Законодательство не запрещает в целях ведения бухгалтерского учета создавать резервы на предстоящие расходы и платежи при строительстве. Если это предусмотрено в учетной политике, предприятие может создать такой резерв.

Создание резерва отражается по кредиту счета 8910 «Резервы предстоящих расходов и платежей» в корреспонденции со счетами учета затрат.

Фактические расходы и платежи, осуществленные за счет резервных сумм, списываются с дебета счета 8910 «Резервы предстоящих расходов и платежей» в корреспонденции со счетами учета обязательств (6100, 6700, 6900 и др.) и ТМЗ (1000). В абзаце 4 пункта 372 Инструкции №2 к НСБУ №21 «План счетов» допущена ошибка или имеется опечатка.

В вашем случае списание фактических расходов за счет резерва отражается неверно.

Напоминаем!

Расходы по созданию резервов, формирование которых не предусмотрено Разделом XII НК и (или) требованиями законодательства, за исключением расходов в пределах норм, предусмотренных статьями 315, 316 и 326 НК, не вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.23 ст.317 НК).

1. Заем и инвестиции – это разные понятия.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку такую же сумму денег или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму займа) (ст.732 ГК). То есть заем – это когда заимодавец дает деньги или товары под обязательство вернуть их через определенный срок с процентами или без процентов, вне зависимости от прибыльности заемщика. По договору займа заимодавец не получает права управления заемщиком.

Инвестиции – материальные и нематериальные блага и права на них, в том числе права на объекты интеллектуальной собственности, а также реинвестиции, вкладываемые инвестором на условиях несения рисков в объекты социальной сферы, предпринимательской, научной и других видов деятельности в целях получения прибыли.

Прямые иностранные инвестиции – инвестиции за счет собственных или заемных средств иностранного инвестора на условиях несения риска, без гарантий правительства.

Предприятия с иностранными инвестициями на территории Республики Узбекистан – предприятия, в которых иностранные инвестиции составляют не менее пятнадцати процентов акций (долей, паев) или уставного фонда (уставного капитала) (ст.3 Закона «Об инвестициях и инвестиционной деятельности», №ЗРУ-598 от 25.12.2019 г.).

Инвестор приобретает долю в вашем предприятии с целью участия в управлении и получения части прибыли в качестве дивидендов. Инвестиции приносят доход (дивиденды), только если предприятие работает с прибылью.

Таким образом, займы, полученные от иностранного учредителя, не являются прямыми частными иностранными инвестициями.

2. Прямые иностранные инвестиции – это доли иностранных учредителей в уставном фонде (уставном капитале) предприятия. Следовательно, их учет ведется на счетах учета уставного капитала – 8300.

Акциядорлик жамияти акцияларини дастлабки жойлаштиришда номинал қийматидан юқори баҳода сотганида вужудга келган ижобий фарқ суммаси эмиссия даромади дейилади. АЖ хусусий акцияларни бекор қилиш мақсадида уларни акциядорлардан сотиб олганида, акциялар номиналидан юқори қийматда сотиб олинса, эмиссия даромади ушбу фарқ суммасини қоплашга йўналтирилади.

Эмиссия даромадининг бухгалтерия ҳисоби 8410 «Эмиссия даромади» счётида юритилади (21-сон БҲМС 2-иловаси 347-банди).

Рус тилида ўқиш

Агар тақсимланмаган фойда таъсисчига дивиденд сифатида тақсимланмаган бўлса, уни тақсимламасдан ишлаб юриш маъқул. Бунда корхонанинг мулки ўзида қолади, ҳеч қандай солиқ оқибатлари вужудга келмайди. Шу билан бирга корхона фойда билан ишлашда давом этса, таъсисчи келажакда дивидендларини олиши мумкин. Бунда 8710 счётидаги фойда 8720 счётига ўтказиб қўйилади.

Агар корхона фойдаси дивидендга тақсимланган бўлса-ю, таъсисчи уни олмасдан корхона фойдасига воз кечса, корхонада даромад вужудга келади. Ушбу даромад фойда солиғига ёки айланмадан олинадиган солиққа тортилади (СК 297-м. 3-қ. 12-б., 463-м. 1-қ.). Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт 6610 «Тўланадиган дивидендлар»

Кт 9390 «Бошқа операцион даромадлар».

Тақсимланмаган фойда дивидендга тақсимланганида ҳам ЖШДС тўланади (СК 375-м. 2-б., 387-м. 1-қ. 3-б.).

Баланснинг валюта моддалари қайта баҳоланиши 22-сон БҲМС «Чет эл валютасида ифодаланган активлар ва мажбуриятларнинг ҳисоби» 14-23-бандлари билан тартибга солинади.

Хўжалик юритувчи субъектлар ҳар ойда баланснинг валюта моддаларини ҳисобот ойининг охирги кунига ва Марказий банк курси бўйича хўжалик операцияларини содир этиш санасига қайта баҳолашни амалга оширадилар.

22-сон БҲМСда қайта баҳолаш ва курс фарқларини аниқлаш мақсадида баланснинг валюта моддаларига қуйидагилар киритилади:

а) кассадаги ва банк ҳисобварақларидаги валюта маблағлари;

б) тўланиши ёки олиниши чет эл валютасида белгиланган дебиторлик ва кредиторлик қарзлари, кредит ва қарзлар, пул эквивалентлари ва бошқа актив ҳамда мажбуриятлар.

Қуйидагилар қайта баҳоланмайди:

а) хўжалик юритувчи субъектнинг чет эл валютасига харид қилинган асосий воситалари, номоддий активлари, ўрнатиладиган ускуналари, капитал қўйилмалари, товар-моддий захиралари;

б) хўжалик юритувчи субъект, шу жумладан хорижий инвестициялар иштирокидаги корхона устав сармоясининг миқдорлари ва муассислари (иштирокчилари) улушларининг нисбати;

в) устав капиталига ва акцияларга инвестициялар.

8530 «Текинга олинган мулк» счётидаги суммалар сўмда акс эттирилади, у баланснинг валюта моддаси эмас. Баланснинг валюта моддалари қайта баҳоланганида 8530 счётидаги суммалар қайта баҳоланмайди.

Выполнение работ по сборке кранов оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт счета 4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»,

Кт счета 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг»,

Кт счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» на сумму НДС.

Так как в договоре прописано, что 5% от стоимости услуг будут выплачены через 1 год от даты акта выполненных работ, то эта сумма не будет просроченной. Дата оплаты той суммы настанет именно через год.

Авторақам корхонага тегишли автомобиль учун сотиб олинган. Бу аслида корхонанинг харажати, уни ходимдан ундириб олиш нотўғри. Авторақам нархини ходимдан ундириб олишда корхона даромад кўради. Ушбу даромад солиқ солишда жами даромад таркибига киритилиши лозим (СК 297-моддаси 3-қисми 10-банди, 464-моддаси 1-қисми).

Бухгалтерия ўтказмалари:

Юридик шахслар бухгалтерия ҳисобини бирламчи ҳужжатлар асосида юритади. Банк кўчирмаси ҳам бирламчи ҳужжат ҳисобланади. Пул тушуми 2021 йил 4 октябрь учун банк кўчирмасида акс этган бўлса, демак, бу операция учун бухгалтерия ўтказмаси ҳам шу кун билан амалга оширилади.

2021 йил 30 сентябрдан ҳеч қандай ўтказма қилиш керак эмас.

1. Нет, уставный капитал предприятия не уменьшается при отправке на ремонт оборудования, внесенного в качестве вклада в уставный капитал.
2. Уплата таможенной пошлины за режим ЭК12 временный вывоз оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт          9430 «Прочие операционные расходы»

Кт          6990 «Прочие обязательства»

– Законодательством установлено отнесение расходов по обязательной сертификации продукции, кроме капитализируемых, на себестоимость производимой продукции (п.1.5.7 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.).

Остальные расходы, приведенные в вашем вопросе, не указаны в Положении. Вы можете в учетной политике предприятия самостоятельно установить отнесение данных расходов на себестоимость производимой продукции или на расходы периода. Также в учетной политике необходимо отразить, будут ли эти расходы признаны единовременно или в течение определенного периода времени.

Ваше предприятие получило кредиты в банке для приобретения газовых компрессоров, а также для приобретения дополнительной АГНКС.

Проценты по кредиту, полученному для приобретения квалифицируемого актива, капитализируются (п.п.12-20 НСБУ №24 «Учет затрат по займам», рег.МЮ №1996 от 18.08.2009 г.).

Квалифицируемый актив - актив, подготовка которого к предполагаемому использованию или для продажи обязательно требует значительного времени (п.3 НСБУ №24). Поэтому чаще всего квалифицируемыми активами признаются объекты строительства, но  не  только  они.

Если установка газовых компрессоров для АГНКС и подготовка их к использованию, а также подготовка дополнительно приобретенного АГНКС к использованию требуют значительного времени, то они являются квалифицируемыми активами и проценты по данным кредитам капитализируются путем включения в стоимость приобретения. В противном случае, это расходы по процентам.

– Для корректного отнесения сумм на статьи затрат необходимо требовать в ТехПД расшифровку сумм на отдельные грузовые перевозки. Если этого не удастся добиться, то предприятие должно самостоятельно распределять общую сумму на отдельные перевозки.

Общую сумму грузовых перевозок за месяц нужно отнести на счет 1510 «Заготовление и приобретение материалов», с последующим списанием на себестоимость приобретенных ТМЗ или на расходы. Так как распределению подлежит стоимость перевозки, здесь главную роль играет вес или объем перевозимых ТМЗ. Поэтому для распределения суммы рекомендуется использовать метод натуральных показателей. То есть общую стоимость перевозок за месяц распределяют на соответствующие отдельные перевозки исходя из доли каждой в общем весе или объеме перевозок в месяц.

Метод распределения общей стоимости перевозок по счету 1510 «Заготовление и приобретение материалов» нужно отразить в учетной политике предприятия.

– Расходы по хранению на таможенном складе при таможенной очистке включаются в себестоимость приобретенных ТМЗ (п.13 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы» в новой редакции, рег. МЮ №1595 от 17.07.2006г.).

Однако в вашей ситуации таможенный орган изъял товар до выяснения вопросов. Расходы по хранению ТМЗ за этот период относятся на расходы предприятия – счет 9430 «Прочие операционные расходы» (п.2.3.27 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.).

Пудратчилар томонидан қурилган бинолар корхона асосий воситаси ҳисобланади. Асосий воситаларни қуриб битказиш бўйича харажатлар асосий воситанинг бошланғич қийматига киритилади (5-сон БҲМС «Асосий воситалар» 12-банди).

Корхонанинг ҳали ишга туширилмаган пайтда қурилишга алоқадор бўлмаган бошқа чиқимлари тегишлича маъмурий харажатларига ва бошқа операция харажатларга олиб борилади (ВМнинг 1999 йил 5 февралдаги 54-сон қарорига илованинг 2.2, 2.3-бўлимлари).

Юридические лица, предоставляющие помещения в аренду, освобождаются от уплаты налога на имущество и земельного налога на период с 1 июня до 31 декабря 2020 года (п.1 УП-5996 от 18.05.2020 г., п.7 УП-6029 от 20.07.2020 г.).

Это временная льгота, которая не носит целевого характера.

Нецелевые льготы не отражаются на балансовых счетах бухгалтерского учета и не влияют на формирование финансовых результатов (п.10 Положения, рег. МЮ №1463 от 02.04.2005 г., далее – Положение). Вам не нужно начислять эти налоги в период с 1 июня до 31 декабря 2020 года.

Открываются отдельные забалансовые счета 013 «Временные налоговые и таможенные льготы» по каждому виду налога. Сумма высвободившихся средств, исчисленная им, отражается по дебету данных счетов (п.11 Положения). По истечении льготного периода суммы, накопленные по дебету этих счетов, списываются в кредит (п.12 Положения).

На затраты предприятия относятся только суммы налога на имущество и земельного налога за период с 1 января по 31 мая 2020 года.

Также необходимо сдать уточняющий расчет по земельному налогу и уточняющую справку для исчисления авансовых платежей по налогу на имущество юридических лиц.

– На предприятии общественного питания необходимо различать затраты, связанные с приготовлением пищи, и расходы по реализации.

Предприятие общественного питания должно вести учет приготовляемой пищи с применением счета 2010 «Основное производство». Как и в производственных предприятиях, на этом счете указываются все затраты, связанные с производством продукции, то есть пищи.

Калькуляция цены продукции, как правило, составляется на основе затрат как прямых, так и косвенных с добавлением надбавки к производственной себестоимости для формирования цены реализации. Производственная себестоимость рассчитывается в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (утв. ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). Сюда относятся:

• продукты, из которых готовится пища;
• заработная плата работников, готовящих пищу, и социальный налог с их зарплаты;
• амортизация основных средств, используемых для приготовления и хранения пищи;
• часть накладных расходов, таких как арендная плата, коммунальные платежи, приходящиеся на помещения, где готовится пища;
• другие расходы, связанные с приготовлением пищи.

Расходы по реализации не связаны с приготовлением пищи. Это такие расходы, как:

• материальные затраты торгового характера. Например, стоимость столовых приборов, униформа официантов, канцелярские принадлежности, используемые при реализации продукции предприятия общепита, и другие;
• заработная плата работников кассы и зала, официантов, социальный налог с их зарплаты;
• амортизация основных средств торгового назначения;
• часть накладных расходов, приходящихся на помещения по реализации продукции предприятия.

На предприятиях торговли процесс производства продукции отсутствует. Все расходы, связанные с реализацией товара, относятся на счет 9410 «Расходы по реализации» (п. 2.1 прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

1. Фискальный модуль – специализированное физическое устройство, разработанное ГУП «НИЦ «Янги технологиялар» при ГНК, имеющее специально защищенное программное обеспечение, выполняющее функции фискальной памяти, обеспечивающее в утвержденном законодательством порядке криптографическую защиту фискальных данных на основании национальных стандартов, без необходимости использования вычислительных мощностей и программного обеспечения того устройства, к которому оно подключено (п.2 Положения, прил. №1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.).

За обеспечение фискальным модулем и оказание услуг ГУП «НИЦ «Янги технологиялар» с субъектов предпринимательства 1 раз в год взимается плата размере 1 БРВ (п.55 Положения, прил. №1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.).

Иными словами, предприятие, покупая фискальный модуль за 1 БРВ (223 000 сум. на сегодняшний день), получает программный продукт, с использованием которого работает онлайн-ККМ, а также носитель этого программного продукта. Далее ежегодно оплачивает 1 БРВ за использование этого фискального модуля. При заполнении памяти фискального модуля ГУП «НИЦ «Янги технологиялар» заменяет его на новый.

Следовательно, стоимость фискального модуля списывается на расходы. Вы можете списать ее одной суммой или списывать частями в течение 1 года. Так как фискальный модуль используется при реализации товаров (услуг), корректным будет списывать его стоимость на расходы по реализации, счет 9410 (п.2.1.2.18 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Бухгалтерские проводки:

2. Бухучет техобслуживания онлайн-ККМ со стороны ЦОТУ осуществляется аналогично бухучету обслуживания на фискальном модуле (см. ответ №1).

3. При переходе на онлайн-ККМ предприятие может уменьшить сумму подлежащего уплате налога с оборота на сумму расходов, связанных с приобретением, установкой и запуском каждого устройства, но не более 10 БРВ, если онлайн-ККМ будут зарегистрированы в ОГНС до 1 января 2021 года (п.3 УП-5813 от 06.09.2019 г.). Льгота предоставлена в виде уменьшения суммы самого налога, а не налоговой базы. Но формы отчетности не подходят для отражения этой льготы. Подробнее об этом можете прочитать здесь: https://buxgalter.uz/lgoty/lgota_po_onlayn-kkm_iskajaet_nalogovuyu_otchetnost#.

Однако все это делается лишь для того, чтобы заполнить форму налоговой отчетности с применением льготы. В бухгалтерском учете льготу таким образом высчитывать не нужно. Вы исчисляете налог, отнимаете сумму налога, подлежащую к уменьшению, на оставшуюся сумму к уплате в бюджет даете бухгалтерскую проводку:

Дт счета 9820 «Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли»

Кт счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

1.Асосий воситанинг бошланғич қийматига киритиладиган харажатлар АВда 2004 йил 20 январда 1299-сон билан рўйхатга олинган 5-сон БҲМС «Асосий воситалар»нинг 11-бандида келтирилган. Импорт қилинган ишлаб чиқариш ускунасини ўрнатиш учун келган хорижий мутахассисларнинг меҳмонхона тўловлари ускунанинг бошланғич қийматига киритилмайди, балки корхона харажатларга, 9430 счётга олиб борилади (ВМнинг 05.02.1999 йилдаги 54-сонли қарорига Илованинг 2.3.27-банди).

2.Хорижий мутахассислар импорт қилинган ускунани ўрнатиш учун келишган. Агар ускунани сотиб олишда тузилган шартнома шартларига кўра хорижий мутахассисларнинг меҳмонхона харажатларини корхонангиз тўлаши лозимлиги ёзилган бўлса, бу харажат иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва  ҳужжатлар билан тасдиқланган деб тан олинади ва фойда солиғини ҳисоблашда чегирилади (СК 305-моддаси).

Агар шартнома шартларида меҳмонхона харажатлари корхонангиз томонидан амалга оширилиши белгиланмаган бўлса ва уларнинг иқтисодий жиҳатдан оқланганлигини исботлаб асослаб бера олмасангиз, бу харажатлар жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари ҳисобланиб, ЖШДСга тортилади (СК 376-моддаси 1-қисми 1-банди, 387-моддаси 1-қисми 2-банди). Ушбу харажат фойда солиғи бўйича солиқ базасини ҳисоблашда чегирилмайди (СК 317-моддаси 3-банди).

Земельный налог, налог на имущество, налог за пользование водными ресурсами относятся на прочие операционные расходы (п.2.3.17 прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.). При начислении этих налогов делается бухгалтерская проводка:

Дт счета 9430 «Прочие операционные расходы»

Кт счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».

Комитент обязан, помимо уплаты комиссионного вознаграждения, возместить комиссионеру израсходованные им по исполнению комиссионного поручения суммы (ч.1 ст.842 ГК).

Комиссионер по своим курьерским услугам в интересах комитента представляет комитенту отчет. В отчет комиссионера должна быть включена следующая информация (п.28 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.):

- количество и стоимость реализованных комиссионером товаров с выделением соответствующих сумм НДС. При этом к отчету должны быть приложены копии договоров, счетов-фактур, актов и других документов, подтверждающих реализацию комиссионером товаров в интересах комитента;

- стоимость затрат, произведенных комиссионером, подлежащих возмещению комитентом. К затратам, подлежащим возмещению комитентом, относятся средства, выплаченные комиссионером третьим лицам (оплата за товары (услуги), уплата налогов и других обязательных платежей), в связи с исполнением поручения по договору оказания посреднических услуг, которые комитент понес бы при самостоятельном выполнении действий (операций), произведенных комиссионером.

Если бы предприятие – комитент само осуществляло доставку товаров, то оплачивало бы труд курьера и социальный налог по нему, а также понесло бы расходы на заправку автомобиля, на котором осуществляется доставка. Следовательно, комиссионер также имеет право требовать возмещения этих своих расходов. Первичными документами, подтверждающими расходы комиссионера, могут являться расчетный листок по заработной плате доставщика и социальный налог по этой зарплате, путевой лист, подтверждающий пробег автомобиля в целях оказания курьерских услуг, и материальный отчет по ГСМ, использованным на этот автомобиль.