ст.36 НК).

В вашей ситуации иностранное юридическое лицо, являющееся учредителем ИП ООО, осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан через ПУ.  То есть, строительство здания осуществило это иностранное юридическое лицо. В результате чего у ИП ООО возникла кредиторская задолженность перед своим учредителем.

Допустим, что данный иностранный учредитель решит увеличить уставный фонд ИП ООО путем внесения денежных средств в размере стоимости выполненных работ. В таком случае стороны могут погасить эти 2 задолженности путем зачета однородных встречных требований (ст.343 ГК). При этом какие-либо дополнительные налоговые последствия не возникают.

Инвестиции - материальные и нематериальные блага и права на них, в том числе права на объекты интеллектуальной собственности, а также реинвестиции, вкладываемые инвестором на условиях несения рисков в объекты социальной сферы, предпринимательской, научной и других видов деятельности в целях получения прибыли (ст.3 Закона «Об инвестициях и инвестиционной деятельности»).

В общем понимании под «инвестициями» имеются в виду вклады в уставный фонд юрлиц. Но в ситуации написано, что физлицо оплатил деньги по инвестиционному договору.

Инвестиционный договор - письменное соглашение, заключаемое между субъектами инвестиционной деятельности, определяющее права, обязанности и ответственность сторон инвестиционного договора (ст.3 Закона «Об инвестициях и инвестиционной деятельности»).

Для однозначного ответа на ваш вопрос необходимо изучить условия договора. Однако это не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем».

Если физлицо внес вклад в уставный фонд предприятия, дается бухгалтерская проводка:

Дт          5110 «Расчетный счет»

Кт          4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал или 6630 «Вклады учредителей по увеличению уставного капитала».

Если под инвестицией понимается предоплата за какие-либо товары (услуги) (например, физлицо вносит инвестицию, а ваше предприятие построит для него недвижимость на долгосрочной основе), дается бухгалтерская проводка:

Дт          5110 «Расчетный счет»

Кт          6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков».

В зависимости от условий договора, при поступлении денежных средств могут быть другие бухгалтерские проводки.

При перечислении предоплаты на получение разрешения на строительство дается бухгалтерская проводка:

Дт          4310 «Прочие авансы выданные» или 4890 «Задолженность прочих дебиторов»

Кт          5110 «Расчетный счет».

Кредиторлик қарзларини ҳисобдан чиқариш учун аввал уларни инвентаризациядан ўтказиш лозим. Кейинчалик муаммолар келиб чиқмаслиги учун умидсиз кредиторлик қарзларинигина ҳисобдан чиқаришингизни маслаҳат берамиз.

Умидсиз қарз – суд қарори билан мажбуриятнинг бекор қилиниши туфайли ёхуд қарздорнинг банкрот деб топилганлиги, тугатиш, қарздорнинг вафоти ёки даъво муддати тугаши сабабли тўланиши мумкин бўлмаган қарз (СК 60-м.). Умумий даъво муддати 3 йилни ташкил этади (ФК 150-м.).

Кредиторлик қарзларини ҳисобдан чиқариш учун раҳбар буйруғи расмийлаштирилади.

Бундай бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт         кредиторлик қарзларини ҳисобга олувчи счётлар

Кт        9360 «Кредитор ва депонент қарзларни ҳисобдан чиқаришдан даромадлар».

Кредиторлик қарзларини ҳисобдан чиқарищдан олинган даромад фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқ бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 12-б., 464-м. 1-қ.).

Товарларни (хизматларни) олишда илгари ҳисобга олиш учун қабул қилинган ҚҚС суммаси, агар бундай товарларга (хизматларга) ҳақ тўлаш бўйича мажбурият СК 313-моддасига мувофиқ бундай тузатиш амалга оширилган солиқ даврида ҳисобдан чиқарилади, бундан СК 266-м. 1-қ. 3 ва 4-бандларига мувофиқ ҳисобга олиш учун қабул қилинган солиқ суммалари мустасно (СК 271-м. 1-қ.). Шу билан бирга агар товарларни (хизматларни) сотиб олинганган сўнг 12 календарь ойи ўтиб кетган бўлса, ҳисобга олинган ҚҚС суммаларига тузатиш киритилмайди (СК 269-м. 3-қ.).

