Чет эл валютасида харид қилинган ТМЗларнинг таннархи уларни харид қилиш билан боғлиқ бўлган тегишли харажатларни қўшган ҳолда, уларнинг харид қилинганлигини тасдиқловчи бошланғич ҳисоб ҳужжатларида (товарнинг кузатув ҳужжатлари ёки божхона юк декларациясида) кўрсатилган қийматидан келиб чиқиб, уларни бухгалтерия ҳисобига қабул қилиш санасидаги Марказий банк курси бўйича қайта ҳисоблаш йўли билан сўмда белгиланади (4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» 24-б.).

Шундай қилиб, товарларни Инкотермс етказиб бериш шартларидан келиб чиққан ҳолда мулк ҳуқуқини қўлга киритган санангиздаги АҚШ валютасининг МБ курси бўйича сўмда кирим қиласиз.

Налоги, доначисленные по результатам проверки, а также штрафы за нарушение налогового законодательства относятся к прочим операционным расходам предприятия (пп.2.3.14, 2.3.15.13 Положения, утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Бухгалтерские проводки:

1. Поставщик билетов в театр не должен был выставлять счет-фактуру на билеты, пока театр фактически не состоялся. Выставив счет-фактуру, он совершил ошибку.

Так как в 2020 году вы отнесли стоимость билетов на расходы, теперь возврат денег отражается в качестве дохода. Бухгалтерская проводка:

Дт 5110 «Расчетный счет»

Кт 9390 «Прочие операционные доходы».

2. Дополнительный (корректировочный) ЭСФ выставляется в пределах годичного срока после реализации товаров (услуг). В вашем случае прошло более двух лет.

Если есть техническая возможность, поставщику нужно аннулировать ЭСФ от 27.02.2020 г. Если такой возможности нет, вам достаточно написать бухгалтерскую справку с указанием ситуации покупки билетов и отмены спектакля. Карантинные ограничения в связи с пандемией коронавируса были объявлены по всему Узбекистану, они известны, в том числе всем контролирующим органам.

Обратите внимание!

Если вы при определении налоговой базы по налогу на прибыль в 2020 году отнесли стоимость билетов на вычитаемые расходы, теперь в 2022 году вам нужно признать доход и обложить налогом (п.4 ч.1 ст.301 НК). Если не вычитали, сейчас налогом на прибыль не облагайте.

Субъекты предпринимательства, имеющие наличную выручку при приеме от населения наличных денежных средств, а также при приеме расчетов с банковских пластиковых карт, должны использовать ККМ или виртуальную кассу (ПКМ №943 от 23.11.2019 г.).

Начиная с 1 января 2022 года физическим лицам, осуществившим покупки в объектах розничной торговли, общественного питания и оказания бытовых услуг населению и зарегистрировавшим эти покупки в специальном мобильном приложении налоговых органов путем сканирования фискальной отметки чеков покупки с помощью матричного штрихового кода (QR-кода), возвращается 1% от суммы покупок на их банковские карты за счет средств республиканского бюджета по итогам месяца, за исключением чеков покупки автомобилей, авиа- и железнодорожных билетов, оплаты коммунальных услуг и услуг связи (подп. «а» п.1 №ПП-5252 от 04.10.2021 г.).

В вашей ситуации продавец обязан выдать покупателю чек онлайн-ККМ или виртуальной кассы, и отсканировавшему чек с QR-кодом по итогам месяца возвращается 1% от суммы оплаты.

В данной ситуации среднемесячная зарплата исчисляется исходя из среднемесячного заработка за два последних календарных месяца (п.5 прил. №6 к ПКМ №133 от 11.03.1997 г.).

По общему правилу в расчет среднемесячной зарплаты включаются выплаты, которые признаются доходами в виде оплаты труда. Какие именно это выплаты, можете ознакомиться, изучив ст.371 НК.

В частности, единовременные премии, не связанные с результатами труда; перерывы в работе матерей для кормления ребенка; плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови, признаются доходами в виде оплаты труда (п.7 ст.372, пп.3, 11 ст.374 НК). Они включаются в расчет среднемесячной зарплаты.

