Корхонанинг асосий фаолият тури ҳисобланган ишлар, хизматлар, асосий ишлаб чиқариш харажатлари тўғрисидаги ахборотларни умумлаштириш 2010 "Асосий ишлаб чиқариш" счётида амалга оширилади. Ишлар бажариш ва хизматлар кўрсатиш билан бевосита боғлиқ бўлган тўғри харажатлар, шунингдек ёрдамчи ишлаб чиқариш харажатлари, асосий ишлаб чиқаришни бошқариш ва хизмат кўрсатиш билан боғлиқ бўлган эгри харажатлар ва яроқсиз маҳсулот ҳисобига йўқотишлар 2010 "Асосий ишлаб чиқариш" счётининг дебети бўйича акс эттирилади. Иш бажариш ва хизмат кўрсатиш билан бевосита боғлиқ бўлган тўғри харажатлар 2010 "Асосий ишлаб чиқариш" счётига ишлаб чиқариш захиралари, меҳнатга ҳақ тўлаш бўйича ходимлар билан ҳисоб-китоблар ва бошқаларни ҳисобга олувчи счётларнинг кредитидан ҳисобдан чиқарилади (21-сон БҲМСга 2-иловадаги Йўриқнома 117, 119-б.).

Автотранспорт воситаларига хизмат кўрсатиш жараёнида сарфланадиган материаллар ҳам 2010 "Асосий ишлаб чиқариш" счётига олиб борилади ва хизматлар таннархини шакллантиришда иштирок этади. Бухгалтерия ўтказмаси:

Дт         2010 "Асосий ишлаб чиқариш"

Кт        1000 "Материалларни ҳисобга олувчи счётлар".

Право постоянного пользования земельным участком, которое приобрело ваше предприятие, является НМА.

Нематериальные активы - идентифицируемые объекты имущества, не имеющие материально-вещественного содержания, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг или реализации товаров, либо для осуществления административных и иных функций в течение длительного срока (подп.«а» п.4 НСБУ №7 «Нематериальные активы»).

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий (п.6 НСБУ №7):

а) отсутствие материально-вещественного (физического) содержания (формы);

б) использование актива в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для административных и иных функций предприятия в течение длительного срока, т. е. срока полезной службы продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. При этом стоимость актива составляет не менее 50 БРВ (п.2 №УП-5723 от 21.05.2019 г.), установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект). Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости активов для их учета в составе нематериальных активов;

в) предприятием не предполагается последующая перепродажа данного актива;

г) достоверность, т. е. наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у предприятия (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т. п.);

д) возможность идентификации.

Нематериальный актив является идентифицируемым, если он соответствует одному из следующих критериев (п.7 НСБУ №7):

а) является отделимым, то есть его можно отделить от предприятия и продать, передать, отдать в аренду или обменять индивидуально или вместе со связанным с ним активом, контрактом или обязательством (за исключением гудвилла);

б) возникает из договорных и других юридических прав независимо от того, являются ли эти права передаваемыми или отделимыми от предприятия или других прав и обязательств.

Приобретенное право постоянного пользования земельным участком одновременно отвечает всем условиям для признания НМА. Его учет следует вести на счете 0440 «Права пользования землей и природными ресурсами».

Акциядорлик жамиятлари, тижорат банклари, суғурта ташкилотлари ва йирик солиқ тўловчилар тоифасига киритилган юридик шахслар 2021 йил 1 январдан бошлаб, МҲХС асосида бухгалтерия ҳисоби юритилишини ташкил этади ва 2021 йил якунларидан бошлаб молиявий ҳисоботни МҲХС асосида тайёрлайди, қонун ҳужжатларида МҲХСга ўтишнинг эртароқ муддатлари назарда тутилган юридик шахслар бундан мустасно (24.02.2020 й. №ПҚ-4611 1-б.).

Акциядорлик жамиятлари, тижорат банклари, суғурта ташкилотлари қандай юридик шахслар эканлиги маълум. Йирик солиқ тўловчилар тоифасига киритилган юридик шахслар қайсилар эканлиги тўғрисида тўхталиб ўтамиз.

Қуйидагилар йирик солиқ тўловчилар тоифасига киритилади (Юридик шахсларни йирик солиқ тўловчилар тоифасига киритишнинг мезонларини белгилаш тўғрисидаги Низом 4-б., 12.07.2019 й. АВ рўйхат рақами №3172).

