Лизинг - особый вид финансовой аренды, при котором одна сторона (лизингодатель) по поручению другой стороны (лизингополучателя) приобретает у третьей стороны (продавца) в собственность обусловленное договором лизинга имущество (объект лизинга) и предоставляет его лизингополучателю за плату на определенных таким договором условиях во владение и пользование на срок, превышающий двенадцать месяцев. При этом договор лизинга должен отвечать одному из следующих требований (ст. 2 Закона «О лизинге»):

• по окончании срока договора лизинга объект лизинга переходит в собственность лизингополучателя;
• срок договора лизинга превышает 80 процентов срока службы объекта лизинга или остаточная стоимость объекта лизинга по окончании договора лизинга составляет менее 20 процентов его первоначальной стоимости;
• по окончании срока договора лизинга лизингополучатель обладает правом выкупа объекта лизинга по цене ниже рыночной стоимости объекта лизинга на дату реализации этого права;
• текущая дисконтированная стоимость лизинговых платежей за период договора лизинга превышает девяносто процентов текущей стоимости объекта лизинга на момент передачи в лизинг. Текущая дисконтированная стоимость определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

То, что срок лизинга должен превышать 12 месяцев – это не одно из условий лизинга. Договор лизинга обязательно должен быть составлен на срок, превышающий 12 месяцев и при этом отвечать одному из четырех условий, приведенных ниже.

Стороны лизинга не вправе погасить и передать объект лизинга в срок менее 12 месяцев Согласно статьи 15 Закона о лизинге (ст. 15 Закона РУз № 756-I от 14.04.1999 г.), право собственности на объект лизинга может перейти к лизингополучателю до истечения срока действия договора лизинга при условии уплаты всех лизинговых платежей за вычетом дохода лизингодателя за оставшийся период до истечения срока договора лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга. Но, в то же время в статьи 2 Закона о лизинге (ст. 2 Закона РУз № 756-I от 14.04.1999 г.) определен срок более 12 месяцев.   

На практике при досрочном погашении лизинга и передаче объекта лизинга лизингополучателю соблюдается минимум 13-месячный срок.

Ҳисоблаб чиқарилган ўртача ойлик иш ҳақи 25,3 га бўлинади ва 6 кунлик иш ҳафтасини ҳисоблаш асосида таътил кунларига тўғри келадиган иш кунлари сонига кўпайтирилади (МК 257-м.). Меҳнат таътили даврига тўғри келадиган якшанба кунлари учун ҳақ тўланмайди.

Ҳар йилги меҳнат таътили даврига тўғри келадиган ишланмайдиган байрам кунлари меҳнат таътилларининг давомийлигини белгилашда ҳисобга олинмайди (МК 221-м. 2-қ.). Шунингдек, ушбу кунлар учун ҳақ тўланмайди. Бунда МК 208-моддасида белгиланган байрам кунлари назарда тутилган.

При приобретении ОС у поставщика нужно получить от него все документы, касающегося данного основного средства (технические паспорт, инструкция по эксплуатации и др.), ЭСФ и накладную или акт приема-передачи.

Для ввода ОС в эксплуатацию оформляется акт ввода в эксплуатацию. В учетной политике должны быть прописаны методы и сроки эксплуатации ОС.

Если это недвижимость, она приходуется на баланс после оформления кадастровых документов. Если транспортное средство, оно регистрируется в органах ГАИ.

Если в договоре согласовано, что оплата производится в сумах по курсу ЦБ РУз на дату оплаты, сторонам следует ориентироваться на курс именно на дату осуществления оплаты со стороны российской компании. Разницу в курсе нужно списывать на доходы или расходы.

 Корхона ишсиз бекор туриб қолган вақтида нима учун вақтбай белгиланган иш ҳақи, яъни лавозим маоши эмас, балки ўртача иш ҳақи тўлаб келинганлиши тушунарсиз ҳолат.

Агар Мехнат кодексининг тегишли моддаларини таҳлили қилиб чиқадиган бўлсак, унинг 257-моддасида унбу Кодексда назарда тутилган барча ҳоллар учун ўртача иш ҳақини ҳисоблаш қоидалари келтирилган. Мазкур қоидаларга кўра, ўртача иш ҳақини ҳисоблаб чиқариш учун ходимга ҳисобланган иш ҳақининг таркибига солиқ тўғрисидаги қонунчиликда назарда тутилган, солиқ солиниши лозим бўлган, иш берувчи томонидан ҳақиқатда амалга оширилган тўловларнинг барча турлари киритилади.

Солиқ кодексига кўра, ходимнинг айбисиз бекор туриб қолинган вақт учун тўлов (СКнинг 374-м., 8-б.) жисмоний шахснинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларига киради (СКнинг 371-м., 1-қ.) ва солиққа тортилади.

Бундан хулоса қилиш мумкинки, бекор туриб қолинган вақт учун амалга оширилган тўлов меҳнат таътилига чиқишда аниқланадиган ўртача иш ҳақини ҳисоблашда инобатга олинади. Лекин, экспер фикрича, бунда бекор туриб қолинган вақт учун тўлов суммасининг ҳаммаси эмас, балки ходимнинг ойлик лавозим маошидан ортиқ қисмигина ўртача иш ҳақининг 1/12 қисми ҳисобланадиган суммага киритилиши лозим.

Компенсация за счет республиканского бюджета в вашей ситуации является государственной субсидией. Государственные субсидии - это помощь со стороны правительства в виде передачи ресурсов хозяйствующему субъекту на определенных условиях, относящихся к операционной деятельности хозяйствующего субъекта (п.5 НСБУ №10 «Учет государственных субсидий и раскрытие государственной помощи»).

Субсидии бывают 2 видов:

- субсидии, относимые к активам,

- субсидии, относимые на доход.

Субсидии, получаемые вашим предприятием в соответствии с п.11 №УП-213 от  31.08.2022 года, являются субсидиями, относимыми на доход.

Субсидии, относимые на доходы, в отчете о финансовых результатах, отражаются следующим образом (п.18 НСБУ №10):

- По статье ”Прочие доходы”;

- Они вычитаются при отражении связанных с ними расходов.

Для учета субсидий, относимых на доход, оба метода считаются приемлемыми. Раскрытие субсидии является необходимым для правильного понимания финансовых отчетов. Раскрытие влияния субсидий на любую статью доходов или расходов, которое необходимо раскрыть отдельно, является уместным (п.19 НСБУ №10).

Если ваше предприятие оплатило остаток суммы кредита юрлицу, которое выступило гарантом по кредиту, значит, это юрлицо выплатило банку часть суммы кредита, которую вы не смогли погасить. Тогда у вашего предприятия появилась кредиторская задолженность перед данным юрлицом. Теперь вы погасили эту кредиторскую задолженность. Если сумма кредита, погашенная гарантом, и сумма, оплаченная гаранту, одинаковые, налоговых последствий для сторон не возникает.

Бухгалтерские проводки у вашего предприятия:

Бухгалтерские проводки у юрлица-гаранта:

Оператив бошқарув ҳуқуқи асосида тегишли бўлган мулкни оператив ижарага беришда "Б" корхона даромад кўради. Бунда қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

Оператив ижарадан олинадиган даромадлар ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 2-қ. 1-б.). Оператив ижарадан олинган даромад фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 8-б.).

Служебные командировки в пределах Узбекистана и за пределами страны регламентируются отдельными положениями (прил. к ПКМ №424 от 02.08.2022 г. и рег.МЮ №2730 от 19.11.2015 г.). В них не указано как именно должен заполняться авансовый отчет, следует ли работнику указать в нем расходы, произведенные непосредственно предприятием.

В авансовом отчёте работник отчитывается о тратах, совершённых в связи с командировкой. Этот документ подтверждает целевое расходование денег предприятия и должен быть подкреплён соответствующими документами: чеками, билетами, договором аренды и так далее. Их нужно указать в отчёте и приложить к нему же в качестве доказательств.

Если от выданных авансом средств есть остаток, командированный должен сдать их в бухгалтерию. Если же он потратил больше, чем предполагалось (при условии, что траты были обоснованы и согласованы), то сумму перерасхода ему компенсируют — например, начисляют со следующей выплатой зарплаты.

На практике работник отражает в авансовом отчете фактические траты, который произвел он сам. Командировочные расходы, осуществленные непосредственно самим предприятием, вносит в авансовый отчет и бухгалтерский учет бухгалтерия предприятия.

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п.4 НСБУ №5 «Основные средства», п.2 №УП-5723 от 21.05.2019 г.):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более 50 БРВ, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект).

Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

Вы можете установить в учетной политике меньший предел стоимости предметов для признания их в составе ОС и включить приобретенные материальные активы как основные средства.

Ишлаб чиқариш участкасида амалга оширилган жорий таъмирлаш ишлари ва асосий воситаларнинг эскириши ишлаб чиқарилган маҳсулот таннархига олиб борилади (ВМ 05.02.1999 й. 54-сон қарорига илова Низом 1.5.1.2, 1.4.1-б.).

Ишлаб чиқариш фаолияти мавжуд бўлмаган даврда амалга оширилган жорий таъмирлаш харажатлари ва ишлаб чиқаришда фойдаланиладиган асосий воситаларнинг эскириши корхонанинг бошқа операцион харажатларига (9430 счёт) олиб борилади (ВМ 05.02.1999 й. 54-сон қарорига илова Низом 2.3.27-б.).

Существенные ошибки, допущенные в предыдущем периоде, в бухгалтерском учете исправляются путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало года (п.17 НСБУ №3 «Отчет о финансовых результатах). В бухгалтерском учете предыдущего периода изменения не делаются, финансовая отчетность за предыдущий год не пересдается.

Вам будет необходимо раскрыть данную информацию в пояснительной записке к финансовой отчетности за 2023 год.

Продолжительность ежегодных основного и дополнительных трудовых отпусков работников исчисляется в календарных днях. Праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период ежегодного трудового отпуска, при определении длительности трудовых отпусков не учитываются (ч.ч.1,2 ст.221 ТК). За время нахождения в ежегодном трудовом отпуске работнику гарантируется сохранение его средней заработной платы, исчисляемой в соответствии со статьей 257 ТК (ч.1 ст.233 ТК).

Несмотря на то, что отпуск предоставляется в календарных днях, отпускные рассчитываются исходя из шестидневной рабочей недели. В вашей ситуации отпускные выплачиваются за 19 дней.

О том, как рассчитать отпускные, читайте здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text189847_kak_rasschitat_otpusknye11.

С 1 апреля 2023 года неденежные вклады в уставный фонд ООО стоимостью свыше 10 000 БРВ оцениваются оценочной организацией и не могут превышать оценочной стоимости (п. 4 № ПП-415 от 08.11.2022 г.).  Если стоимость оборудования с учетом таможенных платежей превышает этот размер, вы не можете принять имущество к учету только на основании документов, предоставленных учредителей, оборудование необходимо оценить.

Если стоимость неденежного вклада меньше этого размера, его стоимость утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно (ст.15 Закона «Об обществах с органиченной и дополнительной ответственностью»). При этом законодательство не предусматривает необходимости предоставления учредителем каких-либо документов, подтверждающих расходы, которые он понес .

Однако в феврале 2021 года была опубликована статья «Облагается ли налогом внесение имущества в уставный фонд», в которой автор выразил мнение, что неденежные вклады физических лиц в уставный фонд являются реализацией. И доход в данном случае определяется на основании пункта 4 статьи 375 НК. Но после этого вышла статья «К вопросу обложения налогом вкладов физлиц в уставный фонд», в которой судья Третейского суда при ТПП РУз выразил противоположное мнение.

Исходя из вышеизложенного:

1) при внесении неденежного вклада в УФ участники общества единогласно утверждают его денежную оценку;

2) с 1 апреля 2023 года неденежный вклад в УФ свыше 10 000 БРВ должен быть оценен оценочной организацией и не может превышать оценочной стоимости;

3) при внесении его в УФ есть риск начисления НДФЛ.

Улучшение состояния здания и установленные кондиционеры нельзя принять как единое улучшение основного средства, если кондиционеры не являются неотъемлемой частью здания, и эти кондиционеры можно перемещать без ущерба их назначению (ст.83 ГК, § 4 НСБУ 5).

В таком случае Вам следует запросить у подрядчика документ, в котором ремонтные работы и установленные основные средства будут указаны по отдельности с соответствующими суммами НДС.

Капитальные вложения, переводимые в основные средства, увеличивают их первоначальную стоимость при условии увеличения будущей экономической выгоды от использования основных средств. Все другие последующие затраты, не увеличивающие будущую экономическую выгоду, должны признаваться как расходы того периода, в котором они были произведены (п.22 НСБУ №5 «Основные средства»).

Подрядчик кроме ЭСФ также должен выставить справку-счет-фактуру о выполненных работах (понесенных затратах).

С 1 августа 2021 года отечественным организациям-экспортерам разрешено приобретать продукцию за рубежом и реализовывать ее напрямую в третьи страны без импорта (п.2 ПКМ №429 от 08.07.2021 г.).

Товар не ввозится в РУз. Также Узбекистан не является местом его реализации. Поэтому налоговых последствий по НДС не возникает (ч.1 ст.238, ст.240 НК).

В налоговую базу по налогу на прибыль включается совокупный доход, состоящий из доходов, полученных предприятием от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода (ч.1 ст.297 НК). Доход от реализации товаров включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК).

Расходы, связанные с получением дохода, вычитаются из налоговой базы. Для этого они должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными. Условия экономической оправданности и документальной подтвержденности расходов приведены в частях 4 и 5 статьи 305 НК.

Контракт закупа - контракт между резидентом и нерезидентом Узбекистана на приобретение товаров без их ввоза на таможенную территорию или в случае провоза в порядке транзита. Контракт реализации - контракт между резидентом и нерезидентом Узбекистана, предусматривающий реализацию товаров, приобретенных в рамках контракта закупа, другому нерезиденту (п. 2 Прил. № 1 к ПКМ № 283 от 14.05.2020 г.). Купля-продажа товаров по таким договорам отражается в системе ЕЭИСВО, в ней это предусмотрено. 

1. Ҳисоблаб чиқарилган ўртача ойлик иш ҳақи 25,3 га бўлинади ва 6 кунлик иш ҳафтасини ҳисоблаш асосида таътил кунларига тўғри келадиган иш кунлари сонига кўпайтирилади (МК 257-м.). Меҳнат таътили даврига тўғри келадиган якшанба кунлари учун ҳақ тўланмайди.

Ҳар йилги меҳнат таътили даврига тўғри келадиган ишланмайдиган байрам кунлари меҳнат таътилларининг давомийлигини белгилашда ҳисобга олинмайди (МК 221-м. 2-қ.). Шунингдек, ушбу кунлар учун ҳақ тўланмайди. Бунда МК 208-моддасида белгиланган байрам кунлари назарда тутилган.

2. Ходим ишдан бўшаганида охирги бир йил учун фойдаланилмаган меҳнат таътили кунлари мавжуд бўлса, бу кунлар учун компенсация тўлаб бериш керак. Ходимга 21 кунлик меҳнат таътили белгиланган эди. Бунда ҳам тўлиқ 21 календарь кунига эмас, балки 6 кунлик иш хафтасидан келиб чиқиб тўлов амалга оширилади. Бунда неччи кунга ҳақ тўлашни 2 хил усул билан ҳисоблаб чиқариш мумкин:

1) 21 : 7 х 6 = 18 кун,

2) 21 : 356 х 304 = 17,93 кун. Яхлитланган ҳолда бу ҳам 18 кунга тенг.

Демак, ҳисоблаб чиқарилган ўртача ойлик иш ҳақи 25,3 га бўлинади ва 18 га кўпайтирилади.

Автокран ва юк ташиш транспортлари хизматларини жисмоний шахслар бажарса, улар билан фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома тузган ҳолда уларнинг хизматлари учун нақд пул тўлаб бериш мумкин. Бунда пул маблағлари банкдан чек билан олинади ва пул маблағлари жисмоний шахсларга корхона ғазнасидан берилади. Бунда бўнак ҳисоботи қилинмайди.

Фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномалар бўйича тўланган тўловлар меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ҳисобланади. Улар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 371-м. 2-қ., 403-м., 387-м. 1-қ. 1-б., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-моддаси). Бухгалтерия ўтказмалари корхона ходимларига иш ҳақи тўлангандаги каби бўлади.

Агар автокран ва юк ташиш транспортлари хизматларини юридик шахслар бажарса, уларнинг хизматларига ҳақ пул ўтказиш йўли билан тўланади.

38,38 сум очень маленькая сумма, вы можете ее списать на доходы предприятия и включить в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

Также можно выплатить эту сумму учредителю путем перечисления на его банковский счет или добавив к дивидендам, которые будут выплачены в следующий раз.

1. Корхона ҳисоб рақамига чет элдан келиб тушган чет эл валютаси корхонанинг даромади ҳисобланади. Шунингдек, ҳар бир корхонада солиқ тўловларидан ташқари бошқа харажатлар ҳам мавжуд. Йил якунларига кўра корхона фойдаси аниқлангач, ушбу фойда суммаси таъсисчиларга дивиденд сифатида тақсимланиши мумкин.

2. Такси фаолияти билан шуғулланувчи корхоналар учун алоҳида солиқ имтиёзлари белгиланмаган. Корхона Солиқ кодексида мавжуд имтиёзлардан тегишли асос вужудга келганида фойдаланиши мумкин.