Гражданский кодекс предусматривает зачет встречных однородных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст.343 ГК). Но функционал ЕЭИСВО не позволяет это осуществить.

Вы не сможете осуществить взаимозачет обязательств. По внешнеторговым контрактам необходимо произвести оплату.

Да, при ликвидации предприятия сальдо по счетам 8420 «Курсовая разница при формировании уставного капитала» и 8530 «Безвозмездно полученное имущество» списываются на счета учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), 8700.

После осуществления этого у ДП останутся следующие остатки по счетам:

Дт 5110 «Расчетный счет»  110 585 тыс. сум.

Кт 8330 «Паи и вклады»      137 586 тыс. сум.

Кт 8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)»           -27 001 тыс. сум.

Не нужно уменьшать УФ на 27 001 тыс. сум.

Учредитель ДП забирает денежные средства, оставшиеся на банковском счете предприятия, а разницу между этой суммой и размером УФ списывает на расходы.

Нақд пулни корхонанинг банк ҳисоб рақамидан ечиб олишдан аввал у нима мақсадда ишлатилиши маълум бўлиши керак. Нақд пул ечиб олиш учун корхонада раҳбар буйруғи расмийлаштирилиши керак эди. Нақд пул аввал ечиб олиниб, кейин уни нимага ишлатиш мумкинлиги ҳал қилинмайди. Корхона томонидан амалга оширилаётган амалиётлар мақсадли бўлиши лозим.

Хўжалик юритувчи субъектлар банк ҳисоб рақамларидаги пул маблағлари доирасида пул ечиб олишлари ва уни қонун билан таъқиқланмаган мақсадларда ишлатишлари мумкин. Мисол учун, корхона жисмоний шахслардан қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини, жисмоний шахсларга тегишли бўлган мол-мулкни харид қилиши мумкин. Бунда нақд пул моддий жавобгар шахсга ҳисобдорлик асосида берилади, кейин у пулнинг ишлатилиши бўйича ҳисобот топшириши шарт.

Ҳисоб рақамдан ечиб олинган пул маблағларини нима мақсадда ишлатишни билмасангиз, энг мақбул йўли – бу пулларни банкка қайтариб топшириш. Бунда пул маблағлари онлайн-ККМга урилиб инкассация орқали эмас, банкка олиб бориб, банк кассаси орқали қайта топширилади.

Сизнинг вазиятингизда компенсацияни ҳисоблаш учун ўртача ойлик иш ҳақи ВМнинг 11.03.1997 йилдаги 133-сонли Қарорига 6-илованинг 5-бандига кўра аниқланади.

Ушбу бандга кўра ўртача ойлик иш ҳақини ҳисоблашга доир савол-жавоблар билан бу ерда танишинг:

https://vopros.norma.uz/question/11538

https://vopros.norma.uz/question/23325 .

Исходя их ситуации, документация по некачественно оказанной услуге, а также о том, что полотно было заменено на другое, оформлена. По мнению эксперта, возмещение стоимости утерянного полотна в целях налогообложения будет признано как реализация товара и облагаться НДС. В таком случае предприятию «А» нужно выставить ЭСФ предприятию «В».

Бухгалтерские проводки:

До оформления реэкспорта импортированного ранее товара предприятие имело кредиторскую задолженность перед поставщиком. Предприятие было обязано переоценивать кредиторскую задолженность на последнее число каждого месяца и на дату совершения хозяйственных операций по данному контракту по курсу ЦБ (п.14 НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»). Доход или расход не признается единовременно при оплате контракта или возврате товара. В течение всего периода у предприятия регулярно возникали доходы или расходы по валютной курсовой разнице по данному контракту. Исходя из ситуации, на дату реэкспорта сумовой эквивалент кредиторской задолженности предприятия вырос.

Сейчас курс доллара США меняется ежедневно. До осуществления реэкспорта предприятие в последний раз было обязано осуществить переоценку кредиторской задолженности 30 сентября 2022 года, а затем переоценить ее на дату реэкспорта. Предположим, что за этот промежуток времени курс ЦБ доллара США вырос. Тогда на сумму курсовой разницы дается бухгалтерская проводка:

Дт 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц»

Кт 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

А при реэкспорте кредиторская задолженность и, соответственно, весь ее сумовой эквивалент погашаются.