а) акциз солиғига тортиладиган товарларни ишлаб чиқарувчи ва акциз тўланадиган хизмат кўрсатувчи корхоналар;

б) тижорат банклари, товар-хом ашё, фонд ва валюта биржалари;

в) "Навоий КМК" ДК, "Олмалиқ КМК" АЖ ҳамда уларнинг таркибига кирувчи ташкилотлар;

г) маҳсулот тақсимотига оид битим бўйича ишларни бажаришда иштирок этаётган ташкилотлар;

д) маҳсулот (товар, иш ва хизмат)ларни сотишдан олинган соф тушуми ўтган календарь йил якуни бўйича 100,0 миллиард сўмдан юқори бўлган ёки кетма-кет келадиган ўн икки ойлик давр якуни бўйича ушбу миқдордан ошган юридик шахслар, чет эл юридик шахсларининг Ўзбекистон Республикасидаги доимий муассасалари (бўлинмалари);

е) углеводород ҳом ашёси ва минерал ресурсларни қазиб олувчи, қайта ишловчи, етказиб берувчи ва сотувчи ҳамда электр энергиясини ишлаб чиқарувчи ва етказиб берувчи юридик шахслар ва уларга товар (иш ва хизмат) етказиб берувчи чет эл юридик шахсларининг Ўзбекистон Республикасидаги доимий муассасалари (бўлинмалари), бундан автомобилларга ёқилғи қуйиш шаҳобчалари мустасно;

ж) Ўзбекистон Республикасининг ҳаво бўшлиғидан йўловчиларни ташиш мақсадларида фойдаланувчи, халқаро ҳаво алоқаларини амалга оширувчи ва уларнинг таркибига кирувчи юридик шахслар;

з) реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлган электрон шаклдаги хизматларни реализация қилишни амалга оширувчи чет эл юридик шахслари.

Йирик солиқ тўловчилар тоифасига киритилган юридик шахслар календарь йил якуни билан Низомнинг мазкур 4-бандида кўрсатилган мезонларга жавоб бермаса, ушбу хўжалик юритувчи субъектлар навбатдаги уч йил мобайнида йирик солиқ тўловчилар тоифасида қолади (Низом 6-б.).

Низом талаблари татбиқ этиладиган йирик солиқ тўловчилар рўйхати ҳар йили кейинги солиқ даври бошлангунга қадар бир ойдан кечикмай Солиқ қўмитаси томонидан тасдиқланади (Низом 7-б.).

Қандай ташкилотлар ҳар йили мажбурий аудиторлик текширувидан ўтиши лозим эканлиги «Аудиторлик фаолияти тўғрисида»ги Қонуннинг 35-моддасида белгиланган. Бунда йирик солиқ тўловчи бўлган юридик шахслар келтирилмаган. Демак, корхонангиз 2022 йил якунлари бўйича бошқа кўрсаткичларга мувофиқ мажбурий аудиторлик текширувидан ўтиши лозим бўлган корхоналар жумласига кирган.

Қонуннинг ушбу моддасини ўрганиб чиқиб, корхоналарингиз 2023 йил якунлари билан ҳам мажбурий аудиторлик текширувидан ўтиши лозим бўлган корхоналар жумласига кириш ёки кирмаслигини аниқлаштириб олишингизни маслаҳат берамиз.

Шуни ҳам айтиб ўтиш жоизки, корхонангиз 2022 йил якунларига кўра йирик солиқ тўловчилар тоифасига киритилган бўлса, 2023 йил якунларига кўра кўрсаткичлари камайса ҳам, йириқ солиқ тўловчилар қаторидан чиқиб кетмайди.

Йирик солиқ тўловчилар тоифасига киритилган юридик шахслар календарь йил якуни билан Юридик шахсларни йирик солиқ тўловчилар тоифасига киритишнинг мезонларини белгилаш тўғрисидаги Низомнинг 4-бандида кўрсатилган мезонларга жавоб бермаса, ушбу хўжалик юритувчи субъектлар навбатдаги уч йил мобайнида йирик солиқ тўловчилар тоифасида қолади (12.07.2019 й. АВ рўйхат рақами №3172 Низом 6-б.).

Ҳомийлик ёрдами «Ҳомийлик тўғрисида»ги Қонунга мувофиқ амалга оширилади (02.05.2007 й. №ЎРҚ-96).

