Работодатель обязан производить гарантийные выплаты за период нахождения работника в служебной командировке (ч.1 ст.280 ТК).

Гарантийными выплатами являются денежные выплаты в размере средней заработной платы или тарифной ставки (оклада) за время, в течение которого работник в соответствии с настоящим Кодексом, другими актами законодательства был освобожден от исполнения трудовых обязанностей либо был лишен возможности трудиться не по своей воле (ч.1 ст.279 ТК).

Читайте материалы по теме:

https://buxgalter.uz/question/27409

https://kadrovik.uz/ru/publish/doc/text196463_kak_oformit_i_oplatit_rabotu_v_komandirovke_za_granicey

О том, как рассчитывается средняя зарплата, читайте здесь:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text191834_kogda_i_kak_rasschityvat_srednyuyu_zarabotnuyu_platu

Начисление амортизационных отчислений по основным средствам начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта в состав основных средств, и производится до полного погашения амортизируемой стоимости этого объекта либо списания этого объекта с баланса (п.30 НСБУ №5 «Основные средства»).

Принятие в состав ОС означает ввод в эксплуатацию. А до этого актив не является ОС, он числится в составе капитальных вложений. На капитальные вложения амортизация не начисляется.

Исходя из ситуации, ваше оборудование не было введено в эксплуатацию, не использовалось. Оно до сих пор числится в составе капвложений. Поэтому на него не начислялись амортизационные отчисления, что является корректным.

Исходя из ситуации, причина вашего вопроса является в том, что ваш работник работает дистанционно, находясь в Беларуси, а в Положение о порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан (рег.МЮ №2730 от 19.11.2015 г.) под заграничными командировками имеются в виду командировки из Узбекистана в другие страны.

Но в действующем Трудовом кодексе есть статьи, предусматривающие возможность дистанционной работы, какие условия при этом должны быть предусмотрены, гарантийные и компенсационные выплаты работникам, в т.ч. работающим дистанционно и т.д. (ст.ст.280, 286, 287, 456 ТК и др.). Вышеуказанное Положение не учитывает, что работники могут работать на предприятии дистанционно. А Трудовой кодекс является документом, имеющим более высокую юридическую силу, чем Положение рег.МЮ №2730.

Служебной командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч.1 ст.287 ТК).

Работник, осуществляющий свою трудовую деятельность дистанционно, является таким же работником предприятия, как и другие. Его можно отправлять в служебные командировки. Предприятие вправе приобрести авиабилет по направлению Минск-Бухарест-Минск для командируемого работника, осуществив оплату перечислением или через КПК.

Фактически произведенные выплаты на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов, не является доходом работника (п.8 ч.3 ст.369 НК). Следовательно, налоговых последствий по НДФЛ и соцналогу нет.

Кроме того, работодатель обязан возмещать командированному работнику расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ст.287 ТК).

Если компенсации командировочных расходов являются для предприятия экономически обоснованными расходами, они вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (чч.1-5 ст.305 НК).

В состав основных средств включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям (п.4 НСБУ №5 «Основные средства», подп.«б» п.2 №УП-5723 от 21.05.2019 г.):

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более 50 БРВ, установленной в Республике Узбекистан (на момент приобретения), за единицу (комплект).

Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе основных средств.

50 БРВ на сегодняшний день составляет 18 750 000 сум (375000 х 50), что больше, чем стоимость приобретенного вами навеса.

Если на вашем предприятии не установлен меньший предел стоимости для признания ОС, и навес не соответствует критериям признания ОС по стоимостному критерию, вы вправе не включать его в состав ОС, а учесть как ТМЗ.

Заказчику представляется «Справка-счет-фактура о выполненных работах (понесенных затратах)». Ее форма утверждена Протокольным решением Кабинета Министров №02-5-56 от 21.05.2004 г.

Справка-счет-фактура оформляется при проектировании, строительстве, реконструкции, капитальном ремонте, осуществляемых как по результатам конкурсных (тендерных) торгов, так и по прямым договорам. Также она оформляется при ведении строительства методом «под ключ» и при строительстве объектов с одновременной разработкой проектной документации (параллельным проектированием). При этом Справку-счет-фактуру должны заполнять все организации, задействованные в строительстве, независимо от форм хозяйствования (собственности) и источников финансирования. Данная форма оформляется также при строительстве временных сооружений.