Читать на узбекском языке

1. Для отражения целевых поступлений в бухгалтерском учете вам нужно исходить из условий договора. Скорее всего, это гранты.

Под грантом понимают безвозмездную, гуманитарную денежную или материально-техническую помощь, оказываемую государством (правительством), а также неправительственными, зарубежными, международными организациями и фондами предприятию в социально значимых целях, для стимулирования развития экономики, выполнения научно-технических и инновационных программ. Средства гранта используются строго по целевому назначению. Полученные гранты учитываются по кредиту счета 8810 «Гранты» (п.365 прил. №2 к НСБУ №21).

Бухгалтерские проводки:

2. Да, при поступлении оборудования и другого имущества нужно оформлять приходный ордер. Приходный ордер оформляется на дату поступления имущества на склад.

А право собственности на имущество переходит к ННО исходя из условий поставки Инкотермс.

Читать на узбекском языке

Если предприятие еще не начало работать в данном нежилом помещении, возмещение поставщику стоимости коммунальных услуг относится на прочие операционные расходы, счет 9430.

Если расходы являются экономически оправданными, они вычитаются при расчете налога на прибыль (ч.ч. 1–5 ст. 305 НК). Если они осуществлены в целях оборотов, облагаемых НДС, входящие суммы НДС берутся в зачет (ч. 1 ст. 266 НК).

Рус тилида ўқиш

1.Келгуси давр харажатларини ҳисобга олувчи счётларда (3100) олдиндан тўланган, харажатга эса келгусида олиб бориладиган суммалар акс эттирилади (21-сон БҲМСга 2-илованинг 155-160-бандлари). Сизнинг вазиятингизда маҳсулот ишлаб чиқарилмаган даврда қилинган харажатлар 9430 «Бошқа операцион харажатлар» счётига олиб борилади.

2.Ишчиларни янги маҳсулот ишлаб чиқаришга ўргатиш жараёнида яроқсиз ҳолга келган хом ашё далолатнома тузилиб, раҳбар буйруғи асосида ҳисобдан чиқарилади. Агар яроқсиз ҳолга келган хом ашё қиймати корхона учун катта суммани ташкил қилиб, жамият устави  ёки қонун ҳужжатларига асосан корхона раҳбарининг ваколатлари чекланган бўлса, уларни ҳисобдан чиқариш учун таъсисчилар қарорини ҳам расмийлаштириш мақсадга мувофиқ.

Читать на узбекском языке

Если коммунальные платежи включены в арендную плату, арендодатель не может выставлять ЭСФ арендатору на их возмещение. В таком случае стоимость коммунальных услуг, употребленных арендатором, относится на расходы арендодателя. Если хотите перевыставлять эти расходы арендатору, рекомендуем пересмотреть условия и суммы договора аренды.

Если договором аренды предусмотрено, что коммунальные расходы возмещаются арендатором арендодателю, арендодатель выставляет ЭСФ на коммунальные расходы в части использованных арендатором. При этом табличная часть ЭСФ заполняется так же, как бы заполнял поставщик коммунальных услуг. Арендодатель не имеет права на зачет сумм НДС по части коммунальных услуг, потребленных арендатором и перевыставляемых ему (пп.48–51 Положения, прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Бухгалтерские проводки у арендодателя:

Бухгалтерские проводки у арендатора:

Читать на узбекском языке

В ситуации не указано, каким образом учредитель выбыл из состава учредителей ООО.

Возможно, этот учредитель продал свою долю в УФ ООО другому лицу. В таком случае после купли-продажи все права учредителя, продавшего долю, переходят к новому учредителю. Даже если нераспределенная прибыль, образовавшаяся до 2 ноября 2022 года, не была распределена на дивиденды, выбывший учредитель не будет иметь на нее права, дивиденды будет получать новый учредитель.

Если учредитель выбыл из состава учредителей, продав свою долю в ООО самому обществу, общество обязано выплатить ему действительную стоимость доли. Действительная стоимость доли определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате выбытия учредителя из состава учредителей ООО (ст.22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). Следовательно, в таком случае выбывший учредитель также не имеет права на дивиденды, начисленные с прибыли за ноябрь 2022 года.

