В вашей ситуации даются стандартные бухгалтерские проводки при приобретении и продаже товара.

При этом затраты, связанные с приобретением товаров, включаются в их себестоимость (п. 14-15 НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы»). А затраты, связанные с их реализацией, относятся на расходы по реализации, счет 9410.

Бухгалтерские проводки:

Так как товары не ввозятся на территорию Республики Узбекистан, и Узбекистан не является местом реализации, НДС не начисляется (ст. 238, 240 НК).

Если в вашей ситуации сет продается как отдельная единица товара, всё, что в него включается целесообразно учитывать как единый товар на счете 2910 «Товары на складах» или 2920 «Товары в розничной торговле». Для этого сделайте бухгалтерские проводки:

Дт          Счета учета товаров 2900 (сет)

Кт          2810 «Готовая продукция на складе», 1090 «Прочие материалы».

Кроме того необходимо отметить, что предприятие продает рекламную продукцию как товар, поэтому ее некорректно учитывать на счете 1090 «Прочие материалы».

Доход от реализации товара учитывается на счете 9020 «Доходы от реализации товаров», себестоимость реализованного товара на счете 9120 «Себестоимость реализованных товаров». Отчет о финансовых результатах формируется из синтетических счетов, он не искажается. Проанализировав работу счетов 2810, 1090, 2900 и др. за период, вы можете определить, сколько БАДов и рекламной продукции было реализовано за определенный период.

В целях налогообложение не имеет значения, на каком счете учитываются товары, на каком счете доход от их реализации, а на каком счете себестоимость реализации. Налоговые последствия определяются исходя из норм Налогового кодекса.

Вариант №1.

1)  Какой бухгалтерской проводкой оформляется передача физлицу семян на 9 млн сум. как аванс? Является ли это реализацией?

Да, для вашего предприятия это является реализацией товаров и влечет соответствующие налоговые последствия (ст. 46 НК).

Бухгалтерские проводки:

2) Какие бухгалтерские проводки оформить при приёмке урожая?

При приёмке урожая у вас происходит приход товара от поставщика-физлица. Бухгалтерские проводки:

3) Как отразить разницу между 7 млн сум. (покупка семян) и 9 млн сум. (передача физлицу)? Является ли это доходом?

Вы купили семена картофеля за 7 млн сум., а реализовали за 9 млн сум. В данном случае 9 млн сум. стоимость реализации товара, а 7 млн сум. его себестоимость (если в этих суммах учтен НДС, доходы и расходы соответственно меньше на сумму НДС). Бухгалтерская проводка на списание себестоимости реализованных семян дана выше. Разница между стоимостью продажи и покупки не отражается отдельной бухгалтерской проводкой.

Обратите внимание!

Задавая вопрос, Вы подтверждаете, что прочли правила пользования сервисом и обязуетесь им следовать. Ваши вопросы не соответствуют формату службы «Мы отвечаем». Также при формировании вопроса вы могли прочитать, что ответ будет предоставлен только на один вопрос. Несмотря на это вы задали большое количество вопросов.

Исходя из этого, мы посчитали целесообразным ответить на вопросы, касающиеся варианта №1. С остальными вопросами можете обратиться с новыми письменными вопросами, учитывая правила пользования сервисом.

Убытки от списания непригодных  к продаже и  утилизированных товаров отражаются на счете 9430 «Прочие операционные расходы периода» (п. 2.3.15.11. прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Предприятие может списать и  утилизировать  бракованный  товар, если  он  имеет явный  дефект и в  связи  с этим не может быть реализован и  использован по  назначению. При этом если  товары с дефектом можно  использовать, то они  могут быть уценены  и  проданы по цене ниже себестоимости или переданы безвозмездно.

Порядок списания товара, подлежащего утилизации, будет зависеть от причин, в результате возникновения которых он был испорчен или стал непригоден для использования или реализации.

Рекомендуем  оформить  необходимые  документы для  списания  и  утилизации дефектного товара. Необходимо провести инвентаризацию в порядке, установленном в НСБУ №19, по результатам которой оформить заключение о наличии дефектных товаров, составить акт на списание товаров. Заключить договор с Махсустранс или другими уполномоченными организациями, которые занимаются транспортировкой отходов, на вывоз списываемого товара со склада предприятия до мест их утилизации. Обоснование: непригодный к продаже товар признается бытовым отходом. Твердые бытовые отходы – отходы, образуются в результате деятельности юридических лиц (отходы пищевых продуктов, стекла, резины, бумаги, текстильных изделий, упаковочных материалов и т. п.).