Порядок заполнения Справки-счета-фактуры определен в специальных Указаниях (прил. №2 к протоколу Республиканской комиссии по мониторингу за реализацией реформ и лицензированию деятельности в области строительства №1 от 2.02.2009 г.).

Законодательство Узбекистана не содержит обязательного требования по использованию Отчета о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам (форма М-29) и Материального отчета (форма М-19). Соответственно, формы этих документов и порядок их заполнения законодательно не утверждены. Однако они применяются всеми строительными предприятиями республики по формам, утвержденным при существовании СССР.

В материальном отчете (форма М-19) отражается движение строительных материалов. Он позволяет отслеживать и фиксировать перемещение используемых в строительстве ТМЦ внутри предприятия (наличие на начало периода, поступление, перемещение, расход, остатки на конец периода). Таким образом, отчет позволяет получать сведения о движении ТМЦ по каждому складу (участку, материально ответственному лицу), сверять объемы полученных и использованных материалов, выявлять недостачу или излишек с тем, чтобы впоследствии отражать данные сведения в бухгалтерском балансе предприятия. Отчет составляется ежемесячно и отражает операции за период с 1-го до последнего числа месяца.

Отчет оформляется в одном экземпляре, подписывается материально ответственным лицом и передается в бухгалтерию в соответствии с утвержденным на предприятии графиком документооборота. Бухгалтер проверяет достоверность сведений, их соответствие приходным и расходным документам, правильность составления отчета, после чего подписывает отчет.

Форма М-29 – это ведомость о расходе основных материалов в строительстве. Данный отчет формируется по каждому строительному объекту на основании:

• данных о выполненных объемах строительно - монтажных работ в натуральном выражении, взятых из Журнала учета выполненных работ (форма КС-6);
• утвержденных производственных норм расхода материалов на единицу измерения объема работ (ШНК, КМК),

и позволяет:

• провести списание использованных материалов в строительстве на себестоимость выполненных работ;
• проанализировать затраты с учетом количества израсходованных стройматериалов, сопоставив их с общими нормативными значениями.

Отчет по форме М-29 ведется начальником участка (прорабом) в течение года с применением необходимого количества вкладных листов. Каждый месяц прораб должен сдавать отчет на проверку в производственно-технический отдел (ПТО) предприятия. После проверки отчет утверждается руководителем (его заместителем или главным инженером) и возвращается прорабу для последующего заполнения. При перерасходе материалов по сравнению с нормами прораб вместе с отчетом должен приложить записку (приложение к форме М-29) с объяснением причин перерасхода. ПТО выносит заключение по факту перерасхода, а руководитель предприятия принимает решение по допущенному перерасходу в зависимости от его причин.

В бухгалтерию, как правило, сдается копия отчета, которая прикладывается к материальному отчету прораба и служит основанием для отражения списания основных строительных материалов в бухгалтерском учете.

Страховую премию, полученную по договору страхования на 1 год, следует признать по кредиту счета 6230 «Прочие отсроченные доходы» и ежемесячно признавать в качестве доходов 1/12 часть суммы.

Если вы признали доход разово, то незаработанную сумму дохода, возвращаемую клиенту, следует откорректировать сторнирующей проводкой и снова отразить на счете 6230.  При возвращении суммы дается бухгалтерская проводка Дт 6230 – Кт 5110.

НСБУ №5 «Основные средства» предлагает 4 варианта начисления амортизации на ОС, которые предприятия вправе использовать исходя из характеристики ОС и особенностей их использования.

В вашей ситуации целесообразно применять производственный метод амортизации (подп.«б» п.36 НСБУ №5 «Основные средства»). При этом методе амортизация начисляется только при использовании ОС.

Производственный метод начисления амортизации основан на учете выработки основных средств в каждом конкретном году. Для расчета ежегодной величины амортизации по данному методу необходимо определить общую оценочную суммарную выработку за весь срок полезного использования и выработку в данном конкретном году. В качестве выработки могут выступать количество производимых единиц продукции, количество проработанных часов, количество пройденных тонно-километров и т. п.

Годовая сумма амортизационных отчислений при производственном методе начисления амортизации определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения амортизируемой стоимости основных средств и предполагаемого объема продукции (работ, услуг) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Полученное ОС отражается по дебету счета 0820 «Приобретение основных средств».

Бухгалтерская проводка при получении грузового автомобиля в счет погашения дебиторской задолженности заказчика:

Дт          0820 «Приобретение основных средств»

Кт          4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков».

