Исходя из ситуации, учредитель должен был предоставить предприятию финансовый заем, для этого должен быть оформлен соответствующий договор. Но он ошибочно указал детали платежа при внесении денег.

Предприятие может исправить ситуацию. Для этого нужно оформить протокол общего собрания учредителей, в котором они решают денежные средства, поступившие на банковский счет предприятия для пополнения счета (с указанием суммы и даты), засчитать в качестве финансового займа, предоставленного учредителем.

Да, учредителю можно реализовать товар в счет ранее предоставленного финансового займа. Это можно оформить двумя способами.

1 способ

Заключить дополнительное соглашение к договору займа, в котором указать, что заем будет возвращен товаром. При передаче товара выставляется ЭСФ, налоговые последствия такие же, как и при продаже товара.

Бухгалтерская проводка:

Дт 6820 «Краткосрочные займы»

Кт 9020 «Доходы от реализации товаров»

Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет» на сумму НДС.

2 способ

С учредителем заключается договор купли-продажи товаров, они реализуются, выставляется ЭСФ. Далее одна из сторон обращается к другой с письменным заявлением осуществить взаимозачет. Таким образом, осуществляется зачет встречных однородных требований (ст.343 НК). Стороны оформляют один общий акт сверки взаиморасчетов на основании двух договоров, в результате которого выявляется обнуление задолженностей или уменьшенная сумма задолженности одной стороны.

Бухгалтерские проводки:

Какой бы способ вы ни использовали, не забудьте:

- обложить НДФЛ процентные доходы заимодавца (ст.ст.375, 387 НК);

- обложить налогом доход заемщика, если заем беспроцентный или с процентной ставкой ниже ставки рефинансирования ЦБ на дату предоставления (ст.299 НК).

Лицензия асосида тиббий хизматларни кўрсатиб даромад олувчи корхона ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи солиқ тўловчи ҳисобланади, шу сабабли фойда солиғини 0 %ли ставкада тўлайди (СК 337-м. 1-қ. 4-б.).

Корхонангиз ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи шахс деб эътироф этилиши учун тиббиёт фаолиятидан олинган даромадлари, текин олинган мол-мулк тарзидаги даромадлар ҳисобга олинган ҳолда, жами йиллик даромадининг камида 90 %ини ташкил этиши шарт (СК 59-м. 2-қ.). Агар корхона таъсисчиси ҳисобидан тўланиб, корхона томонидан текин олинган мол-мулк ва хизматларни қўшган ҳолда жами йиллик даромаднинг 90 %ини тегишли фаолиятдан олинган даромад ташкил этса, фойда солиғини 0 %ли ставкада тўлаш мумкин. Шунга эътибор берингки, корхона фаолият юритмасдан фақатгина текинга олинган мол-мулк кўринишида даромад олса, у ижтимоий соҳада фаолиятни амалга оширувчи деб тан олинмайди.

Корхона бошқача йўл тутиши ҳам мумкин. Таъсисчи корхона биносини реконструкция ишларини ўз ҳисобидан қарзга амалга бажартиради. Бунда қарз шартномаси расмийлаштирилади. Ушбу қилинган харажатлар суммаси миқдорида устав фондини ошириш учун қарор қабул қилинади. Натижада корхонанинг таъсисчи олдида, таъсисчининг эса корхона олдида мажбурияти вужудга келади. Сўнгра ФК 343-моддасига мувофиқ муқобил ўхшаш талаб ҳисобга ўтказилиши билан мажбуриятлар тўлиқ ёпилади.

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст.732 ГК).

По соглашению сторон всякий долг, возникший из купли-продажи, имущественного найма или из иного основания, может быть заменен заемным обязательством. Замена долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением правил о новации, предусмотренных ст.347 ГК, и совершается в форме, установленной для договора займа (ст.742 НК).

Обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация) (ст.347 ГК).

В вашей ситуации обязательство по займу было прекращено новацией. Проценты по займу следует начислять только до тех пор, когда заем и проценты по нему были зачтены в счет увеличения вклада в УФ. После этого договор займа считается прекращенным, как и обязательства по нему. Самого займа уже и нет, проценты начислять не на что, поэтому нет оснований признавать доходы заемщика до 31.12.2023 года.

У сторон уже есть оформленный договор займа. Если займодавец не намерен продлевать срок погашения займа или простить непогашенный остаток, с договором ничего делать не нужно.

Договор займа был заключен на срок 12 месяцев. Значит, он краткосрочный. Краткосрочный заем учитывается у займодавца на счете 5830 «Краткосрочные займы выданные», а у заемщика на счете 6820 «Краткосрочные займы». Дополнительные бухгалтерские проводки по причине просрочки займа не делаются.

В данной ситуации займодавцу следует предпринять действия для взыскания просроченной суммы займа: обратиться к заемщику с претензией, затем подать в суд.

На практике встречаются случаи, когда директор предприятия или его учредитель в связи с производственной необходимостью осуществляют расходы в пользу предприятия путем покупки материалов за свой счет и передачи предприятию с условием возмещения их стоимости. В таких случаях предприятию целесообразно заключить с директором (или учредителем) договор товарного займа. Передача материалов оформляется актом приема-передачи.

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст.732 ГК). Но в вашей ситуации директор передает предприятию ТМЗ, а вы хотите вернуть ему денежные средства. Это оформляется дополнительным соглашением к договору займа.

 При погашении задолженности по товарному займу денежными средствами в той же сумме займодавец доходов не получает. Налоговых последствий у него не возникает. Однако если такие операции будут регулярно повторяться, существуют риски признания осуществления предпринимательской деятельности со стороны физлица без регистрации в качестве субъекта предпринимательства.

Если оформляется договор займа без условия выплаты процентов, у заемщика в целях налогообложения возникает доход исходя из ставки рефинансирования ЦБ на дату получения займа (ч.4 ст.299 НК). Данный доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК).

Подробно об этом читайте по ссылке:

https://vopros.norma.uz/question/7647

https://vopros.norma.uz/question/19874

https://buxgalter.uz/question/9594

https://vopros.norma.uz/question/20890

https://vopros.norma.uz/question/20091

https://buxgalter.uz/question/7972

https://buxgalter.uz/question/8550

https://buxgalter.uz/question/8707

Ходим фарзандининг хусусий мактабда таълим олиши учун 1 ойлик тўлов унинг ойлигининг 3 бараваридан ортиқ суммани ташкил этар экан. Унга бундай тўловни тўлаб бериш учун қарз шартномасини тузиб, унда тўлов ва уни қайтариш шартларини батафсил ёритиб ўтиш лозим.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Ходимнинг ихтиёрига кўра унинг ойлик иш ҳақиси тўлиқлигича корхона олдидаги қарзни қоплашга йўналтирилиши мумкин (МК 271-м.). Бунда СК 378-м. 16-б. бўйича фарзанди ўқийдиган хусусий мактабга ходимнинг ойлик иш ҳақи ҳисобидан тўловни амалга оширишда ЖШДС бўйича имтиёзни қўллаш мумкин.

Ходимга фоизсиз қарз берилганида, унда МБнинг қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда даромад вужудга келмайди. Бу меъёр фақат юридик шахсларга тегишли (СК 299-м. 4-қ.).

1. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в сумах в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте. В этом случае подлежащая уплате в сумах сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон (ст.245 ГК).

Валютные операции, это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, использование валютных ценностей в качестве платежного средства (ст.4 Закона «О валютном регулировании»). Исходя из того, что выдача займа и его возврат происходят в сумах, данный договор не является валютным независимо от того, что курс установлен в долларах США.

Договор займа заключается в простой письменной форме (ст.733 ГК).  Порядок и сроки выплаты процентов устанавливаются договором займа (ст.734 ГК). Таким образом, если в договоре не указана обязанность заёмщика выплатить проценты, то данный договор является беспроцентным.

2. При выдаче денежного займа на срок 18 месяцев, у предприятия возникает долгосрочная дебиторская задолженность. Поскольку директор будет погашать заем единоразово через 18 месяцев, а в 2024 году погашения не будет, на дату выдачи долгосрочного займа не нужно выделять его текущую часть. Текущую часть долгосрочного займа необходимо признать при формировании баланса на 1 января 2025 года. В вашем случае эта вся сумма займа с учетом переоценок.

Бухгалтерские проводки:

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст.732 ГК).

То есть, если заем был получен деньгами, он должен быть возвращен тоже деньгами. Стороны договора могут заключить дополнительное соглашение и осуществить возврат займа имуществом.

Однако во избежание недопониманий и возможных рисков доначисления налогов, предлагаем оформить погашение задолженности по займу другим образом.

Предприятие Б может продать автомобиль предприятию А за 162 млн.сум с учетом НДС по договору купли продажи. Оформляется стандартный ЭСФ на продажу автомобиля. Деньги за купленный автомобиль не перечисляются.

У сторон возникает взаимная задолженность друг перед другом. Требования однородные – и заем денежный, и за проданный автомобиль нужно заплатить деньги. Поэтому стороны могут осуществить зачет встречных однородных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст.343 ГК).

Далее формируется один общий акт сверки взаиморасчетов по двум договорам, и выводится новое сальдо – 138 млн.сум в пользу предприятия А.

Если предприятие А покупает автомобиль для осуществления оборотов, облагаемых НДС, оно может взять в зачет НДС, выделенный в ЭСФ.

Бухгалтерские проводки у предприятия А:

1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст. 732 ГК).

Для возврата товарного займа деньгами нужно заключить соответствующее дополнительное соглашение к договору займа, что и сделано в вашем случае.

Выданные долгосрочные займы учитываются по дебету счета 0690 «Прочие долгосрочные инвестиции» (п.53 Инструкции, прил.№2 к НСБУ №21, рег.МЮ №3593 от 27.12.2024 г.). Текущая часть, подлежащая к погашению до конца каждого года, выделяется дебету счета 4890 «Прочая дебиторская задолженность». Поскольку на счете 4890 могут учитываться и другие виды дебиторской задолженности, рекомендуем открыть субсчет 4891 «Прочая дебиторская задолженность – текущая часть выданных долгосрочных займов». При возврате суммы займа деньгами дается бухгалтерская проводка:

Дт          5110 «Расчетный счет»

Кт          4891 «Прочая дебиторская задолженность – текущая часть выданных долгосрочных займов».

2. Возврат товарного займа деньгами в сумме задолженности не влечет налоговых последствий для сторон.

Но в ситуации сказано, что остаток займа будет возвращаться деньгами по средне биржевой котировке. При этом погашенная сумма может оказаться больше или меньше суммы остатка товарного займа, ранее признанного сторонами. Сумма разницы признается сторонами в качестве доходов или расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В бухгалтерском учете ее следует отнести к прочим доходам (счет 9390) или к прочим операционным расходам (счет 9430).

Также хотим обратить ваше внимание, что речь идет о беспроцентном займе. При получении беспроцентного займа заемщик признает доход исходя из ставки рефинансирования ЦБ на дату получения займа (ч.4 ст.299 НК). Данный доход включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК).

Исчисление и перечисление в бюджет налога на прибыль оформляются следующими проводками:

Если в последующих отчетных периодах предприятие терпит убытки и с нарастанием с начала года у предприятия образовывается убыток, обязательство по уплате налога на прибыль может обнулиться.  При этом  нужно  учитывать  суммы, которые   влияют на налогооблагаемую  прибыль, увеличивая  ее, такие   как:

– убытки от реализации ниже себестоимости и безвозмездной передачи товаров (работ, услуг);

– стоимость имущества, имущественных прав, работы, услуги, безвозмездно полученных налогоплательщиком от других лиц (не включенные в отчете о финансовых результатах);

– суммы превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором;

– невычитаемые расходы (расходы, включаемые в налогооблагаемую базу);

– расходы отчетного периода, вычитаемые из налогооблагаемой прибыли в будущем.