Есть риск, что данная операция при проверке со стороны налоговых органов будет признана реализацией за наличные и сокрытием доходов, со всеми вытекающими налоговыми последствиями и штрафными санкциями. Поэтому важным моментом является наличие документов, подтверждающих факт вывоза бракованных товаров для последующий утилизации. К примеру, фотоснимки погрузки дефектных товаров в автомашину Махсустранс, ЭСФ на оказанные услуги по транспортировке до мест утилизации.

Также рекомендуем ознакомиться с данным ответом:

https://buxgalter.uz/question/12457

В бухгалтерском учете отражаются фактически произошедшие хозяйственные операции. Ваши товары не были проданы, они были повреждены или утеряны. Вам не следует признавать их реализацию.

Комиссионер отвечает перед комитентом за всякое упущение, повлекшее утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества комитента (ст. 840 ГК).

Комиссионер и комитент могут составить акт о том, что товары комитента, находящиеся у комиссионера, были повреждены и утеряны, и в этом акте указать, по какой стоимости комиссионер должен выплатить возмещение. В ситуации сказано, что комиссионер заплатил за эти товары.

К этому акту следует приложить копии результатов инвентаризации, произведенной у комиссионера, фотографии поврежденных товаров. Иначе говоря, комитенту нужно собрать достаточное количество документов, подтверждающих повреждение и утерю его товаров, чтобы он в последующем смог это доказать.

На основании этих документов издается приказ о списании товаров, и они списываются с баланса предприятия.

Читайте по теме:

https://buxgalter.uz/ru/question/30033

https://buxgalter.uz/ru/question/27465

Қарз шартномаси бўйича бир тараф (қарз берувчи) иккинчи тарафга (қарз олувчига) пул ёки турга хос аломатлари билан белгиланган бошқа ашёларни мулк қилиб беради, қарз олувчи эса қарз берувчига бир йўла ёки бўлиб-бўлиб, ўшанча суммадаги пулни ёки қарзга олинган ашёларнинг хили, сифати ва миқдорига баравар ашёларни (қарз суммасини) қайтариб бериш мажбуриятини олади (ФК 732-м.).

Шартномангизда товар кўринишидаги қарз фоизлари билан биргаликда пулда қайтарилиши лозимлиги келишилганлиги нотўғри. Қарз худди шундай товар билан қайтарилиши белгиланиши керак. Агар пул билан қайтаришга тўғри келса, у ҳолда мавжуд шартномага қўшимча шартнома имзоланиши лозим.

Қурилган уйнинг таннархини шакллантириш харажатларига келадиган бўлсак, ташкилотнинг ўзи томонидан ишлаб чиқариладиган (тайёрланадиган) ТМЗларнинг таннархи сифатида уларнинг ишлаб чиқариш таннархи тан олинади (4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» 34-б.).

Товар-моддий захираларнинг ишлаб чиқариш таннархига уларни ишлаб чиқариш билан бевосита боғлиқ бўлган, ишлаб чиқариш технологияси ва уни ташкил этиш сифатидаги харажатлар киритилади. Бунда ушбу харажатларга қуйидагилар киради:

• · бевосита ва билвосита моддий харажатлар;
• · бевосита ва билвосита меҳнат харажатлари;
• · ишлаб чиқариш билан боғлиқ бўлган бошқа бевосита ва билвосита харажатлар.

Қурилиш учун олинган қарз бўйича ҳисобланган фоизлар қурилиш даври мобайнида қурилаётган объект таннархига олиб борилади (24-сон БҲМС «Қарзлар бўйича харажатлар ҳисоби» 12-б.).

Шунга кўра қурилган объектнинг таннархи унинг қурилиши тугаллангунига қадар амалга оширилган барча харажатлар, шу жумладан, қурилиш даврида ҳисобланган фоизларни киритган ҳолда аниқланади.

Нет, нельзя. Для предприятия общепита изготовляемое блюдо является готовой продукцией. Бухучет изготовляемых блюд следует вести с применением счета 2010 «Основное производство». Как и в производственных предприятиях на этом счете указываются все затраты, связанные с производством продукции. Готовое блюдо приходуется бухгалтерской проводкой Дт 2810 - Кт 2010, себестоимость реализованного блюда списывается проводкой Дт 9110 - Кт 2810.

