– Как правило, уплата сумм на таможенные расходы осуществляется предоплатой, с которой таможенный орган списывает фактически начисленные таможенные платежи. При осуществлении предоплаты оптимально делать бухгалтерскую проводку:

Дт 4890 «Задолженность прочих дебиторов»

Кт 5110 «Расчетный счет». 

Остаток переплаты потом перекинут со счета УГТК на счет СТК «Ташкент–АЭРО». Бухгалтерская проводка в 1С:

Дт 4890 «Задолженность прочих дебиторов», СТК «Ташкент–АЭРО»

Дт 4890 «Задолженность прочих дебиторов», УГТК. 

Таможенные платежи, начисленные в СТК «Ташкент–АЭРО», списываются с данной переброшенной суммы.

– Основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств. 

Банковские услуги, связанные с оплатой приобретенных основных средств, включая расходы по открытию аккредитива, оплату комиссии банка за переводы и конвертацию иностранной валюты, а также расходы по подготовке и регистрации договоров, не включаются в первоначальную стоимость основных средств, а признаются как расходы в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 11 НСБУ № 5 «Основные средства»). 

Вам следует отнести расходы на банковское обслуживание на прочие операционные расходы, счет 9430 (п. 2.3.12 Положения, утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

– Основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств. 

Банковские услуги, связанные с оплатой приобретенных основных средств, включая расходы по открытию аккредитива, оплату комиссии банка за переводы и конвертацию иностранной валюты, а также расходы по подготовке и регистрации договоров, не включаются в первоначальную стоимость основных средств, а признаются как расходы в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 11 НСБУ № 5 «Основные средства»). 

Комиссия банка за обязательства по аккредитиву не включается в состав первоначальной стоимости ОС, это прочие операционные расходы, счет 9430 (п. 2.3.12 Положения, утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

– Основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств. 

Расходы на уплату процентов за пользование кредитом не включаются в первоначальную стоимость основных средств, приобретенных полностью или частично за счет заемного капитала. 

Банковские услуги, связанные с оплатой приобретенных основных средств, включая расходы по открытию аккредитива, оплату комиссии банка за переводы и конвертацию иностранной валюты, а также расходы по подготовке и регистрации договоров, не включаются в первоначальную стоимость основных средств, а признаются как расходы в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 11 НСБУ № 5 «Основные средства»). 

Вам следует отнести расходы по процентам по полученному аккредитиву на расходы по финансовой деятельности, счет 9610, или на прочие операционные расходы, счет 9430 (п. 3.1, 2.3.12 Положения, утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

– Основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств. 

Банковские услуги, связанные с оплатой приобретенных основных средств, включая расходы по открытию аккредитива, оплату комиссии банка за переводы и конвертацию иностранной валюты, а также расходы по подготовке и регистрации договоров, не включаются в первоначальную стоимость основных средств, а признаются как расходы в том отчетном периоде, в котором они возникли (п. 11 НСБУ № 5 «Основные средства»). 

Сумма, перечисленная с аккредитивного счета за приобретение ОС, – это стоимость приобретения ОС. Данная сумма включается в первоначальную стоимость ОС на основании договора, инвойса поставщика и  ГТД. 

Суммы, уплаченные за разные банковские услуги при приобретении ОС, такие как комиссия банка за обслуживание, ОПК, расходы по открытию и обслуживанию аккредитива и другие, относятся на прочие операционные расходы, счет 9430 (п. 2.3.12 Положения, утв. ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.). Это касается как расходов, уплаченных банку, обслуживающему счета вашего предприятия, так и расходов за услуги других банков.

1. Указ Президента № УП-21 от 10.02.2023 г. опубликован в Национальной базе данных законодательства (www.lex.uz) 10.02.2023 г., соответственно, с этой даты вступил в силу. 

2. Действующий Налоговый кодекс не предусматривает отдельный порядок налогообложения для налогоплательщиков, относящихся к субъектам среднего бизнеса. Налогообложение осуществляется в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Соответствующая налоговая отчетность представляется в сроки, установленные Налоговым кодексом. 

Сроки представления финансовой отчетности определены Положением о сроках представления квартальной и годовой финансовой отчетности (рег. МЮ № 942 от 03.07.2000 г.). В Положении также не предусмотрена отдельная финансовая отчетность и сроки ее представления для представителей среднего бизнеса.