– Нераспределенная прибыль направляется на увеличение уставного фонда через ее распределение на дивиденды и последующее их направление в уставный фонд. Для того чтобы увеличить уставный фонд на 355 млн сум., необходимо распределить прибыль в размере 373,68 млн сум. 18,68 млн сум. – это НДФЛ на дивиденды по ставке 5% (ч.2 ст.381 НК).

Если сумма на счетах учета нераспределенной прибыли по счетам 8710, 8720 с учетом исправления ошибки и суммы НДФЛ на дивиденды составляет не менее 373,68 млн сум., значит, суммы прибыли достаточно для увеличения уставного фонда. В этом случае ничего менять не нужно.

Если же сумма нераспределенной прибыли не позволяет этого, то уменьшение чистой прибыли влияет также и на размер уставного фонда. В этом случае необходимо или уменьшить уставный фонд до нужных размеров или учредители должны внести дополнительные вклады на недостающую сумму.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО окажется меньше его уставного фонда, общество обязано уменьшить свой уставный фонд до размера, не превышающего стоимости его чистых активов (ч.5 ст.19 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», ЗРУ №310-II от 06.12.2001 г.).

Для отражения в бухучете уменьшения номинальной стоимости доли учредителей рекомендуем открыть счет 6640 «Задолженность учредителям при уменьшении номинальной стоимости доли».

Бухгалтерский учет уменьшения уставного фонда ООО до стоимости чистых активов отражается бухгалтерскими проводками:

1. НДС

При размещении акций АО является эмитентом, формируется его уставный капитал. АО не обладает какими-либо вещными правами на размещаемые им акции. В данной ситуации нет передачи каких-либо активов с его стороны. Это не является оборотом по реализации, соответственно, не облагается НДС.

Передача товаров в качестве вклада в уставный фонд юридического лица является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). АО получает в качестве вклада в УФ государственное имущество. При этом оно выступает в качестве налогового агента, который определяет налоговую базу по НДС, удерживает его у налогоплательщика и уплачивает в бюджет. Налоговая база определяется в размере стоимости получаемого государственного имущества, установленной договором без учета НДС. Уплатив НДС, АО имеет право на его зачет (ст. 256 НК).

Недвижимость вносится в УФ акционерного общества по рыночной стоимости. Рыночная стоимость товаров – наиболее вероятная и справедливая стоимость товаров, в том числе стоимость, определяемая оценочными организациями, по которой товары могут быть реализованы на рынке (п. 2 прил. № 3 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Следовательно, рыночная стоимость включает в себя НДС. АО должно удержать НДС в размере 8 972 512 761 сум. (68 789 264 500 / 115% х 15%) и внести в бюджет. Вклад государства в УФ АО составит 59 816 751 739 сум. (68 789 264 500 / 115% х 100%). Дополнительный выпуск акций должен быть на сумму 59 816 751 739 сум., а не на 68 789 264 500 сум. Рекомендуем пересмотреть сумму дополнительно выпущенного пакета акций.

Налог на прибыль

АО получает активы в счет вклада в УФ. Средства, полученные в виде вклада в уставный фонд (уставный капитал), не учитываются в качестве доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ст. 304 НК).

Если АО не пересмотрит сумму дополнительно выпущенного пакета акций, они будут признаны размещенными по цене ниже номинала на общую сумму 8 972 512 761 сум. Эти расходы не являются экономически обоснованными в соответствии со ст.305 НК, следовательно, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Ресурсные налоги

После регистрации права собственности на здания и сооружения АО должно будет уплачивать по данному объекту:

- налог на имущество (ст.ст. 410–417 НК);

- земельный налог (ст.ст. 424–432 НК);

- а при осуществлении первичного водопользования или водопотребления в данном объекте – за пользование водными ресурсами (ст.ст. 441–448 НК).

2. В соответствии с ПКМ АО получает часть зданий и сооружений в городе Ташкенте. Объект передается для формирования государственной доли в уставном капитале АО.

АО для этой цели выпускает дополнительный пакет акций.

Бухгалтерские проводки:

Исходя из ситуации, добавленного капитала в виде эмиссионного дохода нет.