Себестоимость единицы ГП в этом случае может быть рассчитана только после определения затрат на его производство. Для этого составляется калькуляция на каждый вид продукции общепита с применением специальных калькуляционных карточек. Основным недостатком такого способа является его трудоемкость, обусловленная изменением цен на сырье и изменения состава ингредиентов блюд. Даже если изменится всего лишь один ингредиент блюда или его цена, составляется новая калькуляционная карточка, при этом необходимо произвести пересчет цены реализации блюда.

Организациям, осуществляющим торговлю и общественное питание, в целях надлежащего контроля за деятельностью материально ответственных лиц разрешается учитывать приобретенные товарно-материальные запасы по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счетах бухгалтерского учета (п.30 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег.МЮ №3259 от 30.06.2020 г.). В данном пункте речь идет о товарах, купленных для перепродажи, при этом применяются бухгалтерские проводки, которые вы указали в вопросе. Предприятия общепита могут применять такой порядок учета по отношению к товарам, которые реализуются в том виде, в каком были приобретены (без приготовления, без изменения состава и т.д.).

Готовая  продукция в фирменном магазине может учитываться по продажной стоимости. При этом нужно вести отдельный учет торговых наценок на счетах бухгалтерского учета (п. 22 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы» (Новая редакция), рег. МЮ № 1595 от 17.07.2006 г.).

Для корректного ведения бухгалтерского учета вы можете открыть субсчета 2840 "Готовая продукция в фирменном  магазине" и 2850 "Торговая наценка на готовую продукцию".

Бухгалтерские проводки в вашем случае оформляются так:

Предприятие не сможет продать чай в штуках, а именно одну чаинку или 1 чайный лист.

Если предприятие выпускает чай в коробках или иных упаковках, то, вероятно, покупатели просят продать им продукцию не в килограммах, а в коробках или упаковках. Если вы намерены им продавать ГП, то ваша ситуация должна быть урегулирована внутри предприятия, этот вопрос не регулируется на законодательном уровне. Во что бы ни был расфасован чай, в таре (коробка, иная упаковка) указывается масса нетто содержимой продукции. Исходя из этого, во внутренней документации предприятия можно обозначить вес реализованного товара. В договоре и других первичных документах также можете указывать эти данные, например: «Чай в упаковке (название упаковки: коробки, мешки или иные упаковки) по 125 г, 500 г, 1,5 кг и т.д.».

Корхонангиз ишлаб чиқариш таннархини режали калькуляция қилиб, ой охирида эса ҳақиқатдаги таннарх билан солиштиради. Юзага келган фарқни бухгалтерия ҳисобида акс эттиришни қуйидаги мисолда кўриб чиқамиз.

Ой давомида омборга режали таннархи 90 млн сўмлик тайёр маҳсулот кирим қилинди. Шу ойда сотилган тайёр маҳсулотнинг режали таннархи 70 млн сўмни ташкил этди.

2010 «Асосий ишлаб чиқариш» счётининг дебетида акс этган ишлаб чиқариш харажатлари 100 млн сўмни ташкил этиб, ой охирига ушбу счётда 20 млн сўмлик тугалланмаган қисми қолди. Бунда ишлаб чиқарилган тайёр маҳсулотнинг таннархи 80 млн сўмни ташкил этади (100-20).

Ҳақиқатдаги таннархнинг режали таннархдан фарқи 10 млн.сўмни ташкил этди (90-80) ва корхонанинг харажатлари ҳақиқатда 10 млн сўмга камайди. Буни бухгалтерия ҳисобида акс эттириш лозим.

Сотилган тайёр маҳсулотга тўғри келадиган фарқ суммасини аниқлаймиз: (10 / 90) х 70 = 7,78 млн сўм.

Сотилган тайёр маҳсулотнинг ҳақиқий таннархи: 70 – 7,78 = 62,22 млн сўм.

Омбордаги тайёр маҳсулот қолдигининг ҳақиқий таннархи: 80 – 62,22 = 17,78 млн сўм.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Ҳақиқатдаги таннарх режали таннархдан юқори бўлган ҳолатда шу сингари ҳисоб-китоблар қилиниб, аниқланган суммалар омбордаги тайёр маҳсулотлар ва сотилган маҳсулотлар таннархини оширади.

Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства (ч. 1 ст. 46 НК).