Корхоналар ҳомийлик ёрдами сифатида бошқа ташкилотларга ТМЗ берганида қуйидаги ҳужжатлар расмийлаштирилади:

•  Раҳбар бўйруғи,
•  Шартнома,
•  ЭҲФ (“тўловсиз” ёзуви киритилади).

ТМЗлар ҳомийлик ёрдами сифатида берилганида қуйидагича бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт          9430 «Бошқа операцион харажатлар»

Кт          1000 «Материалларни ҳисобга олувчи счётлар»

Кт          6410  «Бюджетга тўловлар бўйича қарз (турлари бўйича)».

Существует Положение о служебных командировках на территории Республики Узбекистан (прил. к ПКМ № 424 от 02.08.2022 г., далее «Положение»). Правила Положения носят рекомендательный характер в отношении всех организаций и субъектов предпринимательства, за исключением бюджетных организаций, государственных целевых фондов, иных фондов, созданных в установленном порядке, которым выделяются средства из бюджетов бюджетной системы, юридических лиц, государственная доля которых в уставном фонде (уставном капитале) составляет 50 % и более (п.1 Положения). Если предприятие будет применять данное Положение, оно вправе определять налоговые последствия командировочных выплат исходя из норм, установленных в нем.

При направлении в служебную командировку в такую местность, откуда сотрудник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного проживания, суточные расходы не выплачиваются. Вопрос о том, может ли сотрудник ежедневно возвращаться из места служебной командировки к месту своего постоянного проживания решается руководителем командировавшей организации, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого поручения, необходимости создания работнику условий для отдыха (п.20 Положения).

Как видим, руководитель сам обязан решить этот вопрос. Это решение может быть указано в приказе на командировку. Так как это право закреплено за руководителем нормативным актом, при проверках к вашему предприятию не должны делать замечания.

Если руководитель примет решение, что при командировке в другой район области сотрудник может возвращаться домой ежедневно с учетом наличия удобного транспортного сообщения и без ухудшения условий для отдыха, то суточные выплачивать не нужно.

Положение не содержит ограничений насчет выплаты компенсации за проживание в данном случае.

Также рекомендуем к прочтению этот материал:

https://kadrovik.uz/ru/publish/doc/text186796_kak_otlichit_komandirovku_ot_razezdnoy_i_podvijnoy_raboty

Основные средства - это материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций в течение длительного времени при ведении хозяйственной деятельности (подп.«а» п.3 НСБУ №5 «Основные средства»).

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п.4 НСБУ №5, подп.«б» п.2 №УП-5723 от 21.05.2019г.):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более 50 БРВ, установленной в РУз (на момент приобретения), за единицу (комплект). Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

Стоимость монтажа и использованных материалов, а также расходы, связанные с приобретением и приведением актива в рабочее состояние, включается в первоначальную стоимость основных средств (п.11 НСБУ №5).

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п.5 НСБУ №5).

Таким образом, данные системы должны быть признаны как два отдельных самостоятельных объекта основных средств.

Бухгалтерские проводки:

Оплата рекламы предприятия со стороны работника и последующее возмещение его расходов приводит к дополнительным налоговым последствиям. Рекомендуем расходы предприятия оплачивать от самого предприятия.

Капитальные вложения, переводимые в основные средства, увеличивают их первоначальную стоимость при условии увеличения будущей экономической выгоды от использования основных средств. Все другие последующие затраты, не увеличивающие будущую экономическую выгоду, должны признаваться как расходы того периода, в котором они были произведены (п.22 НСБУ №5 «Основные средства»).

Затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) основных средств (п.23 НСБУ №5).

Если ваши затраты на сооружение холодильной камеры увеличивают экономическую выгоду от использования помещения, они увеличивают первоначальную в стоимость помещения (или здания, в котором находится это помещение). Исходя из описанной ситуации, в вашем случае экономическая выгода увеличивается.

В данном случае расходы на оборудование холодильной камеры собираются по дебету счета 0890 «Прочие капиталовложения». После того, как помещение будет готово к использованию и передано в эксплуатацию, дается бухгалтерская проводка:

Дт          0120 «Здания, сооружения и передаточные устройства»

Кт          0890 «Прочие капиталовложения».

Ваучер – это документ (письменный, электронный или в виде пластиковой карты), подтверждающий, что его владелец имеет право на получение у лица, выпустившего ваучер, товаров или услуг на сумму, равную его номинальной стоимости.

Пока ваучеры не реализованы, они не отражаются на счетах учета активов или обязательств предприятия.

Расходы на выпуск ваучера следует отнести на счет 9410 «Расходы по реализации». Изготовленные ваучеры отражаются по дебету забалансового счета 006 «Бланки строгой отчетности» (п.441 Инструкции, прил.№2 к НСБУ №21). При реализации они списываются в кредит этого счета.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text163957_kak_rasschitat_nds_pri_realizacii_vauchera

Облигация – эмиссионная ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента, получение фиксированного процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права (ст.3 Закона «О рынке ценных бумаг» в новой редакции, №ЗРУ-163 от 22.07.2008 г.).

Бухгалтерские проводки, касающиеся операций по облигациям:

В случае продажи облигаций с дисконтом (скидкой) или с премией (надбавкой), сумма дисконта/премии учитывается как отсроченный актив или отсроченное обязательство на счетах учета 0960 «Долгосрочные отсроченные расходы по дисконтам (скидкам)» и 7220 «Долгосрочные отсроченные доходы в виде премии (надбавки)» соответственно, с выделением текущей части на счетах 3220 и 6220. Сумма дисконта (премии)  распределяется на расходы (доходы) в течение срока погашения облигации (пп.82, 320 Инструкции, прил.№2 к НСБУ №21).

Материал по теме: https://buxgalter.uz/question/20377

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) ЭСФ (ст.47 НК). То есть, ваш поставщик обязан выставить ЭСФ при реализации ИМЕЙ-кодов, а не через несколько дней.

Телефоны продаются с ИМЕЙ-кодами, поэтому их стоимость следует отнести на себестоимость реализуемых телефонов. Вы оплачиваете стоимость ИМЕЙ-кодов в соответствии со счетом на оплату, стоимость единицы ИМЕЙ-кода известна.

В вашей ситуации иностранные поставщики предоставляют скидку после отгрузки товаров. При этом им следует оформлять кредит-ноту.

Кредит-нота - расчетный документ о предоставлении одной из сторон, указанных во внешнеторговых договорах, второй стороне скидки в определенном размере от суммы договора (п.2 Положения прил.№1 к ПКМ №216 от 14.04.2021 г.).

В договоре должны быть прописаны условия предоставления кредит-ноты.

Бухгалтерия балансида узоқ муддатли ва жорий активлар, хусусий сармоя, узоқ муддатли ва жорий мажбуриятларнинг умумий суммаси ошкор қилиниши керак (15-сон БҲМС «Бухгалтерия баланси» 9-б.).

2023 йил бошида ушбу АВ корхонада мавжуд бўлган, шу сабабли бухгалтерия балансида акс эттирилган. 2023 йил август ойида АВ сотилгач, у корхонадан чиқиб кетган. Шу сабабли 2024 йил 1 январь ҳолатига шакллантирилган бухгалтерия балансида бу АВ кўрсатилмайди.

АВ сотилиши сабабли чиқиб кетганидаги бухгалтерия ўтказмалари билан ушбу ҳаволалар орқали танишинг:

https://buxgalter.uz/question/26503

https://buxgalter.uz/question/28465

Средняя заработная плата работникам с повременной системой оплаты труда определяется исходя из размера тарифной ставки (оклада) за последний календарный месяц, предшествующий месяцу, в котором за работником сохраняется средняя заработная плата, с суммированием к ней 1/12 части суммы надбавок, премий и других выплат (дополнительная часть заработной платы, предусмотренная ч.3 ст.248 ТК) за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором за работником сохраняется средняя заработная плата (ч.3 ст.257 ТК).

В примечаниях к прил. к рег.МЮ №3157 от 22.04.2019 года написано, что «В размер почасовой оплаты включена оплата трудового отпуска». Это означает, что при осуществлении почасовой оплаты этому сотруднику, уже оплачиваются и отпускные, относящиеся к этим часам. Соответственно, суммы почасовой оплаты второй раз не включаются в 1/12 часть надбавок, премий и других выплат при расчете среднемесячной зарплаты при исчислении отпускных.