1.Автомашинани таъсисчига дивиденд ҳисобига бериш учун таъсисчилар мажлис баённомаси расмийлаштирилиб, қарорда ушбу масала кўрсатиб ўтилади. Бунинг асосида корхона директори томонидан шу мазмундаги буйруқ имзоланади.

Автомашинани таъсисчига беришда унинг ЖШШИРига ЭҲФ расмийлаштирилади. Шунингдек, таъсисчи автомашинани олгач ДЙҲХХга мурожаат қилиб, уни ўз номига расмийлаштириши, янги техпаспорт олиши керак.

2.Асосий восита бўлмиш автомашина таъсисчига дивиденд ҳисобига берилганида амалга ошириладиган бухгалтерия ўтказмалари:

3.Таъсисчига тўланадиган дивидендлар унинг мулкий даромади бўлиб, солиқ агенти томонидан ЖШДС солинади (СК 375-м. 2-б., 387-м. 1-қ. 3-б.).

Автомобилни таъсисчига дивиденд ҳисобига бериш товарни реализация қилиш айланмаси деб тан олиниб, ҚҚС солинади (СК 239-м. 1-қ. 1-б.).

Асосий воситанинг чиқиб кетишидан олинган фойда (даромад) фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.). Агар асосий восита зарар билан чиқиб кетса, лекин у таъсисчига бозор қийматида берилган бўлса, вужудга келган зарар чегирилади, акс ҳолда чегирилмайди (СК 305-м.). Солиқ солиш мақсадида асосий воситанинг чиқиб кетишидан молиявий натижа СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади. Бунда 2021 йил 1 январдан бошлаб амалга оширилган қайта баҳолаш натижалари эътиборга олинмайди.

Жисмоний шахс бўлмиш таъсисчига тўланадиган дивидендлар 10202_8 коди бўйича Солиқ агентлари томонидан тўлов манбаида ушлаб қолинадиган дивидендлар ва фоизлар кўринишида тўланадиган даромадлардан олинадиган солиқ ҳисоб-китобида акс эттирилади. Бунда ҳисоб-китобнинг 080, 090-сатрлари ва 2-иловаси тўлдирилади, ҳисоб-китобнинг 130-сатрида солиқ ставкаси кўрсатилади.

Бу ўринда корхона таъсисчилари қароридан келиб чиққан ҳолда 2 хил вазият юзага келиши мумкин:

1) Агар қарорда фойданинг қолган 300 000 минг сўми тақсимланмасдан, корхонани ривожлантириш учун қолдирилади деб айтилган бўлса, у ҳолда бу сумма фойдани ҳисобга олувчи ҳисобварақда қолаверади ва солиқ оқибатлари юзага келмайди. Таъсисчиларда келгусида ушбу фойда суммасини тақсимлаш имконияти сақланиб қолади.

2)Агар таъсисчилар фойдани тўлиқ тақсимлаб, ундан кейингина 300 000 минг сўмини олмасдан, корхонани ривожлантириш фондига йўналтирилади деб қарор қилсалар, у холда ушбу сумма ҳам аввал дивиденд деб танолиниб, 5% миқдорида солиқ солиниши керак. Қолган 95 фоизини таъсисчилар корхонани ривожлантириш фондига йўналтиришлари мумкин. Бунда корхона учун текинга олинган мол-мулк кўринишидаги бошқа даромад вужудга келади (СКнинг 132, 135-моддалари). Ушбу даромад суммаси фойда солиғини ҳисоблаётганда жами даромадлар таркибида солиқ солинадиган базага киритилади (СКнинг 129-моддаси 1-қисми).

В вашем случае определение прибыли по объекту с участием партнера-инвестора вытекает от условий договора, заключенного с ним. Это не является требованием бухгалтерского или налогового законодательства. Поэтому предприятие решает самостоятельно, как вести раздельный учет в данной ситуации.

Основная цель – корректно определить прибыль по объекту с участием партнера-инвестора. Сначала нужно определить, что такое «прибыль» в рамках этого договора, как она выводится. Определив это, предприятие может вести учет объектов бухучета, разбив в программе «1С» доходы, расходы и другие объекты бухгалтерского учета по отдельности. Это можно сделать, открыв отдельные субсчета или субконто. Также предприятие может вести учет в «1С», как вело до этого, а прибыль по объекту с участием партнера-инвестора вести в аналитике отдельно в Microsoft Excel или какой-либо другой программе.