При передаче грузового автомобиля в эксплуатацию дается бухгалтерская проводка:

Дт          0160 «Транспортные средства»

Кт          0820 «Приобретение основных средств».

Специальной формы уведомления о переходе на представление финансовой отчетности по МСФО на данный момент нет. Вы можете написать обращение в произвольной форме.

Субъекты предпринимательства, составляющие на добровольной основе финансовую отчетность в соответствии с МСФО, освобождаются от представления финансовой отчетности согласно НСБУ (п.2 №ПП-4611 от 24.02.2020 г.).

Корхона асосий воситалар таркибидаги кўчмас мулкни сотганидаги бухгалтерия ўтказмалари Асосий воситалар қийматини балансдан чиқариш тартиби тўғрисида Низомнинг 27-бандида келтирилган (АВда 29.08.2004 й.1401-сон билан рўйхатга олинган). Кўчмас мулк кимга сотилишидан катъий назар, бухгалтерия ўтказмалари бир хил бўлади.

Агар корхона ҚҚС тўловчиси бўлса, АВ таркибидаги кўчмас мулкни сотишда товарни реализация қилиш айланмасини тан олади ва ҚҚС тўлайди (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 239-м. 1-қ. 1-б.).

Асосий воситани сотишдан кўрилган даромад фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқ бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б., 434-м. 1-қ.). Ушбу даромад суммаси СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади.

Солиқларни асосий воситанинг бозор қийматидан келиб чиқиб ҳисоблаш лозим (СК 248-м. 4-қ., 297-м. 3-қ. 25-1-б.).

Корхона асосий воситалар таркибидаги кўчмас мулкни сотганидаги бухгалтерия ўтказмалари Асосий воситалар қийматини балансдан чиқариш тартиби тўғрисида Низомнинг 27-бандида келтирилган (АВда 29.08.2004 й.1401-сон билан рўйхатга олинган). Кўчмас мулк кимга сотилишидан катъий назар, бухгалтерия ўтказмалари бир хил бўлади.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Агар корхона ҚҚС тўловчиси бўлса, АВ таркибидаги кўчмас мулкни сотишда товарни реализация қилиш айланмасини тан олади ва ҚҚС тўлайди (СК 238-м. 1-қ. 1-б., 239-м. 1-қ. 1-б.).

Асосий воситани сотишдан кўрилган даромад фойда солиғи ёки айланмадан олинадиган солиқ бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б., 434-м. 1-қ.). Ушбу даромад суммаси СК 298-моддасига мувофиқ аниқланади.

Солиқларни асосий воситанинг бозор қийматидан келиб чиқиб ҳисоблаш лозим (СК 248-м. 4-қ., 297-м. 3-қ. 25-1-б.).

Учет возмещения материального ущерба регулируется Положением «О порядке бухгалтерского учета и налогообложения недостач и излишков имущества, установленных при инвентаризации» (рег. МЮ №1334 от 06.04.2004 г.). С бухгалтерскими проводками можете ознакомиться в данном Положении.

Удержание суммы ущерба из заработной платы работника оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт         6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт        4730 «Задолженность персонала по возмещению материального ущерба»

О том, как взыскивается ущерб с работника, читайте здесь:

https://kadrovik.uz/ru/publish/doc/text174890_procedura_vzyskaniya_ushcherba112

Корхонага тегишли бўлган хом ашё, материаллар, ёқилғи, эҳтиёт қисмлар, бутловчи буюмлар, сотиб олинган ярим тайёр маҳсулотлар, конструкциялар, деталлар, идишбоп материаллар, инвентарлар, хўжалик жиҳозлари ва ш.к. қийматликларнинг мавжудлиги ва ҳаракати тўғрисидаги ахборотларни умумлаштириш 1010-1090 счётларида амалга оширилади. Ушбу счётларнинг тавсифи, уларда қандай ТМЗлар ҳисобга олиниши 21-сон БҲМСга 2-иловадаги Йўриқноманинг 89-104-бандларида келтирилган. Ушбу Йўриқномани ўрганиб чиқишингизни маслаҳат берамиз.

1. Корхонангиз "ПЕНООБРАЗОВАТЕЛЬ ДЛЯ ПОЖАРО ТУШЕНИЯ ПО-6 ОСТ МАРКА" ёки "ВЕРЁВКА" каби ТМЗларни 1090 «Бошқа материаллар» счётига кирим қилиши мақсадга мувофиқ.

2. 1010 "Хом ашё ва материаллар" счётида қуйидагиларнинг мавжудлиги ва ҳаракати ҳисобга олинади (Йўриқнома 92-б.):

а) ишлаб чиқарилаётган маҳсулотнинг таркибига кирадиган, унинг асосини ташкил этадиган ёки уни тайёрлашда (ишлаб чиқаришда) зарур таркибий қисмлар ҳисобланиладиган хом ашё ва асосий материаллар;

б) маҳсулот ишлаб чиқаришда ёки хўжалик эҳтиёжлари учун сарфланадиган, техник мақсадлар ва ишлаб чиқариш жараёнига ёрдамлашишда иштирок этадиган ёрдамчи материаллар;

в) қайта ишлаш учун тайёрланган қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари ва ҳ.к.;

г) ем-хашак ва тўшамалар. Ўзида ишлаб чиқарилган ем-хашак ва тўшамалар йил охирида ҳақиқий таннархига тўғрилаш билан йил давомида режа таннархи бўйича акс эттирилади.

Сизнинг корхонангиз нефтни қайта ишлаш фаолияти билан шуғулланар экан, ишлаб чиқарилаётган маҳсулот таркибига кирадиган материалларни ёки маҳсулотни ишлаб чиқариш жараёнига ёрдамлашишда иштирок этадиган ёрдамчи материалларни 1010 «Хом ашё ва материаллар» счётида ҳисобга олиши керак.

1090 "Бошқа материаллар" счётида 1010-1080 счётларида назарда тутилмаган материалларнинг мавжудлиги ва ҳаракати ҳисобга олинади. Ишлаб чиқариш чиқиндилари (қирқимлар, қиринди ва ш.к.); тузатиб бўлмайдиган яроқсиз маҳсулотлар; асосий воситаларнинг чиқиб кетишидан олинган моддий қийматликлар (металлолом, яроқсиз хом ашё, эскирган шиналар, камералар, яроқсиз резина, ишлатилган мой, нигрол ва ҳ.к.) ҳам шу счётда ҳисобга олинади (Йўриқнома 100-б.).

Как правило, импорт таких ТМЗ, как специи, осуществляется для реализации, и импортируются они в больших количествах. Для приготовления блюд для сотрудников предприятия нет необходимости импортировать специи, дешевле обойдется купить необходимое количество на местном рынке.

Как и все товары для реализации, китайские специи, импортированные для продажи, приходуются в дебет счета 2910 «Товары на складах». При продаже их себестоимость списывается бухгалтерской проводкой:

Дт         9120 «Себестоимость реализованных товаров»

Кт        2910 «Товары на складах»

Ҳа, сотиш учун харид қилинган товарларни ходимларга совға сифатида тақдим этиш мумкин. Сотиб олинган товарлар совға сифатида балансга бошқатдан кирим қилинмайди. Керакли миқдордаги товарларни байрамга совға қилиб бериш тўғрисида буйруқ расмийлаштирилади. Шу буйруқ асосида товарлар 2910 счётдан 1090 счёт дебетига ўтказиб қўйилади.

Совғаларни ходимларга беришда қандай ҳужжатлар расмийлаштирилиши, бунинг бухгалтерия ҳисоби ва солиқ оқибатлари билан ушбу ҳавола орқали танишинг:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text186705_yangi_yil_sovgalari_hisobga_olish_va_soliq_oqibatlari

Если соль растаяла, и ее уже нет, то для ее списания необходимо провести инвентаризацию. Инвентаризация проводится в соответствии с НСБУ №19 «Организация и проведение инвентаризации» (рег.МЮ №3548 от 12.08.2024 г.).

Недостача соли списывается в соответствии с п.69 НСБУ №19. Документы, оформляемые при проведении инвентаризации и по ее итогам, также приведены в приложениях к данному стандарту.

Бухгалтерские проводки при списании недостачи технической соли (пп.24, 27 Положения, рег.МЮ №1334 от 06.04.2004 г.):

С 1 июля 2024 года все хозяйствующие субъекты оформляют товарно-транспортные накладные в электронной форме (п.2 ПКМ №673 от 21.12.2023 г.). ЭТТН оформляет грузоотправитель.

На вопросы, касающиеся оформления ЭТТН, давали ответы сотрудники налоговых органов и НИЦ «Янги технологиялар» при НК.

В частности, на вопрос о том, как оформлять ЭТТН, если груз малогабаритный и сотрудник предприятия забрал его, добравшись до грузоотправителя на общественном транспорте, был получен ответ, что в таком случае ЭТТН оформлять не нужно. А ЭТТН оформляется при перевозке грузов грузовым транспортом или субъектом предпринимательства, специализирующемся на грузоперевозках.

Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/ru/publish/doc/text201101_10_otvetov_na_goryachie_voprosy_pro_ettn

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198243_elektronnye_ttn_15_otvetov_na_samye_volnuyushchie_voprosy

1. Корхонангиз харид қилинган ТМЗлар қадоқланган материалларни ва идишларни сотиш учун аввал уларни балансга кирим қилиши керак. Улар бепул олинган ТМЗ сифатида бозор қиймати бўйича кирим қилинади (4-БҲМС «Товар-моддий заҳиралар» 27-б.).

Бухгалтерия ўтказмалари:

2. Корхонангиз сотиб олинган ТМЗлар қа қадоқланган материалларни ва идишларни кирим қилар экан, мол-мулкни текинга олишдан даромадни тан олади. Ушбу даромад суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 10-б.).

Корхона қадоқлаш материалларини, идишларни ва ишлаб чиқариш чиқиндиларини сотишдан даромад кўрса, бу даромад суммаси ҳам жами даромад таркибига киритилиб фойда солиғига тортилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.).

Корхонангиз ЭИЗ иштирокчиси сифатида мол-мулк солиғидан, ер солиғидан, сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқдан ва фойда солиғидан имтиёзларни қўллашга ҳақли (СК 473-м. 1-2-қ.). Ушбу солиқ имтиёзлари фақат инвестор (инвесторлар) ва ЭИЗ дирекцияси ўртасида тузилган битимда назарда тутилган ЭИЗ иштирокчисининг фаолияти турларига нисбатан татбиқ этилади (СК 473-м. 3-қ.).

Демак, қадоқлаш материалларини, идишларни текинга олишдан кўрилган даромадга ва уларни ҳамда ишлаб чиқариш чиқиндиларини сотишдан олинган даромадга нисбатан фойда солиғи бўйича имтиёз қўлланилмайди.

Существуют основополагающие принципы бухгалтерского учета, в соответствии с которыми в вашем случае признаются расходы.

Согласно принципу начисления активы, пассивы, собственный капитал, доходы, расходы, хозяйственные операции и события отражаются в бухгалтерском учете в момент их совершения (или фактического получения), а не в момент, когда по ним получают или выплачивают денежные средства и их эквиваленты (п.16 НСБУ №1 «Учетная политика и финансовая отчетность», рег.МЮ №474 от 14.08.1998 г.).

Соответствие доходов и расходов отчетного периода означает, что в данном периоде отражаются только те расходы, которые обусловили получение доходов данного отчетного периода (п.31 НСБУ №1).

В соответствии с данными принципами, если премия сотруднику выдается за декабрь 2024 года, данная премия и социальный налог по ней должны быть включены в расходы предприятия в декабре 2024 года. Выплата может быть осуществлена не позднее 20 января 2025 года.

1. Да, с 1 декабря 2024 года при закупке сельскохозяйственной продукции у физических лиц предприятиями общественного питания оформляются приходные документы в электронной форме в базе данных налоговых органов. Такие документы приравниваются к приходным документам в целях налогообложения (п.2 Положения, прил.№2 к ПКМ №745 от 07.11.2024 г., далее «Положение»).

Случаи неоформления акта покупателями признаются сокрытием (уменьшением) налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом (п.13 Положения).

2. В приложении к Положению приведена официальная форма акта закупки.

В акте отражаются следующие сведения (п.9 Положения):

• номер и дата документа;
• ИНН и наименование предприятия общественного питания;
• наименование и идентификационный код продукции по Единому электронному национальному каталогу продукции (товаров и услуг);
• единица измерения, количество, цена и стоимость продукции.

При этом номер и дата документа, все сведения о предприятии общественного питания и стоимость сельскохозяйственной продукции формируются в автоматическом режиме.

При закупке сельскохозяйственной продукции у продавцов за наличный расчет покупатели оформляют акт не позднее дня закупки продукции. Утверждение акта продавцом не требуется (пп. 7-8 Положения).

На сайте налоговых органов форма акта закупки немного отличается от официально утвержденной формы, в акте на сайте my3.soliq.uz есть строки для указания ПИНФЛ и ФИО продавца. Но на данный момент заполнение этой информации не является обязательным, акты без нее тоже формируются и отправляются.