Средняя заработная плата работникам с повременной системой оплаты труда определяется исходя из размера тарифной ставки (оклада) за последний календарный месяц, предшествующий месяцу, в котором за работником сохраняется средняя заработная плата, с суммированием к ней 1/12 части суммы надбавок, премий и других выплат (дополнительная часть заработной платы, предусмотренная ч.3 ст.248 ТК) за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором за работником сохраняется средняя заработная плата (ч.3 ст.257 ТК).

Средняя заработная плата работникам со сдельной системой оплаты труда определяется исходя из фактически начисленной заработной платы по сдельным расценкам за последний календарный месяц, предшествующий месяцу, в котором за работником сохраняется средняя заработная плата, с суммированием к ней 1/12 части суммы надбавок, премий и других выплат (дополнительная часть заработной платы, предусмотренная ч.3 ст.248 ТК) за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором за работником сохраняется средняя заработная плата (ч.4 ст.257 ТК).

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с ч.7 ст.257 ТК, средняя дневная заработная плата исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа рабочих дней (25,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество рабочих дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа рабочих дней (25,3) на фактическое количество рабочих дней этого месяца и умножения на количество рабочих дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (ч.9 ст.257 ТК).

Если поставщик не реагирует на ваши письменные обращения, нужно к нему съездить, узнать причину невыставления ЭСФ. Если временно нет возможности оформить ЭСФ, нужно оформить хотя бы счет-фактуру на бумаге и акт приема-передачи. Потом как только появится возможность, поставщик обязан выставить ЭСФ.

Если нет возможности найти поставщика и оформить счет-фактуру хотя бы на бумаге, предприятию придется самостоятельно составлять акт, в котором отразить, что к поставщику неоднократно обращались письменно, ездили по его адресу, но не было возможности оформить поставку кондиционера должным образом.  К акту нужно приложить документы, обосновывающие эту информацию. Далее на основании этого акта придется самостоятельно оприходовать кондиционер, закрыть предоплату 80%, отразить возникновение кредиторской задолженности в сумме 20% от суммы договора. О выделении и зачете суммы НДС речи быть не может, т.к. нет ЭСФ от поставщика с действующим свидетельством плательщика НДС (ч.1 ст.266 НК).

Бухгалтерские проводки:

В данной ситуации контролирующие органы вправе оштрафовать должностных лиц поставщика в соответствии с ч.1 ст.175 КоАО за отсутствие учета прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения или ведение этого учета с нарушениями установленного порядка, если эти действия привели к занижению причитающейся суммы налогов.

Что касается передачи кондиционера другому юрлицу – это уже другая отдельная операция. Вы можете передать кондиционер по стоимости, согласованной с арендодателем. Она может быть дешевле или дороже стоимости, по которой кондиционер был приобретен.

Исправления отчетных данных прошлых периодов отражаются в отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения данных. Исправления вносятся в бухучете текущего отчетного периода. В бухгалтерском учете предыдущего периода изменения не делаются, финансовая отчетность за предыдущие годы не пересдается. В пояснительной записке к финансовой отчетности раскрывается информация о внесенных изменениях.

Существенные ошибки, допущенные в предыдущем периоде, в бухгалтерском учете исправляются путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало года (п.17 НСБУ №3 «Отчет о финансовых результатах). Критерий существенности законодательно не установлен, каждое предприятие определяет его самостоятельно.

Ошибки, не являющиеся существенными, исправляются через счета 9430 «Прочие операционные расходы» и 9340 «Прибыли прошлых лет».

Ишлаб чиқариб сотилган тайёр маҳсулот таннархи 9110 «Сотилган тайёр маҳсулотларнинг таннархи» счётининг дебетига ҳисобдан чиқарилади. Февралда сотиб олинган ташиш хизматларининг қиймати камайган, лекин у о     йда ташиб келтирилган хомашёдан ишлаб чиқарилган маҳсулот сотиб бўлинган. Бунда ўша маҳсулотни сотишдаги «Дт 9110 - Кт 2810» бухгалтерия ўтказмасига қўшимча равишда «Дт 6010 - Кт 9110» ўтказмасини бериш керак. Шу билан темир йўл корхонаси тақдим этилган чегирма суммаси ва маҳсулот таннархнинг камайиши акс этади.

Директор хайдовчисининг иш ҳақиси ва унинг иш ҳақисидан ҳисобланадиган ижтимоий солиқ 9420 «Маъмурий харажатлар» счётига олиб борилади (05.02.1999 й. ВМҚ №54га илова Низом 2.2.1, 2.2.2-б.).