На практике партнеры, инвестирующие средства в проекты, требуют отчеты на периодической основе. С большой вероятностью ваш партнер также будет запрашивать отчеты, в которых будет заложен алгоритм определения прибыли, от которой уплачиваются проценты.

Да, при ликвидации предприятия сальдо по счетам 8420 «Курсовая разница при формировании уставного капитала» и 8530 «Безвозмездно полученное имущество» списываются на счета учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), 8700.

После осуществления этого у ДП останутся следующие остатки по счетам:

Дт 5110 «Расчетный счет»  110 585 тыс. сум.

Кт 8330 «Паи и вклады»      137 586 тыс. сум.

Кт 8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)»           -27 001 тыс. сум.

Не нужно уменьшать УФ на 27 001 тыс. сум.

Учредитель ДП забирает денежные средства, оставшиеся на банковском счете предприятия, а разницу между этой суммой и размером УФ списывает на расходы.

– Нет, убыток прошлых лет не погашается за счет дополнительных вкладов учредителей в уставный фонд. Дополнительно внесенные вклады учредителей следует или зарегистрировать, или вернуть самим учредителям. 

Непокрытый убыток можно погасить за счет средств на счете 8520 «Резервный капитал (фонд)», если резервный фонд был создан (п. 353 Инструкции, прил. № 2 к НСБУ № 21).

Счет 8530 «Безвозмездно полученное имущество» предназначен для учета безвозмездно полученного имущества. Безвозмездно полученное имущество отражается по кредиту счета 8530 «Безвозмездно полученное имущество» в корреспонденции со счетами учета имущества (п.354 прил. №2 к НСБУ №21).

При использовании или выбытии безвозмездно полученного имущества его стоимость, отраженная на счете 8530 при получении, не списывается. Сальдо счета 8530 списывается при ликвидации предприятия, а до тех пор будет отражаться в балансе.

1. Да, предприятие может продать безвозмездно полученный автомобиль. Это его собственность, оно может распоряжаться автомобилем по своему усмотрению.

2. При получении автомобиля в дар делается бухгалтерская проводка:

Дт счета 0820 «Приобретение основных средств»

Кт счета 8530 «Безвозмездно полученное имущество».

При реализации автомобиль (основное средство) выбывает с баланса предприятия. Бухгалтерские проводки при его выбытии оформляются в соответствии с Положением о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ №1401 от 29.08.2004 г.). Но его стоимость при поступлении будет оставаться по кредиту счета 8530 «Безвозмездно полученное имущество». Сальдо счета 8530 списывается при ликвидации предприятия, а до тех пор будет отражаться в балансе.

МЧЖ ўзининг уставида назарда тутилган, лекин ўз устав фондининг (устав капиталининг) 15 %идан кам бўлмаган миқдорда захира фондини вужудга келтириши мумкин. Жамиятнинг захира фонди жамиятнинг уставида белгиланган миқдорга етгунга қадар ҳар йили соф фойдадан ажратмалар қилиш йўли билан шакллантирилади. Ҳар йилги ажратмалар миқдори жамиятнинг уставида назарда тутилади, лекин у жамиятнинг уставида белгиланган миқдорга етгунга қадар соф фойданинг 5 %идан кам бўлиши мумкин эмас («Масъулияти чекланган ва қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонуннинг 27-моддаси).

Бундай заҳира фонди корхона уставига асосан шакллантирилади. Фойдани заҳира фондини шакллантиришга йўналтирилган қисми аввал дивидендга тақсимланмайди. Дивиденд тарзидаги даромад вужудга келмаганлиги сабабли солиққа ҳам тортилмайди.

Тақсимланмаган фойда резерв капиталини шакллантиришга йўналтирилганида бухгалтерия ўтказмаси (21-сон БҲМСга 2-илованинг 362-банди):

Дт          8710 "Ҳисобот даврининг тақсимланмаган фойдаси (қопланмаган зарари)"

Кт          8520 "Резерв капитали (фонди)".