В вашей ситуации право собственности на товар не переходит другим лицам. Предприятие передает свою готовую продукцию на производство другого вида продукции. Это внутреннее перемещение товаров, а не реализация товара.

Сизнинг вазиятингизда «Яндекс еда» корхонаси сизга воситачилик хизматларини кўрсатади ва бу учун воситачилик ҳақини олади.

Бухгалтерия ўтказмалари:

1. Поскольку фактической реализации не произошло (блюдо не передано клиенту), реализация товаров не признается и:

• не признается доход от реализации товара;
• не начисляется НДС.

Однако предприятие понесло затраты на приготовление блюда. Если они далее не используются, а выбрасываются, это отражается как прочие операционные расходы, счет 9430. При этом необходимо восстановить НДС, включенный в себестоимость этих блюд (ч. 2 ст. 269 НК).

Если часть блюд используется повторно, на момент отмены заказа вы можете их перевести в качестве полуфабрикатов бухгалтерской проводкой Дт 2110 – Кт 2810.

Если напиток (кока-кола) не открыт, он не списывается со склада. Если был переведен на другой счет, то возвращается в дебет счета 2910 сторнирующей проводкой.

Компенсация стоимости заказа от агрегатора отражается как прочий доход, относится на счет 9390. На сумму компенсации НДС не начисляется, поскольку это не является объектом налогообложения НДС.

2. Для обоснования операций необходимо оформить следующие документы:

• Акт отмены заказа или уведомление от Яндекс/Uzum – подтверждает факт неисполнения доставки;
• Акт внутреннего списания/производства блюда – подтверждает расход сырья;
• Акт возврата (если часть остатков пригодна) – для корректного учета остатков;
• Выписка банка / отчет агрегатора – подтверждение поступления компенсации;
• Рекомендуем также написать бухгалтерскую справку для пояснения операций, отраженных в бухучете.

Рекомендуем!

Отразить эти операции в учетной политике с учетом разных возможных нюансов. При необходимости вам следует привлечь налоговых консультантов к разработке учетной политики, поскольку эти операции могут иметь различные налоговые последствия.

В состав инвентаря и хозяйственных принадлежностей включаются активы, отвечающие одному из следующих критериев (п.5 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»):

- срок службы не более одного года;

- активы стоимостью до 50 БРВ, установленной в Республике Узбекистан на момент приобретения, за комплект независимо от срока службы не являются основными средствами. Руководитель организации имеет право установить в учетной политике меньший предел стоимости активов для их учета в составе инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

50 БРВ на сегодняшний день составляют 15 000 000 сумов (300 000 х 50).

Набор инструментов стоимостью 2 500 000 сум. не отвечает требованию признания ОС по стоимостному критерию, если на предприятии не установлен более низкий стоимостной предел. При покупке его нужно включить в состав инвентаря и хозяйственных принадлежностей, счет 1080.

При передаче набора в использование его стоимость списывается на расходы предприятия с одновременным отражением на забалансовом счете 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

– Если многооборотная тара принадлежит иностранному поставщику, она не должна отражаться на балансе вашего предприятия. Вы можете открыть забалансовый счет 017 «Многооборотная тара, принадлежащая поставщику». Когда тара будет у вас, вы будете отражать ее по дебету счета, при выбытии – по кредиту. 

Если многооборотная тара принадлежит вашему предприятию, она отражается на счете 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации». Если тара соответствует критериям признания ОС в соответствии с НСБУ № 5 «Основные средства», ее следует отражать в составе ОС.

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п. 4 НСБУ № 5 «Основные средства», п. 2 № УП-5723 от 21.05.2019 г.):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более 50 БРВ, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект).

Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

Обратите внимание, речь идет о БРВ, а не о МРОТ. 1 БРВ на сегодняшний день составляет 330 000 сум, а 1 МРОТ – 980 000 сум. Соответственно, 50 БРВ намного меньше, чем 50 МРОТ. Исходя из этого, вам следует определить, являются ли все-таки светодиодные вывески основными средствами.

Если указанные активы не является основными средствами, значит, это инвентарь и хозяйственные принадлежности.

В состав инвентаря и хозяйственных принадлежностей включаются активы стоимостью до 50 БРВ на момент приобретения за единицу (комплект) независимо от срока службы (п. 5 НСБУ № 4, «Товарно-материальные запасы» рег. МЮ № 3259 от 30.06.2022 г.). 