Денежные средства, ранее перечисленные в счет уплаты обязательства по налогу, становятся авансовыми платежами. Необходимо осуществить корректировку ранее начисленных и уплаченных сумм налога. Корректировка осуществляется бухгалтерской проводкой:

Дт 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»

Кт 9810 «Расходы по налогу на прибыль»,

или также можно дать сторнировочную проводку с минусовыми значениями на  сумму уменьшения начисленных расходов и обязательств по налогу на прибыль:

Дт 9810 «Расходы по налогу на прибыль»

Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

Срок исковой давности (3 года) по данной задолженности еще не прошел. Вы не можете списать ее как безнадежную.

Вы можете списать дебиторскую задолженность до истечения срока исковой давности путем заключения с инопартнером соглашения о прощении долга (ст.348 ГК).

Ягона солиқ тўлови 2016-2018 йилларда харажатларга олиб борилган. Бухгалтерия ўтказмалари ортиқча ҳисобланган суммалар миқдори корхона учун муҳим ёки муҳим эмаслигига боғлиқ. Муҳимлик мезони корхонанинг ҳисоб сиёсатида ёзилган бўлиши керак. Бухгалтерия ўтказмалари:

2. Ортиқча ҳисобланиб тўланган солиқ суммасининг қайтарилиши бўйича бухгалтерия ўтказмалари жорий даврда амалга оширилади. Ўтган йиллар учун молиявий ҳисоботлар қайта топширилмайди.

Бухгалтерский учет у первоначального кредитора

Допустим, предприятие реализует новому кредитору право требования кредитора к должнику. Сумма задолженности числится на счете 4890 «Задолженность прочих дебиторов».

Бухгалтерские проводки:

Бухгалтерский учет у нового кредитора

Рекомендуем новому кредитору открыть счет 3310 «Право требования кредитора к должнику» и прописать его в учетной политике.

1. Покупая товары (услуги), используемые в целях оборотов, облагаемых НДС, предприятие отражает входящий НДС на счете 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)».

Если исчисленная в соответствии с ч. 1 ст. 272 НК сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, отрицательная, налогоплательщик имеет право на возмещение указанной суммы в порядке, установленном статьей 274 НК (ч. 3 ст. 272 НК).

Когда на банковский счет поступают денежные средства согласно заявке возврата НДС с бюджета, дается бухгалтерская проводка:

Дт 5110 «Расчетный счет»

Кт 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)».

2. Возвращенная сумма налога не отражается в налоговой отчетности.

ЯТТ сифатида фаолиятининг тўхтатилиши жисмоний шахсни кредиторлар олдидаги унинг тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириш билан боғлиқ мажбуриятларидан озод қилмайди (ВМнинг 2019 йил 21 августдаги 704-сон қарорига 1-иловадаги Низомнинг 46-банди). Демак, ЯТТ мақомини йўқотган жисмоний шахс ЯТТнинг ҳуқуқий вориси бўлиб, унинг корхона олдидаги қарзини тўлаб бериши лозим.

Жисмоний шахс қарзини тўлаб бериши учун унга ЯТТ ва корхона орасидаги шартномадан нусхани ва ЭҲФдан нусхани тақдим этиш кифоя қилади. Шунингдек, корхона ва жисмоний шахс ўртасида ўзаро ҳисоб-китобларни таққослаш далолатномасини расмийлаштиришни тавсия қиламиз.

Агар ушбу суммани сотувчи олдиндан тўлаган, ҳозирда эса уни газтаъминот корхонаси харидор корхонага ўтказиб берган бўлса, харидор сотиб олувчига ўтказиб бериши мумкин. Бунда қарзни талаб қилиш ҳуқуқи сотувчидан харидорга ўтади. Буни ҳуқуқий жиҳатдан тўғри расмийлаштириш керак.

Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт 4330 «Бошқа берилган бўнаклар», газтаъминот корхонаси

Кт 6990 «Бошқа мажбуриятлар», сотувчи корхона.

Корхона судда ютиб чиқиши натижасида жавобгардан давлат божи ва почта харажатлари ундириб берилганида бухгалтерия ўтказмалари ушбу тўлов амалга оширилганда берилган бухгалтерия ўтказмаларидан келиб чиқади.

Агар судга давлат божи ва почта харажатларини тўлаганингизда, уларни харажатга олиб борган бўлсангиз, у ҳолда ундириб берилганида бундай ўтказма берасиз:

Агар судга давлат божи ва почта харажатларини тўлаганингизда, уларни 4860 «Даъволар бўйича счётлар» счётида акс эттирган бўлсангиз, ундирилганида қуйидагича ўтказма берасиз:

Дт 5110 «Ҳисоб-китоб счёти»

Кт 4860 «Даъволар бўйича олинадиган счётлар»

Если на предприятии есть сальдо по счету 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам», значит, предприятие признает задолженность перед поставщиком, возможно, ЭСФ есть. В таком случае поставщику не осуществлена оплата купленных товаров (услуг). Вам нужно выяснить так ли это, подписать с поставщиками акты сверок и исходя из этого работать с кредиторской задолженностью.

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ст.47 НК).

Счет-фактура – документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость, оформляемый продавцом (поставщиком) товаров (услуг) по строго установленному образцу (формату), обязанным его предоставлять в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан. Счет-фактура применяется в целях учета налогооблагаемого оборота по налогу на добавленную стоимость и реализации (п.2 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.) и служит основанием для зачета покупателем (заказчиком) суммы.

В соответствии с гражданским законодательством право собственности на имущество по договору возникает с момента передачи вещи (ч.1 ст.185 ГК). К передаче вещи приравнивается передача коносамента или иного товарораспорядительного документа на нее (ч.4 ст.186 ГК). Товарораспорядительным документом может являться акт-приема передачи или накладная на товар, которые оформлены на бумажном носителе. Признание передачи товара зависит от того, какой документ прописан в договоре: ЭСФ, акт приема-передачи, накладная и т.д. При этом другие документы, кроме ЭСФ, не дают покупателю право на зачет входящего НДС.

Сизнинг вазиятингизда субпудратчи ташкилот электр энергиясидан субистеъмолчи сифатида фойдаланяпти. Субистеъмолчи - ҳудудий электр тармоқлари корхонаси розилиги билан бошқа истеъмолчининг электр тармоқларига бевосита уланган ва у билан электр таъминоти юзасидан шартнома тузган истеъмолчи. Электр энергияси субистеъмолчига берилганда, Электр энергиясидан фойдаланиш қоидаларига риоя қилиш бўйича истеъмолчи жавобгар бўлади (ВМнинг 12.01.2018 йилдаги 22-сон қарорига 1-илованинг 3-банди).

Бош пудратчи ташкилот субпудратчи ташкилотга у томонидан сарфланган электр энергиясини қоплаш учун ЭҲФ тақдим этганида ҳам, қопланадиган пул ҳисоб рақамига келиб тушганида ҳам даромад кўрмайди. Бош пудратчи ташкилот ҳудудий электр тармоқлари корхонасидан ЭҲФ олганида, ўзи ишлатган электр энергияси нархинигина харажатга олиб боради ва фақат шу суммага тегишли ҚҚСни ҳисобга олиши мумкин. Субпудратчига тегишли электр энергияси сарфи суммалари ҚҚСни қўшган ҳолда қоплаб бериладиган сумма деб тан олинади, у бўйича ҚҚСни субпудратчи ҳисобга олади.

Бухгалтерия ўтказмалари: