Работодатель обязан производить гарантийные выплаты за период нахождения работника в служебной командировке (ч.1 ст.280 ТК).

Гарантийными выплатами являются денежные выплаты в размере средней заработной платы или тарифной ставки (оклада) за время, в течение которого работник в соответствии с настоящим Кодексом, другими актами законодательства был освобожден от исполнения трудовых обязанностей либо был лишен возможности трудиться не по своей воле (ч.1 ст.279 ТК).

Читайте материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/27409

https://kadrovik.uz/ru/publish/doc/text196463_kak_oformit_i_oplatit_rabotu_v_komandirovke_za_granicey

О том, как рассчитывается средняя зарплата, читайте здесь:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text191834_kogda_i_kak_rasschityvat_srednyuyu_zarabotnuyu_platu

Начисление амортизационных отчислений по основным средствам начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта в состав основных средств, и производится до полного погашения амортизируемой стоимости этого объекта либо списания этого объекта с баланса (п.30 НСБУ №5 «Основные средства»).

Принятие в состав ОС означает ввод в эксплуатацию. А до этого актив не является ОС, он числится в составе капитальных вложений. На капитальные вложения амортизация не начисляется.

Исходя из ситуации, ваше оборудование не было введено в эксплуатацию, не использовалось. Оно до сих пор числится в составе капвложений. Поэтому на него не начислялись амортизационные отчисления, что является корректным.

Исходя из ситуации, причина вашего вопроса является в том, что ваш работник работает дистанционно, находясь в Беларуси, а в Положение о порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан (рег.МЮ №2730 от 19.11.2015 г.) под заграничными командировками имеются в виду командировки из Узбекистана в другие страны.

Но в действующем Трудовом кодексе есть статьи, предусматривающие возможность дистанционной работы, какие условия при этом должны быть предусмотрены, гарантийные и компенсационные выплаты работникам, в т.ч. работающим дистанционно и т.д. (ст.ст.280, 286, 287, 456 ТК и др.). Вышеуказанное Положение не учитывает, что работники могут работать на предприятии дистанционно. А Трудовой кодекс является документом, имеющим более высокую юридическую силу, чем Положение рег.МЮ №2730.

Служебной командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч.1 ст.287 ТК).

Работник, осуществляющий свою трудовую деятельность дистанционно, является таким же работником предприятия, как и другие. Его можно отправлять в служебные командировки. Предприятие вправе приобрести авиабилет по направлению Минск-Бухарест-Минск для командируемого работника, осуществив оплату перечислением или через КПК.

Фактически произведенные выплаты на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов, не является доходом работника (п.8 ч.3 ст.369 НК). Следовательно, налоговых последствий по НДФЛ и соцналогу нет.

Кроме того, работодатель обязан возмещать командированному работнику расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ст.287 ТК).

Если компенсации командировочных расходов являются для предприятия экономически обоснованными расходами, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК).

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п.4 НСБУ №5 «Основные средства», подп.«б» п.2 №УП-5723 от 21.05.2019 г.):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более 50 БРВ, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект).

Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

50 БРВ на сегодняшний день составляет 18 750 000 сум (375000 х 50), что больше, чем стоимость приобретенного вами навеса.

Если на вашем предприятии не установлен меньший предел стоимости для признания ОС, и навес не соответствует критериям признания ОС по стоимостному критерию, вы вправе не включать его в состав ОС, а учесть как ТМЗ.

Заказчику представляется «Справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах)». Ее форма утверждена Протокольным решением Кабинета Министров №02-5-56 от 21.05.2004 г.

Справка-счет-фактура оформляется при проектировании, строительстве, реконструкции, капитальном ремонте, осуществляемых как по результатам конкурсных (тендерных) торгов, так и по прямым договорам. Также она оформляется при ведении строительства методом «под ключ» и при строительстве объектов с одновременной разработкой проектной документации (параллельным проектированием). При этом Справку-счет-фактуру должны заполнять все организации, задействованные в строительстве, независимо от форм хозяйствования (собственности) и источников финансирования. Данная форма оформляется также при строительстве временных сооружений.

Порядок заполнения Справки-счета-фактуры определен в специальных Указаниях (прил. №2 к протоколу Республиканской комиссии по мониторингу за реализацией реформ и лицензированию деятельности в области строительства №1 от 2.02.2009 г.).

Законодательство Узбекистана не содержит обязательного требования по использованию Отчета о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам (форма М-29) и Материального отчета (форма М-19). Соответственно, формы этих документов и порядок их заполнения законодательно не утверждены. Однако они применяются всеми строительными предприятиями республики по формам, утвержденным при существовании СССР.

В материальном отчете (форма М-19) отражается движение строительных материалов. Он позволяет отслеживать и фиксировать перемещение используемых в строительстве ТМЦ внутри предприятия (наличие на начало периода, поступление, перемещение, расход, остатки на конец периода). Таким образом, отчет позволяет получать сведения о движении ТМЦ по каждому складу (участку, материально ответственному лицу), сверять объемы полученных и использованных материалов, выявлять недостачу или излишек с тем, чтобы впоследствии отражать данные сведения в бухгалтерском балансе предприятия. Отчет составляется ежемесячно и отражает операции за период с 1-го до последнего числа месяца.

Отчет оформляется в одном экземпляре, подписывается материально ответственным лицом и передается в бухгалтерию в соответствии с утвержденным на предприятии графиком документооборота. Бухгалтер проверяет достоверность сведений, их соответствие приходным и расходным документам, правильность составления отчета, после чего подписывает отчет.

Форма М-29 – это ведомость о расходе основных материалов в строительстве. Данный отчет формируется по каждому строительному объекту на основании:

• данных о выполненных объемах строительно - монтажных работ в натуральном выражении, взятых из Журнала учета выполненных работ (форма КС-6);
• утвержденных производственных норм расхода материалов на единицу измерения объема работ (ШНК, КМК),

и позволяет:

• провести списание использованных материалов в строительстве на себестоимость выполненных работ;
• проанализировать затраты с учетом количества израсходованных стройматериалов, сопоставив их с общими нормативными значениями.

Отчет по форме М-29 ведется начальником участка (прорабом) в течение года с применением необходимого количества вкладных листов. Каждый месяц прораб должен сдавать отчет на проверку в производственно-технический отдел (ПТО) предприятия. После проверки отчет утверждается руководителем (его заместителем или главным инженером) и возвращается прорабу для последующего заполнения. При перерасходе материалов по сравнению с нормами прораб вместе с отчетом должен приложить записку (приложение к форме М-29) с объяснением причин перерасхода. ПТО выносит заключение по факту перерасхода, а руководитель предприятия принимает решение по допущенному перерасходу в зависимости от его причин.

В бухгалтерию, как правило, сдается копия отчета, которая прикладывается к материальному отчету прораба и служит основанием для отражения списания основных строительных материалов в бухгалтерском учете.

Страховую премию, полученную по договору страхования на 1 год, следует признать по кредиту счета 6230 «Прочие отсроченные доходы» и ежемесячно признавать в качестве доходов 1/12 часть суммы.

Если вы признали доход разово, то незаработанную сумму дохода, возвращаемую клиенту, следует откорректировать сторнирующей проводкой и снова отразить на счете 6230.  При возвращении суммы дается бухгалтерская проводка Дт 6230 – Кт 5110.

НСБУ №5 «Основные средства» предлагает 4 варианта начисления амортизации на ОС, которые предприятия вправе использовать исходя из характеристики ОС и особенностей их использования.

В вашей ситуации целесообразно применять производственный метод амортизации (подп.«б» п.36 НСБУ №5 «Основные средства»). При этом методе амортизация начисляется только при использовании ОС.

Производственный метод начисления амортизации основан на учете выработки основных средств в каждом конкретном году. Для расчета ежегодной величины амортизации по данному методу необходимо определить общую оценочную суммарную выработку за весь срок полезного использования и выработку в данном конкретном году. В качестве выработки могут выступать количество производимых единиц продукции, количество проработанных часов, количество пройденных тонно-километров и т. п.

Годовая сумма амортизационных отчислений при производственном методе начисления амортизации определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения амортизируемой стоимости основных средств и предполагаемого объема продукции (работ, услуг) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Полученное ОС отражается по дебету счета 0820 «Приобретение основных средств».

Бухгалтерская проводка при получении грузового автомобиля в счет погашения дебиторской задолженности заказчика:

Дт          0820 «Приобретение основных средств»

Кт          4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков».

При передаче грузового автомобиля в эксплуатацию дается бухгалтерская проводка:

Дт          0160 «Транспортные средства»

Кт          0820 «Приобретение основных средств».