Рус тилида ўқиш

Ўзига бириктириб қўйилган мол-мулкка нисбатан мулкдор томонидан мулк ҳуқуқи берилмаган тижоратчи ташкилот унитар корхона ҳисобланади (ФК 70-м.). Унитар корхонанинг 1 дона ягона мулкдори бўлади. Сизнинг вазиятингизда АЖ унитар корхонанинг мулкдоридир.

Ҳозирда АЖ тугатилаётган унитар корхона устав фондига киритган улушини, шу жумладан бинонинг қийматини қайтариб олмайди. Унитар корхона тугатилиш жараёнида барча дебиторлик қарзларини ундиришга ҳаракат қилади, кредиторлик қарзлари билан ҳисоблашади. Шундан кейин, белгиланган вақтда кредиторлик қарзлари ёпилганидан кейин унитар корхонанинг қолган барча мулки, шу жумладан пул маблағлари унинг мулкдорига тегишли бўлади ва АЖ уни олишга ҳақли бўлади.

Читать на узбекском языке

Хозяйствующие субъекты могут покупать за наличный расчет товары у физлиц, в том числе на рынках. Для приобретения товаров наличные деньги снимаются с банковского счета путем предъявления чека.

Если ИП покупает товар у юрлица, он оплачивает покупку путем перечисления денежных средств с банковского счета или с применением КПК.

Индивидуальный предприниматель не является субъектом бухгалтерского учета, он не обязан вести бухгалтерский учет (ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете» в новой редакции). Если он решил вести бухгалтерский учет с применением счетов бухгалтерского учета в соответствии с НСБУ № 21, то при покупке товаров за наличные делает бухгалтерскую проводку:

Дт 2910 «Товары на складах»

Кт 5010 «Денежные средства в национальной валюте».

Виды деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели, утверждены в Перечне в прил. № 1 к ПКМ № 6 от 07.01.2011 г. Они могут заниматься розничной торговлей определенными товарами (п. 1–5 Перечня). Индивидуальный предприниматель не вправе продавать товары юридическому лицу перечислением.

Читать на узбекском языке

Предприятию не нужно выставлять ЭСФ на ПИНФЛ родителя. Существуют различные типы чеков контрольно-кассовой техники, которые выдаются не только по факту продажи товаров (услуг).

В договоре нужно указать, что оплата обучения осуществляется авансом или ежемесячно. Если оплата обучения осуществляется с опозданием, у родителя учащегося образовывается задолженность. В таком случае по итогам каждого месяца нужно пробивать чек по типу платежа «Продажа». А по факту оплаты выдается чек по типу «Кредит (рассрочка)», в котором отражается фактически оплаченная сумма. Сумма такого чека не отражается в налоговой отчетности.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text182949_kak_provesti_cherez_kkt_oplatu_po_dolgosrochnym_dogovoram

Читать на узбекском языке

Расходы по приобретению (импорту) товаров, которые включаются в их себестоимость, определены в пункте 15 НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы». Если документы, подтверждающие какие-либо из этих расходов, поступают после реализации проданных товаров, вам нет смысла относить данные расходы на себестоимость этих товаров. Поскольку товар уже продан по определенной цене, изменение себестоимости не влечет никаких существенных последствий. В соответствии с действующим Налоговым кодексом себестоимость товаров не влияет на налоговые последствия реализации товаров (услуг), теперь следует ориентироваться на их рыночную стоимость.

Если есть нереализованные остатки товаров, часть таких расходов нужно включить в их себестоимость, а часть расходов, относящуюся к проданным товарам, целесообразно списать на расходы по реализации – счет 9410. Рекомендуем это отразить в учетной политике.

Также товары, приобретенные для перепродажи, могут учитываться по стоимости их приобретения. При этом затраты, связанные с приобретением товаров, предусмотренные пунктом 15 НСБУ № 4, относятся на расходы периода (по реализации) организации в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 30 НСБУ № 4). Если предприятие учитывает себестоимость товаров и расходы таким образом, это также нужно отразить в учетной политике.