При передаче инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатацию их стоимость полностью списывается на издержки производства или расходы периода, в зависимости от их назначения и выполняемой функции. Далее они числятся забалансом.

Если стоимость инвентаря и хозяйственных принадлежностей больше 10 БРВ, установленной на момент приобретения, за единицу (комплект), то организация при передаче их в эксплуатацию может относить стоимость данного инвентаря и хозяйственных принадлежностей к отсроченным расходам. При этом уменьшение отстроченных расходов, т.е. списание их на затраты, производится с применением одного из следующих методов (п. 69 НСБУ № 4):

• списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);
• равномерно.

Сизнинг вазиятингизда пропан қабул қилинганлиги иккала томонида турли кунларда акс этади. Чунки корхоналарнинг бири товарни импорт қилади, иккинчиси эса уни сақлаб бериш учун импортёрдан олади.

Товарга бўлган мулк ҳуқуқи импортерга қачон ўтиши импорт шартномасида кўрсатилган бўлиши лозим. Импортер уни бухгалтерия ҳисобида шартнома шартларидан келиб чиққан ҳолда мулк ҳуқуқи ўтган санада кирим қилади.

Кейин эса импортёр пропанни бошқа корхонанинг омборига бир неча кун давомида тўкади. Бунда импортёр ва пропанни сақлашга қабул қилаётган корхона товар олди-бердисини у ҳақиқатда омборга кирим қилинаётган санада тан олиши керак. Яъни цистерналар бир неча кун давомида бўшатилса, пропанни сақлашга топшириш ҳам айнан шу саналарда алоҳидадан бир неча кун давомида расмийлаштирилиши керак.

Товарга бўлган мулк ҳуқуқи импортёрда қолаверади, сақлаш учун қабул қилаётган корхонага ўтиб қолмайди, БЮД санаси билан узилиш бўлмайди. Сақлашга қабул қилаётган корхона товарни балансдан ташқари 002 «Масъул сақлашга қабул қилинган товар-моддий захиралар» счётининг дебетида ҳар бир цистерна ҳақиқатда бўшатилган санада акс эттириб боради.

1. Прежде чем реализовать ККМ, ее нужно оприходовать в состав ТМЗ. Оприходовать ее нужно по рыночной стоимости. Рыночная стоимость ККМ может отличаться от стоимости, по которой аппарат отражен на счете 014. Бухгалтерские проводки при оприходовании ККМ и последующей ее реализации:

2. Оборот по реализации ККМ облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, п.1 ч.1 ст.239 НК). Налоговой базой по НДС является стоимость реализации, включающая в себя сумму налога.

Также эта операция влечет налоговые последствия по налогу на прибыль. ККМ перед реализацией надо оприходовать на баланс предприятия по рыночной стоимости как прочие материалы, при этом предприятие получает доход. Этот доход включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ч.3 ст.297 НК).

Далее, если выбытие ККМ окажется прибыльным, то эта сумма также включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК).

Предприятие может раздать сотрудникам магнитные карты по ведомости. При этом они не становятся собственностью сотрудников, сотрудники ими только пользуются. Предприятие в своих документах, учитывающих магнитные карты, отмечает, кто пользуется магнитной картой под определенным номером.

При приобретении магнитных карт они приходуются на счет 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». При выдаче сотрудникам их себестоимость списывается на счет 9430 «Прочие операционные расходы» с одновременным отражением на счете 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

1. Мукофот пул кўринишида берилади. Ходимларга ТМЗлар берилар экан, бу совға ҳисобланади. Ходимларга ТМЗларни байрамга совға сифатида бериш учун буйруқ расмийлаштирилади. ТМЗлар берилиши иқтисодий оқланмаган бўлса, ЭҲФ расмийлаштирилади (СК 239-м. 1-қ. 2-б., 47-м.). Акс ҳолда эса топшириш-қабул қилиш далолатномалари ёки ТМЗлар берилганини тасдиқловчи бошқа ҳужжат расмийлаштирилади.

2. Ходимларга берилган совға моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 376-м. 1-қ. 2-б.). уни ҳисобга олиш учун 6740 «Моддий наф тарзидаги даромадлар» счётини очиб, ҳисоб сиёсатида кўрсатиб ўтишингизни маслаҳат берамиз.

Ходимларга ТМЗлар берилганида бухгалтерия ўтказмалари: