Товарни бўлиб-бўлиб тўлаш шарти билан сотиш тижорат кредитининг бир тури ҳисобланади (ФК 748-м.).

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда, корхонангиз сотилган товар учун ҳақни банкдан олдиндан олади. Кейинчалик эса банкка хизмати учун ҳақ тўлаб беради.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text201782_tovarni_bulib-bulib_sotishda_qanday_soliq_oqibatlari_yuzaga_keladi

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text193218_tovar_v_rassrochku_i_s_otsrochkoy

Товарно-транспортная накладная - документ, который предназначен для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования, складского, оперативного и бухгалтерского учета, а также для расчетов за перевозку груза и учета выполненной работы. Электронная товарно-транспортная накладная - товарно-транспортная накладная, оформляемая в электронной форме в установленном порядке (п.2 Положения, прил.№3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

Электронная товарно-транспортная накладная оформляется на перевозку груза автомобильным, железнодорожным, воздушным, водным транспортом или совокупностью этих видов транспорта. Она составляется грузоотправителем в установленном порядке на имя каждого грузополучателя отдельно по каждому транспортному сообщению (п.12 Положения). На данный момент ЭТТН оформляется только при перевозке груза автомобильным транспортом. В дальнейшем планируется оформление ТТН в электронной форме при перевозке груза другими видами транспорта тоже.

Поскольку товар перевозится на грузовом автомобиле с таможенного склада на склад предприятия, для перемещения его в дороге должен быть оформлен ЭТТН по типу «склад-склад».

Физлицо, не зарегистрированное в качестве субъекта предпринимательства, не вправе оказывать услуги по перевозке груза. Грузовыми перевозками могут заниматься индивидуальные предприниматели (п.66 Перечня видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели, прил.№1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.).

Рекомендуем выбирать грузоперевозчиков, которые работают с соблюдением норм законодательства, а также следуют правилам оформления ЭТТН.

О том, как оформляется ЭТТН, как ее подписывает водитель, можете прочитать здесь:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text198243_elektronnye_ttn_15_otvetov_na_samye_volnuyushchie_voprosy

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text201101_10_otvetov_na_goryachie_voprosy_pro_ettn

Ежемесячные лицензионные платежи за ПО, уплачиваемые иностранному поставщику, относятся на расходы предприятия. Дается бухгалтерская проводка:

Дт         Счета учета затрат (в зависимости от того, на каком участке используется ПО)

Кт        6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

У вас заключен импортный контракт и зарегистрирован в системе ЕЭИСВО. Сторонам следует оформлять акт оказанных услуг на ежемесячные лицензионные платежи за ПО и отражать их в систему ЕЭИСВО.

Товарно-транспортная накладная - документ, который предназначен для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования, складского, оперативного и бухгалтерского учета, а также для расчетов за перевозку груза и учета выполненной работы. Электронная товарно-транспортная накладная - товарно-транспортная накладная, оформляемая в электронной форме в установленном порядке (п.2 Положения, прил.№3-1 к ПКМ №249 от 28.04.2021 г.).

Электронная товарно-транспортная накладная оформляется на перевозку груза автомобильным, железнодорожным, воздушным, водным транспортом или совокупностью этих видов транспорта. Она составляется грузоотправителем в установленном порядке на имя каждого грузополучателя отдельно по каждому транспортному сообщению (п.12 Положения). На данный момент ЭТТН оформляется только при перевозке груза автомобильным транспортом. В дальнейшем планируется оформление ТТН в электронной форме при перевозке груза другими видами транспорта тоже.

Поскольку товар перевозится на грузовом автомобиле с таможенного склада на склад предприятия, для перемещения его в дороге должен быть оформлен ЭТТН по типу «склад-склад».

ЭТТН оформляет грузоотправитель, являющийся собственником груза. В данной ситуации это ваше предприятие.

1. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в сумах в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте. В этом случае подлежащая уплате в сумах сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон (ст.245 ГК).

Валютные операции, это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, использование валютных ценностей в качестве платежного средства (ст.4 Закона «О валютном регулировании»). Исходя из того, что выдача займа и его возврат происходят в сумах, данный договор не является валютным независимо от того, что курс установлен в долларах США.

Договор займа заключается в простой письменной форме (ст.733 ГК).  Порядок и сроки выплаты процентов устанавливаются договором займа (ст.734 ГК). Таким образом, если в договоре не указана обязанность заёмщика выплатить проценты, то данный договор является беспроцентным.

2. При выдаче денежного займа на срок 18 месяцев, у предприятия возникает долгосрочная дебиторская задолженность. Поскольку директор будет погашать заем единоразово через 18 месяцев, а в 2024 году погашения не будет, на дату выдачи долгосрочного займа не нужно выделять его текущую часть. Текущую часть долгосрочного займа необходимо признать при формировании баланса на 1 января 2025 года. В вашем случае эта вся сумма займа с учетом переоценок.

Бухгалтерские проводки:

Постоянное учреждение не является отдельным юрлицом или организационно-правовой формой. У него нет учредителя.

Постоянным учреждением иностранного юридического лица в Республике Узбекистан признается постоянное место деятельности, через которое это иностранное юридическое лицо полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан (ч.1 ст.36 НК).

В вашей ситуации иностранное юридическое лицо, являющееся учредителем ИП ООО, осуществляет предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан через ПУ.  То есть, строительство здания осуществило это иностранное юридическое лицо. В результате чего у ИП ООО возникла кредиторская задолженность перед своим учредителем.

Допустим, что данный иностранный учредитель решит увеличить уставный фонд ИП ООО путем внесения денежных средств в размере стоимости выполненных работ. В таком случае стороны могут погасить эти 2 задолженности путем зачета однородных встречных требований (ст.343 ГК). При этом какие-либо дополнительные налоговые последствия не возникают.

За время нахождения в ежегодном трудовом отпуске работнику гарантируется сохранение его средней заработной платы, исчисляемой в соответствии со ст.257 ТК (ч.1 ст.233 ТК).

Обратимся к частям 3 и 4 ст.257 ТК. В них сказано, что для исчисления средней зарплаты при повременной системе оплаты труда к тарифной ставке (окладу) за последний календарный месяц, а при сдельной оплате труда к фактически начисленной заработной платы по сдельным расценкам за последний календарный месяц - добавляется 1/12 часть суммы надбавок, премий и других выплат (дополнительная часть заработной платы, предусмотренная ч.3 248 ТК) за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором за работником сохраняется средняя заработная плата.

Ч.3 ст.248 ТК гласит, что дополнительную (переменную) часть заработной платы образуют доплаты, надбавки, а также премии и иные выплаты компенсационного или стимулирующего характера.

Включение премий в 1/12 часть суммы в расчет при определении средней зарплаты является нормой, установленной Трудовым кодексом. Поэтому вы не вправе исключать премии при определении средней зарплаты для расчета отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск.

Товар-транспорт юк хати – товар-моддий қимматликларни ҳисобдан чиқариш, уларни олиб ўтиш йўлида ҳисобини юритиш, кирим қилиш, омборхона операцияларини ва бухгалтерия ҳисобини юритиш, шунингдек, юкни ташиш учун ҳисоб-китоблар қилиш ҳамда бажарилган ишларни ҳисобга олиш учун мўлжалланган ҳужжат (28.04.2021 й. ВМҚ №249га 3-1-илова 2-б.).

Ҳозирда ЭТТЮХ товарлар автомобиль транспортида ташилганидагина расмийлаштирилмоқда. Кейинчалик бошқа турдаги транспортларда ташишда ҳам ЭТТЮХ расмийлаштирилиши режалаштирилган.

Корхона ТМЗларини ўз заводлари орасида автомобиль транспортида ташир экан, уларнинг йўлда ташиб борилиши учун «омбор-омбор» туридаги ЭТТЮХ расмийлаштириши лозим.

Инвестиции - материальные и нематериальные блага и права на них, в том числе права на объекты интеллектуальной собственности, а также реинвестиции, вкладываемые инвестором на условиях несения рисков в объекты социальной сферы, предпринимательской, научной и других видов деятельности в целях получения прибыли (ст.3 Закона «Об инвестициях и инвестиционной деятельности»).

В общем понимании под «инвестициями» имеются в виду вклады в уставный фонд юрлиц. Но в ситуации написано, что физлицо оплатил деньги по инвестиционному договору.

Инвестиционный договор - письменное соглашение, заключаемое между субъектами инвестиционной деятельности, определяющее права, обязанности и ответственность сторон инвестиционного договора (ст.3 Закона «Об инвестициях и инвестиционной деятельности»).

Для однозначного ответа на ваш вопрос необходимо изучить условия договора. Однако это не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем».

Если физлицо внес вклад в уставный фонд предприятия, дается бухгалтерская проводка:

Дт          5110 «Расчетный счет»

Кт          4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал или 6630 «Вклады учредителей по увеличению уставного капитала».

Если под инвестицией понимается предоплата за какие-либо товары (услуги) (например, физлицо вносит инвестицию, а ваше предприятие построит для него недвижимость на долгосрочной основе), дается бухгалтерская проводка:

Дт          5110 «Расчетный счет»

Кт          6310 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков».

В зависимости от условий договора, при поступлении денежных средств могут быть другие бухгалтерские проводки.

При перечислении предоплаты на получение разрешения на строительство дается бухгалтерская проводка:

Дт          4310 «Прочие авансы выданные» или 4890 «Задолженность прочих дебиторов»

Кт          5110 «Расчетный счет».

Обратимся к п.4 Положения о порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан (рег.МЮ №2730 от 19.11.2015 г.):

«Суточные расходы выплачиваются в размере 100 процентов от установленной нормы в иностранной валюте за каждый день нахождения в командировке, включая как день выезда, так и день приезда.

Днем выезда и приезда является день пересечения государственной границы Республики Узбекистан.

День пересечения государственной границы Республики Узбекистан определяется по отметкам контрольно-пограничных пунктов Республики Узбекистан в паспорте командированного лица.

В случае вылета воздушным транспортом, если дата прилета в иностранное государство является следующим днем после даты вылета международного авиарейса из аэропорта Республики Узбекистан (в соответствии с авиабилетом), то за день вылета суточные расходы не выдаются.

В случае прилета воздушным транспортом, если дата прилета в Республику Узбекистан является следующим днем после даты вылета международного авиарейса из аэропорта иностранного государства (в соответствии с авиабилетом), то за день прилета суточные расходы не выдаются».

Соответственно, если в соответствии с авиабилетом международный рейс вылетает из иностранного государства и прилетает в Республику Узбекистан в одну и ту же дату, за этот день выплачиваются суточные по нормам, установленным для данного иностранного государства.

Ваш работник вернулся из служебной командировки из Турции в Ташкент в 12:00 дня. Рассмотрим ситуацию, когда он вылетел из Турции прямым рейсом Стамбул-Ташкент. Обычная продолжительность рейса Стамбул-Ташкент в соответствии с авиабилетами составляет 4 часа 30 минут. Чтобы прилететь в г.Ташкент в 12:00 дня, самолет должен был вылететь из Международного аэропорта Стамбула в 5:30 утра того же дня (разница во времени между Ташкентом и Стамбулом составляет 2 часа). В таком случае работнику за этот день должны быть выплачены суточные по нормам, установленным для Турции.

Рекомендуем изучить информацию в авиабилете на авиаперевозку из Турции в г.Ташкент.

Безвозмездно полученное имущество и в бухгалтерском учете, и в целях налогообложения налогом на прибыль отражается по рыночной стоимости (п.27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы»,  ч.2 ст.299 НК).

Бухгалтерская проводка:

Дт          Счета учета ТМЗ (1000, 2900)

Кт          8530 «Безвозмездно полученное имущество»

Савдо эҳтиёжлари учун фойдаланиладиган бинолар, иншоотлар ва хоналарни ижарага олиш харажатларигина 9410 «Сотиш харажатлари» счётига олиб борилади (05.02.1999 й. ВМҚ №54га илова Низом 2.1.2.3-б., кейинги ўринларда «Низом»).

Сизнинг корхонангизга тегишли савдо нуқталари умумий овқатланиш фаолияти билан шуғулланади. Шундай экан, ушбу биноларнинг ижара ҳақини 9410 счётига олиб бориш нотўғри.

Ижара харажатлари кўчмас мулкдан қандай мақсадда фойдаланилаётганидан келиб чиққан ҳолда мос харажатлар сифатида тан олиниб, тегишли счётларда акс эттирилиши лозим (Низом 1.5.1.4, 2.1.2.3, 2.2.8-б.).

Умумий овқатланиш фаолиятида ижара харажатларидан ташқари маҳсулот таннархига билвосита киритиладиган бошқа харажатлар ҳам бор. Мисол учун, фойдаланилган электр энергияси учун тўлов. Бундай харажатларни маълум бир тақсимлаш базаси асосида ишлаб чиқариладиган маҳсулот таннархига киритилади.

Ижара ҳақини ишлаб чиқариладиган маҳсулот таннархига киритмаслик молиявий ҳисоботлар нотўғри шаклланишиги олиб келади, натижада ушбу ҳисоботлардан фойдаланувчилар, шу жумладан, таъсисчилар янглиш маълумот оладилар. Шу билан бирга харажатларни ҳисобда нотўғри акс эттириш аудиторлик текшируви натижаларига кўра салбий аудиторлик хулосаси беришилига сабаб бўлиши мумкин.

Солиқ солиш мақсадида ижара харажатларини тўғри тан олиб, солиқ ҳисоботларида тўғри акс эттирсангиз, солиқлар қўшимча ҳисобланмайди.

1. Бухгалтерская проводка при переквалификации задолженности по товарному займу во вклад в УФ:

2. Переквалификация задолженности по займу во вклад в УФ не влечет налоговых последствий для сторон.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг) на территории Узбекистана (п.1 ч.1 ст.238 НК). Поскольку при переквалификации займа во вклад в УФ не происходит реализация товаров (услуг), налоговые последствия по НДС не возникают.

Кўчмас мулк ижара ёки текин фойдаланиш шартномалари қонунчилик ҳужжатларида белгиланган тартибда тузилади ва «Е-ijara» тизими орқали давлат солиқ хизмати органларида ҳисобга қўйилади (02.04.2022 й. ВМҚ №150 га 1-илова Маъмурий регламент).

Яъни ижара шартномаси «Е-ijara» тизимида расмийлаштирилмайди, балки расмийлаштирилган ижара шартномаси бу тизимда ҳисобга қўйилади.

Ижара ҳақи шартномада қандай кўрсатилган бўлса, «Е-ijara» тизимида ҳам шундай рўйхатга қўйилади. Агар ижарага берувчи ҚҚС тўловчиси бўлса, ижара ҳақи ҚҚС суммаси билан кўрсатилади.

Шу билан бирга, ижарага берувчи шартномада ижарага олувчи билан келишган ҳолда ҳар қандай суммани белгилаши мумкин. Бунда, агар шартнома бўйича ижара тўлови суммаси қонунчилик томонидан белгиланган энг кам ставкалар бўйича ҳисоблаб чиқарилган суммадан кам бўлса, солиқ солиш мақсадларида солиқ базаси (ЖШДС, фойда солиғи, айланмадан олинадиган солиқ) белгиланган энг кам ставкалардан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади. ҚҚС суммаси эса ҳақиқатдаги ижара ҳақидан келиб чиқиб аниқланади.

Мавзу бўйича бу ерда ўқинг:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text195485_ijaraning_eng_kam_stavkalari_2024_yilda_qullash_tartibi

https://buxgalter.uz/question/27985

10.10.2023 й. №ПҚ-329-сонли қарорнинг 10-иловаси очиқланмаган. Агар унда активларни сотишдан олинган даромад вазиятда ёзилганидей тақсимланса, эксперт фикрича, қуйидагича бухгалтерия ўтказмалари берилади:

* активнинг баланс қиймати тегишли счётларда алоҳида-алоҳида кўрсатилиши лозим.

Юридические лица могут осуществлять расходы, связанные с осуществлением деятельности на территории Республики Узбекистан, в том числе с оплатой государственных пошлин и сборов, только с использованием корпоративных банковских карт в национальной валюте (п.19 Положения о правилах выпуска банковских карт и их обращения на территории Республики Узбекистан, рег.МЮ №3294 от 03.04.2021 г.).

Так же не допускается зачисление на корпоративную банковскую карту юридических лиц заработной платы и приравненных к ней выплат, пенсий, пособий, стипендий и дивидендов, а также выдача наличных денег и (или) покупка иностранной валюты по корпоративным банковским картам.

То есть, следует четко различать персональную карту работника и КПК. Расходы юрлица следует осуществлять с использованием КПК, а не персональной карты работника.

Асосий воситалар корхона балансига сотиб олиш қиймати (етказиб берувчига тўланган сумма) ва асосий воситаларни харид қилиш билан боғлиқ барча харажатларни ўз ичига олган бошланғич қиймати бўйича киритилиши лозим.

Асосий воситаларни сотиб олиш билан боғлиқ харажатларга қуйидагилар киради (5-сон БҲМС «Асосий воситалар» 11-б.):

•  рўйхатга олиш йиғимлари, давлат божлари ва асосий воситаларга бўлган ҳуқуқни сотиб олиш (олиш) бўйича амалга оширилган бошқа шунга ўхшаш тўловлар;
•  божхона божлари ва йиғимлари;
•  асосий воситалар объектларини сотиб олиш (барпо этиш) муносабати билан солиқлар ва йиғимлар суммалари (агар улар қопланмаса);
•  асосий воситалар объектларини сотиб олиш (барпо этиш) билан боғлиқ ахборот ва маслаҳат хизматлари учун тўланадиган суммалар;
•  асосий воситалар объектларини етказиб бериш (барпо қилиш) хатарини суғурталаш бўйича харажатлар;
•  асосий воситалар объектини сотган воситачиларга тўланадиган мукофотлар;
•  асосий воситаларни ўрнатиш, монтаж қилиш, созлаш ва ишга туширишга оид харажатлар;
•  активдан мақсадга мувофиқ фойдаланиш учун уни ишчи ҳолатга келтириш билан бевосита боғлиқ бўлган бошқа харажатлар.

Саволингизда ёзилган «устама» қандай харажат эканлигини аниқлаган ҳолда, уни асосий воситанинг бошланғич қийматига киритишингиз ёки алоҳида харажат сифатида ҳисобга олишингиз лозим.

В силу специфики ведения СМР хозспособом существуют особенности оформления первичных документов, перечень которых, не закреплен действующими НПА. В частности, ежемесячно составляемая строительными организациями Справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах), являющаяся  основным документом первичного учета в капстроительстве (Указания по заполнению формы первичного учета «Справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах)» при строительстве объектов, приложение №2 к протоколу Республиканской комиссии по мониторингу  за  реализацией  реформ и лицензированию деятельности в области строительства от 2.02.2009 г. №1), перестает выполнять функцию документа, подтверждающего принятое заказчиком фактическое выполнение работ подрядчиком, перестает также быть основой для проведения расчетов и подтверждает только, какой объем СМР выполнен за отчетный период. Это непосредственно вытекает из отсутствия договорных отношений при данном варианте строительства. Поэтому в связи с необходимостью соблюдения строительных норм и правил и для отражения выполненных объемов СМР в физических и стоимостных показателях с разбивкой по этапам и видам работ целесообразно оформлять видоизмененную форму Справки-счета-фактуры, например, в виде акта выполненных работ за месяц, составляемого руководителем подразделения, выполняющего СМР, и утверждаемого руководителем предприятия. При этом данный акт будет служить основанием для списания материалов, израсходованных на строительство.

Другим документом, оформляемым наряду с актом выполненных работ для обоснованного списания материалов, является Отчет о расходе материалов в строительстве (форма №М-29). Он служит для сопоставления фактического расхода строительных материалов с расходом, определенным по ресурсным сметным нормам.

Первоначальной стоимостью основных средств, изготовленных на самом предприятии, признается сумма фактических затрат по возведению (сооружению, постройке, достройке) этих основных средств (п.12 НСБУ №5 «Основные средства» МЮ 20.01.2004 г. N 1299, п.14 НСБУ №5 «Основные средства» МЮ 09.08.2024 г. N 3546 ).

Поэтому другие затраты на строительство (заработная плата рабочих, занятых на строительстве объекта, машины и механизмы, накладные расходы) учитываются по факту и должны подтверждаться такими документами, как:

- табели учета рабочего времени рабочих-строителей и расчеты их заработной платы;

- путевые листы на работу автотранспорта, непосредственно занятого на строительстве;

- акты по использованным ресурсам (энергия, вода).

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/12517

https://buxgalter.uz/question/5054

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text201443_pravovye_osnovy_stroitelnoy_deyatelnosti11111

Дебиторскую или кредиторскую задолженность нельзя списывать только по той причине, что не можете найти соответствующих клиентов. С такими задолженностями нужно всегда работать. Кредиторскую задолженность следует выплачивать. А дебиторскую задолженность требовать к уплате.

Существуют различные способы поиска дебиторов и кредиторов, в т.ч. через сайт Госкомстатистики или обратиться к юридическим организациям.

Во избежание возникновения последующих проблем, рекомендуем списывать дебиторскую и кредиторскую задолженность, являющуюся безнадежной.

Безнадежным признается долг, который не может быть погашен вследствие прекращения обязательства по решению суда, признания должника банкротом, ликвидации, смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности (ст.313 НК, ст.150 ГК).

Бухгалтерские проводки:

После того как предприятие откроет торговую точку, оно будет получать доходы от:

- оптовой торговли импортной молочной продукцией;

- розничной торговли импортной молочной продукцией;

- реализации ГП (сэндвичей).

Так как это доходы от различных видов деятельности, но ним следует вести раздельный учет доходов и расходов. Вы не можете признавать доход только от оптовой торговли, реализуя при этом ГП, а также товары в розницу.

Есть ряд принципов бухгалтерского учета, таких как достоверность, нейтральность, значимость, существенность, правдивое и беспристрастное представление, объективность, из которых вытекает необходимость раздельного учета различных видов деятельности.

Определенный объем товара уходит на его дегустацию. Себестоимость этого объема относится на расходы по реализации, счет 9410.

Поскольку при представлении расчета налога на прибыль по итогам года требуется заполнить прил.2.1 и 2.1(а) или 2.1(б), себестоимость ГП также необходимо определять для представления налоговой отчетности.