1. Давлат корхонаси, шунингдек муассасаси ўзларига бириктириб қўйилган мол-мулкка нисбатан қонунда белгилаб қўйилган доирада, ўз фаолиятининг мақсадларига, мулкдорнинг топшириқларига ҳамда мол-мулкнинг вазифасига мувофиқ ҳолда эгалик қилиш, ундан фойдаланиш ва уни тасарруф этиш ҳуқуқларини амалга оширадилар.
Давлат корхонаси ёки муассасасига бириктириб қўйилган мол-мулкнинг эгаси ортиқча, фойдаланилмаётган ёки ноўрин фойдаланилаётган мол-мулкни олиб қўйиш ҳамда уни ўзи хоҳлаган тарзда тасарруф этишга ҳақли (ФК 178-м.).
Бунда мулк АЖнинг балансида қолади. Демак, бухгалтерия ҳисобида ҳам ўзгариш бўлмайди.
2. Мол-мулк оператив бошқарувга берилганида мулк ҳуқуқи АЖда қолганлиги сабабли, бу реализация эмас. Солиқ оқибатлари вужудга келмайди.
Мол-мулк топшириш-қабул қилиш далолатномаси асосида топширилади.

– Налоговый кодекс предусматривает перенос убытков на будущее. 

Убытком налогоплательщика признается превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом с учетом корректировок доходов и расходов, предусмотренных разделом XII НК. Налогоплательщик, имеющий убыток (убытки), исчисленный соответстветствующим образом, в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы. И это осуществляется только по итогам года (ч. 1, 3, 4 ст. 333 НК). 

То есть перенос убытков на будущее – это право налогоплательщика, а не обязательство. 

Статистическая отчетность является отдельным видом отчетности. Она не может обязывать предприятия переносить убытки на будущее. Представляйте статистическую отчетность исходя из фактических финансовых и иных показателей предприятия.

– Бухгалтерский учет конвертации иностранной валюты осуществляется через счет 5530 «Прочие специальные счета». 

Бухгалтерские проводки при конвертации рублей в доллары: 

При конвертации долларов в сумы предприятие продает доллары. Бухгалтерские проводки: 

Читайте материал по теме:

«Как учитывать курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете».

– В течение тридцати дней с даты принятия решения об уменьшении своего уставного фонда (уставного капитала) общество обязано письменно уведомить об уменьшении уставного фонда (уставного капитала) общества и о его новом размере всех известных ему кредиторов общества, а также опубликовать в средствах массовой информации сообщение о принятом решении. При этом кредиторы общества вправе в течение тридцати дней с даты направления им уведомления или в течение тридцати дней с даты опубликования сообщения о принятом решении письменно потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков. 

Государственная регистрация изменений в учредительных документах, связанных с уменьшением уставного фонда (уставного капитала) общества, осуществляется в соответствии с законодательством только при предоставлении доказательств уведомления кредиторов (ст. 19 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). 

В действующем законодательстве не говорится о порядке фактического возврата учредителю доли в УФ ООО при его уменьшении. 

Возврат доли в УФ должен быть осуществлен после государственной регистрации решения об уменьшении уставного фонда. Потому что выплата должна быть обоснованной. А пока государственная регистрация не проведена, УФ не является уменьшенным. 

– Если по условиям договора предприятие должно уплатить арендную плату авансом за 3 месяца, значит, у предприятия появляется обязательство на эту сумму. 

В целях обложения НДФЛ датой получения дохода для арендодателя-физлица является день, когда на его счет в банке была перечислена арендная плата (п. 1 ч. 1 ст. 367 НК). При перечислении арендной платы авансом за 3 месяца предприятие должно удержать НДФЛ со всей суммы арендной платы и уплатить в бюджет (ч. 1 ст. 390 НК). 

Бухгалтерские проводки в вашей ситуации: 

Ежемесячно по итогам каждого из этих трех месяцев делаются бухгалтерские проводки: 

Чет эл валютасида амалга ошириладиган операцияларни бухгалтерия ҳисобида акс эттиришда ушбу валютанинг сўмдаги қиймати бўйича ҳам ҳисобланиб кўрсатилиши шарт. Чел валютасида ифодаланган активлар қийматини сўмларда қайта ҳисоблашиш ана шу чет эл валютаси учун сўмга нисбатан Марказий банк курси бўйича амалга оширилади (22-сон БҲМС 8-9-бандлари).

Бухгалтерия ўтказмалари:

Мавзуга оид материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text183998_buhgalteriya_va_soliq_hisobida_kursdagi_farqlar_qanday_hisobga_olinadi

Рус тилида ўқиш

1. Ўзбекистон Республикасининг юридик ёки жисмоний шахси томонидан хорижий давлатнинг юридик ёки жисмоний шахси учун ишлар бажариш (хизматлар кўрсатиш), уларнинг бажарилиш (кўрсатилиш) жойидан қатъи назар, ишлар (хизматлар) экспортидир (Янги таҳрирдаги «Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида»ги Қонун 11-м.). Демак, корхона чет эллик юридик ёки жисмоний шахсларга ҳатто Ўзбекистон Республикасида туризм хизматларини кўрсатса ҳам, бу хизматлар экспорти ҳисобланади.

Реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган товарларни (хизматларни) реализация қилиш айланмаси ҚҚС солиш объекти ҳисобланади (СК 238-м. 1-қ. 1-б.). Туризм хизматлари ҳақиқатда Ўзбекистон Республикаси ҳудудида кўрсатилганида, ҚҚС солиш мақсадида уларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон деб тан олинади (СК 241-м. 3-қ. 3-б.).

Туризм хизматлари кимга кўрсатилишидан катьи назар ҳақиқатда чет давлатларда кўрсатилганида, ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

2. Туризм фаолияти билан шуғулланувчи корхоналар учун ҚҚС ва фойда солиғи бўйича алоҳида имтиёзлар кўзда тутилмаган.

Туризм хизматларининг ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари юқоридаги жавобда кўрсатилди.

Туризм хизматларини экспортга реализация қилишдан олинган фойда 0 %ли ставка бўйича фойда солиғига тортилади. 0%ли ставка товарларни (хизматларни) экспорт қилишдан олинадиган даромадлар қисмида қўлланилади, бундан фаолиятни доимий муассасалар орқали амалга оширувчи норезидентларга кўрсатиладиган хизматлар мустасно (СК 337-м. 1-қ. 6-б., 8-қ.). Ушбу ставкани қўллаш учун хизматлар экспорт қилинган кундан эътиборан 180 календарь куни ичида чет эл валютасида даромад келиб тушиши шарт, акс ҳолда қўлланилмайди (СК 337-м. 10-қ.).

Ходим корхонада 1 йилдан ортиқ давр мобайнида ишлар экан. Меҳнат таътили вақтига ҳақ тўлаш учун ходимнинг ўртача иш ҳақини ҳисоблаб чиқариш керак. У ходимга ҳисоблаш кунидаги белгиланган маошига ундан ошган ижтимоий солиққа тортиладиган мукофотлар ва бошқа қўшимча тўловларнинг 1/12 қисмини қўшган ҳолда аниқланади (ВМнинг 1997 йил 11 мартдаги 133-сон қарорига 6-илова 1-банди).

Аниқланган ўртача иш ҳақи суммаси 25,4 га (ёки 2023 йил учун ҳисобланган 6 кунлик иш хафтаси асосида аниқланган 1 ойдаги иш кунлари сонига) бўлиниб, меҳнат таътили кунлари сонига кўпайтирилади.

Ҳомиладорлик ва туғиш бўйича нафақа Давлат ижтимоий суғуртаси бўйича нафақалар тайинлаш ва тўлаш тартиби тўғрисида Низомнинг 52-54-бандларига мувофиқ ҳисобланади (АВ рўйхат рақами №1136, 08.05.2002 й.).

Бунинг учун аввал ходиманинг ўртача иш ҳақини ҳисоблаб чиқариш керак. Бунда унинг нафақа ҳисоблаб чиқариладиган ойлик иш ҳақига ҳомиладорлик таътили бошланган ойдан олдинги 12 ой даврида ойлик маошдан ташқари ҳисобланган ижтимоий солиққа тортиладиган барча даромадининг 1/12 қисми қўшилади. Булар СК 371-374-моддаларида кўрсатилган даромад турларидир. Вақтинча меҳнатга қобилиятсизлик нафақаси эса киритилмайди.

Ҳозирда ҳомиладорлик ва туғиш бўйича нафақанинг бир қисми Иқтисодиёт ва молия вазирлиги ҳузуридаги Ижтимоий суғурта жамғармаси маблағлари ҳисобидан тўлаб беради. Бу ҳақда ушбу ҳаволада ўқинг:

https://buxgalter.uz/question/23775.

Товарларни импорт қилиш чоғида тўланган ҚҚС ушбу товарлар ҚҚС солинадиган айланма мақсадида харид қилинганда, шунингдек, ҚҚС суммаси ҳақиқатда бюджетга тўланганида ҳисобга олиниши мумкин (СК 266-м. 1-қ.).

Бухгалтерия ўтказмалари:

– Размеры уставного капитала и соотношение долей учредителей (участников) хозяйствующего субъекта, включая предприятия с иностранными инвестициями, не переоцениваются (подп. «б» п. 16 НСБУ № 22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»). 

Уставный фонд и доли учредителей не должны были переоцениваться. А после перерегистрации в сумах в 2019 году уставный фонд и доли учредителей в УФ установлены в сумах. Следовательно, до последней перерегистрации УФ составлял не 400 тыс. долл США, а определенную сумму в национальной валюте «сум». 

Если учредитель выбывает из состава учредителей или уменьшает свою долю в УФ, ему необходимо выплатить действительную стоимость соответствующей доли, которая определяется на основании данных бухгалтерской отчетности ООО за последний отчетный период, предшествующий дню обращения учредителя с таким требованием (ст. 22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). Действительная стоимость доли – это доля в чистых активах предприятия в процентном соотношении, аналогичном доле в УФ. 

Чистые активы предприятия – это стоимость долгосрочных и текущих активов, обеспеченных собственными средствами хозяйствующего субъекта, то есть стоимость имущества хозяйствующего субъекта, которое свободно от долговых обязательств (п. 10 НСБУ № 14 «Отчет о собственном капитале»). 

То есть учредителю следовало выплатить действительную стоимость доли в чистых активах, а номинал УФ при этом уменьшить исходя из зафиксированного УФ в 2019 году. Если уменьшение УФ было зарегистрировано на большую сумму, то необходимо перерегистрировать учредительные документы на корректные суммы. 

Если учредителю выплачено больше, чем ему полагается:

• он обязан вернуть разницу предприятию
  или
• сумму разницы признать доходом в виде материальной выгоды и обложить НДФЛ. Расход предприятия, являющийся доходом физлица в виде материальной выгоды, является невычитаемым при расчете налога на прибыль (п. 2 ч. 1 ст. 387, п. 3 ст. 317 НК).

1. В вашей ситуации произошло упущение в бухгалтерском учете – себестоимость реализованных ТМЗ не была списана с баланса соответствующей бухгалтерской проводкой. Ошибка исправляется бухгалтерской проводкой исходя из ее существенности: 

2. Если счета-фактуры были выставлены, налоговые отчеты по НДС и налогу на прибыль представлялись корректно с учетом реализации ТМЗ, сейчас дополнительные налоговые последствия не возникают. 

Обратите внимание! 

Инвентаризация ТМЗ производится организациями не реже одного раза в год с целью установления фактического наличия товарно-материальных запасов, подтверждения их чистой стоимости реализации и контроля за их сохранностью (п. 90 НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы»). 

Также пунктом 1.5 НСБУ № 19 «Организация и проведение инвентаризации» установлена периодичность проведения инвентаризации различного имущества.

– Нет, убыток прошлых лет не погашается за счет дополнительных вкладов учредителей в уставный фонд. Дополнительно внесенные вклады учредителей следует или зарегистрировать, или вернуть самим учредителям. 

Непокрытый убыток можно погасить за счет средств на счете 8520 «Резервный капитал (фонд)», если резервный фонд был создан (п. 353 Инструкции, прил. № 2 к НСБУ № 21).

1. Ҳозирда уй хўжалигида, шу жумладан деҳқон хўжалигида етиштирилган ҳайвонларни (қорамолларни, паррандаларни, мўйнали ва бошқа ҳайвонларни, балиқлар ва ҳоказоларни) тирик ҳолда ҳамда уларни сўйиб маҳсулотларини хом ёки қайта ишланган ҳолда сотишдан (бундан саноатда қайта ишлаш мустасно) чорвачилик, асаларичилик ва деҳқончилик маҳсулотларини табиий ва қайта ишланган ҳолда сотадиган ёки ўзларига хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мол-мулкни сотадиган ЯТТ бўлмаган жисмоний шахсларгина онлайн-НКМ чекини бермайди. Улардан товарларни сотиб олишда харид актини ёки топшириш-қабул қилиш далолатномасини расмийлаштириш кифоя қилади.

Харид актининг қонунчилик томонидан ўрнатилган шакли йўқ, эркин тарзда тузилади. Бунда ушбу товарни сотган жисмоний шахснинг имзоси бўлиши мақсадга мувофиқ. Агар топшириш-қабул қилиш далолатномаси расмийлаштирилса, уни сотувчи томон ҳам албатта имзолайди.

Сиз айтаётган «Абу-Саҳий» ва «Ўрикзор» бозорларида ЯТТ бўлмиш жисмоний шахслар ҳамда юридик шахслар фаолият юритади. Улар товарларни чакана сотганида онлайн-НКМ ёки виртуал касса чекини бериши шарт (СК 47-м., ВМ 14.08.2020 й. 489-сон қарорига 2-иловадаги Низом 3-б.).

2. ЯТТ ўзи тўлаши лозим бўлган солиқларни тўлаганидан кейин банк ҳисоб рақамида қоладиган пул маблағларини қонунга зид бўлмаган исталган мақсадларда тасарруф этишга, шу жумладан, акасига молиявий ёрдам беришга ҳақли.